Административные расходы 2021

Классификация доходов организации

Прежде, чем перейти к расходам организации, поговорим о ее доходах.

Под доходами организации понимают экономические выгоды, полученные в следствие какого-либо актива в виде денежных средств, прав на имущество и/или поступления платежей по обязательствам, которые привели к росту капитализации предприятия. Исключение составляют вклады членов организации (собственников).

Существует разделение доходов организаций на полученные от любого обычного вида бизнеса и прочие виды доходов в соответствии с характером и условиями их поступления.

Доходы от торговли разнообразными товарами и услугами в розницу и оптом, любые суммы денег, поступившие в счет оплаты за выполненные работы, арендные платежи, дебиторские задолженности, оплата за лицензии и роялти относятся к обычным видам доходов.

Выручка – это полученная организацией сумма оплат за товары и услуги в определенный период наличными деньгами в кассу или с помощью безналичных расчетов.

Дебиторскую задолженность предприятия составляют все обязательства, которые должны оплатить другие юридические и физические лица.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые сдают свое имущество (здания, помещения, оборудование, другие активы) в аренду в качестве выручки получают сумму арендных платежей.

Предприятия, занимающиеся оформлением документов, предоставлением авторских прав писателям, художникам, изобретателям и создателям новых технологий на основании патента, регистрирующим любую интеллектуальную собственность, получают выручку в виде лицензионных платежей, а также роялти за использование означенных объектов.

Прочими доходами организаций считаются:

• деньги, полученные от ведения совместных проектов;
• выручка от проданного имущества, оборудования, автотранспорта и прочих активов;
• кредиторские и депонентские задолженности, которые невозможно истребовать за давностью лет;
• подарки, денежные средства, имущество, акции, переданные безвозмездно;
• суммы процентов, полученные за использование ваших денег;
• оплата за участие в деятельности других организаций;
• деньги, полученные от начисления штрафов, пени, неустоек по различным договорам;
• доход от разницы курсов.

На показатели доходности в большей части влияют объемы продаж, здесь неважно, продает ли компания товары или оказывает услуги, цены на продукцию и дебиторская задолженность. Кроме того, нельзя не учитывать финансовую дисциплину клиентов, приобретающих в организации товары или услуги.. Дебиторская задолженность не должна иметь значительную долю в сумме доходов, так как это существенно снижает эффективность работы предприятия

В этом случае может возникнуть проблема с оплатой ежемесячных основных расходов организации: зарплата персоналу, налоги, закупка сырья и т. д.

Дебиторская задолженность не должна иметь значительную долю в сумме доходов, так как это существенно снижает эффективность работы предприятия. В этом случае может возникнуть проблема с оплатой ежемесячных основных расходов организации: зарплата персоналу, налоги, закупка сырья и т. д.

Кризис – это особый период, когда важно быть уверенным в надежности партнерских отношений, так как это снижает риски от неплатежей клиентов. В трудные времена управленческий персонал бросает все силы на закрепление имеющихся позиций организации среди конкурентов.. Чтобы сохранить свою конкурентоспособность, маркетологи обычно в первую очередь предлагают снизить цены на товары или услуги

При общем падении спроса такое решение помогает немного повысить покупательскую активность.

Чтобы сохранить свою конкурентоспособность, маркетологи обычно в первую очередь предлагают снизить цены на товары или услуги. При общем падении спроса такое решение помогает немного повысить покупательскую активность.

Часто задаваемые вопросы

Что включают в себя коммерческие, общие и административные расходы (SG&A)?

SG&A включает почти все, что не входит в стоимость проданных товаров (COGS). Сюда входит заработная плата сотрудников различных отделов, таких как бухгалтерский учет, ИТ, маркетинг, человеческие ресурсы и т. Д. Сюда также входят комиссионные, реклама и любые рекламные материалы. Кроме того, аренда, коммунальные услуги и расходные материалы, не относящиеся к производству, включены в SG&A.

Какие расходы на продажу (-ы)?

Расходы на продажу можно разделить на прямые и косвенные затраты, связанные с продажей продукта. Прямые затраты напрямую связаны с конкретным продаваемым продуктом. Косвенные затраты – это в основном предметы, на которые тратятся деньги, чтобы увеличить продажи. Расходы на прямые продажи возникают только при продаже продукта и могут включать в себя расходы на доставку, доставку и комиссионные за продажу. Косвенные расходы на продажу – это затраты, которые возникают на протяжении всего производственного процесса и после того, как продукт готов, например, реклама и маркетинг продукта, телефонные счета, командировочные расходы и заработная плата торгового персонала.

Что такое общие и административные расходы?

Общие и административные расходы называются накладными расходами компании. Это затраты, которые компания должна нести, чтобы открывать двери каждый день. Общие и административные расходы возникают в повседневной деятельности компании и не могут быть напрямую связаны с какой-либо конкретной функцией или отделом в компании. Они более фиксированы, чем затраты на продажу, поскольку включают в себя аренду или ипотеку зданий, коммунальных услуг и страховку. Затраты G&A также включают заработную плату персонала в определенных отделах, кроме отделов, связанных с продажами или производством.

Чем могут быть полезны коммерческие, общие и административные расходы (SG&A)?

SG&A играет ключевую роль в прибыльности компании и в расчете ее точки безубыточности, что делает ее одной из первых областей, которые нужно проверять при попытке повысить прибыльность. Сокращение операционных расходов, таких как заработная плата непродавшего персонала, обычно можно осуществить быстро и без нарушения производственных или торговых процессов. SG&A также является одним из первых мест, куда менеджеры стремятся сократить количество дублирующих сотрудников во время слияний или поглощений.

Что такое управленческие расходы, чем отличаются от коммерческих

К затратам на управление относят издержки, у которых отсутствует прямая связь с производством, продажей товаров, услуг, работ. Если затраты можно связать одним из направлений предпринимательской деятельности, они считаются коммерческими (например, заработная плата и отчисления начальника производственного цеха).

Расчет затрат

Затраты на управление можно включить в состав себестоимости, если их пропорционально выручке распределить по всем видам изготавливаемой продукции (продаваемых товаров, работ, услуг). При разработке учетной политики предприятие (организация) должно руководствоваться Законом №129-ФЗ и пунктом 4 ПБУ 1/2008.

План счетов разрабатывается на основе Плана, утвержденного Минфином 31.10. 2000, и исходя из сферы деятельности, организационно-правовой формы, масштаба и структуры предприятия. Выбираются счета, которые будут необходимы для учета хозяйственной деятельности, и дополняются субсчетами и аналитическими счетами. Если какие-то счета не нужны, их в рабочий план не включают. Затраты на администрацию всегда учитываются в общехозяйственных расходах (счета 26 и 27).

Признание как условно-постоянные

В данном случае будут использоваться исходные данные. Общие расходы составили 800000 рублей, из них по счету 20, т.е. по основному производству — 100000 рублей. Планировалось выпустить 25 единиц продукции, по факту готовы только 20.

План:

Расчеты (в рублях):

1. Себестоимость готовой продукции: 4000 * 20 = 80000.
2. Себестоимость единицы: 4000.
3. Себестоимость НПЗ: 100000 — 80000 = 20 000.
4. Себестоимость продаж: 4000 * 15 = 60000.
5. Себестоимость оставшихся готовых продуктов: 4000 * 5 = 20000.
6. Выручка от реализации: 8000 (цена продажи единицы) * 15 = 120000 * 118 % (НДС) = 141600.
7. НДС: 8000 * 15 * 18 % = 21600.
8. Финансовый результат: 141600 — 21600 — 60000 — 270000 (ОХР) = 210000 рублей – убыток фирмы за июль.

Для уверенного учета таким путем лучше сумму управленческих издержек, списанных расчетно-учетным способом, разъяснить в пояснительных записках к отчету о прибылях и убытках, чтобы не вызвать подозрения и претензии фискальных органов власти.

Момент признания расходов описан в данном видео.

Об авторе

Григорий Знайко

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Свежие публикации

• 2020.07.08Иностранные организацииРезидент и нерезидент РФ: кто это и чем отличаются
• 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
• 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
• 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку

Что значит АХР в квитанции ЖКХ?

В счете квитанции есть такая строка расходов, как АХР. АХР в квитанции – это плата на административно-хозяйственные расходы. По положению Жилищного кодекса Российской Федерации предусматривается, что собственники жилых помещений в многоквартирных домах должны вносить ежемесячную оплату за коммунальные услуги, которые включают:

• оплату содержания, включая плату за услуги, проводимые работы по управлению многоквартирным домом, оплачивать расходы на содержание, текущий ремонт общедомового имущества, а также коммунальные расходы, что расходуются для обеспечения порядка в доме, придомовой территории, освещение, обогрев и пр.;
• своевременно вносить средства на капитальный ремонт;
• оплачивать коммунальные услуги по тарифам или личным приборам учета, что используются жильцами квартиры.

Сумма оплаты на административно-хозяйственные расходы принимается на общем собрании жильцов дома, но, если собственники не могут принять решение, объем ежемесячных платежей может быть принят управляющей компанией.

Оплата АХР — это статья расходов, обязательная к оплате, которая идет на управление многоквартирным домом. С этих денег производится оплата работы ответственных сотрудников, которые организовывают обслуживание дома, ведут бухгалтерский учет.

Какими они бывают?

Поскольку затронутая тема весьма велика, то в её рамках была осуществлена небольшая классификация. Возьмём для начала административно-коммерческие расходы. Что они собой представляют? Так называются все траты, осуществляемые с целью успешной реализации изготовленного товара или получения заказов. Это реклама, логистика, продажи, хранение.

Но при этом необходимо четко различать нюансы. К примеру, если хранится сырье, то это накладные расходы производства. Издержки, другим словом. Хранение на складах готовой продукции является составляющей коммерческих расходов. Но это не всё. Есть ещё административно-хозяйственные расходы. Под ними понимаются все траты, связанные с жизнеобеспечением технической и административной составляющей предприятия. В качестве примера можно привести бухгалтерию и отдел кадров.

Для больших структур такие траты неизбежны, поскольку нужны для нормального функционирования компании. И одновременно нельзя сказать, что они относятся к категории производственных издержек. Но они в тоже время являются частью более крупного объединения, такого как административно-управленческие расходы. Без точных и достоверных данных, собираемых всё той же бухгалтерией, очень сложно говорить о реальной оценке существующего на предприятии положения.

Управленческие расходы торговой организации

«Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, N 2

У торговой организации, как и у любой другой, в процессе ведения деятельности возникают коммерческие и управленческие расходы. В общем случае для первых в бухгалтерском учете предназначен счет 44 «Расходы на продажу», для вторых — счет 26 «Общехозяйственные расходы». Однако, как показывает практика, торговые организации (речь идет о компаниях, которые занимаются исключительно куплей-продажей товаров) зачастую на счете 44 отражают не только коммерческие, но и управленческие расходы. Правилен ли такой подход?

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций, в том числе занимающихся торговой деятельностью, установлены ПБУ 10/99 «Расходы организации» . Согласно п. 4 этого документа расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы (то есть те расходы, которые не являются расходами по обычным видам деятельности).

Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, связанные:

• с изготовлением и продажей продукции;
• с приобретением и продажей товаров;
• с выполнением работ (оказанием услуг).

Исходя из этой классификации у организации, занимающейся торговой деятельностью (куплей-продажей товаров), к расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с приобретением и продажей товаров. Другими словами, все расходы (если только они не являются прочими) следует считать связанными с приобретением и продажей товаров.

На основании п. 7 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности складываются:

• из расходов, связанных с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
• из расходов, возникающих непосредственно в процессе переработки (доработки) МПЗ для целей производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров. Это расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.

Это интересно: Как прописать ребенка по месту прописки отца

В отчете о прибылях и убытках расходы отражаются с подразделением на себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг), коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы (п. 21 ПБУ 10/99). В п. 20 этого документа подчеркнуто: в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию порядок признания коммерческих и управленческих расходов. Нас интересуют именно эти расходы.

Кто входит в штат сотрудников АУП?

Следует четко определиться, формируя административно-управленческий персонал, кто относится к этой группе сотрудников, а для этого необходимо отталкиваться от трудовых операций, которые они будут осуществлять. И когда перечень будет составлен, можно приступать к формированию группы, и для этого создать штатное расписание, касаемое АУП.

Штатное расписание — это конкретный перечень должностей, которые имеются на предприятии, и их устанавливает работодатель самостоятельно с учетом правил ведения бизнеса. Как правило, в штатное расписание включаются следующие должности:

• руководитель или генеральный директор;
• руководители подразделений и заместители генерального директора;
• руководители отделов и служб;
• рядовые сотрудники.

В зависимости от того, чем именно занимается организация, наименование должностей может быть различное, но функциональные обязанности, как правило, идентичны. К примеру, в школе — директор и завуч, в медицинском учреждении — главврач, в крупной корпорации — президент, в некоммерческой организации — председатель, но все они выполняют одну и ту же функцию — управляют хозяйствующим субъектом или государственным учреждением.

В зависимости от того, насколько обширны административно-управленческие обязанности персонала, его процентное соотношение к общему количеству сотрудников компании может быть различным. В основном оптимальным составом считается, что 15% работников из 100% относятся к административно-управленческому персоналу, но, естественно, данный показатель может варьироваться как в большую, так и в меньшую сторону.

Налоговый учет

Налоговый Кодекс РФ не содержит такого понятия как управленческие расходы, зато содержит понятие косвенных. Косвенные расходы – это затраты организации, которые нельзя напрямую отнести к производству продукции и можно учесть в расходах в том периоде, в котором они понесены. Так, к косвенным относят, например, услуги связи, арендную плату, страхование и т. д. Самое главное отличие косвенных расходов от прямых состоит в том, что они относятся в полном объеме к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Исключением являются организации, которые ничего не производят, но занимаются оказанием услуг. Какие именно затраты относить к прямым или косвенным компания решает самостоятельно для каждого отдельного производственного цикла. К косвенным можно отнести расходы:

• на содержание административно-управленческого персонала;
• на аренду помещений или оборудования, техники, не участвующей напрямую в производстве товаров;
• на страхование имущества;
• на информационные, консультационные и аудиторские услуги;
• коммунальные и т.д.

В декларации по налогу на прибыль все косвенные расходы отражаются нарастающим итогом с начала года по строке 040 Приложения №2 к листу 02. Некоторые виды управленческих расходов, включаемых в строку 040, следует показать отдельно:

• начисленные налоги и сборы, авансовые платежи по ним отражаются по строке 041;
• суммы амортизационных отчислений показываются по строкам 042 и 043;
• затраты на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли – по строке 047 и т.д.

Названия статей Затрат и их группы

Всякое предприятие, стремясь заработать, вынуждено потратить деньги и понести затраты. Конкретный перечень таких затрат у фирм различается, но — есть и общие. К примеру, «канцелярия», «зарплата работников», некоторые виды налогов, «заправка картриджей», «электроэнергия», «коммунальные», «аренда помещения» и много-много еще других. Посмотрите на перечень конкретных статей затрат, используемых в двух работающих предприятиях.

список статей затрат

затратные статьи список

Как видно, перечень ничем не ограничен: названия статей затрат зависят от бухгалтера. Разумеется, следует придерживаться трех условий: а) название должно отражать суть затраты, б) слишком большая детализация статей дает подробный анализ, но увеличивает сложность при регистрации, в) слишком обобщенное название статьи затрат облегчает работу, но теряется возможность детального анализа.

Наряду с названиями статей затрат, имеется возможность объединения их в группы. Какое дать название группе? Этот вопрос всегда актуален для фирм. Бухгалтерский учет предлагает каждую затрату относить к одной из пяти групп: «Материальные затраты», «Амортизация»,»Затраты на оплату труда», «Налоги с ФОТ», «Прочие».

Если взять за основу эти пять групп, то мы непременно потеряем детальный анализ затрат, поскольку уж очень обобщены эти группы. Следующий отчет «ОСВ по счету» показывает, как будут выглядеть собранные затраты.

Что такое общие и административные расходы (G&A)?

накладным расходам, влияющим на весь бизнес. Административные расходы – это расходы, которые нельзя напрямую связать с определенной функцией внутри компании, например с производством, производством или продажами. Общие и административные расходы включают аренду, коммунальные услуги, страховку, юридические услуги и определенную заработную плату.

G & A расходы являются подмножеством операционных расходов компании, за исключением расходов на продажу.

Ключевые выводы

• Общие и административные расходы – это расходы, не связанные с конкретным бизнес-подразделением или функцией, которые могут быть понесены в качестве выгоды для компании в целом.
• Общие и административные расходы отображаются в отчете о прибылях и убытках под себестоимостью проданных товаров (COGS).
• Часть общих и административных расходов является фиксированной, поскольку они понесены независимо от уровня производства или продаж в данный период.
• Что касается переменной части общих расходов, руководство будет пытаться сократить G&A расходы в максимально возможной степени, поскольку они не имеют прямого влияния на товары или услуги, предоставляемые клиентам.

Учет ОХР

Бухучет

Общехозяйственные расходы учитываются на активном счете 26. По окончании периода они переносятся на счет 20 (23) либо на счет 90. Фирмы, чья деятельность носит непроизводственный характер, могут и основные расходы собирать на счете 26, а затем переносить их на счет 90 (кроме предприятий торговли).

Проводки:

1. Дт 26 Кт 76, 70, 71, 68, 69, 60, 23, 29, 10, 05, 02 и пр.- отражение непроизводственных затрат. Счета 23 и 29 применяются, если в организации есть вспомогательные и обслуживающие производства, которые оказывали услуги непроизводственного характера для АУП.
2. Дт 20, 23 Кт 26 – списание ОХР на основное и вспомогательное производство (если последнее имеется в организации).
3. Проводка Дт 20 Кт 26 делается по видам продукции на основании произведенных расчетов или полной суммой, если вид продукции у фирмы один. Распределение ОХР между основным и вспомогательным производствами можно произвести пропорционально их производственным затратам за период.
4. При использовании счета 90 формируют проводку: Дт 90 Кт 26 по соответствующим субсчетам (2-если фирма оказывает услуги на сторону, 8-если используется директ-костинг).

Аналитика по счету 26 организуется в разрезе статей затрат и подразделений:

1. Расходы на управление (командировки АУП, представительские расходы, оплата труда с отчислениями АУП и т.д.).
2. Хозяйственные затраты (оплата труда и отчисления общехозяйственных рабочих и персонала, охрана труда, амортизационные отчисления и т.д.).
3. Прочие ОХР (коммунальные платежи, канцелярия, почтовые расходы и т.п.).

Приведенный вариант учета — лишь один из возможных.

Налоговый учет

Затраты в НУ, касающиеся производства и реализации, подразделяются на прямые и косвенные (ст. 318-1 НК РФ). При этом перечень внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ) отнести к ним ОХР не позволяет. Порядок отнесения к тем или иным расходам организация может выбрать самостоятельно и закрепить его в учетной политике (ст. 319 -1 НК РФ). Следовательно, ОХР могут для целей НУ учитываться как прямые и как косвенные. Основное отличие в том, что косвенные расходы есть возможность учесть для целей НУ в текущем периоде, в то время как прямые исчисляются с учетом сальдо по незавершенному производству.

Несмотря на относительную свободу в вопросе разделения затрат по категориям, фискальные органы напоминают, что отнесение тех или иных затрат к косвенным законно лишь в случае, если отсутствует реальная возможность учесть их как прямые (письмо ФНС №КЕ-4-3/2952 от 24.02.2011 г. и ряд аналогичных документов).

Фирмы, оказывающие услуги, могут полностью учитывать свои затраты в текущем налоговом периоде.

Можно ли принять к вычету НДС по общехозяйственным расходам, если в налоговом периоде отсутствует реализация по основному виду деятельности?

Главное

1. Общехозяйственные расходы не относятся непосредственно к производству продукции.
2. В зависимости от выбранного метода их либо распределяют пропорционально выбранному базовому показателю, по видам продукции, а затем списывают согласно номенклатуре, либо полностью относят на себестоимость, либо выделяют и относят на себестоимость методом «директ-костинг».
3. В бухгалтерском учете для ОХР предусмотрен счет 26, который закрывается на производственные счета с учетом видов продукции либо на счет 90.
4. В налоговом учете, согласно учетной политики для целей НУ, ОХР могут быть отнесены как к прямым, так и к косвенным.

Повторение – мать учения

Следует запомнить: административные расходы – это траты, которые идут на оплату издержек, обеспечивающих компании приоритет. Ключевым критерием в данном случае является полезность для всего предприятия, а не одного подразделения или отдела. Административные расходы включают в себя заработную плату руководящего состава, оплату научно-исследовательской деятельности, делопроизводителей, издержки судопроизводства и прочее. Следует отметить, что они могут принимать большое количество форм.

Так, это может быть выплата премий руководителям за успехи, годовое отчетное собрание, аренда площадей, офисов, ремонта, страхования, амортизация оборудования, коммунальные услуги, налоги. К административным можно отнести и обращение к сторонним специалистам. Например, к аудиторам, юристам. Сюда относится также и оплата услуг связи на самом предприятии. Ведь без почты, интернета и телефонов было бы потеряно драгоценное время.

Заключение

Вот, в общем-то, и всё, что необходимо знать об административных расходах. Можно предположить, что со временем их обслуживание будет упрощаться и автоматизироваться. Ведь сейчас один бухгалтер может заменить пять-шесть человек на одной и той же работе только используя грамотно настроенное программное обеспечение вроде 1 С: «Предприятия», «Паруса» или «Галактики».

По мере роста производительности труда, его систематизации и усовершенствования правил учета нужно будет прикладывать всё меньше усилий работникам, а траты предприятий на программное и аппаратное обеспечение будут с лихвой компенсироваться сэкономленными на сотрудниках заработных платах.