Учетная политика организации 2021

Уровни формирования учетной политики

Существует два уровня формирования учетной политики в современной хозяйственной системе:

• первый уровень – политика государственных органов относительно развития учета (признание страной международных бухгалтерских стандартов и внедрение их в национальную систему учета; решение вопросов регламентации учета; разработка национального плана счетов или его отсутствие; разработка и утверждение форм отчетности; методологическое и организационное руководство системой учета в стране; содействие подготовке кадров и развитие научных исследований по учету; программа книгоиздания, обеспечение методической литературою бухгалтеров-практиков; вопросы оплаты труда, социального обеспечения и т.п.);
• второй уровень – политика конкретного предприятия с целью обеспечения надежности финансовой отчетности (рабочий план счетов бухгалтерского учета; формы первичных учетных документов; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств; методы оценки активов и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета).

Учетная политика должна разрабатываться каждым предприятием, зарегистрированным в установленном законодательством порядке. По определению учетная политика должна обеспечить получение достоверной информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, результатах его деятельности, необходимой для всех пользователей финансовой отчетности с целью принятия соответствующих решений. При этом предприятие самостоятельно определяет свою учетную политику и выбирает форму ведения бухгалтерского учета с соблюдением принципов, установленных законодательством. Степень свободы предприятия в формировании учетной политики ограничен государственной регламентацией бухгалтерского учета, которая предоставляет перечень методик и учетных процедур, среди которых, однако, допустимы альтернативные варианты. Она определяется возможностью выбора конкретных способов оценки, калькуляции, рабочего плана счетов. Следовательно, учетная политика предприятия – это не просто совокупность способов ведения учета, избранных соответственно к условиям хозяйствования, но и выбор методики учета, которая дает возможность использовать различные варианты отражения фактов хозяйственной жизни в учете (в зависимости от поставленных целей). Другими словами, учетную политику в широком понимании можно определить как управление учетом, а конкретнее – как совокупность способов ведения учета, что предполагает выбор предприятием конкретных методик ведения учета.

Когда утверждают учетную политику организации

Новая компания должна утвердить бухгалтерскую учетную политику в течение 90 дней. (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008). Если ваша организация работает больше квартала, но без учетной политики, составьте документ как можно скорее. Пропишите в ней те способы учета, которые применяете. Налоговую учетную политику утвердите не позднее конца года, в котором создали компанию (абз. 4 п. 12 ст. 167 и п. 1 ст. 346.19 НК).
Если вы утверждаете учетную политику на 2020 год, на приказе руководителя поставьте дату 31 декабря 2019 года или раньше.
Способы учета из учетной политики вы применяете с 1 января года, следующего за годом, когда вы утвердили документ (п. 9 ПБУ 1/2008 и ст. 313 НК РФ).

Учётная политика для налогового учёта: что изменилось с 2021 года

Налог на прибыль

Обособленные подразделения

С 2021 года организации, у которых есть обособленные подразделения и которые применяют пониженные ставки налога на прибыль, должны определять долю прибыли для каждого обособленного подразделения отдельно по налоговой базе, сформированной для каждой специальной ставки. Поэтому, организациям следует просчитать, какой показатель выгоднее использовать — среднесписочная численность или расходы на оплату труда, и закрепить его в учётной политике.

Пониженные ставки по налогу на прибыль для ИТ-отрасли

С 1 января 2021 года начали действовать льготные налоговые ставки: 3% в федеральный бюджет и 0% в региональный. Также отменили «мгновенную амортизацию» для крупных ИТ-компаний. Со следующего года такие компании затраты на приобретение электронно-вычислительной техники учитывают в общем порядке.

Инвестиционный вычет по НИОКР

С 1 января 2021 года в инвестиционный налоговый вычет можно включить расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки. До 90% можно отнести на уменьшение платежей в региональные бюджеты, а 10% — в федеральный бюджет. Право на вычет появляется в том отчётном периоде, когда завершены НИОКР или их отдельные этапы, либо подписан акт их сдачи-приёмки. Неиспользованная часть вычета может быть перенесена на будущее.

НДС

Сократили список операций, по которым ИТ-компании не платили НДС

Теперь льгота по освобождению от НДС касается тех компаний, которые внесли своё ПО и базы данных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Другие услуги, связанные с деятельностью в ИТ-сфере, от НДС не освобождаются.

Страховые взносы

Пониженные страховые ставки для ИТ-компаний.

С 2021 года действуют новые пониженные тарифы:

— 6% на обязательное пенсионное страхование;

— 1,5% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— 0,1% на обязательное медицинское страхование.

Льгота по социальным взносам для МСБ

Малому бизнесу продлили действие пониженных взносов с зарплаты свыше МРОТ по ставке 15% на 2021 год.

Имущественные налоги

Отменили декларации по транспортному и земельному налогам для организаций

Компании, у которых числится на балансе транспорт или земля, обязаны самостоятельно рассчитывать и платить налог. Налоговики тоже будут присылать уведомления, но отсутствие уведомления не снимает обязанности заплатить налог вовремя.

5 универсальных правил для учетной политики-2021

Существует несколько выверенных практикой правил составления учетной политики. Они помогут сделать «учетку» компактной, удобной и функциональной:

Не отражайте в учетной политике абсолютно все применяемые компанией способы учетаОписывая в политике весь набор применяемых способов, вы только неоправданно раздуете ее объем. Если бухгалтерские стандарты или нормы НК РФ устанавливают единственный способ учета актива или обязательства, то он и применяется: в учетной политике его отражать не нужно. Если же есть возможность выбора одного способа из нескольких, то утвердите в учетной политике только выбранный способ (п. 7 ПБУ 1/2008).

Не включайте в учетную политику лишние разделыНет необходимости описывать в ней порядок учета активов или обязательств, которых у вас нет, и вы не планируете с ними работать в предстоящем году. Например, если в компании нет финансовых вложений или НМА, писать о них в учетной политике не нужно. Как только они появятся, достаточно дополнить учетную политику нужными сведениями (п. 10 ПБУ 1/2008).

Избегайте излишней детализации рабочего плана счетовНе стоит включать в рабочий план счетов аналитические счета — ограничьтесь указанием о синтетических счетах и субсчетах. В течение года нередко приходится менять аналитику, что заставляет многократно дополнять «учетку». Это отнимает время и вносит путаницу.

Устанавливайте разумный уровень существенностиВыше 10% уровень существенности лучше не устанавливать. За искажение показателей в отчетности на 10% и более контролеры вправе оштрафовать или дисквалифицировать бухгалтера по ч. 1,2 ст. 15.11 КоАП РФ. Размер административного штрафа — от 5 000 до 10 000 руб., а при повторном нарушении он удваивается.

Больше внимания — актуальности приложений к учетной политикеОбычно в виде приложений к учетной политике оформляются детализированные методики (к примеру, порядок раздельного учета НДС) или объемная по содержанию информация (например, комплект применяемых первичных документов). Иногда до корректировки приложений у бухгалтера просто руки не доходят, хотя их текст может быстро устаревать

Такое невнимание к приложениям опасно: налоговики исключают из расчета налога на прибыль расходы по первичке, не утвержденной в учетной политике (Определение ВС РФ от 15.06.2015 N 301-КГ15-5643).

Как правильно внести изменения

Внесение изменений и дополнений в основополагающий документ требует соблюдения определенного алгоритма. Так, в Приказе Минфина № 274н чиновники строго закрепили основания для проведения данной процедуры.

Итак, изменения в учетную политику можно внести только в трех случаях:

1. Положения и нормы законодательства, которые устанавливают общие требования к организации и ведению бухучета, изменены. В таком случае организация обязана внести соответствующие изменения в свою УП.
2. Учреждением разработаны новые формы ведения бухучета, которые позволят формировать более достоверную и релевантную информацию об объектах бухучета.
3. Условия деятельности экономического субъекта существенно изменяются. Например, госучреждение проходит стадию реорганизации либо возложенные на учреждение функции и полномочия изменены.

Во всех остальных случаях изменения и дополнения вносят в действующий документ с начала года. Однако могут быть исключения.

Но и это еще не все. Новый стандарт определил ситуации, которые не могут считаться изменением положений учетной политики. К таковым относят случаи, когда для отражения фактов хозяйственной деятельности, возникших впервые, определяются:

• абсолютно новые правила по организации и ведению бухучета в рамках данного экономического субъекта;
• способ бухучета, используемый для отличных по существу хозяйственных операций, имевших место ранее.

Обратите внимание, что новые положения ФСБУ не отличаются от положений Федерального закона № 402-ФЗ. К тому же следует учитывать, что некоторые корректировки могут потребовать ретроспективного анализа

К таковым следует относить те изменения, которые повлияют или же способны существенно повлиять на финансовый результат, финансовое положение, движение денежных средств субъекта

К тому же следует учитывать, что некоторые корректировки могут потребовать ретроспективного анализа. К таковым следует относить те изменения, которые повлияют или же способны существенно повлиять на финансовый результат, финансовое положение, движение денежных средств субъекта.

В таком случае бухгалтер либо иное ответственное лицо обязано внести соответствующие корректировки:

• изменить данные входящих остатков по статье «Финансовый результат учреждения»;
• скорректировать значения статей отчетности, которые связаны с финансовым результатом субъекта.

Менять показатели прошлогодней отчетности не нужно. Однако при формировании финотчетов за текущий период придется подать соответствующие данные о скорректированных сравнительных показателях.

Что такое учетная политика. Какие положения в ней отражать

Бухгалтерская учетная политика — это совокупность способов ведения бухгалтерского учета, которые выбрала ваша компания (п. 1 ст. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). В налоговой учетной политике вы записываете способы, которые применяете в налоговом учете. В налоговой и бухгалтерской политике вы отражаете не все способы, а лишь те, для которых есть разные варианты учета.
С 2018 года в бухучете вы также вправе разработать собственный способ учета, если в ПБУ нет нужного для вашей ситуации (п. 6 ПБУ 1/2008).
Малые компании при этом не обязаны ориентироваться на МСФО. Главное – использовать принцип рациональности. То есть, учет должен быть максимально простым, чтоб тратить меньше времени. Способы учета, которые разработали сами, также пропишите в учетной политике.

Как сформировать и утвердить учетную политику организации в 2021 году

Учетную политику организация формирует самостоятельно, но с соблюдением ряда обязательных требований. Данные требования установлены в том числе положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н.

Так, в отношении каждого объекта выбирается один из способов ведения бухучета, допускаемых федеральными стандартами.

Если по какому-либо объекту способ ведения учета стандартами не установлен, то организация вправе самостоятельно его разработать и утвердить (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). По общему правилу организация выбирает способы ведения бухучета независимо от всех прочих организаций.

Но если головная организация утверждает собственные стандарты бухгалтерского учета, обязательные к применению его дочерними предприятиями, то дочерние общества обязаны выбрать способы ведения бухгалтерского учета исключительно исходя из утвержденных организацией стандартов (п. 5.1 приказа Минфина от 06.10.2008 № 106н).

В свою очередь организации, применяющие упрощенные способы учета, при отсутствии в ПБУ соответствующих способов учета по конкретному вопросу вправе формировать учетную политику, руководствуясь исключительно требованием рациональности.

При этом учетная политика каждой организации в обязательном порядке должна содержать следующие элементы (п. 4 приказа Минфина от 06.10.2008 № 106н):

• рабочий план счетов бухучета. Этот план должен включать в себя синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухотчетности;
• конкретные способы оценки активов и обязательств организации;
• порядок проведения инвентаризации;
• правила документооборота и контроля за всеми хозяйственными операциями.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации соответствующей организационно-распорядительной документацией. В частности, учетная политика может утверждаться приказом или распоряжением генерального директора организации (п. 8 приказа Минфина от 06.10.2008 № 106н).

Все существенные способы ведения бухучета, утвержденные в учетной политике, подлежат раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

При этом в промежуточной бухотчетности информацию об учетной политике организации указывать не обязательно. Исключения составляют случаи внесения изменений в учетную политику (приказ Минфина от 28.04.2017 № 69н).

Что такое учетная политика организации

Учетная политика (далее — УП) — это внутренний документ организации, который устанавливает порядок учета. Она помогает сделать работу компании прозрачнее и удобнее для сотрудников и контролирующих органов. У УП есть два крупных блока: бухгалтерский и налоговый. Они оформляются отдельно или в одном документе.

УП для целей бухучета. Бухгалтерский учет организации на УСН обязаны вести в соответствии с Законом № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008.

НК РФ не содержит требования для упрощенцев обязательно составлять УП. Но есть случаи, в которых она потребуется:

• В главе 26.2 НК РФ представлено два или более варианта учета доходов и расходов — компании нужно выбрать один удобный и зафиксировать решение в УП.
• При совмещении УСН с другими налоговыми режимами предполагается раздельное ведение учета для видов деятельности на каждой из систем.
• Когда фирма получает целевое финансирование и ведет обособленный учет целевых поступлений и затрат, которые покрыты этими средствами.

УП для целей налогового учета. Хоть налоговый учет и не обязателен, его ведение не помешает. Например, он поможет обосновать применяемые льготы для выплаты налога и решить споры с налоговой.

Сроки утверждения документа

Бытует мнение, что учетную политику требуется утверждать в конце каждого календарного года. Но это не так. Если в деятельности, бухучете и налогообложении организации ничего не изменилось, то «переутверждать» документ не нужно. Следует пользоваться уже действующей. Если же произошли изменения, то придется переработать документ. Коррективы допустимо утвердить отдельным приказом, определив только конкретные нововведения. Также организация вправе отменить действие старых правил отражения хозяйственных операций и формирования отчетности и подготовить новый приказ.

Сроки утверждения и внесения изменений в учетную политику определены на законодательном уровне:

Событие	Срок утверждения для БУ	Срок для налогового учета
Создание новой организации		Утвердите новую учетную политику не позднее окончания первого отчетного налогового периода (п. 12
Внесение изменений		Если компания изменила методы ведения налогового учета или же были существенные изменения в деятельности, то применять изменения учетной политики следует с нового налогового периода ( При изменении законодательных норм используйте нововведения с даты вступления в силу законодательных нововведений
Внесение дополнений

Обратите внимание, что дополнение и изменение — это абсолютно разные вещи. Чтобы быстро и правильно составить документ, используйте бесплатно конструктор учетной политики на 2021 год от экспертов КонсультантПлюс

Чтобы быстро и правильно составить документ, используйте бесплатно конструктор учетной политики на 2021 год от экспертов КонсультантПлюс.

Упрощенка: объекты налогообложения

У лиц, перешедших на УСН, есть право выбрать один из двух способов определения объекта налогообложения:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Такой выбор отсутствует у простого товарищества или в случае доверительного управления имуществом: в этих ситуациях можно использовать только второй способ.

Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении, подаваемом в налоговый орган. В налоговой учетной политике рекомендуется отразить, что применяется упрощенная система налогообложения, с указанием объекта налогообложения, который указан в уведомлении, направленном в ИФНС (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Подробнее о структуре документа, отражающего учетную политику, читайте в статье «Что включают в себя методические аспекты учетной политики».

Формирование и утверждение учетной политики в 2021 году

Компания самостоятельно формирует учетную политику, ориентируясь на особенности деятельности. Но все же при этом должна соблюдать некоторые обязательные требования. Они определены в том числе в ПБУ 1/2008 «Учетная политики организации», регламентированном Приказом Минфина от 06.10.2008 г. № 106н.

В отношении каждого актива необходимо выбрать один способ ведения учета, определенного в федеральных стандартах. Если по какому-то активу способ не определен, компания самостоятельно его разрабатывает и утверждает (ч. 4 ст. 8 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

Компания выбирает способ учета независимо от того, какой способ используют другие хозяйствующие субъекты. Однако если головная компания утвердила собственные стандарты бухучета, то и ее дочерние общества должны выбирать способы из предложенных в этих стандартах (п. 5.1 Приказа № 106н).

Если организация использует упрощенный способ учета и формирования отчетности, то при отсутствии в ПБУ конкретных способов ведения учета имеет право формировать учетную политику, ориентируясь на принципы рациональности.

Учетная политика любого хозяйствующего субъекта должна включать такие моменты (п. 4 Приказа № 106н):

• рабочий план счетов, включающий и синтетические, и аналитические счета, используемые для ведения учета в компании;
• формы первичной учетной документации, а также регистров учета и иной внутренней бухгалтерской документации;
• конкретные способы оценки активов и обязательств;
• правила проведения инвентаризации;
• порядок документооборота и контроля хозяйственных операций.

Учетную политику создает главбух, а утверждает руководитель компании с помощью соответствующего приказа или распоряжения (п. 8 Приказа Минфина от 06.10.2008 г. № 106г).

Утвержденные учетной политикой способы ведения учета должны раскрываться в бухгалтерской (финансовой) отчетности компании. При этом их не требуется указывать в промежуточной отчетности. Но исключением являются ситуации, при которых необходимо внести изменения в учетную политику (Приказ Минфина от 28.04.2017 г. 69н).

Требования к оформлению учетной политики предприятия

Ни законы, ни другие нормативно-правовые акты не устанавливают жестких требований к оформлению учетной политики. В пункте 8 ПБУ 1/2008 сказано лишь о том, что необходимо составить организационно-распорядительный документ: приказ, распоряжение, стандарт и проч.

На практике подавляющее большинство юрлиц поступают следующим образом: издают приказ об утверждении учетной политики за подписью директора. При налоговых проверках инспекторы обычно запрашивают этот документ. Если он отсутствует, некоторые хозяйственные операции могут признать неверно оформленными, что повлечет доначисление налогов, а также, возможно, начисление пеней и штрафов.

СПРАВКА

Приказ разрешено составить в свободной форме. Главное, поставить номер, дату и подпись. А также перечислить лиц, которые отвечают за соблюдение УП.

Что касается самой политики, то ее можно изложить в тексте приказа, либо оформить в виде приложения. Чаще всего составляют две политики: отдельно налоговую и отдельно бухгалтерскую. В каждой из них оформляют несколько разделов: «основные средства», «распределение на прямые и косвенные расходы», «создание резервов» и т.д. Допустимы и любые другие варианты, если они отвечают нуждам компании.

Обязательные элементы учетной политики

Обязательные требования к составу учетной политики утверждены в п. 9 Стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н. Приведем эти положения и примеры к ним в таблице:

Что включить в Учетную политику	Пример
Методы оценки объектов бухгалтерского учета, порядок их признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета), и (или) раскрытия информации о них в бухгалтерской (финансовой) отчетности	Оценка стоимости объектов на счете 21 «Основные средства в эксплуатации» должна быть установлена учетной политикой. Варианты:1. Условная оценка: один объект, один рубль 2. По балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта
Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета (номера счетов бухгалтерского учета) либо коды счетов бухгалтерского учета и правила формирования номера счета бухгалтерского учета	Может быть в виде Приложения к учетной политике в форме: 1. Перечня счетов бухгалтерского учета, применяемых в учреждении, с полной бюджетной классификацией 2. Перечня применяемых счетов и порядка формирования полного кода счета
Порядок проведения инвентаризации активов, имущества, учитываемого на забалансовых счетах, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета	Порядок проведения инвентаризации может быть закреплен: 1. В текстовой части Учетной политики 2. В качестве отдельного Приложения к Учетной политике
Формы первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета, иных документов бухгалтерского учета, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета, по которым законодательством РФ не предусмотрены обязательные для их оформления формы документов	К примеру, в Приложениях к учетной политике можно предусмотреть форму Акта о ликвидации основного средства, иные формы документов, которые не предусмотрены приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н
При ведении учета учреждением самостоятельно нужно утвердить: правила документооборота и технология обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов для отражения в бухгалтерском учете в соответствии с утвержденным графиком документооборота и (или) порядком взаимодействия структурных подразделений и (или) лиц, ответственных за оформление фактов хозяйственной жизни, по предоставлению первичных учетных документов для ведения бухгалтерского учета	В составе документов учетной политики могут быть утверждены, к примеру: 1. График документооборота со сроками и порядком обработки учетной информации и (или): 2. Порядок взаимодействия структурных подразделений (ответственных лиц) по представлению первичных документов
При ведении учета централизованной бухгалтерией нужно утвердить: правила документооборота, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов для отражения их в бухгалтерском учете в соответствии с утвержденным графиком документооборота, технология обработки (представления (обмена) учетной информации	В составе документов единой учетной политики при централизации учета нужно утвердить график документооборота со сроками и порядком обработки учетной информации
Порядок организации и обеспечения (осуществления) внутреннего контроля	Порядок организации и обеспечения (осуществления) внутреннего контроля может быть закреплен: 1. В текстовой части Учетной политики 2. В качестве отдельного Приложения к Учетной политике
Порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты	Порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты может быть закреплен: 1. В текстовой части Учетной политики 2. В качестве отдельного Приложения к Учетной политике
Иные способы ведения бухгалтерского учета, необходимые для организации ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектом учета.	Все необходимые элементы бухгалтерского учета, которые не закреплены в нормативных актах

Как составить учетную политику организации на 2021 год

Нужно отразить изменения, которые вступят в силу. Вот основные новшества:

с 2021 года налоговый режим в виде ЕНВД прекращает свое существование. «Вмененщикам» следует решить, какую систему налогообложения они будут применять, и зафиксировать это в УП. Если выбор пал на УСН, то не позднее 31 декабря 2021 года нужно подать заявление о переходе на «упрощенку» (см. «Отмена ЕНВД: налоговики рассказали, как перейти с «вмененки» на «упрощенку» и «Отмена ЕНВД с 2021 года: как перейти на УСН, ОСНО, патент или ЕСХН и работать дальше»);

Заполнить и подать уведомление о переходе на УСН через интернет Подать бесплатно

• в 2021 году увеличатся лимиты, позволяющие применять «упрощенку». По численности сотрудников — со 100 до 130 человек, по величине доходов — со 150 млн до 200 млн руб. (см. «Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс»). Если эти показатели не будут соблюдаться, следует заранее выбрать иную налоговую систему;
• в 2021 году для субъектов малого и среднего бизнеса продолжат действовать пониженные тарифы страховых взносов. Они применяются к части зарплаты, превышающей МРОТ (см. «Для малого и среднего бизнеса снижены ставки страховых взносов»). Тарифы влияют на размер резерва по отпускам;

Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке Попробовать бесплатно

• по желанию с января 2021 года разрешено вместо ПБУ 6/01 применять федеральный стандарт «Основные средства». В учетной политике можно предусмотреть, к примеру, что к ОС — так же, как и в налоговом учете — относятся объекты стоимостью более 100 000 руб. (см. «Что изменится в бухгалтерском учете основных средств: читаем новый ФСБУ 6/2020»);
• для IT-компаний с 2021 года снижается ставка по налогу на прибыль (с 20% до 3%) и по страховым взносам (с 14% до 7,6%; см. «Для IT‑организаций снижены ставки по налогу на прибыль и по страховым взносам»). Это отразится и на УП, например, при составлении резерва по отпускам;
• добавлены обязательные реквизиты в бланк путевого листа, поэтому следует разработать новый вариант этого документа. И решить, в каком виде его оформлять — в электронном или на бумаге (см. «С 1 января изменятся правила заполнения путевых листов»).

Заполнить и распечатать путевой лист со всеми необходимыми реквизитами

В чем сложность формирования учетной политики-2021

На сегодняшний день внесено огромное количество изменений в нормативные акты, руководствоваться которыми предстоит в 2021 году: появились новые федеральные стандарты бухучета, все активнее в хозяйственную жизнь внедряется электронный документооборот, меняются отдельные правила налогового учета.

Некоторые изменения приведут к усложнению работы бухгалтера. К примеру, с января 2021 года по новому стандарту ФСБУ 5/2019 необходимо организовать учет запасов (Приказ Минфина от 15.11.2019 N 180н). А значит, бухгалтеру придется разобраться в тонкостях оценки справедливой стоимости, обесценения активов и свободно ориентироваться во многих других вещах. От бухгалтера потребуется применение профессионального суждения, о котором все слышали, но многие пока не только не применяли, но и не знают, «с чем это едят».

Перестроиться и адаптироваться к новым подходам не так-то просто. Десятилетиями бухгалтерам внушался единый принцип — учет вести строго по правилам, прописанным в кодексах, законах и методических указаниях. Любое отступление воспринималось контролерами как нарушение. Сейчас подходы иные — в основе, как и прежде законодательные правила и нормы, но многое зависит от умения бухгалтера профессионально мыслить и принимать взвешенные решения.

Ясно одно: упрощения учета в ближайшем будущем не предвидится. Сближение отечественных стандартов с международными правилами продолжится. И чем раньше бухгалтер освоит новые принципы и подходы, тем легче ему будет потом.

В таких непростых условиях нам предстоит верстать учетную политику на 2021 год. Но мы знаем, как упростить этот процесс.

Для целей бухучёта

• возложить учёт на руководителя;
• принять в штат главбуха или создать отдел бухгалтерии;
• заключить договор ГПХ с бухгалтерской фирмой или отдельным специалистом.

Пропишите, каким способом ведёте бухгалтерию — вручную или в специализированной программе.

Производственные или торговые предприятия на УСН учитывают много разных хозопераций. В УП они отражают:

• каким методом начисляют амортизацию по основным средствам — линейным, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования или пропорционально объёму продукции (работ);
• при какой стоимости имущество относят к основным средствам или к материально-производственным запасам (можно установить свой лимит, но не более 40 тыс. руб.);
• куда включают расходы по приобретению товаров — в фактическую себестоимость этих товаров или в расходы на продажу;
• как списывают сырьё и материалы в производство — по стоимости первых закупок (метод ФИФО), по средней себестоимости или по стоимости единицы.

К УП для целей бухучёта можно приложить регистры учёта, рабочий план счетов, формы бухотчётности и первичных документов, порядок проведения инвентаризации.

У малых предприятий есть право вести упрощённый бухучёт — сократить план счетов или вообще обходиться без двойной записи, не пользоваться обычными бухгалтерскими регистрами, отказаться от некоторых ПБУ, заполнять всего две формы бухотчётности и т.д. Выбор упрощённого варианта бухучёта нужно закрепить в УП и описать его особенности.

Что такое учетная политика организации

Есть хозяйственные операции, которые можно отразить по-разному. Правила налогового учета (НУ) и бухучета (БУ) подразумевают несколько способов, и компания вправе выбрать один из них. Приведем примеры:

• в НУ у организаций есть право отразить амортизационную премию, то есть списать на текущие расходы 10% (в отдельных случаях — 30%) первоначальной стоимости основного средства (п. 9 ст. 258 НК РФ). Но от премии допустимо отказаться;
• в налоговом учете для большинства объектов ОС разрешено выбрать метод амортизации: линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ). Выбор метода амортизации закреплен и в бухучете (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 35 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»; см. «Что изменится в бухгалтерском учете основных средств: читаем новый ФСБУ 6/2020»).

Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по новым правилам

в БУ компании (кроме малых предприятий) обязаны создавать резервы по предстоящим отпускам. Для этого надо, в числе прочего, вычислить стартовую величину резерва. Методика расчета нормативами не установлена. Организация может определить стартовое значение для каждого работника, либо для подразделения в целом (см. «Как «бывшим» малым предприятиям создать резерв по предстоящим отпускам в бухгалтерском учете»).

Кроме того, у организаций есть право выбора: использовать унифицированные бланки первичных документов, либо разработать собственные. Это относится к накладной по форме № ТОРГ-12, графику отпусков, табелю учета рабочего времени, штатному расписанию и проч.

Составить штатное расписание по готовому шаблону Попробовать бесплатно

ВНИМАНИЕ

Учетная политика (УП) — это внутренний документ компании, где зафиксированы все выбранные ею способы отражения операций и формы первичных документов. Например, в УП может быть закреплено, что амортизация основных средств начисляется линейным методом. Амортизационная премия не применяется. Стартовая величина резерва расходов по предстоящим отпускам считается по каждому сотруднику. При отгрузке товара используется унифицированная форма накладной ТОРГ-12 и т.д.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Формировать УП для целей бухучета должны все юридические лица. Это следует из пункта 3 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Придерживаться УП обязаны как головной офис, так и каждый филиал, подразделение и представительство организации (п. 9 ПБУ 1/2008).

Учетная политика должна, в частности, обеспечивать:

1. Полноту отражения в БУ всех фактов хозяйственной деятельности.
2. Своевременность отражения каждой операции в БУ и в бухгалтерской отчетности.
3. Равенство данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам на последнее число каждого месяца.

СПРАВКА

Рабочий план счетов — один из элементов УП для целей бухучета. Из всех счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) организация выбирает те, которые будет использовать в своей работе. В крайнем случае, с разрешения Минфина, допустимо ввести новый счет. Для этого можно задействовать «свободные» номера из утвержденного плана (см. «План счетов бухгалтерского учета в 2020 году»).

Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно

Учетная политика для целей налогового учета

Если Налоговый кодекс допускает различные способы учета, компания должна выбрать один из них и закрепить в своей УП.

ВАЖНО

Отступать от утвержденной учетной политики нельзя. На это указал Конституционный суд в определении от 12.05.05 № 167-О. Там говорится, цитируем: «Однако, избрав конкретный вариант такой политики, каждый налогоплательщик включается в соответствующий механизм налогообложения и в силу этого лишается возможности использовать другой».