Учет денежных средств на расчетном счете, счет 51 «расчетные счета»

Образец заполнения карточки счета 51 – что это такое?

Чтобы отражать безналичные операции, связанные с поступлением и расходованием денежных средств, в бухучете хозяйствующего субъекта используется счет 51. На практике часто возникает необходимость в проведении углубленного анализа безналичных транзакций с целью определения сумм, источников поступления и направлений списания денежных средств за конкретные промежутки времени.

Успешное решение поставленной задачи становится возможным благодаря составлению карточки 51 счета.

Что представляет собой такая карточка, какие сведения она содержит, как заполняется – все эти вопросы требуют более детального изучения.

Корреспонденция по отдельным формам вклада

Рассмотрим используемые проводки по конкретным вкладам.

Аккредитив

Аккредитив представляет собой обязательство, взятое банком. То есть банк выдает средства контрагенту компании по поручению последней. Аккредитив используется при расчетах с одним лицом. Для его открытия нужно составить заявление, в котором указывается эта информация:

• Реквизиты расчетных документов.
• Форма аккредитива.
• Условия выплаты.
• Номер счета для зачисления.
• Срок действия.
• Название товара и услуг, которые оплачиваются с помощью аккредитива.
• Номер и дата соглашения с контрагентом.
• Срок отгрузки продукции.

Закрывается аккредитив при следующих обстоятельствах:

• Завершился срок действия аккредитива.
• Поступило соответствующее заявление от поставщика или покупателя.
• Неполное использование счета.

Перед закрытием отправляется соответствующее уведомление покупателю. Использование счета 55 (субсчет 1) определяется видом аккредитива и условиями его открытия. Непокрытый аккредитив учитывается за балансом на счете 009. При списании выполняется эта проводка: ДТ55, субсчет 1 КТ51, 52, 66. Проводка выполняется на основании выписки из банка с прилагаемыми к ней документами.

Использованные суммы списываются посредством этой записи: ДТ60 КТ55, субсчет 1.

После списания банком выполняются завершающие операции. В частности, если аккредитив использован не в полной мере, совершается возврат остатка на р/с. При этом нужно внести эту проводку: ДТ51, 52 КТ55, субсчет 1.

Аналитический учет по счету выполняется по каждому аккредитиву. Это позволяет точно отследить движение средств.

Чеки

Движение средств по чекам ведется на счете 55 (субсчет 2). Чек представляет собой ценную бумагу. Она подразумевает распоряжение владельца чека выплатить средства чекодержателю. Чекодержатель – это лицо, которому выдан документ. Выдача чека фиксируется с помощью этой проводки: ДТ55, субсчет 2 КТ51, 52, 66.

Предъявляемые к оплате ценные бумаги при покупке материальных ценностей отражаются этой записью: ДТ60, 76 КТ55, субсчет 2.

Неиспользованные суммы, которые были возвращены в банк, фиксируются этой проводкой: ДТ51, 52 КТ55 (субсчет 2).

Средства по чекам, которые не были обналичены, остаются на счете 55/2. Сумма должна быть равной остатку по банковской выписке.

Депозит

Движение средств по банковским вкладам осуществляется на счете 55 (субсчет 3). Выполняются эти записи:

• ДТ55/3 КТ91/1. Начисленные проценты по вкладу.
• ДТ51, 52 КТ55/3. Возврат вклада.

Аналитический учет осуществляется по каждому из вкладов.

Целевое финансирование, средства филиалов и прочее

Целевое финансирование фиксируется на счете 55. К нему открываются отдельные субсчета. Отдельный субсчет также нужен для фиксации движения средств филиалов и структурных подразделений. Он же требуется для отражения средств, перечисленных с р/с на покупку банковских карт. Приобретение карты фиксируется при помощи этой записи: ДТ55 (субсчет «Карточный счет») КТ51.

Проводка выполняется на основании выписки с р/с на дату списания денег. Расчеты по карте подтверждаются выписками из банка. Выдача карты сотруднику отражается этой проводкой: ДТ71 КТ55, субсчет «Карточный счет».

Записи выполняются на базе выписок и документов, на основании которых выдана карта. Сотрудник обязан подтверждать правомерность расходования средств. Для этого нужны эти документы: квитанции, товарные чеки, счета-фактуры, накладные. Обычно сотрудник составляет авансовые отчеты по карте. К ним нужно приложить первичку. Расходы работника фиксируются с помощью этой проводки: ДТ10, 20, 26, 41 КТ71.

Аналитический учет выполняется по банкам-эмитентам, картам и пользователям этих карт. Информация по счету 55 обобщается при помощи ПК. В ведомости нужно фиксировать сальдо по дебетовым и кредитовым оборотам.

Переводы в пути

Переводы в пути – это средства, которые внесены в банк или почтовые кассы, но пока не зачислены на р/с. Отражаются они на счете 57. Первичка – это кредитные квитанции, квитанции от сберегательной кассы или почты, ведомости на сдачу выручки инкассаторам. Передача сумм отражается этой проводкой: ДТ57 КТ50.

Зачисление денег на р/с фиксируется этой записью: ДТ51 КТ57.

Движение иностранной валюты нужно фиксировать обособленно от других средств. Аналитический и синтетический учет, если принята журнально-ордерная форма учета, осуществляется в журнале-ордере №3. Первичным документом является выписка из банка.

Анализ счета

Процесс аналитики предполагает расшифровку по оборотам и сальдо в разрезе кредитно-финансовых учреждений по всем из открытых в них счетов. Чаще всего в бухгалтерских и учетных комплексах аналитический учет по 51 счету организован в виде следующих отчетов:

• Оборотно-сальдовая ведомость по этому регистру;
• Анализ счета 51;
• Карточка счета 51.

Благодаря формированию этих документов можно хоть каждый день контролировать движение материальных средств и реализовывать возможности по распоряжению активов в рамках конечного сальдо. Анализ представляет собой правильное формирование сальдо на конец отчетного периода любо длины. Чтобы вычислить остаток нужно сложить начальное сальдо и дебетовые обороты, а потом вычесть из этого общий объем движений денег по кредиту в заданном отчетном периоде.

Оборотно-сальдовая ведомость 51 регистра- это баланс по этому регистру, который выводится в конце месяца для его закрытия. В нем должны быть начальное и конечное сальдо, итоговые суммы оборотов по Дт и Кт. Также ОСВ 51 формируется и на основе разреза субсчетов.

Образец карты анализа 51 счета, заполнение которой происходит автоматически

Таким образом, 51 регистр бухучета — это учетная позиция, обобщающая данные о расчетах юридического лица с контрагентами, покупателями и сотрудниками. Он отражает поступление денег на счета организации по Дебету и списание их по Кредиту. Для его анализа существует карточка и ОСВ 51, которые могут давать необходимые данные помесячно.

Бухучет наличности

Информацию о поступлении наличных средств в организацию бухгалтер отражает по дебету счета 50, а расходование — по кредиту. В рамках одного договора коммерческая организация имеет право принять от контрагента не более 100 000 рублей. При этом необходимо применять контрольно-кассовую технику (ККТ) с функцией передачи данных онлайн, которая выдает фискальные чеки. Неприменение ККТ грозит серьезными штрафами.

Для синтетического учета применяется журнал-ордер по счету 50 и главная книга, аналитику бухгалтер ведет по каждому подразделению отдельно в специальных регистрах. Сальдо (остаток) необходимо выводить не реже одного раза в месяц. Данные по учету должны корреспондироваться с другими счетами.

8.2. Учет денежных средств на расчетном счете

Предприятия могут открывать в банках расчетные и
текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через
который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Текущие счета открываются для обособленных операций. К
текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со
средствами целевого назначения и т.п.

Денежные средства со счета
списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета
в случаях, предусмотренных законодательством. При недостаточности денежных
средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований
средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной
законодательством.

Формы безналичных расчетов
избираются клиентами кредитных организаций самостоятельно и предусматриваются в
договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Безналичные расчеты оформляются
денежно-расчетными  документами установленной формы:

—          платежные
поручения;

—         
требования-поручения;

—         
расчеты по инкассо;

—         
аккредитивы;

—         
чеки.

Платежное поручение – это поручение банку о перечислении определенной
суммы со счета предприятия на счет получателя средств. Платежное поручение
составляется в 2-3 экземплярах, первый (мемориальный) экземпляр оформляется
подписями предприятия (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2
экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для
междугородных платежей.

Платежное требование – это требование поставщика к покупателю и поручение
покупателя своему банку оплатить стоимость поставленной продукции (работ,
услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик 
направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк.

Инкассовые поручения—
это требование о бесспорном списании денежных средств (Например, ИФНС списывает
пени и недоимки по налогам).

Аккредитив –
это поручение банка, обслуживающего предприятие другому банку, обслуживающему
поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или
оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытие
аккредитива.

Чек (кассовый)— это поручение банку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке
суммы наличных денег. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и
выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца.

Расчетные документы
действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10
календарных дней, не считая дня их выписки.

Объявление на взнос наличнымивыписывается
при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег
банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Для учета операций по расчетному счету
применяется активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого
отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание
(перечисление, снятие). В случае наличия у
организации нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них
производится раздельно на открываемом к счету 51 субсчете. Основанием
для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.

Выписка –  это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка
содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по
расчетному счету (текущая и предыдущая).

Храня денежные средства предприятия банк считает себя
его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому
остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту
расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету.

Предприятие получает от банка выписку с приложенными
копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.
 Бухгалтер проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм
по приложенным к ней документам. При обнаружении ошибки он сообщает об этом в
банк. Суммы, ошибочно отнесенные в К-т или Д-т расчетного счета и обнаруженные
при проверке выписки, отражаются на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям».

Бухгалтерский учет денежных средств организации

Учет считается контролем за фактом поступления или использования средств. Этот высоколиквидный актив включает в себя:

• деньги в банке;
• кассовая наличность;
• деньги, выданные под отчет;
• прочие активы, которые имеют высокий уровень ликвидности.

Формирование отчетности выполняется материально ответственным лицом.

Внимание! Любое безналичное движение обязательно фиксируется с помощью специальной записи.

Если используются наличные расчеты, то такая операция производится с помощью кассовых правил. Есть возможность вести отчетность по наличности с использованием упрощенной формы, которая доступна малым предпринимателям или ИП.

Само формирование процесса и отчетность производятся с помощью ряда вариантов:

1. Касса — 50.
2. Расчетные — 51.
3. Валютные — 52.
4. Банковские спецсчета — 55.
5. Переводы в пути — 57.

Получается, что при поступлении или отправки денег необходимо использовать установленную форму отчётности с указанием варианта.

Типовые проводки к счету 51

Счет 51 может корреспондировать с другими счетами в зависимости от того, что необходимо отразить – зачисление денег или их списание. Рассмотрим, как формируются проводки по хозяйственным операциям в обоих случаях.

Наименование операции	Дебет	Кредит
Поступление
Зачислены деньги из кассы предприятия	51	50
Зачислена частичная оплата от  покупателя	51	62
От банка получен  краткосрочный кредит со сроком погашения в 6 месяцев	51	66
От государства получено налоговое возмещение по причине излишне уплаченных сумм	51	68
Учредителями сформирован  уставный капитал	51	75
Отражены поступившие денежные  средства, отнесенные в доходы будущих периодов	51	98
Списание
Для выплаты подотчетному лицу  средств на хозяйственные нужды сняты деньги с расчетного счета и зачислены в  кассу	50	51
Осуществлен платеж в счет  поставленных материалов от поставщика	60	51
Погашено  обязательство по краткосрочному кредиту с учетом начисленных процентов	66, 67	51
Выплачена заработная плата сотрудников  предприятия	70	51

Если в результате отражения хозяйственной операции была допущена ошибка – зачислена не та сумма или списан некорректный платеж – то суммы, выявленные при ревизии, подлежат отражению на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

1.3 Краткая характеристика ООО «Ромашка»

Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» действует в соответствии с законодательством Российской Федерации. Общество является юридическом лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «Ромашка» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.

Участники «Общества» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью «Общества», в пределах стоимости своих вкладов.

ООО «Ромашка» имеет самостоятельный баланс, круглую печать с фирменным наименованием и указанием его местонахождения, штампы, фирменные бланки и другие средства визуальной идентификации.

Общество действует на основании Устава, Гражданского кодекса РФ, действующего законодательства РФ. ООО «Ромашка» было создано с целью получения прибыли. Основным видом деятельности является торгово-закупочная и посредническая деятельность, а также оптовая торговля сплавами металлов.

Высшим органом управления ООО «Ромашка» является Общее собрание его учредителей. Единоличным исполнительным органом «Общества» является Генеральный директор, назначаемый Учредителями на 3 года.

ООО «Ромашка» было создано в 2002 году. Бухгалтерский учет в Обществе ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов утвержден на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г. Бухгалтерский учет в Обществе ведется по журнально-ордерной форме с применением компьютерной программы «1С: Предприятие». Проведем краткий анализ хозяйственной деятельности ООО «Ромашка», по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2011 год. В таблице 2 приведены показатели финансовой деятельности ООО «Ромашка».

Таблица 1

Состав и динамика основных экономических показателей

ООО «Ромашка» за 2010-2011 гг.

Показатели	Ед. изм.	2010	2011	Откл-ние (+,-)	Темп роста, (%)
Выручка от продажи товаров (за минусом НДС и акцизов)	тыс.р.	442	417	-25	94,34
Себестоимость проданных товаров, продукции	тыс.р.	361	218	-143	60,39
Коммерческие расходы	тыс.р.	175	197	22	112,57
Прибыль от продаж	тыс.р.	-94	2	96	-2,13
Чистая прибыль	тыс.р.	3	2	-1	66,67
Рентабельность от продажи	%	0,68	0,48	-0,2	70,59
Общий коэффициент ликвидности ( 1)		1,90	4,47	2,57	235,26
Доля оборотных средств в активах		0,079	0,058	-0,021	73,42
Коэффициент маневренности		0,039	0,046	0,007	117,95
Коэффициент общей оборачиваемости		0,37	0,36	-0,01	97,30
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала		4,75	6,22	1,47	130,95
Коэффициент независимости (0,5)		0,96	0,99	0,03	103,13

По данным таблицы 1 можно сделать вывод, что, выручка от продажи в 2010 году на 5,66 % больше чем в 2011 году. Положительным фактом, является долее значительное, чем выручка, снижение себестоимости продукции в 2011 году, на 39, 61 %. Коммерческие расходы выросли на 13,14 %. Все вышесказанное привело к получению положительной прибыли от продаж в размере 2 тысяч рублей, по сравнению с 94 тысячами рублей убытка в 2010 году. Но, в 2010 году имеются прочие доходы в размере 97 тысяч рублей. В конечном результате в 2011 году чистая прибыль предприятия составила 2 тысячи рублей, это всего на 1 тысячу рублей меньше чем в 2010 году. Рентабельность продаж снизилась на 29,34 %.

Значение коэффициента общей ликвидности значительно превышает рекомендованного значения, это связано с низким значением кредиторской задолженности, которая на 01.01.2008 составила всего 15 тысяч рублей.

Практически всю общую стоимость имущества ООО «Ромашка» занимают основные средства, на долю оборотных средств приходится всего 7,9 % в 2010 году и 5,8 в 2011 году. Показатели оборачиваемости имеют достаточно высокое значение, оборотный капитал в 2011 году сделал 6,22 оборота. Предприятие является финансово независимым, в 2011 году 99 % общей стоимости капитала оплачено собственными средствами.

В целом о предприятии можно сказать, что оно рентабельно, финансово независимо, с высокой оборачиваемостью капитала, но ему не хватает оборотных средств для дальнейшего развития.

Валютный счет: понятие, назначение, виды

Пункт 8 ст.1 гл. 1 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле» определяет такое понятие как . Хозяйствующие субъекты (резиденты и нерезиденты) имеют право открывать валютные счета в кредитных учреждениях (уполномоченных банках), имеющих лицензию ЦБ РФ на осуществление валютных операций. Ограничений по количеству и виду иностранной валюты при открытии валютных счетов нет. Банки, имеющие лицензию на данный вид деятельности, не вправе отказать клиенту в открытии валютного счета, если клиент не имеет в данном банке счет в рублевом эквиваленте.

Корреспонденция с другими счетами

Регистр 51 корреспондирует с другими счетами по Дебету и Кредиту. Список взаимодействий по Дебету:

• 50 — Касса;
• 51 — Расчетные регистры;
• 52 — Валютные регистры;
• 55 — Специальные счета в банках;
• 57 — Переводы в пути;
• 58 — Финансовые вложения;
• 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками;
• 66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам;
• 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам;
• 68 — Расчеты по налогам и сборам;
• 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
• 71 — Расчеты с подотчетными лицами;
• 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям;
• 75 — Расчеты с учредителями;
• 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
• 79 — Внутрихозяйственные расчеты;
• 80 — Уставный капитал;
• 86 — Целевое финансирование;
• 90 — Продажи;
• 91 — Прочие доходы и расходы;
• 98 — Доходы будущих периодов;
• 99 — Прибыли и убытки.

Позиция расчетного счета корреспондирует с большим количеством других учетных позиций по дебету и кредиту. По Кредиту корреспонденция происходит с:

• 04 — Нематериальными активами;
• 50 — Кассой;
• 51 — Расчетными счетами;
• 52 — Валютными счетами;
• 55 — Специальными счетами в банках;
• 57 — Переводами в пути;
• 58 — Финансовыми вложениями;
• 60 — Расчетами с поставщиками и подрядчиками;
• 62 — Расчетами с покупателями и заказчиками;
• 66 — Расчетами по краткосрочным кредитам и займам;
• 67 — Расчетами по долгосрочным кредитам и займам;
• 68 — Уплате налогов и сборов;
• 69 — Расчетами по социальному страхованию и обеспечению;
• 70 — Оплате труда персоналу;
• 71 — Расчетами с подотчетными лицами;
• 73 — Расчетами с персоналом по прочим операциям;
• 75 — Расчетами с учредителями;
• 76 — Оплата разным дебиторам и кредиторам;
• 79 — Внутрихозяйственными расчетами;
• 80 — Уставным капиталом;
• 81 — Собственными акциями (долями);
• 84 — Нераспределенной прибылью (непокрытым убытком);
• 96 — Резервами предстоящих расходов;
• 99 — Прибылью и убытками.

Таблица анализа регистра за учетный период в программе 1С: Бухгалтерия

Условные коды для операций с р/с

При отражении операций используются эти коды:

• 01. По ДТ проводится списание, по КТ – зачисление. Первичкой является поручение.
• 02. По ДТ проводится оплата, по КТ – зачисление.
• 05. По ДТ исполняется оплата, по КТ – зачисление. Первичкой является требование-поручение.
• 06. Оплата и зачисление на основании инкассового поручения.
• 07. Оплата и поступление средств по расчетным чекам.
• 08. По ДТ отражается открытие аккредитива, по КТ – зачисление аннулирования аккредитива.
• 09. Списание и зачисление средств по мемориальному ордеру.
• 10. По ДТ отражается погашение кредита.
• 11. Выдача и зачисление кредита.
• 12. По ДТ отражается зачисление средств на базе авизо.
• 13. По ДТ фиксируются расчеты с использованием банковских карт.
• 16. Списание и зачисление средств по платежному ордеру.

На основании приведенных кодов будут формироваться проводки.

Пример

Рассмотрим пример бухучета. Организация исполнила эти операции:

• Поступление средств от покупателей в размере 18 тысяч рублей.
• Снятие средств на ЗП персоналу в размере 118 тысяч рублей.
• Выдача ЗП.
• Выдача подотчета в размере 25 тысяч рублей.

Проводки будут такими:

• ДТ50 КТ62. Поступление средств от покупателей.
• ДТ50 КТ51. Поступление средств с р/с.
• ДТ70 КТ50. Выплата ЗП.
• ДТ71 КТ50. Выдача средств под отчет.

Каждая проводка меняет начальное и конечное сальдо. Она базируется на первичке.

Существующие субсчета

Официальных субсчетов по 51 позиции не существует. В бухгалтерском софте по типу 1С:Предприятие или 1С: Бухгалтерия имеется возможность создавать свои субсчета и даже счета. Этим часто пользуются, но также часто случаются и ошибки. Добавив 51.01, 51.02 и другие субсчета, можно обнаружить, что конечное сальдо по Дебету и Кредиту будет одинаковым в конце одного месяца, а потом будет отличаться.

Многие люди привыкли добавлять субсчета для упрощения работы или для разделения затрат и прибыли по разным видам деятельности. В новых версиях 1С: Бухгалтерии 8 добавление субсчетов может закончиться не самым лучшим образом.

Важно! Особенно часто проблемы проявляются в конце месяца, когда требуется его закрыть. Суммы на субсчетах попросту зависают, что требует дополнительных доработок и процедур закрытии месяца

Денежные документы и подотчетные суммы

Приобретение денежных документов по безналичному расчету, как правило, не вызывает сложностей и вопросов у бухгалтера, в то время как операции подотчетных лиц с денежными документами имеют особенности, о которых важно помнить. Будут сделаны следующие проводки:

Будут сделаны следующие проводки:

• Дт 71 Кт 50.1 — 27000,00 руб. — выдано Сидорову А.А. в подотчет на приобретение билетов для Иванова И.И.
• Дт 50.1 Кт 71 — 5000,00 руб. — Сидоров А.А. вернул в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы.
• Дт 50-3 Кт 71 — 10000,00 руб.
• Дт 50-3 Кт 71 — 12000,00 руб. — оприходованы приобретенные Сидоровым А.А. билеты.
• Дт 71 Кт 50-3 — 22000, 00 — выданы билеты на поездку Иванову. И.И.

Сумма НДС по 1-му билету — 909,09 руб.
Сумма НДС по 2-му билету — 1090,91 руб.

• Дт 19 Кт 71 — 2000, 00 (909,09+1090,91) руб. — НДС к вычету по приобретенным билетам
• Дт 44 Кт 71 — 20000,00 (9090,91+10909,09) руб. — на основании ав. отчета Иванова И.И. стоимость билетов отнесена на затраты, без НДС.

Кстати говоря! Денежные документы, между хранением и использованием которых отсутствует временной интервал, не отражаются на счете 50.3, а сразу включаются в оправдательные по авансовому отчету. Например, использованный билет, приобретенный командированным сотрудником в кассе транспортного предприятия, не отражается на счете 50.3.

Обратите внимание, что в отношении талонов на ГСМ определение «денежные документы» применимо не всегда. Полученные от поставщика после предоплаты талоны должны иметь стоимостные показатели, а не натуральные, литровые

Лишь в этом случае они признаются денежными документами. Топливные карты, как еще один из вариантов приобретения топлива, денежными документами также признать проблематично, поскольку в них отсутствует стоимостной показатель.

Проводки для «денежных» талонов на ГСМ можно сделать такие:

• Дт 60 Кт 51 — поставщику перечислен аванс.
• Дт 50.3 Кт 60 — получены талоны.
• Дт 71 Кт 50.3 — талоны выданы диспетчеру под отчет.
• Дт 20 Кт 71 — диспетчер отчитался об использовании талонов. Автомобили работали в основном производстве.

Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету

Предприятия периодически получают от банка выписки с расчетного счета, в которых содержится перечень, произведенных за отчетный период операций. К выпискам прилагаются документы, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписка – второй экземпляр лицевого счета предприятия. Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской документации, однако независимо от форм выписки содержит следующие обязательные реквизиты: входящие и исходящие остатки, дату и номер документа, шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета. Сохраняя денежные средства предприятия, банк является должником предприятия, поэтому остатки средств и поступления средств на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение средств (списание, выдача наличными) – отражается по дебету счета.

Выписка банка является регистром аналитического учета по расчетному счету. Выписки обрабатываются бухгалтером в день поступления, на их полях проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет»; документы проверяются, и на них проставляются номера соответствующих записей в выписке банка. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей в регистры бухгалтерского учета.

Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности.

Для синтетического учета операций по расчетному счету применяется счет 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета показываются начальный и конечный остатки, операции поступления денежных средств, а по кредиту – выбытие (перечисление) средств.

При журнально-ордерной форме учета для учета оборотов по кредиту счета 51 применяется журнал-ордер № 2, для отражения оборотов по дебету – ведомость № 2.

Наиболее типичные операции по расчетному счету представлены в таблице.

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Д-т	К-т
1. С расчетного счета перечислены деньги в счет оплаты вклада в уставный капитал другого предприятия
2. С расчетного счета оплачены акции	58, 76
3. На расчетный счет поступила арендная плата
4. С расчетного счета перечислено в счет погашения задолженности по счетам за основные средства, материалы, работы, услуги	60, 76
5. С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты
6. На расчетный счет поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг
7. На расчетный счет поступили денежные средства от продажи основных фондов
8. На расчетный счет поступила выручка от продажи ценных бумаг
9. На расчетный счет зачислены средства, поступившие из кассы предприятия	50, 57
10. Получен аванс от покупателя
11. Получены денежные средства в кассу предприятия для выплаты заработной платы, командировочных и хозяйственных расходов
12. Перечислен аванс поставщику
13. Перечислены налоги в бюджет
14.

Отражение денежных средств и их эквивалентов в бухгалтерском балансе

При составлении бухгалтерской отчетности денежные средства отражаются в балансе в составе оборотных активов, по стр. 1250. Эта строка включает:

• сальдо по кассе;
• остатки по банковским счетам;
• переводы в пути;
• эквиваленты.

Согласно классификации МСФО, денежные эквиваленты в балансе — это вложения с коротким сроком (менее трех месяцев), которые быстро конвертируются в деньги. К ним относятся:

• переводные векселя банков;
• депозиты;
• другие быстроконвертируемые ценные бумаги.

Активы, отражаемые по стр. 1250, являются высоколиквидными и служат для исполнения краткосрочных обязательств компании: погашения задолженности перед кредиторами, выплаты заработной платы, уплаты налогов и др.

Остатки по счетам учета на конец отчетного периода (года или квартала) заносятся в строку 1250.

Учет денежных средств

• денежные средства на валютном счете в балансе — по дебету сч. 52 (используется курс ЦБ на конец периода);
• денежные средства на расчетном счете в балансе учитываются по дебету сч. 51;
• переводы в пути — по дебету сч. 57;
• денежные средства в кассе в балансе — по дебету сч. 50.

Сальдо по регистрам бухучета должны совпадать с данными банковских выписок на конец периода и остатком денег в кассе.

Переводы в пути — это суммы, ожидающие зачисления на счет. Например:

• выручка, переданная инкассаторам в последний день отчетного периода;
• суммы, израсходованные на приобретение иностранной валюты, ожидающие конвертации и последующего зачисления на валютный счет. Остаток пересчитывается по курсу ЦБ РФ на отчетную дату. Суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов или расходов.

Для формирования отчета следует использовать регистры из бухгалтерской программы:

1. Оборотно-сальдовая ведомость.
2. Анализ счетов.
3. Главная книга.

Учет эквивалентов

Депозиты сроком менее 3 месяцев учитываются по дебету сч. 55.03, а бумаги со сроком погашения менее 3 месяцев — по дебету сч. 58. Все эти данные включаются в стр. 1250. Депозиты и акции, срок погашения которых составляет 3 месяца и более, включаются в стр. 1240 «Финансовые вложения».

Аналитический учет

Итоговый остаток денежных средств в балансе состоит из данных аналитики:

Счет	50	51	52	55	57	58
Аналитика	По кассам	По банковским счетам	—	По наименованиям депозитных вкладов и эмитентам ценных бумаг

Пример аналитики по сч. 51:

Поступления и списания денег ведутся в разрезе статей:

1. Поступления от покупателей.
2. Инкассация выручки.
3. Оплата поставщику.
4. Перечисление заработной платы.
5. Перечисление подотчетному лицу.
6. Уплата налогов.
7. Расходы на оплату услуг банков.
8. Прочие поступления.
9. Прочие списания.

Расчеты наличными. Организация кассового хозяйства

Денежные средства в наличной форме в современном хозяйственном мире используются не так часто, однако возможны следующие варианты:

• расчеты по оплате труда;
• выдача подотчетных сумм на расходы, связанные с командировками;
• для покупки материально-производственных запасов;
• приобретение иных ценностей за наличность и т.п.

Порядок обеспечения сохранности денежной наличности и учет их движения регулируются нормативным документом утвержден председателем ЦБ РФ Набиуллиной Э.С. от 11 марта 2014 с изменениями от 19 июня 2017г.

За осуществление первичного учета ответственность возлагается на материально-ответственное лицо – кассир/старший кассир, главного бухгалтера, индивидуального предпринимателя, руководителя предприятия. С материально-ответственным лицом при поступлении на работу одновременно с заявлением заключается договор о полной материальной ответственности с администрацией предприятия.  Договор печатается в двух экземплярах:

1. остается на предприятии;
2. забирает кассир.

Первичный учет кассовых операций в кассе ведет кассир или иной сотрудник из числа работников предприятия, с вменением ему должностных прав и обязанностей, с которыми он в свою очередь должен быть ознакомлен под роспись.

Основные ПД движения наличных денег:

• приходный кассовый ордер ();
• расходный кассовый ордер ().

К ПКО и РКО могут быть приложены другие первичные документы либо они могут являться самостоятельными документами, подтверждающими движение денег в кассе:

• Платежные ведомости;
• Корешок денежного чека;
• Объявление на взнос наличными;
• Реестр депонированной оплаты труда;
• Почтовые квитанции;
• Акты;
• Договора;
• Ведомости произвольной формы и др.

ПКО заполняется одновременно с квитанцией, которая отрывается и передается на руки тому, кто сдает деньги в кассу. Визирует ПКО главный бухгалтер и кассир.

РКО визируют – руководитель организации, главный бухгалтер, лицо которому выдаются на руки деньги и кассир.

При ведении учета в журнально-ордерной форме, в бухгалтерии предусматривается ведение журнала учета приходных и расходных кассовых документов. Однако в настоящее время данный учетный регистр в большинстве случаев утратил свою актуальность, так как при автоматизированной форме учета он формируется автоматически и его ведение оставлено на усмотрение организации.

Сведения первичных кассовых документов заносятся в кассовую книгу (). Копия кассовой книги является отчетом кассира по движению денежной наличности за день. С приложением всех первичных документов данный отчет в конце дня сверяется с остатком денежной наличности в кассе, заверяется материально-ответственным лицом (кассиром) и сдается главному бухгалтеру (заместителю главного бухгалтера), согласно графика документооборота предприятия.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер. Принимая отчет кассира, главный бухгалтер осуществляет сверку данных отчета и остатка денежной наличности в кассе. После этого он делает соответствующую запись в отчете кассира и в кассовой книге «Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве 26 приходных и 13 расходных получил(а) (дата, подпись)».

Если в течении дня движения документов в кассе не было и операции не проводились, то и записи в кассовую книгу не осуществляются.

Говоря об организации кассового хозяйства, можно отметить, что в настоящее время мероприятия по обеспечению сохранности денежной наличности в кассе отведены на усмотрение юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Ранее данный вопрос регламентировался нормативным документом Письмо Банка России от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (вместе с «Порядком …», утв. Банком России 22.09.1993 N 40) и определял набор определенных условий содержания кассы.