Первые разъяснения по заполнению обновленных счетов-фактур

Новый счет-фактура и УПД с 1 июля 2021

Многие бухгалтеры слышали, что универсальный передаточный документ (УПД) с 1 июля 2021 года и образец его заполнения изменились. Правда ли это? Обязателен или рекомендован новый бланк УПД, который включает в себя реквизиты счета-фактуры и товарной накладной?

Ответим на эти и другие вопросы. Также вы сможете бесплатно скачать заполненный образец бланка универсального передаточного документа, который можно применять с 1 июля 2021 года (по новой форме).

При отгрузке товаров или передаче работ, услуг, имущественных прав налогоплательщики вправе не выставлять как самостоятельные документы счет-фактуру и передаточный документ (товарную накладную, акт и прочее).

Универсальный передаточный документ — это документ, который выставляется при передаче услуг, работ, имущественных прав или отгрузке товара и объединяет счет-фактуру и передаточные документы (акты, товарные накладные и т. д.). Форма УПД разработана ФНС России (Приложение 1 к Письму ФНС от 21.10.2013г. № ММВ-20-3/96). В документе присутствует три вида реквизитов:

1. реквизиты универсального передаточного документа;
2. реквизиты первичного учетного документа;
3. реквизиты счета-фактуры.

Форма документа рекомендованная — ее допускается дорабатывать, добавляя необходимые столбцы и графы. Удалять же реквизиты из бланка нельзя.

УПД не является обязательным документом. Организации и предприниматели вправе использовать его или придерживаться, привычных правил оформления первичной документации и выписывать счета-фактуры и передаточные документы по отдельности. Применение универсального передаточного документа упрощает и ускоряет процесс первичного документооборота, налогового и бухгалтерского учета, снижает риск ошибок, ведь вместо двух документов оформляется только один.

С 1 января 2021 г. всем компаниям, обменивающимся электронными документами, необходимо выставлять УПД в новом формате, утвержденном приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/ Документы в старом формате, утвержденном приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/ больше не принимаются. Исключение только для УПД, выставленных до 2020 г. — их будут принимать в электронном виде вплоть до конца 2022 г. (а дальше только в печатном формате).

Существует два варианта применения УПД:

• вместо счета-фактуры и передаточных документов. В этом случае при передаче товаров, услуг или работ оформляется только универсальный передаточный документ. Он используется и для расчетов по налогу на добавленную стоимость, и для признания расходов при налогообложении прибыли. Документу присваивается статус 1, он должен оформляться в бумажном и, при необходимости, электронном виде.
• вместо передаточных документов. В этом случае УПД используется только для признания расходов, счет-фактура выписывается отдельно. Документу присваивается статус 2, его допускается оформлять только в электронном виде.

Согласно Постановлению Правительства РФ № 625 от 25.05.2017 года, с 1 июля 2021 года в России используется новая форма счета-фактуры — в ней появилась строка для идентификатора государственного контракта. Новый формат заполнения счета-фактуры приведен в Приказе от 24.03.2016г. № ММВ-7-15/155.

Так как универсальный передаточный документ включает реквизиты счета-фактуры, его бланк тоже претерпел изменения — в нем появилась графа 8 для указания идентификатора государственного контракта. Она заполняется в том случае, если организации или предприниматель выполняют работы или поставляют товары по государственному заказу. В остальных случаях в графе ставится прочерк.

ВНИМАНИЕ! Если вы или ваши контрагенты продолжаете использовать старые бланки счета-фактуры и универсального передаточного документа после 01.10.2017 года, вы рискуете не получить вычеты по НДС. Налоговые инспекторы не примут предоставленные вами документы

Предлагаем бесплатно заполнения и новый бланк универсального передаточного документа от 01.10.2017 года.

Что можно корректировать

В части случаев допускается исправлять отдельные поля

Но важно учесть несколько правил:

• изменять только оба экземпляра – тот, что у продавца и тот, что у покупателя;
• все корректировки визируются руководителем продающей стороны, ставится печать;
• обязательно пишется дата, когда скорректировали данные, можно рядом с исправлением или на полях поблизости.

Еще один нюанс – если менять нужно много или это сложно из-за заполненных соседних строчек, то лучше составить бумагу заново. Это не будет противоречить законодательству.

Мы разобрали, что счет-фактура для целей налогообложения – это документ, подтверждающий, что продукция была отправлена от продавца получателю или просто продана ему. С помощью этой бумаги можно получить вычет, а также сформировать калькуляцию для заполнения налоговой декларации. Это нужный документ, без которого не может работать компания, реализуящая любой вид товаров или услуг.

Количество показов: 7566

Как заполнять новую строку 5а в счете-фактуре?

Данная строка заполняется только в «отгрузочных» счетах-фактурах.

К сожалению, подробных указаний по ее заполнению, Правила заполнения счета-фактуры не содержат. Единственный оговоренный нюанс: «в случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через разделительный знак »;» (точка с запятой)».

Но представители ФНС, правда, пока устно, разъясняют, как это можно сделать на практике. Рассмотрим заполнение строки 5а счета-фактуры на примерах.

1. Если в счете-фактуре несколько наименований товаров (работ, услуг), отгруженных по одному первичному документу, например, 5 порядковых номеров, отгруженных по накладной № 437 от 01.07.2021, то в строке 5а нужно указать: Документ об отгрузке N п/п 1-5 № 437 от 01.07.2021.
2. Если в счете-фактуре несколько наименований товаров (работ, услуг), например, два, отгруженных по разным документам: № 1 — картофель, отгружен по товарной накладной № 437 от 01.07.2021 и № 2 -морковь, отгружена по товарной накладной № 438 от 01.07.2021. В строке 5а счета-фактуры будет указано:
   Документ об отгрузке N п/п 1 № 437 от 01.07.2021; 2 № 438 от 01.07.2021.
3. Если выставляется УПД с функцией первичного документа и счета-фактуры, то в строке 5а следует повторить реквизиты счета-фактуры.

Например, счет-фактура № 5678 от 02.07.2021 г. и в нем указано лишь одно наименование товаров (работ, услуг), то строку 5а счета-фактуры можно заполнить так:

Документ об отгрузке N п/п 1 № 5678 от 02.07.2021 г.

Перечень изменений в оформлении с 1 июля 2021

Изменения условно подразделяются на 2 группы:

1. Поправки, касающиеся всех налогоплательщиков, составляющих счета-фактуры в процессе своей деятельности.
2. Изменения, затрагивающие только тех налогоплательщиков, которые осуществляют продажу прослеживаемых товаров.

Изменения в новом бланке для всех лиц:

1. Появилась строка 5а, предназначенной для отображения номера и даты соответствующего отгрузочного документа (например, накладной). Если в С/Ф фиксируются сведения о нескольких отгрузках одновременно, номера/даты соответствующих отгрузочных документов (накладных) перечисляются через точку с запятой в данной строке.
2. Расширилась графа 1, относящаяся к табличной части новой формы. В данной графе будет отображаться порядковый номер вносимой записи товаров. При этом в графе 1а фиксируются товарные наименования, а в графе 1б – специальные коды, которые присваиваются данным товарам.
3. Изменилось название графы 11. В ней отражается РНПТ. Если ввозимая продукция не является прослеживаемой, в указанной графе отражают регистрационный номер соответствующей декларации на товары.

Изменения в новой формы для лиц, осуществляющих продажу прослеживаемых товаров:

1. В графе 11, изменившей свое наименование, следует отражать соответствующий РНПТ для партии прослеживаемых товаров.
2. Появилась графа 12. Она используется для отражения кода единицы измерения прослеживаемого товара.
3. Появилась графа 12а. Она применяется для указания соответствующего условного обозначения, присвоенного единице измерения конкретного товара по системе ОКЕИ.
4. Появилась графа 13. Она предназначена для отражения количества товара, исчисляемого в надлежащей единице изменения, применяемой для целей прослеживаемости.

Когда и как заполняется

Счета-фактуры формируются, если продаются товары (услуги), относящиеся к объектам налогообложения НДС. Соответствующие правила четко регламентируются п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а некоторые исключения оговорены содержанием ст. 149 НК РФ. С 1 июля 2021 года СФ обязательно оформляются при продаже прослеживаемых товаров.

Законом № 371-ФЗ от 09.11.2020 оговорено, что продавцы прослеживаемых товаров составляют необходимые с/ф только в электронном виде. Бумажный носитель разрешено использовать, если прослеживаемая продукция продается обычному гражданину или самозанятому (плательщику НПД), реализуется в порядке реэкспорта, а также в тех случаях, когда данная продукция вывозится из России в прочие страны, участвующие в ЕАЭС.

Таким образом, новая форма будет включать с 01.07.2021 такие строки:

• 1 – идентифицирующие реквизиты с/ф (его номер/дата).
• 2/2а/2б – сведения о продавце (наименование, адрес, реквизиты).
• 3/4 – информация об отправителе/получателе груза.
• 5/5а – реквизиты платежного/отгрузочного документа.
• 6/6а/6б – информация о покупателе (название юрлица, адрес, его ИНН/КПП).
• 7 – обозначение/код используемой валюты.
• 8 – информация о госконтракте (если заключался).

Табличная часть новой формы содержит такие сведения:

1. Номер записи / название / код проданного товара.
2. Сведения о единице измерения.
3. Количество/цена проданного товара.
4. Стоимость.
5. Наличие/сумма акциза.
6. Ставка/сумма НДС.
7. Стоимость, включающая НДС.
8. Данные страны-изготовителя.
9. РНПТ.
10. Единица измерения (если прослеживаемая продукция).
11. Количество продукции (если она прослеживаемая).

Графы 12/12а/13 подлежат заполнению лишь только в тех случаях, когда реализованный товар относится к категории прослеживаемых.

Как заполнять счета-фактуры и УПД с 1 июля

С 1 июля изменились состав реквизитов и форма счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры (Закон № 371-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 02.04.2021г. № 534). Новшества касаются как участников оборота прослеживаемых товаров, так и иных налогоплательщиков.

Во-первых, записи о товарах, работах, услугах, имущественных правах в табличной части обычного и корректировочного счета-фактуры нужно нумеровать – это графа 1, а наименование – графа 1а (Приложение 1 и Приложение 2 к Постановлению Правительства от 26.12.2011г. № 1137). Для заполнения графы 1 в корректировочном счете-фактуре номер позиции надо брать из первоначального счета-фактуры. 

Во-вторых, в счете-фактуре необходимо указывать реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). Для этих целей появилась новая строка 5а. Это нововведение не связано с прослеживаемостью товаров и обязательно для всех налогоплательщиков, выставляющих как электронные, так и бумажные счета-фактуры. При указании в строке 5а документа об отгрузке необходимо привязать его к каждому порядковому номеру наименования товаров, работ, услуг, имущественных прав. 

Например, счет-фактура составлен на 10 позиций, первые 5 из которых отгружены по накладной № 15 от 01.07.2021, и следующие 5 – по накладной № 18 от 01.07.2021. В строке 5а будет указано: «Документ об отгрузке N п/п 1-5 № 15 от 01.07.2021; N п/п 6-10 № 18 от 01.07.2021». В авансовых счетах-фактурах строку 5а можно не заполнять.

В форму УПД также должна быть добавлена строка 5а, в которой будет указан номер самого УПД (Письмо ФНС от 17.06.2021 г. № ЗГ-3-3/4368@). ФНС не первый раз дает разъяснения, что УПД со статусом «1» должен меняться вслед за изменением счета-фактуры (Письма ФНС России от 22.04.2019 N ЕД-4-15/7638, от 14.09.2017 N ЕД-4-15/18321@, от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@).

Отсутствие строки 5а или некорректное ее заполнение может повлечь отказ в вычете НДС у покупателя (п. 2 ст. 169 НК РФ).

В-третьих, графа 11 счета-фактуры теперь называется «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» и заполняют ее следующим образом:

• по непрослеживаемым товарам, местом происхождения которых территория РФ не является, по-прежнему следует вносить регистрационный номер таможенной декларации;
• по прослеживаемым товарам нужно указывать регистрационный номер партии товара (РНПТ).

Как получить РНТП разъяснил Минфин в письме от 30.03.2021 N 27-01-24/23047. Но пока не приняты соответствующие документы Правительством РФ, требование не является обязательным.

В одном счете-фактуре могут быть отражены как товары, подлежащие прослеживаемости, так и обычные.

В-четвертых, в обычном и корректировочном счете-фактуре, оформленном при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, должны быть указаны единица измерения и количество прослеживаемого товара (пп. 16, 17, 18 п. 5, пп. 16, 17, 18 п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Для этих показателей в форме документов предусмотрены новые графы: 12, 12а и 13, — которые можно не формировать в бумажных счета-фактурах по непрослеживаемым товарам (Приложение 1 и Приложение 2 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Для покупателей важно, что отсутствие граф с 11 по 13 или ошибки при их заполнении не будут препятствием для вычета НДС (п. 2 ст.169 НК РФ)

Обратите внимание! С 1 июля меняются также формы книги продаж, покупок, журналов полученных и выставленных счетов-фактур (Постановление Правительства от 02.04.2021 г. № 534)

А за III квартал 2021 года декларацию по НДС надо сдавать по новой форме (Приказ ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@). Изменения обусловлены введением системы прослеживаемости товаров.

Как передавать журнал и что будет, если не сдать

По закону журнал допускается вести в бумажном виде и на компьютере.

Обратите внимание! В налоговые органы на сегодняшний день предусмотрена только электронная сдача журнала, через компанию – спецоператора электронной системы документооборота, при этом использоваться должны только официально утвержденные форматы документа. Если организация не предоставит вовремя заполненный бланк, она может быть подвергнута административному наказанию в виде штрафа (до 10 000 рублей), также штраф может быть наложен на ответственных должностных сотрудников (директора и главного бухгалтера)

Если организация не предоставит вовремя заполненный бланк, она может быть подвергнута административному наказанию в виде штрафа (до 10 000 рублей), также штраф может быть наложен на ответственных должностных сотрудников (директора и главного бухгалтера).

Новые печатные формы Счет-фактур и УПД с 01.07.2021 постановления Правительства от 2 апреля 2021 г. № 534 (Архив для всех конфигураций)

Внешние печатные формы Счета-Фактуры( СФ ) и Универсального Передаточного Документа( УПД ) (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2021 г. № 534) для большинство конфигураций (УТ,БП,УПП,УСО,ЕРП,УНФ,Розница,КА) одним архивом.
.
Бонус печатные формы Счета-фактур и УПД для Бух.учета, ТиС, Комплексная конфигурация 4.5 1С 7.7; универсального корректировочного документа (УКД) для УТ10/УПП1/КА1
Внешние печатные формы (УПД, счет фактура) за поставщика из Управление торговли 10.3 (все релизы); УПП 1.3; УСО 1.3; КА 1.1; БП 2.0. Так же формы для прослеживаемых товаров с колонками (c РНПТ)
.
*поправлено от 17.09.21

4 стартмани

Нижняя часть Счета-фактуры (подвал)

Нижняя часть содержит подписи ответственных лиц:

• Руководитель организации или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица.
• Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись главного бухгалтера или иного уполномоченного лица.
• Индивидуальный предприниматель — указывается ФИО и ставится подпись индивидуального предпринимателя, и указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

В организациях кроме руководителя и главного бухгалтера может расписаться «иное» уполномоченное лицо, но только при действующем внутриорганизационном приказе с правом подписывать бухгалтерские документы.

Индивидуальный предприниматель расписывается только в одной графе Индивидуальный предприниматель.

Образец заполнения счета-фактуры

Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

1. В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.

Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.

Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе.

Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.

Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его номер и дату) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.
После этого вносятся данные о валюте, которая используется при денежных расчетах между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).

Рубль кодируется цифрами 643.

Следующая часть документа содержит в себе таблицу, в которую включены основные показатели сделки.

• В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
• Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
• В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
• Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.
• Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.

В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер. Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.

Что изменится в Налоговом кодексе?

В соответствии с 371-м законом, юридические лица и ИП:

1. При совершении любых операций с товарами, указанными в перечне, должны отправлять в ФНС отчеты о подобной деятельности, а также предоставлять документы с реквизитами прослеживаемости. Это требование прописано в п 1. ст.1 закона.
2. При продаже прослеживаемой продукции обязаны оформлять счета-фактуры (в т.ч. корректировочные) только в электронном виде. Для этого заранее нужно будет заключить договор с любым из лицензированных операторов ЭДО: список рекомендованных операторов представлен на официальном сайте ФНС. 

Счет-фактуру не обязательно оформлять в электронном виде, если:

• товары приобретаются для личных нужд, не связанными с коммерческими операциями (к примеру, холодильник или стиральная машина для дома);
• в качестве покупателя выступают физические лица со статусом «самозанятый»;
• речь идет об экспорте и реэкспорте товара;
• продукцию планируется отправить в одну из стран, входящих в ЕАЭС.

Изменения вступят в силу уже с 1 июля этого года.

Разбираем новые форматы

Первичные учетные документы

Отдельные форматы первичных учетных документов теперь утверждаются двумя приказами:

1. Формат представления документа о передаче товаров при торговых операциях (ДПТ), утвержденный Приказом ФНС России от 30.11.2015 N ММВ-7-10/551@.
2. Формат представления документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг) (ДПРР), утвержденный Приказом ФНС России от 30.11.2015 N ММВ-7-10/552@.

Оба формата заменяют старые форматы –ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ (услуг) соответственно, и в то же время являются рекомендуемыми. Такой вывод можно сделать из Приказа ФНС от 20.05.2016 N ММВ-7-15/329, который прямо говорит о том, что старые форматы отменяются в связи с принятием приказов по форматам ДПТ и ДПРР.

УПД и УКД

Как я уже писала, формат УПД и УКД заменят форматы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. С ними надо разобраться подробнее.

Электронный формат УПД официально называется «формат счета-фактуры и формат представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме». и утверждается Приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@.

Формат УКД – «формат корректировочного счета-фактуры и формата представления документа об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру» – утвержден Приказом ФНС России от 13.04.2016 N ММВ-7-15/189@.

Подробнее об УПД

Формат УПД выполняет 3 функции:

1. Счет-фактура – СЧФ.
2. Счет-фактура и документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг) – СЧФДОП.
3. Документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг) – ДОП.

В данном случае первичный документ может быть аналогом как ТОРГ-12, так и акта выполненных работ.

Аналогично и формат УКД выполняет 3 функции:

1. Корректировочный счет-фактура – КСЧФ.
2. Корректировочный счет-фактура и документ об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав – КСЧФДИС.
3. Документ об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав – ДИС.

Функции электронного формата и статусы печатной формы УПД отличаются. Следующая таблица поможет вам разобраться, какие формы бумажных документов соответствуют разным вариантам электронных.

Функции электронного формата УПД/УКД	Соответствие с печатной формой
УПД с функцией СЧФ	Форма счета-фактуры, утвержденная Приложением № 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.
УПД с функцией СЧФДОП	Статус 1 в рекомендуемой форме УПД, утвержденной Письмом ФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ в Приложении № 1 (счет-фактура и передаточный документ или акт).
УПД с функцией ДОП	Статус 2 в рекомендуемой форме УПД, утвержденной Письмом ФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ в Приложении № 1 (только передаточный документ или акт).
УКД с функцией КСЧФ	Форма корректировочного счета-фактуры, утвержденная Приложением № 2 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.
УКД с функцией КСЧФДИС	Статус 1 в рекомендуемой форме УКД, утвержденной (корректировочный счет-фактура и соглашение или уведомление об изменении стоимости).
УКД с функцией ДИС	Статус 2 в рекомендуемой форме УКД, утвержденной (только соглашение или уведомление об изменении стоимости).

Получается, что на бумаге нормативно-правовой акт, утверждающий счет-фактуру, остался прежним, а для УПД и УКД появились письма с рекомендуемой печатной формой. В электронных же форматах счет-фактура перешел в формат УПД, а корректировочный счет-фактура – в формат УКД.

Важно! Форматы УПД и УКД являются обязательными только в части счетов-фактур. То есть для обмена электронными счетами-фактурами с 1 июля 2017 года обязательно нужно будет использовать формат УПД (для корректировочных – УКД) с функциями СЧФ или СЧФДОП (для УКД – КСЧФ или КСЧФДИС)

Такой вывод можно сделать из п. 9 и абз. 2 п. 1 .

Что такое система прослеживаемости товаров?

С 1 июля 2021 года начнут действовать положения о национальной системе прослеживаемости (Соглашение о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных
на таможенную территорию Евразийского экономического союза (заключено в г. Нур-Султане 29.05.2019, ратифицировано Федеральным законом от 02.12.2019 № 386-ФЗ)). Государство будет отслеживать «судьбу» некоторых импортных товаров, ввезенных на территорию РФ. Если говорить проще, будут считать, чтобы на территории РФ не было реализовано больше товаров, чем официально ввезено из-за рубежа, бороться с контрабандой товаров, неуплатой НДС и пошлин. Например, если по одной таможенной декларации ввезли партию из 100 мониторов для компьютера (прослеживаемые товары), «перепродавцам» не удастся продать несколько тысяч мониторов на территории РФ, ссылаясь в документах на одну эту таможенную декларацию. Каждая ввезенная партия будет отслеживаться.

Пока (на 25.06.2021) перечень товаров, подлежащих прослеживаемости с 1 июля 2021 года, не установлен. Но есть .

В соответствии с проектом Постановления Правительства РФ к прослеживаемым товарам будут относиться:

• холодильники, морозильники,
• автопогрузчики, бульдозеры, экскаваторы,
• стиральные машины,
• мониторы, проекторы, приемники телевизионные,
• транспортные средства промышленного назначения,
• коляски детские, детские сиденья (кресла) безопасности.

В Перечне приведены коды ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД 2. Т.е., чтобы понять, относятся ли реализуемые/приобретенные товары к прослеживаемым, необходимо знать код товара.
Например, в Перечень включены мониторы, проекторы и телевизионные приемники с кодами ТН ВЭД — 8528 и ОКПД2-26.20.17, 26.40.20, 26.40.34.

Если организация ввезла или реализует моноблок с кодом ТН ВЭД ЕАЭС — 8471 41 000 9, то данный товар к прослеживаемым товарам не относится, поскольку в Перечне его нет (по крайней мере, если в проект Перечня не будут внесены изменения).

Счет-фактура 2018-2019 года: скачайте бесплатные бланки и образцы заполнения в Excel, Word, PDF

Счет-фактура – документ, который необходим покупателю-плательщику НДС для получения вычета по данному налогу. Счет-фактура в отличие от товарно-транспортной накладной или акта выполненных работ не подтверждает факт передачи товаров (имущественных прав) или оказания услуг и не является первичным документом (согласно ФЗ «О бухгалтерском учете», Налоговому Кодексу, письму Минфина РФ № 03-03-06/1/392от 25 июня 2007 года).

Счета-фактуры, выписанные и полученные предприятием или предпринимателем, учитываются в специальных журналах. Новая форма документа действует с 1 октября 2021 года (утверждена Постановлением Правительства РФ от 19 августа 2021 года № 981). Неплательщикам налога на надбавочную стоимость вменяется в обязанность выписывать счета-фактуры и вести их учет в книгах покупок и продаж и при осуществлении посреднической деятельности (включая деятельность экспедиторов и застройщиков).

С чего все началось?

Летом 2019 года в Правительстве озвучили идею масштабного эксперимента, связанного с импортными товарами. ФНС поручили разработать программное обеспечение для сбора, учета, хранения и обработки информации по всей зарубежной продукции, предназначенной для использования на территории РФ. 

В Приложении к официальному документу приведен полный перечень подобных товаров, среди которых представлены бытовая техника, спецтранспорт, электроника, мебель, детские товары и многое другое. Сам эксперимент проходил с 1 июля по 31 декабря 2020 г. и был признан удачным. 

Прослеживание реализовано исключительно на «бумажном» уровне, поэтому маркировать товары или как-то менять складские процедуры не потребуется. 

Авансовый счет-фактура

По общему правилу, счет-фактура на аванс составляется в течение 5 рабочих дней со дня отгрузки материальных ценностей, выполнения работ (оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). Но в случаях, если организация получила предоплату, она тоже обязана его составить. Авансовый счет-фактура выставляется по той же форме, что и обычный, отгрузочный.

Перечень реквизитов, подлежащих заполнению, закреплен в п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

Нумеровать и авансовые, и отгрузочные счета-фактуры следует одинаково (письмо Минфина № 03-07-11/284 от 10.08.2012).

При наличии авансового счета-фактуры покупатель претендует на вычет по НДС. У продавца получение аванса формирует базу для НДС.

Рассмотрим пример заполнения счета-фактуры на аванс.

Наиболее ранняя дата — дата поступления предоплаты, поэтому в мае организация составит два документа:

• № 1 от 04.07.2021 — авансовый счет-фактура;
• № 2 от 31.07.2021 — отгрузочный счет-фактура.

Эти документы организация-продавец должна отразить в книге продаж за июль 2021 г. Авансовый счет-фактура № 1 от 04.07.2021 регистрируется в книге покупок датой, когда произведена фактическая отгрузка, то есть 31.07.2021. В итоге за июль к уплате в бюджет получится только сумма НДС, отраженная в отгрузочном документе.

Поскольку наиболее ранняя из дат — дата отгрузки, то составляется один, отгрузочный документ.

Итоги

Для составления счета-фактуры необходимо иметь актуальный бланк и владеть актуальной информацией по его заполнению. При оформлении этого документа можно использовать любой формат бланка (Word или Excel). Бесплатно счета-фактуры в Excel можно в интернете, в т. ч. на нашем сайте. Нелишним будет ознакомиться и с образцом заполнения счета-фактуры в 2020-2021 годах — это поможет избежать ошибок и не волноваться за налоговый вычет.

• Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
• Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.