Строка 5а в перевыставленных по агентским договорам счетах-фактурах и упд

Пример заполнения посредником от своего имени покупателю

№ строки/графы
1	Дата выписки платежных бумаг продавца посреднику
2	Имя продавца
2а	Адрес продавца
2б	КПП, ИНН продавца
3	Адреса, названия отправителя грузов
4	Наименование получателей грузов
5	Даты, номера бухгалтерских бумаг, выписанных посреднику заказчиком, выставленных продавцу реселлером указываются через «;»
6	Наименование покупателя
6а	Полный адрес покупателя
6б	КПП, ИНН получателя
1	Наименование услуг, товаров, работ
2 – 11	Данные платежных бумаг, выставленных продавцу посредником
Остальные	По каждому из наименований товаров соответствующие показатели (НДС, стоимость, единицы измерения и т.п.)

Этот вариант более простой. В заключаемом агентом договоре с покупателем указывается действие комиссионера от лица продавца.

Внимание! Для права использования подобных манипуляций продавец должен позаботиться о выписке доверенности, обеспечивающей право представлять интересы. Более детально о заполнении счёт-фактуры вы узнаете в нашей статье

Более детально о заполнении счёт-фактуры вы узнаете в нашей статье.

Особенности оформления счета-фактуры

Рассмотрим схему заполнения СФ посредниками (ими могут быть, к примеру, застройщики, экспедиторы):

• Строка 1 – дата создания СФ агентом.
• Стр. 1а – номер исправления, занесенного в СФ.
• Стр. 2 – название фирмы-продавца.
• Стр. 2а – адрес продавца, содержащийся в ЕГРЮЛ, адрес экспедитора.
• Стр. 2б – ИНН и КПП продавца.
• Стр. 3 – название грузоотправителя (должно соответствовать информации, зафиксированной в учредительной документации).
• Стр. 4 – название получателя груза (если СФ составляется на услуги, в строках проставляется прочерк).
• Стр. 5 – реквизиты платежных бумаг о перечислении денег агентом продавцу.
• Стр. 6 – название покупателя.
• Стр. 6а – адрес покупателя, зафиксированный в ЕГРЮЛ.
• Стр. 6б – ИНН и КПП приобретателей.
• Стр. 7 – название валюты, которая фигурирует в сделке.
• Стр. 8 – эту строку нужно заполнять только при выставлении СФ при работе над государственным контрактом.
• Графа 1 – название товаров.
• Гр. 1а – код вида продукции.
• Гр. 2– единица измерения (если ее нет, проставляется прочерк).
• Гр. 3 – объем продукции.
• Гр. 4 – цена продукции.
• Гр. 5 – стоимость всей продукции.
• Гр. 6 – суммы акциза, если это подакцизная продукция.
• Гр. 7 – ставка по налогам.
• Гр. 8 – НДС.
• Гр. 9 – цена всей продукции.
• Гр. 10 – государство, в котором изготовлена продукция (нужно указать код и краткое название).
• Гр. 11 – эта графа заполняется тогда, когда государство происхождения продукции – не Россия.

К СВЕДЕНИЮ! Агент является элементом между принципалом и торговцем. Он обязан перевыставлять СФ. Агент, торгующий от собственного лица, фиксирует себя в роли продавца в СФ. На основании счета покупатель имеет право заявить НДС-вычет. Если агент покупает продукцию по велению принципала, при перевыставлении нужно прописать в строках 2, 2а и 2б сведения о поставщике.

Бухучет по агентскому договору у агента

Посредник не является собственником приобретаемых или покупаемых товаров и услуг в интересах принципала. То есть поступившие товары и услуги не могут быть признаны расходами, а переданные — доходами компании. В доходах будет отражена только сумма выставленного по договору агентского вознаграждения. С нее же необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет НДС, если вы работаете на ОСНО. Поступление материальных ценностей в учете отражается на забалансовых счетах:

• 002 — если поступили активы, приобретенные по поручению;
• 004 — если поступили активы, которые агенту поручено реализовать.

Агентский договор: бухгалтерские проводки у комиссионера.

Содержание операции
Дебет
Кредит

Приобретение активов
Поставлены товары, работы, услуги продавцом
76
60
Отражено поступление материальных ценностей
002

Произведена оплата продавцу
60
51
Материальные ценности переданы комитенту

002
Реализация активов
Поступили ценности для продажи от комитента
004

Получена оплата от покупателя
51
62
Поступившая от покупателя предоплата перечислена принципалу
76
51
Проданы материальные ценности в интересах принципала
62
76
Списаны с забалансового учета активы

004
Учет оплаты услуг посредника
Начислено вознаграждение по посредническому соглашению
76
90
Начислен НДС с агентского вознаграждения
90
68
Поступило возмещение расходов и оплата посреднических услуг от комитента
51
76

Учет у комитента в 1С 8.3 Бухгалтерия — пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ	Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
Дт	Кт
Договор с комиссионером на реализацию товаров
01 июля	—	—	—	Договор комиссии	Справочник Договоры — Договор С комиссионером (агентом) на продажу
Передача товаров на комиссию
7 июля	45.01	41.01	272 447,71	272 447,71	272 447,71	Передача товаров на комиссию	Реализация (акт, накладная) — Товары, услуги, комиссия
Регистрация отчета комиссионера
31 июля	90.02.1	45.01	90 917,43	90 917,43	90 917,43	Списание себестоимости товаров	Отчет комиссионера (агента) о продажах
60.01	76.09	24 600	24 600	24 600	Удержание из выручки комиссионного вознаграждения
76.09	90.01.1	246 000	246 000	205 000	Выручка от реализации товаров
44.01	60.01	20 500	20 500	20 500	Учет комиссионного вознаграждения
90.03	68.02	41 000	Начисление НДС с выручки
19.04	60.01	4 100	4 100	Принятие к учету НДС
Регистрация СФ комиссионера
31 июля	—	—	24 600	Регистрация СФ поставщика	Счет-фактура полученный на поступление
68.02	19.04	4 100	Принятие НДС к вычету
—	—	4 100	Отражение вычета НДС в Книге покупок	Отчет Книга покупок
Исчисление НДС с авансов покупателей
дата оплаты в июле	76.АВ	68.02	40 000	Исчисление НДС с аванса	Счет-фактура выданный на аванс
—	—	40 000	Отражение НДС в Книге продаж	Отчет Книга продаж
Выставление СФ на отгрузку покупателям
дата отгрузки в июле	—	—	246 000	Выставление СФ на отгрузку	Счет-фактура выданный на реализацию
—	—	41 000	Отражение НДС в Книге продаж	Отчет Книга продаж
Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателей
31 июля	68.02	76.АВ	40 000	Принятие НДС к вычету	Отчет комиссионера (агента) о продажах
—	—	40 000	Отражение вычета НДС в Книге покупок	Отчет Книга покупок

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателей

Чтобы принять НДС к вычету по зачтенным авансам покупателей, создайте второй документ Отчет комиссионера (агента) о продажах (Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать).

• Вкладка Главное — заполните так же, как в первом документе.
• Вкладка Реализация — не заполняйте.
• Вкладка Денежные средства — заполните следующим образом:

По кнопке Добавить внесите:

• Вид отчета по платежам — Зачет аванса;
• Покупатель — наименование организации, предоплата которой зачтена в счет отгрузки;
• Дата события — дата отгрузки товара комиссионером покупателю;
• Сумма с НДС (руб.) — сумма зачтенного аванса;
• % НДС — 20/120.

Документ формирует проводку:

Дт 68.02 Кт 76.АВ — принятие НДС к вычету по зачтенному авансу.

Декларация по НДС

В декларации НДС, налог подлежащий вычету, отражается:

В стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…» Раздела 3: сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «». PDF

Мы рассмотрели учет у комитента в 1С 8.3 Бухгалтерия, передачу товара на комиссию в 1С 8.3 в учете комитента, проводки по передаче товара на комиссию в 1С.

Реализация услуг по агентскому договору у принципала в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

и др.

 Другие актуальные вопросы.

  Налогообложение невостребованных дивидендов и «подарков» от учредителей;

Налоговый учет валютных авансов;

Новые критерии отнесения имущества к амортизируемому, особенности амортизации НМА и учета расходов на приобретение программ ЭВМ;

Учет расходов по долговым обязательствам, выданным в валюте; нулевая ставка по дивидендам, а также для медицинских и образовательных организаций и др.

Документы, подтверждающие расходы на перевозку товаров. Особенности заполнения новой транспортной накладной.

НДФЛ и страховые взносы 

 Новые  тарифы  страховых взносов (в т.ч. распределение взносов, начисляемых в ПФР, новые льготные категории страхователей).

Изменения в порядке начисления взносов на выплаты в пользу иностранных лиц, руководителей, являющихся единственными организациями и др.

 Новые размеры и порядок предоставления  стандартных налоговых  вычетов по НДФЛ на детей (в т.ч. порядок пересчета вычетов и возврата НДФЛ за 2011 год).

ВАРЛАМОВА Виктория Владимировна – советник налоговой службы II ранга, аудитор, автор многочисленных публикаций СМИ по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета

Даты начала обучения не определены.

Ответ:

Нормами российского законодательства не предусмотрена обязанность по перевыставлению других первичных документов, кроме счетов-фактур, посредниками.

Агент обязан предоставить отчет агента (ст. 1008 ГК РФ). К данному отчету агент может прикрепить копии первичных документов, полученных от поставщика, если данный документооборот будет предусмотрен условиями агентского договора.

Агент вправе перевыставить счет-фактуру принципалу на дату получения входящего счета-фактуры или на дату представления отчета агента. В каждом из этих случаев будет различный порядок заполнения агентом журнала учета счетов-фактур.

Агент, действующий от своего имени, который покупает товары для (принципала), должен:

1) направлять принципалу заверенную агентом копии счетов-фактур, которые выставил поставщик товаров;

2) выставлять принципалу счета-фактуры на приобретенные товары и перечисленный продавцу аванс (письма Минфина РФ от 01.07.2013 № 03-07-14/25028, от 08.12.2010 № 03-07-09/53);

3) вести журнал учета счетов-фактур (п.

Перевыставление счетов фактур по агентскому договору в 2021 году

2231 страницы Перевыставление счетов – процедура, которая часто инициируется в рамках отношений между ФЛ и ЮЛ. Актуально мероприятие тогда, когда услуги поставляются одной фирмой, а оплачивает их другое лицо. То есть в сделке участвуют лица-посредники.

Именно при наличии этих обстоятельств и применяется такой инструмент, как перевыставление счетов-фактур. В законе нет четких указаний, касающихся последовательности перевыставления счетов. Не оговорены и нюансы принятия к вычету НДС.

Но нужно обязательно ориентироваться на положения законов, косвенно касающихся правил перевыставления, на судебную практику. Это позволит уменьшить риск появления претензий от уполномоченных органов.

Есть общие нормы, касающиеся перевыставления счетов. В частности, нужно обязательно подтвердить траты, понесенные посредником за счет заказчика. Для этого используются документы.

Соответствующее правило оговорено в пунктах 1-2 статьи 1008 ГК РФ.

Главные правила реализации продукции через посредника:

1. Заказчик должен составить счет-фактуру, который нужен посреднику.
2. Если в продаже товара участвует посредник, данные о нем прописываются в счете на оплату. Счет оформляется в нескольких экземплярах.
3. Копия счета выдается заказчику.

При оформлении счета-фактуры (СФ) в первой строке документа прописываются его номер и дата заполнения.

Нужно зафиксировать дату подачи счета агенту.

Принципалу необходимо внести отметку на основании счета-фактуры в книге покупок.

В рамках рассматриваемых сделок доходом будет считаться агентское вознаграждение. То есть именно с него будет уплачиваться НДС.

Соответствующие положения содержатся в статьях 41, 153 НК РФ. Счет-фактура – это и подтверждение приемки продукции, и основание для вычета по выплате НДС. Соответствующее положение оговорено статьей 169 НК РФ.

Нужно учитывать особенности процедуры, в которой присутствует агентское соглашение. В этом случае между продавцом и потребителем образуется дополнительное звено – агент.

Он работает в интересах потребителя (статья 1005 ГК РФ). Начальные СФ выставляются в адрес агента.

Для использования принципалом вычета нужно перевыставить ему СФ.

То есть агенту нужно выставить принципалу СФ при передаче полномочий на продукцию. СФ составляется по определенной форме.

Все нюансы ее составления оговорены в Правительственном Постановлении №1137 от 26 декабря 2011 года. Перевыставление бумаги выполняется агентом, который действует от собственного имени.

Считается, что агент напрямую участвует в переоформлении при наличии этих условий:

1. Работа от собственного имени.
2. Исполнение поручения по соглашению.

Перевыставление должно осуществляться на базе закона.

Перевыставление СФ – процедура, которая регламентируется этими нормативными актами:

1. Статьи 171, 172, 169 НК РФ. В этих статьях указаны условия вычета НДС.
2. Статья 169 НК РФ. В ней указано, что счета-фактуры могут выставляться агентами, продающими товары/услуги от собственного имени.

Счет фактура от агента покупателю

Если счет-фактура составляется налоговым агентом или на выполнение работы (оказание услуги), в этой строке ставится прочерк.

Строка 5 «К платежно-расчетному документу»

Если счет-фактура составляется при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок с применением безденежной формы расчетов в этой строке ставится прочерк.

Строка 7 «Валюта»

Цифровой код по ОК валют (Постановление Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст). Если оплата по договору предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или у.е., то в качестве наименования валюты указывается рубль и его код

Важно! В у.е. счет-фактуру составлять нельзя

Графы:

Графа 2 «Единица измерения»

При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 2 «Код»

Графа 2 и 2а заполняется в соответствии с ОК 015-94 (МК 002-97). «Общероссийский классификатор единиц измерения» (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366).

Графа 3 «Количество (объем)»

При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 4 «Цена (тарифа) за единицу измерения»

При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 6 «В том числе сумма акциза»

При отсутствии показателя вносится запись «без акциза». При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 7 «Налоговая ставка»

По операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись «без НДС».

Графа 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю»

По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса РФ, вносится запись «без НДС».

Графа 10 «Страна происхождения»

Заполняется если страна происхождения не Россия. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 10 «Цифровой код»

Графа 10 и 10а заполняется в соответствии с ОК стран мира (МК (ИСО 3166) 004-97) 025 – 2001.

Графа 11 «Номер таможенной декларации»

Заполняется если страна происхождения не Россия. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Новые правила заполнения счета-фактуры (его бумажной формы) регламентируются Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137, которое вступило в силу в январе 2012 года. Это постановление утверждает порядок заполнения счетов-фактур, форму документа, форму корректировочных и исправленных счетов-фактур, форму журнала учета и книг покупок и продаж. Выше мы попытались предоставить исчерпывающий пример заполнения счета-фактуры а также дать полную инструкцию по заполнения счета-фактуры по новым правилам.

В связи с тем, что Постановление было опубликовано в январе 2012 года, в Письме Минфина РФ от 31.01.2012 № 03-07-15/11 указывалось, что до начала очередного налогового периода, то есть до 1 апреля 2012 года, наряду с новыми формами можно было использовать старые формы соответствующих документов, которые были утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 “Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость”.

Правильное заполнение счета-фактуры — это гарантия возможности своевременно и в полном размере получить налоговый вычет. В связи с тем, что теперь использование старых форм документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, будет незаконным, рекомендуем вам тщательно ознакомиться с новыми формами этих документов и с подробным образцом заполнения счета-фактуры.

Что это такое?

С помощью счета-фактуры подтверждается сумма НДС по реализации по факту покупки и входящего в нее НДС. Данные с платежных бумаг переносятся в Книги продаж и покупок для последующей подачи в налоговую службу учтенного НДС.

Этот бухгалтерский документ вручается заказчику продавцом персонально или с приобретенным товаром , услугами. Формат счета-фактуры утвержден в Постановлении Правительства № 1137 от 26.12.2011 г. Данный бухгалтерский документ двух типов:

• Стандартного.
• Авансового.

Ст. 169 НК РФ содержит данные о требованиях к этой бухгалтерской отчетности. Обязательные реквизиты:

• Дата, учетный номер, получаемый при составлении.
• ИНН, адрес, название продавца и заказчика.
• Адрес, наименование получателя и отправителя груза.
• Единицы, в которых измеряются оказанные услуги или проданные товары, описание.
• Объем услуг, количество отпущенного товара.
• Валюта бумаг.
• Цена, не учитывая НДС за единицу.
• Полная стоимость оказанных услуг, проданного товара.
• Налоговая ставка.
• Суммарный размер налога.
• Полная стоимость с НДС за услуги или товары, предоставленные заказчику.
• Для импорта указывается номер таможенной декларации, страну с которой завезли товар (о счетах-фактурах на импорт и экспорт читайте тут).

Подробнее о том, что такое счёт-фактура и когда используется документ, мы рассказывали в этой статье, а для чего нужен этот документ, читайте тут.

Ошибки не повод отказывать в вычете

Одновременно ФНС России в своем августовском Письме сообщает, что на основании абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров работ, услуг, имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Пример. ООО «Посредник» от своего имени, но за счет ООО «Продавец» реализует продовольственные товары. Товар передан на реализацию 2 сентября, реализован 23 сентября 2013 г. 24 сентября ООО «Посредник» выставило ООО «Покупатель» счет-фактуру N 10 и представило продавцу отчет о реализации. В тот же день ООО «Продавец» передало агенту счет-фактуру N 7, сформированный на реализацию. Порядок построчного заполнения счета-фактуры представлен далее.

Документ

Пример оформления счета-фактуры, выставленного ООО «Продавец» комиссионеру

07 24 сентября 2013 г.СЧЕТ-ФАКТУРА N — от «—» —————— (1)ИСПРАВЛЕНИЕ N ___ от «__» __________________ (1а)ООО «Продавец»Продавец ————————————————————- (2)117149, г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 14Адрес —————————————————————- (2а)7715748040/771501001ИНН/КПП продавца —————————————————— (2б)он жеГрузоотправитель и его адрес —————————————— (3)он жеГрузополучатель и его адрес —————————————— (4)К платежно-расчетному документу N _________ от _______________________ (5)ООО «Покупатель»Покупатель ———————————————————— (6)129301, г. Москва, ул. Космонавтов, д. 9Адрес —————————————————————- (6а)7711201103/771101001ИНН/КПП покупателя ————————————————— (6б)российский рубль, 643Валюта: наименование, код ——————————————— (7)

Продавец выставляет счет-фактуру посреднику

Теперь разберемся со счетом-фактурой, который продавец выставляет посреднику, реализующему товары, работы или услуги от своего имени. В строке 2 продавец должен указать свое название в соответствии с учредительными документами, в строке 2а — свой адрес, а в строке 2б — свои идентификационный номер (ИНН) и код постановки на учет (КПП) в соответствии с требованиями пп. «в» — «д» п. 1 Правил.

В этом случае продавец указывает в строке 6 счета-фактуры полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами (пп. «и» п. 1 Правил). Другими словами, при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары, работы или услуги, имущественные права от своего имени, в строке 6 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

В связи с этим при составлении комитентом (продавцом) счетов-фактур в строке 6 указывается наименование фактического покупателя, а не посредника. Сотрудники ФНС России в Письме от 5 августа 2013 г. N ЕД-4-3/14103@ подчеркнули, что указание наименования комиссионера в строке 6 Правилами не предусмотрено. В то же время отражение дополнительной информации в счете-фактуре не противоречит законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом комитенты, реализующие товары (работы, услуги) по договору комиссии от имени посредника, регистрируют в книге продаж выданные ему счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (посредником) покупателю (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением N 1137).

Общее описание варианта

Конкретное оформление рассматриваемого варианта может отличаться, но, как правило, в общих чертах структура отношений выглядит так (рассмотрим применительно к арендодателю на УСН с объектом налогообложения «доходы»):

1. В договоре аренды стороны предусматривают, что арендатор самостоятельно обеспечивает и оплачивает снабжение объекта аренды коммунальными ресурсами (услугами).

2. Арендатор заключает с арендодателем отдельный агентский договор, по которому арендатор (уже в статусе принципала) поручает арендодателю (в статусе агента):

• организовывать и совершать необходимые действия для снабжения объекта аренды коммунальными ресурсами (услугами), заключать и оформлять необходимые для этого документы;

• получать (аккумулировать) от принципала денежные средства в счет оплаты коммунальных ресурсов (услуг) и перечислять (ретранслировать) их поставщикам таких ресурсов (услуг);

• получать и передавать принципалу и (или) поставщикам коммунальных ресурсов (услуг) информацию и документы по снабжению объекта аренды коммунальными ресурсами (услугами) – первичные документы, счета, счета-фактуры, показания приборов учета и др.;

• участвовать в качестве представителя принципала при разрешении спорных, конфликтных, аварийных ситуаций, при проведении проверок, поверок, связанных со снабжением объекта аренды коммунальными ресурсами (услугами).

В качестве агента может выступать и иное лицо (не арендодатель). Но, как правило, агентом выступает сам арендодатель, при этом от своего имени (для того, чтобы не «выпускать из своих рук» снабжение объекта и не перезаключать потом, при смене арендатора, соответствующие договоры с поставщиками коммунальных ресурсов (услуг)).

3. За выполнение посреднических функций принципал уплачивает агенту некое агентское вознаграждение, которое может быть не очень высоким (согласно ст.ст. 1005, 1006 ГК РФ агентский договор обязательно должен быть возмездным).

В приведенной ситуации получаемые агентом от принципала денежные средства в счет оплаты коммунальных ресурсов (услуг) не являются доходом агента в целях налогообложения, поскольку агент получает их как посредник – для последующего перечисления (ретранслирования) таких денежных средств поставщикам ресурсов (услуг) (пп. 9 п. 1 ст. 251, НК РФ). Доходом агента для целей налогообложения будет являться только агентское вознаграждение.

В свою очередь, для принципала (арендатора) агентский договор не препятствует учету в расходах платежей за коммунальные ресурсы (услуги). Понятно, если применяемая арендатором система налогообложения в принципе позволяет учитывать расходы; при этом по общему правилу учитываемые расходы должны быть обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и направленными на получение дохода – НК РФ.

Таким образом, с точки зрения «доходов-расходов» вариант с агентским договором решает вопрос с налоговыми «потерями» у арендодателя, сохраняя расходную часть у арендатора. Единственный момент – агентское вознаграждение, включаемое в доходы агента, но, повторимся, в такой ситуации оно не обязательно должно быть большим.

С точки зрения «входящего» НДС от поставщиков коммунальных ресурсов (услуг) тоже все хорошо, поскольку, даже если агент применяет УСН и действует от своего имени, арендатор получает перевыставленный счет-фактуру с «входящим» НДС ( НК РФ).

Конечно, рассматриваемый вариант с агентским договором требует надлежащего документального оформления:

1. Необходимо правильно выстроить договор аренды, возложив на арендатора обязанность по самостоятельному обеспечению и оплате снабжения объекта аренды коммунальными ресурсами (услугами).

2. Понятно, потребуется сам агентский договор с соответствующим функционалом агента. Примерный функционал агента мы изложили выше.

3. Агент должен выполнять целый ряд действий и учитывать некоторые особенности при перевыставлении счетов-фактур принципалу (см., например, особенности, предусмотренные в НК РФ, пп. «а», «в», «г», «д», «е», «ж», «и», «к», «л» п. 1, пп. «а» п. 11 Правил заполнения счета-фактуры, пп. «а» п. 7, пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. «г» п. 19 Правил ведения книги покупок, п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 19.01.2019)).

4. Агенту необходимо представлять принципалу отчеты с подтверждающими «входящими» документами от поставщиков коммунальных ресурсов (услуг) (ст. 1008 ГК РФ) и отдельно акты по своему агентскому вознаграждению.

Но в целом оформление при рассматриваемом варианте с агентским договором не является очень сложным.

Подтверждающие документы по агентскому договору

Какие документы должен предоставить агент заказчику (агент осуществляет закупки){q} На чье имя должны быть составлены документы, если агент действует от своего имени{q}

Независимо от того, от чьего имени действует посредник, выполняя поручение своего заказчика, он должен отчитаться перед принципалом за проведенную работу.

Они должны подписать отчет. Какой минимальный пакет документов (инструкция, нормативные акты, положения и т.д.) должен присутствовать в компании в части кадровой документации и охраны труда{q}

(Штат 14 человек) Уточните, пожалуйста, какие особенности есть при заключении договора с внешним совместителем. При заключении трудового договора с совместителем применяются те же правила, что и при приеме работника на основную….

• Счет-фактура агента покупателю Добрый день, подскажите. Предлагаем ознакомиться: Правоустанавливающие документы на земельный участок

  Наш поставщик поставил нашему покупателю товар ж/д транспортом. в документах, выставленных в наш адрес на ж/д услуги значится не наш поставщик, а владелец вагонов, который в….

• Оплата корпоративной картой — проводки Добрый день. Мы ваш клиент. Договор 49825. Два связанных вопроса. Корпоративная карта выпущена непосредственно к расчетному счету Работник снял наличные деньги в банкомате и внес их в кассу организации.….

Посредник выставляет счет-фактуру покупателю

В этом случае счет-фактуру нужно заполнить по общим правилам. Посредник будет продавцом, а покупатель, соответственно, покупателем и останется. То есть, заполняя строку 2 счета-фактуры, бухгалтер организации-комиссионера, реализующей товары, работы или услуги покупателю в рамках договора комиссии, в качестве продавца должен указать наименование собственной организации, поскольку комиссионер совершает сделки от своего имени, но за счет комитента согласно п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса.

В строке 1 следует указать дату выставления счета-фактуры от посредника покупателю, а также порядковый номер счета-фактуры по хронологии посредника (абз.

Контрагенты принципала

Условиями договора может быть предусмотрено участие агента в расчетах между принципалом и покупателями или поставщиками. Движение денежных средств в этом случае не формирует у агента доходов или расходов, а проходит транзитом через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кроме того, ему могут передаваться активы принципала для последующей реализации покупателю, либо агент может принимать от поставщиков активы, приобретенные по поручению принципала. В этом случае право собственности на активы к агенту не переходит, а при наличии документов о передаче ему активов (акты, ТТН и т. п.) он отражает активы на забалансовых счетах 004 «Товары, принятые на комиссию» или 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

голоса

Рейтинг статьи

Агентский договор: какие нормы налогового и гражданского законодательства необходимо учесть при перевыставлении счетов-фактур

Агент непосредственно участвует в переоформлении счетов-фактур, если он:

• выполняет поручение принципала по агентскому договору;
• действует от своего имени.

При этом необходимо учесть следующие положения законодательства:

Счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени

Вычет по НДС возможен, если:

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки

Счет-фактура и иные сопровождающие сделку документы оформляются изначально на имя агента (на отношения сторон распространяются нормы гл. 51 ГК РФ о договоре комиссии)

При оформлении счетов-фактур нужно руководствоваться постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137.

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в документ читайте здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы оформляете счета-фактуры. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Счет-фактура от посредника

Порядок исчисления НДС, составления счетов-фактур и отражения их в книге покупок и книге продаж — вот далеко не полный перечень вопросов, с которыми сталкиваются бухгалтеры при оформлении сделок по посредническим договорам.

Существует три типа посреднических отношений: по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Условно их можно разделить на два вида.

К первому относится деятельность, которую посредник ведет от имени и за счет доверителя. Обычно это операции, осуществляемые по договору поручения. По такой же схеме могут проводиться операции и по агентскому договору. Ко второму виду посреднической деятельности можно отнести ситуации, когда сделки совершаются посредником от своего имени, но за счет заказчика. Такие нормы характерны для договора комиссии.

В каждом из этих случаев порядок составления счетов-фактур имеет свои особенности. Рекомендации по их оформлению можно найти в Письме МНС России от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404.

Законодательное обоснование

Перевыставление СФ – процедура, которая регламентируется этими нормативными актами:

• Статья 169 НК РФ. В ней указано, что счета-фактуры могут выставляться агентами, продающими товары/услуги от собственного имени.
• Статьи 171, 172, 169 НК РФ. В этих статьях указаны условия вычета НДС. В частности, это следующие обстоятельства: принятие продукции на учет, использование в работе, облагаемой НДС, или использование под перепродажу, получение от поставщика счета-фактуры.
• Статья 1011 ГК РФ. СФ сначала заполняется на агента.

При заполнении нужно учитывать положения Правительственного Постановления №1137 от 26 декабря 2011 года.

Поручитель или агент: в чем разница?

По договору поручения поверенный (посредник) по поручению доверителя (продавца) действует от его имени и за его счет.

При реализации товаров (работ, услуг) по такому договору счет-фактура на имя покупателя выставляется от имени доверителя. Порядок же оформления счетов-фактур на сумму вознаграждения аналогичен договору комиссии.

При приобретении товаров (работ, услуг) через поверенного основанием у доверителя для вычета НДС будет счет-фактура, выставленная продавцом на имя доверителя.

Если же заключен агентский договор, посредник может действовать как от своего имени, так и от имени заказчика. От этого зависят и правила оформления счетов-фактур.

Если посредник действует от своего имени, то счета-фактуры составляются так же, как и при договоре комиссии.

Если же от имени заказчика, то оформлять счета нужно аналогично порядку, который действует при договоре поручения.

Итоги

На агента, как на связующее звено между принципалом и третьим лицом (покупателем или поставщиком) возложена обязанность по перевыставлению счетов-фактур. Торгующий от своего имени товарами комитента агент в счетах-фактурах, оформленных на имя покупателей, указывает себя в качестве продавца. По такому документу покупателю можно смело заявлять НДС-вычет. Если агент приобретает товары или услуги по поручению принципала, то при перевыставлении счета-фактуры ему необходимо указать в стр. 2, 2а и 2б информацию о поставщике.

Пошаговую инструкцию по перевыставлению счетов-фактур скачайте здесь. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.