Ликвидация юридического лица: порядок, основания и принудительные меры

Особенности ликвидации предприятия с долгами

Процесс ликвидации предприятия сложный и долгий. Если при этом организация имеет большие задолженности, дело еще больше затягивается и усложняется.

Когда приходится закрывать фирму с долгами, неплохо знать, что ликвидация может проводиться как в принудительном, так и в добровольном порядке. Поясним.

Здесь речь идет о банкротстве. Видя, что дела ваши плохи, а задолженности растут, уполномоченные органы вправе подать в суд с требованием объявить вас банкротом. При этом положение ваше будет далеко не завидным.

Можно сделать ход конем – объявить о банкротстве (несостоятельности) по собственной инициативе. Тогда закон будет полностью на вашей стороне, и даже если вы находитесь в наихудшем положении, вы сможете выйти из него наилучшим образом. Причем это будет совершенно официально и законно.

Вы сможете избежать полной налоговой проверки, штрафов и судебных процессов. Уголовная, административная и иная ответственность вам также не грозит.

Следует, однако, помнить, что предумышленное банкротство чревато неприятными последствиями (например, субсидиарной ответственностью). Поэтому все действия нужно совершать в соответствии с законодательством.

Эксперты не советуют использовать разные уловки типа:

• вывода или продажи активов;
• продажи дебиторской задолженности;
• инсценировки потери документов;
• смены руководства;
• вывода участников и акционеров.

Существуют также альтернативные способы, которые были упомянуты ранее. Стоит к ним прибегать или нет – решать только вам. К тому же, каждый конкретный случай индивидуален и требует детального рассмотрения перед выбором тактики действий.

Обязанности лиц, принявших решение о ликвидации юридического лица

С вступлением в силу рассматриваемых изменений более подробно урегулированы обязанности лиц, принявших решение о ликвидации.

Так, учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, в течение трех рабочих дней после даты принятия данного решения обязаны сообщить в письменной форме об этом в уполномоченный государственный орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) записи о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации, а также опубликовать сведения о принятии данного решения в порядке, установленном законом. Ранее в ГК РФ было определено, что сообщение о ликвидации должно быть направлено незамедлительно. При этом согласно ст. 20 Федерального закона от 08.08.2001 № 129‑ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Федеральный закон № 129‑ФЗ) уведомить регистрирующий орган о принятом решении о ликвидации необходимо также в течение трех рабочих дней.

Действия по ликвидации юридического лица осуществляются его учредителями (участниками) независимо от оснований, по которым принято решение о его ликвидации, в том числе в случае фактического прекращения юридическим лицом деятельности. Кроме того, закрепляется, что указанные действия совершаются за счет имущества юридического лица. Установлено, что при недостаточности имущества юридического лица его учредители (участники) обязаны совершить такие действия солидарно за свой счет.

Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с законом. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемого юридического лица выступает в суде. Она обязана действовать добросовестно и разумно в интересах ликвидируемого юридического лица, а также его кредиторов.

Налоги и ликвидация

Ликвидационная комиссия должна взять на себя обязанность расплатиться с налоговыми органами. Об этом рассказывает первый пункт 49-й статьи действующего Налогового кодекса. Используются для этого те деньги, которые предприятие получает, реализуя свое имущество. При продаже активов автоматически возникают обязательства, вынуждающие платить различные налоги, включая НДС. При этом комиссия, ответвлённая за ликвидацию, регулярно пишет декларации по тем налогам, которые должны быть уплачены. Происходит это вплоть до момента завершения ликвидации.

Нередко ситуация складывается так, что денег недостаточно даже для выплат работникам компенсаций при ликвидации организации. Что уж тут говорить о расчете с налоговыми инстанциями? Задолженность, которая в таком случае формируется, ложится на плечи учредителей компании. Порядок погашения долгов прописан в законах страны. Гражданское законодательство регламентирует, в какой последовательности придется погашать долги перед налоговиками и кредиторами.

Пошаговая инструкция ликвидации ООО

1 этап. Принятие решения

Начинается ликвидация с принятия соответствующего решения. В случае добровольного прекращения деятельности решение об этом принимается общим собранием участников (учредителей). Вся процедура, предшествующая проведению общего собрания участников, где есть вопрос «ликвидация компании», не отличается от процедуры созыва собраний для решения других вопросов. Поэтому документы, составляемые на этом этапе ликвидации, не будут отличаться по форме от документов, которые необходимо готовить для созыва любых общих собраний участников.

2 этап. Инвентаризация

Проведение инвентаризации имущества общества, которое находится в стадии закрытия. На данном этапе составляется приказ о формировании комиссии по инвентаризации, ее сроках и порядке проведения. По итогам должны быть оформлены инвентаризационные описи или акты инвентаризации, а также ведомость результатов, выявленных инвентаризацией. Нормативный акт, которым необходимо руководствоваться при проведении инвентаризации на этом этапе, — Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.

3 этап. Общее собрание

Следующим шагом является оформление решения общего собрания участников общества о его ликвидации соответствующим протоколом. Одновременно определяется состав ликвидационной комиссии или назначается ликвидатор. С этого момента полномочия по управлению деятельностью компании передаются комиссии или ликвидатору. Ликвидацию проводят эти лица. Полномочия директора прекращаются.

Образец публикации в печати

До наступления следующего этапа проходит срок минимум два месяца, в течение которого ликвидируемое общество ждет предъявления требований от кредиторов. Последним дается время на обращение и защиту своих прав. Процедура рассмотрения обращений кредиторов законодательно не установлена, поэтому общество само определяет, каким образом вести учет предъявляемых претензий и рассматривать их.

5 этап. Ликвидационный баланс

После истечения срока на предъявление претензий кредиторов общество составляет промежуточный ликвидационный баланс, это следующий этап ликвидации. Его форма не утверждена, но из анализа практики можно сделать вывод, что такой баланс должен отвечать всем требованиям Правил бухгалтерского учета. На уровне закона установлен только перечень сведений, которые необходимо включить в ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ):

• сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица;
• перечень предъявленных кредиторами требований;
• результаты рассмотрения требований;
• требования, удовлетворенные вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Промежуточный ликвидационный баланс подлежит утверждению общим собранием участников, и о факте его составления уведомляется налоговый орган. Для этого используется та же форма уведомления, что и при принятии решения о ликвидации общества — № Р15001.

6 этап. Выплаты кредиторам

Утверждение ликвидационного баланса является исключительной компетенцией общего собрания участников.

Материалы по теме

Пять законных способов ликвидации компании с долгами

7 этап. Распределение имущества организации

На заключительной стадии между собственниками предприятия распределяется имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, происходит увольнение всех сотрудников, а также вносится запись о ликвидации общества в Единый государственный реестр юридических лиц.

Шаблон решения последнего общего собрания общества

Таким образом, ликвидация предприятия (пошаговая инструкция 2020 года) состоит из вышеописанных этапов и заканчивается соответствующей записью в ЕГРЮЛ.

Продажа компании и смена директора

Закон не запрещает в любой момент продать свою компанию. Может, другой человек решил купить готовый бизнес, а участникам нужны деньги. Но по такой же схеме избавляются от бизнеса. Со стороны всё выглядит законно: юристы помогают оформить продажу, а в компании появляется новый директор.

Кажется, как только участники подписали бумаги на продажу, они в безопасности. Компания на другом человеке, и пусть он делает с ней, что хочет. Но тут появляются свои риски, вот ситуация из нашего опыта.

Вычет по НДС без доплаты налогов и суда

После продажи компании приходит выездная проверка и просит документы за прошлые три года. Новый директор управляет компанией год, поэтому документов за прошлые годы нет. Налоговая проверяет и находит, что вычеты по НДС за время работы старого директора не подтверждены. Или сами сделки с НДС выглядят подозрительно, будто старый директор работал с однодневками.

В суде налоговая доказывает, что недоимка по налогам возникла, потому что старый директор действовал неразумно и недобросовестно. Он должен доплатить налоги, если компания не может рассчитаться по долгам. Казалось бы, он уже не имеет отношения к компании, но это ничего не меняет.

Проверка в компанию с новым директором может прийти по таким причинам:

• у компании резко упали обороты;
• налоговая проверяла поставщика или клиента компании, запросила документы по сделкам и увидела ошибки в начислении НДС. Если сделки были во время работы старого директора, он будет по ним отвечать;
• новый директор или участники захотят реорганизовать компанию или провести слияние с другими компаниями;
• клиент может подать в суд и сказать, что во время работы старого директора она получила некачественный товар или неполную оплату по договору.

Главный риск при продаже компании — старые участники не могут контролировать, что новый директор будет с ней делать. Может, он будет честно работать, а может не будет платить налоги, и налоговая приедет с проверкой. Даже если старый директор уверен, что платил все налоги, при выездной проверке налоговая может оспорить вычеты по НДС, заподозрить сделки с однодневками и попросить доплаты.

Сравнительная характеристика

Юридическое лицо создается с целью получения прибыли, реализации задуманного плана. Когда задача, поставленная учредителями, исполнена, бизнес не вызывает интереса у собственников и может быть закрыт. Это самая простая причина прекращения деятельности компании. Если фирма не располагает собственными средствами или их недостаточно для обеспечения производства, возникают проблемы с обязательными и текущими платежами.

Предприятие перестает оправдывать себя, задолженность перед контрагентами безостановочно растет. В этом случае руководству необходимо за кратчайшие сроки принимать решения, как выйти из затруднительного положения. На практике очень часто владельцы бизнеса решают ликвидировать организацию, чтобы избежать потенциальных рисков.

Важно, что инициатор практически в любой момент вправе прервать течение процесса и восстановить работу фирмы. Исключение составляет только вынужденная ликвидация, когда все действия выполняются под контролем и по усмотрению судебного органа

В общем понимании реорганизация и ликвидация учреждения приводят инициатора к одному и тому же результату – завершению работы. Оба процесса чаще всего запускаются с согласия участников акционерного общества. Отличительная черта мероприятий состоит в том, что первый вариант позволяет сохранить структуру бизнеса, а второй приводит к полному устранению фирмы.

Реорганизационные мероприятия занимают порядка полугода, а ликвидационные могут тянуться от пяти месяцев до двух лет. Очевидно, что собственники не заинтересованы в затягивании времени, чтобы дальше не накапливать долги и не разжигать конфликты с контрагентами, контролирующими органами. Поэтому многие кооперативы предпочитают провести именно реорганизацию.

Проведение реорганизации не приводит к полному завершению деятельности

Дополнительным отличием ликвидации от смены вида деятельности путем реорганизации юридического лица является объем документального оформления. Если бизнес полностью исчезает, нет необходимости составлять новые проекты, планы, но придется полностью погасить все долги, отчитаться перед ФНС. Подготовка документации будет продолжительной, кропотливой.

С точки зрения переориентации организации учредителям также придется потрудиться. Но цель будет несколько другая: найти новое направление развития, чтобы в дальнейшем получать прибыль и участвовать в рыночных операциях

Поэтому важно заинтересовать инвесторов, нового собственника в целесообразности проведения сделки. Дополнительно необходимо оформить процедуру правопреемства имущества и кредитных обязательств

Этапы принудительной ликвидации

Если ООО неоднократно нарушает законодательные нормы, Налоговая Инспекция имеет полное право обратиться в суд. Предварительно потребуется не только правильно составить иск, указав все аргументы и требования, но и предоставить дополнительные подтверждающие документы. Кстати, это касается и ситуаций, когда учредители желают предотвратить ликвидацию – им также нужно предоставить ряд документов, которые помогут избежать этого.
На основании окончательного решения суда созывается специально уполномоченная ликвидационная комиссия. В её полномочия будет входить:

• закрытие банковских счетов;
• составление промежуточного баланса;
• приём и учёт требований от кредиторов;
• комплексный аудит предприятия, поиск причин ухудшения показателей работы.

После всего этого исключение юридического лица из ЕГРЮЛ происходит по такой схеме:

• уполномоченный орган принимает официальное решение о целесообразности прекращения деятельности ООО;
• собирается перечень подтверждающих документов, утверждение их;
• иск направляется в суд;
• составляется 2 вида балансов: промежуточный и окончательный.

При ликвидации ООО государственная пошлина составит 20% от той, что обычно платят при регистрации.
Последним документом является свидетельство о ликвидации компании. Оно направляется директору или главному учредителю. Учредитель общества имеет право обратиться в суд, чтобы оспорить решение.

Как действует налоговая

Зачастую упразднение производится по следующей схеме:

• выбор и формирование реестра организаций, которые в течение длительного времени (законодательно определено в зависимости от формы отчётности) не предоставляют декларации;
• запрос в банк, в котором открыт счёт предприятия. Если будет выяснено, что на счетах ООО отсутствуют финансы и никаких движений по ним не было в течение 1 года, предприятие ликвидируется;
• за 3 дня ФНС должна разместить в СМИ сообщение о том, какое ООО будет ликвидировано и в каком порядке может быть подана претензия.

Теория и практика могут значительно отличаться. Сравнительно недавно в силу вступила норма, позволяющая принудительно закрывать юридических лиц за предоставление недостоверной информации. Чаще всего это касается регистрационного адреса. С целью получить максимум сведений представители ФНС собирают лично информацию, запрашивая справки, сведения арендодателей, чтобы выявить, действительно ли адрес имеет отношение к конкретному ООО.Если будут выявлены нестыковки, предприниматели направляют официальное уведомление с требованием внести изменения в реестр. На это отводится 30 дней. Если этого времени будет недостаточно, то в базе поставят отметку о том, что данные недостоверны. В случае отсутствия какой-либо реакции предпринимателя, спустя 6 месяцев ООО будет исключено из ЕГРЮЛ.

Способы ликвидации юридического лица

В зависимости от того, ликвидируется ли юридическое лицо в добровольном либо в принудительном порядке, существует несколько вариантов  ликвидации, а именно:

• официальная ликвидация юридического лица с подачей документов о ликвидации в государственные органы;
• смена учредителей;
• ликвидация посредством проведения реорганизации (например, присоединением к другому юридическому лицу);
• ликвидация путем признания юридического лица банкротом.

Порядок действий при официальной (добровольной) ликвидации юридического лица закреплен в ст. 61 ГК РФ. Основным минусом при подобном способе ликвидации юрлица является налоговая проверка, в соответствии с положениями п. 11 ст. 89 НК РФ. Однако с учетом существующей судебной практики, подобная проверка вовсе не является обязательной (Постановление от 23.10.2007 № 17 АП-7152/2007-ГК). Однако риск проведения выездной налоговой проверки в некоторых случаях заставляет предпринимателей отказываться от подобного способа.

Смена учредителей является одним из самых легких и безопасных способов ликвидации юридического лица. Строго говоря, при смене учредителей как таковой ликвидации юридического лица не происходит. Полномочия текущего учредителя и главного бухгалтера передаются иным лицам путем подписания соответствующего договора. Такой способ ликвидации позволяет избежать выездной налоговой проверки и может быть реализован всего за 1-2 недели.

Однако при всех своих плюсах данный способ имеет ряд недостатков, к которым можно отнести:

• юридическое лицо продолжит существовать и числиться во всех государственных реестрах и оставаться на учете в налоговой инспекции;
• его деятельность может быть подвергнута проверке за последние три года. Кроме того, велика вероятность проведения встречной проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Ликвидация посредством проведения реорганизации является более безопасным способом, чем смена учредителей. Реорганизуемое юридическое лицо вливается в состав иной организации и при этом прекращает свое существование.  При данном способе ликвидации юрлицо снимается с учёта в налоговой инспекции и иных государственных органах. В ЕГРЮЛ вносится запись о прекращении деятельности юрлица, одновременно с этим в реестр так же вносится запись о правопреемстве.

Реорганизация может быть обжалована в суде, например кредиторами. Однако при правильном выполнении всех установленных в законе действий реорганизацию бывает оспорить довольно трудно, что позволяет провести надежную ликвидацию компании без негативных последствий.

Ликвидация путем банкротства является наиболее сложным и неоднозначным способом. Если в процессе банкротства юридического лица будет допущена даже небольшая ошибка, это может повлечь за собой длительные судебные разбирательства, а в некоторых случаях, может стать основанием для привлечения к  уголовной ответственности.

Банкротство осуществляется путем заключения ряда гражданско-правовых договоров (аренда, купля-продажа, залог),по которым все активы юридического лица передаются иным юридическим или физическим лицам. А кредиторская задолженность и иные пассивы продолжают числиться за тем юридическим лицом, которое впоследствии будет обанкрочено. Таким образом, когда имеющегося у юридического лица имущества будет явно недостаточно для того, чтобы расплатиться по долгам, производится процедура банкротства, которая осуществляется в судебном порядке через арбитраж в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

К недостатку для  способов ликвидации юридического лица без подачи документов в государственные органы (реорганизация, смена учредителей) относится следующее обстоятельство — вероятность признания данной сделки мнимой по основаниям, установленным в ст. 170 ГК РФ.

Выбор способа ликвидации юридического лица целиком и полностью остается на усмотрении его собственника. Однако для уменьшения рисков, возможных потерь времени и денег, а в ряде случаев привлечения к уголовной ответственности, необходимо обратиться за помощью к квалифицированному юристу. Наши специалисты имеют обширную и успешную практику ведения таких дел, помогут разобраться с возникшей проблемой в краткие сроки независимо от того, проживаете ли вы в Москве или другом регионе России.

Налоговые органы тоже не сидят без дела

Пока комиссия пытается разобраться, какие налоги следует заплатить, по каким пока можно потянуть, сколько должно быть уплачено и кому, налоговые органы ведут свою работу. Едва специалисты из государственной инстанции получают уведомление о ликвидации, назначается инспектор, ответственный за предприятие. Его задача – поверить деятельность фирмы и выявить, по каким налогам была задолженность. Проверка проводится по всем без исключения налогам за весь период работы фирмы, если он был менее трех лет, или же за три последних года. Не играет роли факт проведенных ранее проверок.

Инспектор, проводя выездные мероприятия, может дополнительно принять участие в инвентаризации. У него есть права осматривать, обследовать склады, торговые зоны, производственные территории, из которых извлекалась прибыль. Формируются акты сверки, используемые далее для определения величины задолженности.

Как можно ликвидировать предприятие – ТОП-5 способов ликвидации компании

Существуют разные способы ликвидации. Какой из них будет актуальным в вашем конкретном случае, зависит от положения дел предприятия. Рассмотрим несколько самых распространенных.

Способ 1. Добровольная ликвидация

Это самый желательный вариант завершения дел. Ваше предприятие окупило все расходы, принесло предполагаемую прибыль, все планы осуществлены. Теперь нужно официально объявить о его закрытии и оформить все документально.

К официальной добровольной ликвидации, безусловно, стремятся все. Однако имейте в виду, что процесс этот сопряжен некоторыми трудностями. Например, вас будет ждать полная налоговая проверка. Кроме того, вся документация (в том числе, и бухгалтерская) должна вестись по все правилам и быть в идеальном состоянии.

Способ 2. Принудительная ликвидация

А вот этот способ самый нежелательный. И основная проблема в том, что ситуация выходит из-под вашего контроля. Все дела берут в свои руки уполномоченные органы, и разворачивать их они будут не в вашу пользу.

Принудительная ликвидация применяется, когда предприятие не может продолжать деятельность в силу больших задолженностей. Оно не только не приносит прибыль, но и не может выплатить все долги и налоги. Осуществляется этот процесс через суд.

Способ 3. Ликвидация через банкротство

Процесс этот может проводиться либо добровольно, либо принудительно. Банкротство также применяется в случае, когда предприятие не может продолжать коммерческую деятельность из-за больших долгов и невозможности их выплаты.

В чем преимущество этого способа? Вы можете начать эту процедуру в добровольном порядке и даже при плачевном положении дел обернуть ее в свою пользу. Если же дело дойдет до принудительного процесса, тогда все ваши нарушения обернутся против вас.

Способ 4. Реорганизация предприятия

Разные формы реорганизации – своеобразный хитрый ход. Применяются они тогда, когда официальную ликвидацию провести невозможно, а принудительную дожидаться не хочется. Это может быть слияние с другой организацией, смена руководства, смена юридического адреса и другие.

Юристы скептически относятся к таким действиям, так как фактически предприятие не перестает существовать, а просто принимает иную форму.

Можно надеяться, что при этом фирма затеряется во множестве других и ускользнет от строгого взора налоговой. Но можно вытянуть и несчастливый билет, а тогда ответственность за прежние нарушения ни с кого не снимается.

Способ 5. Ликвидация путем присоединения

В случае присоединения одного предприятия к другому права и обязанности переходят к правопреемнику. Но по сути, еще один способ альтернативной ликвидации – предприятие просто видоизменяется, становясь частью другого предприятия.

Альтернативные способы лучше всего применять в случае небольших задолженностей, при малой активности организации, а также как временный вариант перед окончательным прекращением существования предприятия.

Более подробно об альтернативных видах ликвидации вы можете почитать в статье «Ликвидация фирмы с долгами».