Какие счета должны закрываться в конце месяца?

Дебет 99 – это прибыль или убыток?

Актуально на: 14 ноября 2016 г.

Мы напоминали в одной из консультаций, что синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). О счете 99 расскажем в нашем материале.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

В соответствии с Планом счетов, счет 99 «Прибыли и убытки» необходим для обобщения информации о формировании конечного финансового результата организации в отчетном году.

Именно на этом счете в течение года накапливается прибыль или убыток от обычных видов деятельности и прочих операций.

Дебет 99 – это прибыль или убыток

Ежемесячно синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются («обнуляются»). Это происходит благодаря тому, что превышение дебетового или кредитового оборота данных счетов относится на счет 99.

Покажем сказанное на примере счета 90.

В течение месяца произведена продажа товара на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Себестоимость продаж 85 000 рублей. Других операций по счету 90 не было.

Отражена выручка от продажи товара	62 «Покупатели и заказчики»	90, субсчет 1 «Выручка»	118 000
Начислен НДС от продажи	90, субсчет «НДС»	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»	18 000
Списана себестоимость проданных товаров	90, субсчет «Себестоимость продаж»	41 «Товары»	85 000

Несмотря на то, что на субсчетах к счету 90 обороты продолжают накапливаться в течение года (закрываются они лишь 31 декабря), сам синтетический счет 90 на конец каждого месяца должен быть закрыт. Для этого на последнее число каждого месяца сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты:

Дебет	Кредит
18 000	118 000
85 000
Оборот 103 000	Оборот 118 000
Сальдо 15 000

Чтобы счет 90 на конец месяца закрылся, необходимо продебетовать его на 15 000 рублей:

Отражена прибыль по итогам месяца от обычных видов деятельности

90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

99

15 000

Таким образом, счет 90 закрылся:

Дебет счета	Кредит счета
18 000	118 000
85 000
15 000
Оборот 118 000	Оборот 118 000
—	—

Если по итогам месяца дебетовый оборот счета 90 оказался больше кредитового, то возникает убыток, который отражается обратной записью: Дебет 99 – Кредит 90.

Аналогично выявляется прибыль и убыток по прочим видам деятельности, доходы и расходы от которых учитываются на счете 91:

Дебет 91 – Кредит 99 означает, что по прочей деятельности на конец месяца сформирована прибыль.

Дебет 99 – Кредит 91 означает, что по прочим доходам и расходам за месяц образовался убыток.

Счет 99 – для расчетов по налогу на прибыль

На счете 99 в течение года также отражаются суммы начисленного условного расхода и дохода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств и активов и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся к уплате налоговых санкций.

Так, начисление условного расхода по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, а также просто налога на прибыль на основании декларации, если учет расчетов по ПБУ 18/02 не ведется, будет выглядеть так: Дебет 99 – Кредит 68.

Этой же записью будет отражаться начисление штрафов и пени перед бюджетом по налогу на прибыль, НДС и прочим налогам.

Санкции перед внебюджетными фондами (например, ПФР) нужно начислить так: Дебет 99 – Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если учет расчетов по прибыли в соответствии с ПБУ 18/02 ведется, то счет 99 по дебету может корреспондировать также, в частности, со счетом 09 «Отложенные налоговые активы». Так, бухгалтерская запись Д99 К09 производится при списании отложенного налогового актива в случае выбытия объекта, по которому он был начислен.

Закрытие счета 99

В конце года счет 99 обнуляется с отнесением разницы на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: происходит так называемая «реформация баланса». В конце года проводка Дебет 99 – Кредит 84 означает, что выявленная итоговая прибыль по результатам года по всем видам деятельности отнесена в состав прибылей (убытков) прошлых лет. А убыток по результатам года отражается: Дебет 84 – Кредит 99.

Таким образом, ответ на вопрос «Прибыль по дебету или кредиту 99 счета» следующий: в течение года сальдо по счету 99 в кредите означает прибыль, а по дебету – убыток. Соответственно, дебетование счета 99 в течение года означает признание месячного убытка (а также начисление налога на прибыль и санкций), а кредитование – прибыли. Следовательно, кредитование счета 99 по итогам года при реформации баланса означает, что год завершен с убытком, а дебетование (Дебет счет 99 – Кредит счета 84) – по итогам года получена прибыль.

«Сим-Сим, закройся!» или несколько секретов «Закрытия месяца»

Едва ли не самый частый повод обращения пользователей налинии поддержки и просто к консультантам по «1С» – это проблемы с закрытиеммесяца, причем в основном это относится именно к процессу закрытия счетовзатрат.

И, несмотря на довольно большой ассортимент ошибок вконкретных базах данных (разумеется – конкретных организаций со своимиособенностями деятельности и учета), следует заметить, что все эти ошибки имеютединственный источник происхождения. Это этап первоначальных настроек базыданных, в частности, работа с настройками Учетной политики.

Некорректность может заключаться как просто в техническойошибке выбора того или иного способа учета, так и в несоответствии выбранногоспособа реалиям конкретной организации. И нередко первопричиной этогостановится хоть и вынужденная, но неоправданная спешка при выборе и выполненииэтих настроек. Хотя бывает и так, что пользователь просто не представляет себепричинно-следственной связи между тем или иным «флажком» и последствиями,которые как раз и проявляются в конечном итоге в момент проведения ежемесячныхрегламентов.

Так давайте попробуем разобраться: что и к чему.

Может ли малое предприятие отражать все расходы на счете 26, не используя другие счета затрат?

Вопрос аудитору

Организация является субъектом малого предпринимательства, занимается оказанием услуг. Можно ли нам все расходы относить на счет 26 без
использования других счетов учета затрат?

Расходы, непосредственно связанные с оказанием услуг, выполнением работ, следует отражать на счете 20 «Основное производство», а
административно-управленческие расходы – на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Организации, имеющие право на упрощенный бухучет,
могут все расходы отражать на счете 20 «Основное производство».

Обоснование ответа.

По Инструкции к плану счетов бухгалтерского учета
(утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о
расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть
отражены следующие расходы: административно-управленческие, на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным
процессом, на амортизацию и ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, на арендную плату за помещения
общехозяйственного назначения, информационные, аудиторские, консультационные и т. п. услуги, другие аналогичные по назначению
управленческие расходы.

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т. п., кроме
организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах
на ведение этой деятельности (Инструкция к плану счетов
бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). По сути, в данном случае речь идет только об организациях,
осуществляющих посредническую деятельность.

Деятельность по оказанию услуг относится к производственной деятельности, как выпуск продукции и выполнение работ. Для обобщения
информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации, используется счет
20 «Основное производство» (Инструкция к плану счетов
бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Таким образом, расходы, непосредственно связанные с оказанием услуг, следует отражать на счете 20 «Основное производство», а
административно-управленческие расходы – на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Малые предприятия в своем большинстве имеют право на упрощенный бухгалтерский учет и упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
(ч. 4,
ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Согласно п. 3 Информации Минфина России от 29.06.2016 №
ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» организации, имеющие право на упрощенный бухгалтерский
учет, могут сократить количество синтетических счетов в своем рабочем плане счетов бухгалтерского учета. В частности, для учета затрат,
связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), можно использовать только счет 20 «Основное производство» (вместо группы
счетов 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44).

44 счет бухгалтерского учета

Все издержки, связанные с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг, отражаются в бухучете через «Расходы на продажу» — счет 44 по плану бухсчетов, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

Таким образом, 44 счет бухгалтерского учета (для чайников) можно определить как позицию в плане, которая предназначена для записи операционных данных предприятия о затратах, возникающих в процессе реализации товаров, работ, услуг (ТРУ).

Для того чтобы разобраться «Расходы на продажу» какой счет — активный или пассивный, нужно рассмотреть, что отражается на его дебете и кредите. По дебету проводятся поступления затрат, а по кредиту — выбытие.

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры для чайников

Это означает, что сч. 44 — активный. Он также является синтетическим и аналитическим. Субсчета к счету 44 открываются в зависимости от специфики деятельности и отраслевой принадлежности организации, что обязательно должно закрепляться в учетной политике. Аналитика же ведется по видам и статьям затрат, которые также зависят от вида деятельности предприятия.

Что учитывается на 44 счете у учреждений, непосредственно связанных с промышленностью и производственным процессом? Для неторговых предприятий выделяют следующие виды затрат:

• упаковка изготовленной продукции;
• издержки на погрузку, транспортировку и доставку;
• обслуживание помещений, предназначенных для хранения товаров до момента реализации;
• сборы и комиссионные платежи;
• рекламные и представительские издержки.

Для организаций, которые занимаются торговлей, такие затраты могут представлять:

• заработную плату работников;
• арендную плату;
• транспортировку продукции;
• содержание и хранение изделий;
• представительские и рекламные затраты.

Типовые проводки и субсчета

44 сч. входит в четвертый раздел ПС — «Готовая продукция и товары». Бухгалтер может создать в своей системе бухучета два субсчета:

• 44.1 «Коммерческие расходы» — для учета трат, напрямую связанных с реализацией ТРУ;
• 44.2 «Издержки обращения» — для отражения расходов предприятий общественного питания и торговых организаций.

Также выделяют счет 44.01 для торговых учреждений и 44.02 — для производственных предприятий.

Типовые проводки к основным операциям представим в таблице:

Дт 44 Кт 02	Начисление амортизации для ОС, занятых в процессе производства
Дт 44 Кт 10	Приобретение материалов, задействованных в реализации продукции
Дт 44 Кт 41	В издержки включена себестоимость ТРУ, израсходованных на собственные нужды учреждения
Дт 44 Кт 43	Использование готовой продукции для реализации ТРУ
Дт 44 Кт 60, 76	Представительские или рекламные издержки, оказываемые другими компаниями
Дт 44 Кт 70	Затраты на зарплату работников, связанных с продажей ТРУ
Дт 44 Кт 94	Учтены недостачи (потери) в составе коммерческих затрат

Как закрыть 44 счет

Закрытие сч. 44 производится каждый месяц. Куда списывается 44 счет, иллюстрирует следующая бухгалтерская запись:

Дт 90.7 Кт 44.

Каждая организация должна закрепить в учетной политике методологию учета и списания затрат на реализацию ТРУ.

У многих специалистов возникает вопрос, почему не закрывается 44 счет. Это может быть связано с тем, что на отчетную дату зафиксирована неполная реализация товаров, то есть сумма закрывается частично из-за наличия остатка продукции на складе.

Для тех учреждений, которые осуществляют производственный процесс, транспортные издержки и траты на упаковку распределяются по видам отгруженных продуктов.

Если при реформации баланса не закрыт счет 44 (Дт 44.01 Кт 84.01), то, скорее всего, в системе бухучета не заполнены методы определения прямых расходов. Остатки, образуемые на сч. 44, в большинстве своем относятся к прямым транспортным расходам и при реформации не обнуляются.

Готовые решения для всех направлений

Магазины Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Склады

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Маркировка

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Узнать больше

E-commerce

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Учреждения

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Производство

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

ЕГАИС

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

RFID

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Сертификация для партнеров

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Узнать больше

Инвентаризация

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Мобильная автоматизация

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

Узнать больше Показать все решения по автоматизации

Этапы закрытия отчетного периода

Последовательность этапов по закрытию отчетного периода представлена на рис. 1. На каждом из них решаются свои задачи.

Основные задачи каждого этапа:

1. На этапе сбора первичных документов — обеспечиваем своевременность поступления документации, отражающей совершение хозяйственных операций; контролируем полноту поступлений документов, относящихся к закрываемому периоду.

2. На этапе обработки первичных документов — проверяем соответствие поступившей документации требованиям законодательства и внутренних стандартов компании, наличие всех необходимых реквизитов и показателей, наличие всех требуемых согласований и утверждающих виз.

3. На этапе отражения хозяйственных операций в учетной системе компании — своевременно и корректно трансформируем данные с бумажных носителей в учетные проводки по счетам синтетического и аналитического учета.

4. На этапе контроля отражения хозяйственных операций в учетной системе — выявляем ошибки и проводим корректировку учетных данных.

5. На этапе проведения регламентных операций по закрытию отчетного периода — формируем корректный расчет себестоимости реализации продукции/работ/услуг компании и финансовый результат ее деятельности.

6. На этапе контроля корректности закрытия периода — проводим дополнительную проверку качества и полноты отражения хозяйственных операций отчетного периода, а также соответствие расчета налогооблагаемых баз требованиям действующего законодательства.

7. На этапе формирования отчетности по итогам отчетного периода — проверяем соответствие показателей отчетов данным синтетического и аналитического учета компании.

Рассмотрим методологию разработки регламента по закрытию отчетного периода.

Общее представление, для чего это нужно

С технической точки зрения, закрытие представляет собой определенный алгоритм, реализуемый пользователем при помощи инструментов программы. Целью выступает сведение затрат и доходов, а полученный результат используется для оценки эффективности работы организации в отчетном временном интервале. На протяжении месяца бухгалтер использует 1С для фиксации отдельных событий, связанных с ведением административно-хозяйственной и коммерческой деятельности, тогда как в конце периода требуется сформировать перечень расчетных записей, отражаемых в учетных регистрах:

• Амортизационные начисления по основным средствам и нематериальным активам.
• Компенсация издержек на приобретение спецодежды и оснастки.
• Списание предстоящих и распределение косвенных расходов.
• Расчет и изменение фактической себестоимости производимых товаров или услуг.
• Подведение финансовых результатов, а также иные операции.

Какие счета закрываются в бухгалтерском учете при закрытии в конце месяца, и как именно? В первую очередь важно учитывать, что в случае с каждым отдельно взятым предприятием список формируется в индивидуальном порядке. Так, для организаций, не использующих упрощенную систему налогообложения, отсутствует необходимость реализации стандартного регламента, определяющего порядок расчета расходов, соответствующих целям УСН

Если не ведется розничная продажа продукции — нет резона проводить калькуляцию торговой наценки.

Согласно общепринятой практике, перечень операций определяется исходя из таких факторов, как:

• Настройки учетных параметров, применяемые юридическим лицом.
• Особенности политики учета, актуальные для отчетного отрезка.
• Совокупность сведений, внесенных в программу до начала процедуры.

Говоря о том, для чего нужно закрытие месяца в торговле, и на что обратить внимание, готовя проводки, следует отметить, что специалисты рекомендуют придерживаться стандартного алгоритма перед заполнением каждого значимого отчета

Неважно, подаются ли данные по взносам страхования, налогам на доходы физических лиц, или декларация УСН — «подбивая» период, бухгалтер получает возможность выявить ключевые ошибки, способные исказить показатели

Что относится к общепроизводственным расходам

Счёт 25 служит собирательно-распределительным реестром затрат, поэтому здесь необходимо учитывать следующие ОПР:

• амортизация основного оборудования и имущества, занятого в производстве;
• ремонт и техническое обслуживание основных средств;
• оплата коммунальных услуг и траты на содержание, обслуживание и текущий ремонт недвижимого имущества;
• расходы на транспортное обслуживание;
• затраты на дополнительные услуги, полученные от сторонних поставщиков и контрагентов;
• оплата страховки оборудования, помещений;
• заработная плата работников основного производства, инженерно-технического и обслуживающего персонала (с отчислениями страховых и прочих взносов);
• другие затраты общепроизводственного значения.

Что именно включить в число общепроизводственных расходов – решает руководство предприятия. При этом нужно иметь в виду, что косвенные расходы при учёте налога на прибыль принимать в качестве вычетов довольно проблематично. Поэтому целесообразно увеличить перечень затрат, относящихся к прямым расходам.

Закрытие месяца в бухучете: пример для начинающих бухгалтеров

Посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».

Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.

Не это ли мы ожидаем увидеть?

• 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка. т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0
• Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
• В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы

Запускаем процедеру «Закрытие месяца»

Смотрим, как изменилась наша «оборотка».

Немного прокомментирую.

Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот проводка, показывающая, как это произошло.

Как видим, счета расходов «переносят» свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?

Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.

Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после «переноса» расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца». Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.

Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.

Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите

Нам важно только одно:

А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами, — для 90 счета мы «добавим» в Дебет 1705778.54.

— для 91 счета мы «добавим» в Кредит 11374.53

В следующем отчете видно, как через проводки мы «добавляем нужные цифры», тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после — остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0.

Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

ЧТО ТАКОЕ ЗАКРЫТИЕ ПЕРИОДА?

В компьютеризированной системе бухгалтерского учета закрытие периода означает выполнение совокупности регламентных операций. Производится начисление амортизации, закрытие затратных счетов, субсчетов (счетов) продаж, прочих доходов и расходов, субсчетов (счетов) по учету финансового результата.

Закрытие периода также означает ограничение прав доступа к операциям в компьютерной базе данных в завершившихся месяцах. Обычно остается только режим просмотра.

Это нужно, чтобы по ошибке не отразить операции отчетного периода в прошлых месяцах и не менять зафиксированную финансовую информацию прошедших периодов. Ведь если доводить опоздавшие документы в завершившемся месяце, по которому уже сформированы декларации и расчеты, все результаты будут меняться.

Это тянет за собой бесконечные уточненные декларации и расчеты, постоянную корректировку внутренних финансовых отчетов. Чтобы избежать таких проблем, период закрывают — ограничивают права редактирования введенных документов и операций.

Закрытие периода — это не только программный функционал. В его основе лежит выполнение определенных требований бухгалтерского законодательства:

• помесячное начисление сумм амортизации;
• помесячное закрытие затратных счетов, если нет незавершенного производства;
• помесячное закрытие счета 90 «Продажи» и счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
• по окончании года — реформация баланса, то есть закрытие субсчетов, открытых к счетам 90 и 91, счета 99 «Прибыли и убытки».

К СВЕДЕНИЮ

Реформация баланса — это распределение полученной в течение отчетного года прибыли или списание полученного за год убытка, представляющее собой закрытие счетов учета финансовых результатов.

Под закрытием периода понимают совокупность бухгалтерских и программных действий, при выполнении которых реализуются требования методологии бухгалтерского учета, в том числе применительно к программному функционалу компьютеризированных систем бухучета.

Закрытие периода касается не только бухгалтерии, но и других отделов. От даты закрытия периода зависят данные исполнения бюджетов и новых прогнозов. Это прямая связь с финансистами и экономистами. Это сроки сдачи документации и представления прогнозных данных, выделения нового финансирования для других отделов.

Рассмотрим стандартные проводки по счету 90:

1. Дебет 62 кредит 90-1,118 000 рублей— Продали готовую продукцию покупателям. По дебиту счет 62 «Покупатели», т.е появился сумма по дебиту 118000 р. — это говорит о дебиторской задолженности, т.е нам должны за продукцию.По кредиту 90, как говорилось по кредиту данного счета отражается выручка с НДС. Если первая сумма на данном счете будет по дебиту, про себя думаем возникла дебиторская задолженность.

Дебет 90-2 Кредит 43 50 000 рублей.Списана себестоимость проданной продукции. По дебету 90 списываем затраты, т.е сколько реально нам обошлось производство проданного кирпича. А по кредиту 43 счет — уменьшение готовой продукции, т.е счет 43 активный — по кредиту отражается уменьшение, т.е. на какую стоимость кирпичи убыли.

Дебет 90-3 НДС Кредит 68- 18 000 рублей. Отражен НДС от реализации ( или как называют бухгалтера исходящий НДС) НДС нужно указать по дебету, так как по кредиту уже НДС сидит, включен в стоимость, а из-за того, что НДС мы платим в бюджет, его нужно показать по кредиту счета 68, по кредиту счета 68 отражается кредиторская задолженность, т.е наша задолженность перед бюджетом увеличивается по НДС

Дебет 90 Кредит 99 -50 000 рублей. Отражена прибыль от реализации (Выручка-НДС-себестоимость =118000-18000-50000) По кредиту видим 99 счет, счет называется «прибыли и убытки» — по кредиту данного счета отражается прибыли, по дебету убытки. В данной проводке по дебету счет 90, так как по дебету счета втч прибыль отражается. Подробнее, как рассчитать финансовый результат описан ниже.

Дебет 51 Кредит 62- 118 000 рублей, Поступили деньги от покупателя за проданную продукцию или товар. По дебиту 51 «Расчетный счет» -счет активный — значит деньги увеличиваются по дебиту, по кредиту 62 «Покупатели» ранее было по дебету возникала дебиторская задолженность, сейчас по кредиту проходит погашение дебиторской задолженности(сейчас покупатель нам ничего не должен, так как по дебету и кредиту одна сумма 118 000 руб.)В 118 000 рублей включен НДС 18000 рублей ,мы видим, что покупатель оплатил за товар плююсь НДС 18000 рублей, который мы должны перечислить в бюджет. На сумму НДС проводки не делаем т.е не выделяем в поступивших денег сколько за товар и сколько НДС.

Дебет 68 Кредит 51-18 000 руб. Перечислен НДС бюджету. данная проводка делаеться независимо от того, что покупатель перечислил деньги или нет. Видим по данной группе проводок: первая проводка по счету 68 была по кредиту, т.е мы должны были, и соответственно чтоб закрыть счет 68 мы на эту сумму же должны сделать дебет 68, т.е погасили задолженность. Или по другому думаем — если по кредиту данного счета есть суммы и вторая проводка по дебиту, то это называется погашение кредиторской задолженности. Вот этот момент нужно понять.

Закрытие счета 44

На счете 44 отражают расходы на продажу: на рекламу, на доставку товара до своего склада, представительские расходы. После закрытия месяца сальдо на этом счете может остаться в части нормируемых расходов – в налоговом учете. Для этого в документе поступления должна быть выбрана соответствующая статья затрат:

Вид расхода в статье должен быть – Нормируемые расходы:

Для представительских расходов вид затрат должен быть – Представительские расходы:

В этом случае при закрытии месяца расчет нормы для включения в расходы будет осуществляться автоматически (4% от расходов на оплату труда).

Транспортные расходы на 44 счете

Если транспортные расходы по доставке товаров до своего склада учитываются на счете 44, то вид расхода должен быть Транспортные расходы:

Тогда в соответствии с законодательством, в 1С 8.3 транспортные расходы будут распределяться пропорционально остатку товаров на складе и списываться в момент реализации товара и в бухгалтерском и в налоговом учете, а на 44 счете останется сальдо:

Какие предусмотрены методы распределения транспортных расходов в НУ и БУ рассмотрены в нашем видео уроке:

Рекламные расходы

В 1С 8.3 для автоматического расчета нормы в 1% от выручки для рекламных расходов:

предусмотрен вид расхода Нормируемые:

Расчет списания нормируемых расходов

Расчет списания нормируемых расходов можно проверить:

Представительские расходы смотрим в справке-расчете нормируемых расходов:

Расходы на оплату труда нарастающим итогом можно найти разделе Отчеты-Регистры налогового учета:

Проверяем расчет: 437 647,91 руб.*4%=17 505,92 руб:

Проверка списания рекламных расходов:

Выручка по налоговому учету из ОСВ по 90.01 и 91.01:

Проверяем расчет (2 535 720,97 руб. + 4 938,19 руб.)*1%=25 406,59 руб.:

Проверку списания транспортных расходов:

поможет сделать справка-расчет:

Доля рассчитывается по формуле среднего процента:

В нашем случае:

Проверим расчет (0+880,76)/(39 312,10+586 987,31)=0,0014=0,14%:

Более подробно как проверить каким образом программа 1С 8.2 (8.3) списала часть транспортных расходов на финансовый результат по бухгалтерскому и по налоговому учету смотрите в нашем видео уроке:

Как распределяются общепроизводственные расходы

При выборе методики распределения ОПР необходимо учитывать специфику производства и нормы, закрепленные в налоговой политике организации. Существует общая формула распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов:

К (ОПР) = ОПР/Б

К – искомый коэффициент, ОПР – величина общих расходов, Б– база, на которую распределяются все учтённые затраты.

Расчёт по этой формуле дает четкое представление о том, сколько рублей ОПР ложится на 1 рубль базы распределения. При этом выбор базы должен происходить с учётом отражения взаимосвязи общепроизводственных затрат и конечной себестоимостью товара, услуги или продукта производства.

Отличие новой редакции

В предыдущих редакциях 1С, например, 1С:Бухгалтерский учет 7.7, 1С:Предприниматель 7.7, 1С:УСН 7.7, можно было самостоятельно формировать проводки, выбирая нужные счета. Главное отличие 1С:БП 3.0 в том, что необходимо заполнить определенные справочники, указать настройки и программа рассчитает все сама. Еще и выведет перечень задач при запуске программы, она напомнит о необходимости уплатить налог, подать декларацию, проверить на наличие ошибок в уже отраженных операциях, проверить данные контрагентов, позволяет отправлять отчетность напрямую без выгрузок файлов в сторонние программы. Позволяет обмениваться требованиями, писать запросы в контролирующие органы.

1С:Бухгалтерия 3.0 может быть расположена в облаке, при этом ее функционал ничем не отличается от локальной базы на компьютере в вашем офисе. Операции по закрытию там выполняются аналогично и точно так же можно настроить 1С:Отчетность. При этом работать в программе вы сможете из любой точки при наличии подключения к интернету.

Если информационная база расположена локально, на вашем компьютере, или сервере организации, рекомендуется настроить резервное копирование. Например, воспользоваться сервисом 1С:Облачный архив. В случае непредвиденных сбоев всегда можно будет восстановить базу из резервной копии.

Если у вас возникли вопросы или сложности по работе с конфигурацией, или вы хотите подключить сервисы, консультанты компании «Первый Бит» всегда рады вам помочь.

Сдача документов в архив
Пообъектный учёт в строительстве