В каких случаях применяется нулевая ставка ндс

Расчет налоговой базы по НДС

Первым этапом расчета будет определение всех операций, принимаемых к учету в текущем налоговом периоде. Затем их распределяют по ставкам НДС.

При определении окончательной цены товара или услуги ее стоимость увеличивается на размер НДС.

Таким образом, цена для покупателя будет определяться как стоимость товара, умноженная на соответствующую налоговую ставку плюс стоимость товара без НДС.

Дополнительно нужно учесть входящий НДС. Это суммы налога, которые уже включены в цену товаров или комплектующих, приобретенных компанией.

Например, фирма производит окна. Она закупает материалы для своего производства у компании, которая также является плательщиком НДС. Соответственно при реализации готовых окон необходимо вычесть уже уплаченный налог (принятый к учету у поставщика деталей).

Формула расчета налоговой базы будет выглядеть следующим образом:

НБ (НДС) = Цена (конечная) — Цена (входящая)

где:

• цена (входящая) — стоимость товара или его комплектующих с учетом уплаченного поставщиком налога;
• цена (конечная) — стоимость реализации товара или услуги продавцом, увеличенная на размер НДС.

Определение налоговой базы по НДС процесс сложный. Необходимо учитывать не только разные ставки налогообложения по видам деятельности, но и временные моменты для включения стоимости товара, работы и услуги в базу по этому налогу.

Кроме того, необходимо уменьшить налоговую базу на суммы приобретенных товаров или комплектующих, с которых налог на добавленную стоимость оплатил их поставщик (входящий НДС).

НДС: сколько процентов составит в 2019 году?

Налог на добавленную стоимость является одним из самых массовых в государственной фискальной системе. Он относится к категории косвенных платежей.

Обязательства по нему исчисляют и уплачивают субъекты предпринимательской деятельности, но вся сумма налога закладывается в цену товара, поэтому налоговая нагрузка по НДС по факту перекладывается на конечного потребителя. Сколько составляет НДС в 2019 году, расскажем далее.

Ставки налога НДС на 2019 год

Принятый закон от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ предполагает изменение основной ставки налогообложения по НДС. Текущий показатель будет увеличен на 2% с 1 января 2019 года. Сейчас действует ставка 18%, со следующего года налог будет исчисляться по ставке 20%.

Минфином в связи с предстоящими корректировками анонсирован дополнительный приток налоговых доходов в бюджет в сумме 2 трлн руб. за три ближайших года. Эти средства планируется потратить на нужды сферы социальных услуг – образование, медицину и развитие культуры.

Но останутся без изменений льготные ставки налогообложения по налогу на добавленную стоимость. По ставке 10% будет исчисляться налог при продаже продовольственных товаров из перечня, указанного в п. 2 ст. 164 НК РФ, включая следующие продукты:

• мясная продукция (исключение предусмотрено для деликатесных мясных изделий, например, вырезки, колбас, мясных консервов);
• молочные изделия;
• яйца;
• маргарин, растительное масло;
• сахар;
• соль;
• хлебные изделия;
• зерновые, крупы, мука;
• макароны разных сортов и видов;
• морепродукты;
• овощи;
• питание для детей и диабетиков.

По льготной ставке 10% будут облагаться товары для детей: трикотажные изделия, детская обувь, кроватки, матрацы, коляски, подгузники и игрушки с канцелярскими принадлежностями.

В части НДС сколько процентов в 2019 году будет применяться в отношении периодических изданий? Также 10%, если продукция не носит рекламный характер, а ее содержание не является эротическим.

По сниженному тарифу 10% облагается издание культурно-образовательной и научной литературы.

Применительно к услугам международной транспортировки товаров по-прежнему будет применяться ставка 0%. Полный перечень видов деятельности, по которым субъекты хозяйствования исчисляют НДС по нулевому тарифу, приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Последствия повышения НДС

НДС закладывается практически во все реализуемые населению товары и оказываемые услуги.

За счет изменения ставок налогообложения эксперты прогнозируют рост отпускных цен на ряд продукции, в том числе на продукты питания, автомобильное топливо, одежду, услуги ЖКХ и др.

Применительно к тарифам коммунальных услуг правительство предлагает произвести повышение базовых ставок с 1 января 2019 года. Но обновленная стоимость оплаты ЖКХ не должна превышать размер инфляционного коэффициента.

Рост цен на потребительские товары и ряд услуг станет причиной снижения покупательской способности населения.

Если уровень инфляции превысит прогнозные показатели, будет утрачена возможность дальнейшего снижения Центробанком ключевой ставки, кредиты перестанут дешеветь.

Субъектам хозяйствования, в связи с изменением налоговых тарифов, придется в начале года обновлять условия договорных отношений с контрагентами. В соглашения надо будет внести сведения о том, сколько составляет НДС в 2019 году, как в результате изменения условий налогообложения будет формироваться стоимость предмета договоренностей.

Сложности могут возникнуть по поставкам в переходный период.

В этой ситуации придется производить доначисления налога. Возможна и обратная ситуация, требующая корректировки – когда аванс получен с учетом старой ставки налога, а отгрузка произошла в январе 2019 года после вступления в силу изменений по НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС), налогоплательщики, ставки, база, порядок и сроки уплаты

• Налоговый период – квартал
• Ставки налога – 0%, 10%, 18%
• Срок уплаты – до 20 числа

НДС или налог на добавленную стоимость  — это косвенный налог. Понятие, принципы учета и расчета установлены Главой 21 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики НДС

Налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость являются:

• Организации (юридические лица, в том числе и некоммерческие)
• Индивидуальные предприниматели

Также налогоплательщиков НДС можно условно разделить на две группы:

• Организации и предприниматели, которые являются плательщиками внутреннего НДС, т.е. уплачивающие налог при реализации на территории РФ
• Организации и предприниматели, которые являются плательщиками ввозного НДС, т.е. уплачивающие налог при ввозе товаров на территорию РФ

Организации и предприниматели признаются налогоплательщицами НДС, если они не получили освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.

Освобождение от уплаты НДС

Для получения освобождения от уплаты НДС необходимо выполнение двух условий указанных в статье 145 НК РФ:

• Общая сумма выручки от реализации товаров (работ или услуг) не должно превысит 2-х миллионов рублей (без учета НДС) за последние три календарных месяца.
• Организация или предприниматель не продает подакцизные товары в течение последних трех месяцев.

Кто не платит НДС

Налог на добавленную стоимость от реализации товаров (работ, услуг) не обязаны платит организации и индивидуальные предприниматели, которые:

• Применяют систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)
• Применяют упрощенную систему налогообложения (УСН)
• Применяют патентную систему налогообложения
• Применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), но только по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД
• Получившие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС (см. выше)
• Являются участниками проекта «Сколково» (см. статью 145.1 НК РФ)

Важно! Если вышеперечисленные лица получили оплату и выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то они обязаны уплатить НДС в бюджет

Объект налогообложения НДС

Налогом на добавленную стоимость облагаются следующие операции (подробнее в статье 146 НК РФ):

• Операции по реализации и безвозмездной передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд
• Передача товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций
• Импорт товаров (ввоз) на территорию РФ

Также есть операции, которые не признаются объектов налогообложения и не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Полный список таких операций изложен в пункте 2 статьи 146 НК РФ и статье 149 НК РФ.

Налоговый период по НДС

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость (НДС) равен кварталу. Длительность налогового периода не зависит от размера выручки налогоплательщика.

Уплата рассчитанного налога может производиться, либо одной суммой сразу, либо тремя равными частями. Перечислить налог в бюджет необходимо до 20 числа месяца (например, НДС за I квартал нужно перечислить: до 20 апреля, до 20 мая, до 20 июня.

Понятие налогового периода определено статьей 55 НК РФ, а срок – статьей 163 НК РФ.

Ставки налога НДС (0%, 10%, 18%)

В настоящее время налоговый кодекс (статья 164 НК РФ) предусматривает три ставки НДС:

Ставка 0% – применяется при:

• реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны
• реализации услуг по международной перевозке
• реализации некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Ставка НДС 0% означает, что вышеуказанные товары, услуги, работы освобождены от уплаты налога условно. Для получения права воспользоваться нулевой ставкой в налоговый орган необходимо предоставить определенный в п.1 ст. 164 НК РФ перечень документов.

Ставка 10% применяется при реализации:

• продовольственных товаров
• товаров для детей
• периодических печатных изданий и книжной продукции
• медицинских товаров.

Действующие ставки НДС

Какой процент составляет НДС в 2019 году зависит от того, какие услуги предоставляются и какие товары продаются, и всё это регулируется отдельно. Делая расчеты, пользуются двумя видами ставок:

1. Основные – 0, 10, 18%.
2. Расчетные – 18/118, 10/110.

Основные начисляются при составлении стоимости товаров и услуг. Расчетные ставки необходимы для того, чтобы понять, сколько от цены составляет этот налог.

Основная ставка в 0%

Когда операции происходят с её использованием, то они обозначаются «без НДС». Это налогообложение не льготное и по этой причине требует особых условий и их документального подтверждения. В следующих случаях используется нулевая ставка НДС:

• Экспорт товаров за границу из РФ.
• Хранение на складах и в портах экспортных товаров.
• Транзит электроэнергии за границу.
• Международные перевозки.
• Реализация товаров, относящихся к космической отрасли.
• Реализация товаров и услуг в дипломатических организациях, в том числе и посольствах.
• Продажа фирмами по переработке лома в драгоценные металлы своей продукции.

Для доказательной базы обычно необходимо получить:

1. Копию контракта с иностранной фирмой, являющейся контрагентом.
2. Копию декларации, подтверждающая экспорт. Она должна быть утверждена таможней РФ.
3. Копии всей документации в сопровождении товара и другие подтверждения, полный список которых можно найти в статье №165 НК РФ (см. пункты 1,4).

Основная ставка 10%

Такая налоговая ставка НДС имеет название «пониженной» и является льготной, в отличие от двух других. Она относится к строго ограниченному перечню видов деятельности, подробную информацию о которых можно найти в той же статье Налогового Кодекса РФ — №164

Здесь необходимо обратить внимание на пункт 2

Согласно ему, к таким видам относится продажа:

• Широко используемой продукции – яйца, мясо и рыба, молоко и продукты на основе молока и т. д.
• Медикаментов и лекарственных веществ, изготовляемых в аптеках.
• Товаров для детей – питание, подгузники, трикотаж, обувь и т. д.
• Печатной продукции, имеющей культурно обогатительную или образовательную роль. В перечень таких товаров входят книги, газеты и журналы.
• Услуг пассажирской или грузовой транспортировки самолётом.
• Животных племенных пород, среди которых лошади, овцы, коровы, козы и другие.

Товары, обозначенные в этом списке, считаются предметами первой необходимости. Стоит отметить, что есть ряд Постановлений Правительства РФ, которые эти списки уточняют и лишают некоторые виды продукции права на льготную ставку. В их числе, к примеру:

• Печатные издания, в которых от 40% информации и более занимают рекламные вставки. Они считаются рекламными. Однако, если в наборе даётся CD-диск, то он рекламной продукцией не признаётся.
• Лекарства как российского, так и импортного производства, должны иногда иметь особые удостоверения.

По данным на конец октября 2018 года, список продуктов по 10% ставке НДС планируется расширить. К примеру, добавить в продовольствие первой необходимости все товары животного происхождения и растительное масло.

Основная ставка 18%

Если процентные ставки в 0 и 10% применяются к определенному списку товаров и услуг, то с 18% налогом всё проще – им облагается всё остальное. Это подавляющее большинство продукции, реализующейся на всех уровнях. Даже некоторые экспортные операции, обычно использующие нулевую ставку, получают требование применять 18%. Среди основных направлений, товары и услуги которых облагаются налогом в 18%:

• Одежда и обувь.
• Продукты питания.
• Мебель.
• Мелкая бытовая техника и промышленное оборудование.
• Бытовая химия и т. д.

Больше о том, что облагается налогом в 18% сказано в пункте 3 статьи №164 НК РФ. Муниципальные услуги, такие как общественный транспорт и ЖКХ по закону налогом не облагаются, однако, увеличение расценок за топливо и подобные статьи бюджета неминуемо приводят к большим расходам, а значит и повышению расценок на свои услуги, чтобы их покрыть.

Общие правила «переходного периода»

Изменения в п.3 ст.164 НК РФ (увеличение НДС на 2%, т.е. c 18% до 20%) вступают в силу с 1 января 2019 г. (п.3 ст.5 Закона № 303-ФЗ). При этом новая ставка НДС (20%) будет применяться в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с 01.01.2019 г. (п. 4 ст.5 Закона № 303-ФЗ). Минфин РФ разъяснил, что для исчисления НДС по ставке 20% не имеет значения дата заключения договоров (Письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290).

Таким образом, даже если в 2018 году или ранее продавец получил аванс и исчислил с него НДС по ставке 18/118, при отгрузке товаров (работ, услуг) с 1 января 2019 года он обязан предъявить покупателю и исчислить НДС по ставке 20% (конечно, если этот товар не облагается НДС по ставке 10% или 0%). При этом НДС, исчисленный при получении предоплаты, полученной в 2018 году, принимается к вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п.8 ст.172 НК РФ).

Восстановление налога

Восстановление налога на добавленную стоимость – это процедура возврата ранее принятых к вычету НДС. Относится к случаям налогообложения, когда продукция, товары или услуги, а также оборотные средства, исключаются из налогообложения. Такие ситуации возникают при следующих обстоятельствах:

• переход на УСН, ЕНВД, патентную систему налогообложения;
• перевод указанного имущества в уставной капитал компании;
• имущество переводится в операции, на проведение которых предусматриваются льготы.

Весь перечень случаев для восстановления налога приводится статьей 170 НК РФ. При этом возврату подлежат части остаточной стоимости использованных средств без учета переоценки. По недвижимости расчет ведется в одну десятую от суммы налога, принятой к вычету.

ФНС изменила правила заполнения декларации по НДС

Изменения в порядок заполнения декларации внесены в связи с тем, что с 1 января 2020 года вступят в силу новые поправки в главу 21 НК РФ, которые внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 324-ФЗ.

Напомним, поправки в статью 150 НК РФ освобождают от НДС ввоз в Россию гражданских воздушных судов, подлежащих регистрации в Госреестре гражданских воздушных судов РФ. Также от НДС освобождается ввоз авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации на территории России гражданских воздушных судов. Одновременно поправки в статью 164 НК РФ устанавливают нулевую ставку НДС для операций по реализации гражданских воздушных судов, авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации в России гражданских воздушных судов.

Соответственно, ФНС дополняет правила заполнения раздела 2 налоговой декларации по НДС и вводит новые коды операций.

Согласно приказу, обновленный порядок заполнения декларации по НДС вступит в силу с 24 февраля 2020 года и должен применяться, начиная с представления отчетности за 1 квартал 2020 года.

В «1С:Предприятии» необходимые изменения будут поддержаны с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».

БУХПРОСВЕТ

Налоговые декларации по НДС представляются по итогам каждого налогового периода. Декларации обязаны представлять организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками или налоговыми агентами по НДС. Срок сдачи налоговой декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ). За 1 квартал года декларацию по НДС необходимо представить не позднее 25 апреля, за второй квартал – не позднее 25 июля, за третий квартал – не позднее 25 октября. Комиссионеры, агенты и экспедиторы в случае выставления и получения ими счетов-фактур обязаны направить в ИФНС журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Срок сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур — не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Сам НДС уплачивается по общему правилу по итогам каждого квартала. Уплата производится ежемесячно не позднее 25 числа равными долями. При ввозе товаров НДС уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

• реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 20%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 20/120. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом. По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот. Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 20%.

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

• передача имущественных прав (ст. 155);
• доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
• при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
• реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
• выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
• при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);
• с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
• при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ), и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

Что такое НСД

Как говорилось ранее, аббревиатура НДС расшифровывается как «налог на добавленную стоимость». Отсюда становиться понятно, что данный сбор накладывается на предпринимателей, которые осуществляют коммерческую деятельность. И этот налог взимается от полной стоимости товара или услуги.

Если говорить простыми словами, то НДС – это обязательная выплата в государственный бюджет, она накладывается на все товары и услуги. Кстати, именно этот сбор является одним из крупных источников формирования государственного бюджета, поэтому отменить его невозможно. Итак, в стоимость любого товара или услуги обязательно включен НДС, или, простыми словами, покупатели покупают товар дороже на ставку налога, которую продавец вынужден включать в цену своего продукта.

Например, если цена товара 10000 рублей, то расчет будет выглядеть следующим образом 10000×1,18=11800 (при ставке 18%) – это и есть конечная стоимость продукции. Из данной суммы продавец уплачивает налог в размере 1800 рублей. Из данного примера наглядно видно, что покупатель полностью компенсирует размер налога на добавленную стоимость.

НДС в том числе

В прошлом пункте уже была использована вторая схема, при которой можно найти НДС и процент на эту сумму. Здесь преимущественный акцент смещён на прибавление, который определяет конечную стоимость продукции. К сумме плюсуются полученные цифры.

Если обратимся к знакомому примеру исходя из проделанных манипуляций, представитель ПАО «Мир изделий» должен будет уплатить при отгрузке товара 347 289, 60 рублей и включить туда надбавку.

Трудностей при таком расчёте возникнуть не должно, так как имеется только одно действие. Если же вдруг необходимо проверить и обезопасить себя, стоит положиться на современные вычислительные специальные калькуляторы в онлайн, то есть для этого не нужно будет выходить даже из дома и провести операции в пару кликов.

Сравним для наглядности теоретические требования со случаем на практике. И не забываем, что необходима будет формула для расчёта НДС 20 процентов, которая была продемонстрирована выше.

Изначальная стоимость товара без НДС составляет 50 000. Затем узнаём, какая цена будет выставлена в СФ бухгалтером этой фирмы, то есть 50 000 умножаем на 0,2, получаем 10 000. Чтобы узнать общую сумму с НДС в том числе, прибавляем к 50 тысячам начисленный процент в размере 10 тысяч, в результате чего итогом становится 60 тысяч. Именно этот платёж нужно будет внести покупающей стороне поставляющей компании.