Проводки по налогам

Связь с налоговыми декларациями

Инструкция по применению Плана счетов <10> устанавливает, что счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты. Правда, с учетной практикой данный порядок стыкуется не всегда.

<10> Утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (по заключению Минюста России в государственной регистрации не нуждается).

При формировании учетной политики предполагается, что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место <11>. Естественно, что подход к учету налогов должен соответствовать этому общему допущению. Налоговые обязательства формируются с периодичностью, соответствующей налоговым и отчетным периодам . Отсюда можно сделать вывод, что в бухгалтерском учете налогоплательщика налоги должны признаваться на последнюю календарную дату таких периодов.

<11> Пункт 5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (зарегистрировано в Минюсте России).

Из п. 74 ПВБУ следует, что отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с налоговыми органами и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается. Однако в настоящее время Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом» <12> отменены Приказом ФНС России от 27.02.2010 N ММ-7-1/81@ и в итоге вопрос о согласовании расчетов на нормативном уровне не урегулирован. Отражение задолженности плательщика по лицевым счетам, которые ведутся налоговыми органами, не признается юридическим фактом, с которым налоговое законодательство связывает те или иные правовые последствия для налогоплательщика; такой лицевой счет является формой внутреннего контроля, осуществляемого налоговым органом во исполнение ведомственных документов <13>. Остается руководствоваться Регламентом организации работы с налогоплательщиками <14>, который устанавливает следующие случаи обязательного проведения сверки налоговыми органами:

• ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
• при процедуре снятия налогоплательщика с учета;
• по инициативе налогоплательщика;
• в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.

<12> Утверждены Приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@.<13> Постановление ФАС Центрального округа от 18.05.2010 по делу N А14-8026/2009/195/28 (поддержано Определением ВАС РФ от 31.08.2010 N ВАС-11606/10).<14> Пункт 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утв. Приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@.

Согласно п. 29 ПВБУ организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год. Но вряд ли налогоплательщик сможет получать из налоговой инспекции справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме N 39-1ф на каждую отчетную дату и даже на 31 декабря, учитывая число состоящих на учете организаций.

На практике задолженность по налогам отражается в лицевых счетах налогоплательщика по дате подписания налоговых деклараций <15>, которая находится за пределами налогового (отчетного) периода. Следовательно, чисто технически на конец квартала данные налоговой инспекции не могут совпасть с данными бухгалтерского учета налогоплательщика. В то же время в большинстве случаев налоговая декларация как раз выступает первичным учетным документом, на основании которого выполняются учетные записи по налогу. Дата подписания и будет датой составления этого оправдательного документа. В результате признание налогов по итогам налогового (отчетного) периода формально можно отнести к событиям после отчетной даты, подтверждающим существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность <16>. Правда, понятие «события после отчетной даты» применимо лишь к годовой бухгалтерской отчетности и на промежуточную отчетность не распространяется.

<15> Письмо МНС России от 12.09.2000 N БГ-6-09/735@ «О порядке отражения в лицевых счетах налогоплательщиков доначисленных или уменьшенных сумм налогов, пеней и штрафов».<16> Пункт 9 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», утв. Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н (зарегистрировано в Минюсте России).

Общие положения ПБУ

Все налоговые обязательства, за исключением страховых взносов, следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Чтобы суммы исчисленных налоговых платежей не путались, компания должна детализировать данные бухгалтерского счета. Для этого необходимо открыть субсчета отдельно по видам обязательств. О том, какие субсчета будет использовать конкретный экономический субъект, необходимо написать в учетной политике. Все возможные значения предусмотрены в Приказе № 69н об утверждении Единого плана счетов.

Отметим, что компании необходимо проводить систематические сверки взаиморасчетов с Федеральной налоговой службой. Самостоятельный контроль позволит избежать начислений сумм пеней, штрафов и неустоек по просроченным или неверно зачисленным платежам. Для проведение сверки придется заказать в ИФНС специальную справку. О том, как организовать проверку расчетов по фискальным платежам, читайте в статье «Как провести сверку с налоговой инспекцией».

Выписка операций по расчетам с бюджетам — что это?

Выписка операций по расчетам с налоговой — это формализованный документ, который предоставляет налоговая. В нем есть сведения по всем начисленным и оплаченным налогам, пени и штрафам. При наличии расхождений между данными налогоплательщика и ИФНС этот документ поможет свериться.

Для контроля за уплатой налогов рекомендуется заказывать Справку о состоянии расчетов и такую выписку регулярно после каждой оплаты. Это позволит убедиться, что платеж действительно принят в налоговой. Справка показывает есть ли у ИП долг или переплата по налогам сжато одной строкой по каждому налогу. Выписка содержит подробные сведение и поможет понять причину возникновения задолженности или переплаты.

Типовые проводки по начислению налогов

Несмотря на то, что операции по начислению фискального платежа существенно отличаются по видам налоговых обязательств, проводка на оплату в большинстве случаев общая:

Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению налогов в таблице. Проводки сгруппированы по видам платежей:

Операция	Дебет	Кредит
НДФЛ
Удержан НДФЛ	70 — с заработной платы 73 — с прочих доходов 75 — с дивидендов	68
Налог на прибыль начислен	99 — самой компанией 76, 60 — налоговым агентом
НДС Таможенный НДС исчислен НДС восстановлен НДС принят к вычету	90 — при реализации 91 — при прочих операциях 76, 62 — с авансового расчета 19 — СМР для собственных нужд
19	76, 68
20, 26, 44, 76, 60, 91 и т. д.	68
68	19, 76, 62
Госпошлина	08, 26, 44, 91	68
	91, 26, 44
Транспортный	26, 44
Земельный	26, 44
Торговый сбор	76 — если сбор уменьшает налог на прибыль 91, 26, 44 — если не уменьшает налогооблагаемую базу по ННП

ВАЖНО!
Если ФНС выставила штрафы и(или) пени по налоговым платежам, то их также придется отразить в учете. Для этого используйте 91 или 99 счета

О том, как правильно оформить бухгалтерские записи в отдельном материале «Пени и штрафы по налоговым платежам: проводки».

Примеры ответов на различные виды запросов

Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам

Такая справка позволяет удостовериться в том, что налог действительно перечислен в бюджет, причем зачислен на верный КБК, а также проверить наличие пеней и штрафов. Данные в справке приведены по конкретным видам налога (сбора, взноса).

Выписка операций по расчету с бюджетом

Этот документ запрашивается в том случае, если бухгалтер обнаруживает недоимку. Содержащийся в нем перечень учтенных налоговым органом операций поможет найти ошибку, если она была допущена в ходе перечисления налога.

Перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, предоставленной в отчетном году

Этот документ формируется из базы инспекции и содержит регистрационные номера отчетов. Если отчет есть в перечне, значит, он принят, и можно не просить инспектора выслать подтверждение о принятии отчета. Кроме того, документ можно использовать как итог квартальной отчетности.

Акт сверки расчета налогоплательщика по налогам, сборам, пеням и штрафам

Акт сверки может быть полезен для представления в головную организацию внутренней отчетности за квартал, полугодие или год. Он позволяет увидеть сальдо на начало сверяемого периода, общую сумму начислений и оплат по налогу за сверяемый период и сальдо на конец сверяемого периода.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов в ФСС

Предприятие обязано уплачивать в ФСС взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Они начисляются из расчета суммы заработной платы и иных выплат в пользу работников и установленного коэффициента по группе риска. Сумма указанных взносов относится на расходы производства или издержки обращения.

Заработную плату и другие доходы, начисленные сотрудникам организации, облагают взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Форма выдачи выплат, вознаграждений и других доходов, как денежная, так и натуральная, при исчислении взноса значения не имеет. В большинстве предприятий форма выплат только денежная.

Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний перечисляют в Фонд социального страхования РФ.

Сумму взноса, которую нужно заплатить в Фонд социального страхования РФ, определяют исходя из тарифа, который в настоящее время равен 2,9%.

Объект обложения для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных за отчетный период в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала отчетного периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Взносы в ФСС России предприятие уплачивает ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц.

Уплата страховых взносов (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями.

Сумму страховых взносов предприятие перечисляет в ФСС РФ не позднее 15-го числа следующего месяца за месяцем, за который производится выплата.

Учет ведется на субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

Начисление взносов оформляется записью:

Д 08, 10, 20, 23, 25, 26, 44, 91 К 69-1.

Перечисление взносов в бюджет оформляется записью:

Д 69-1 К 51 перечислены взносы по социальному страхованию.

Субсчета счета 68

68.1 – предназначен для отражения расчетов по НДФЛ.

68.2 – отражает сведения по начислению и уплате НДС.

68.3 – предназначен для учета акцизов.

68.4 – для начисления и уплаты налога на прибыль.

68.7 – субсчет может быть использован владельцами транспортных средств, уплачивающих транспортный налог.

68.8 – отражаются данные по начислению и уплате налога на имущество.

В зависимости от особенностей деятельности и применяемого налогового режима могут открывать дополнительные субсчета, например:

68.11 – ЕНВД

68.12 – УСН

Дебет счета 68 предназначен для учета оплаченных сумм налогов и сборов, перечисленных в бюджет. Также по дебету указывается НДС, предъявленный поставщиками и направленный к вычету (возмещению из бюджета).

Дебет сч.68 корреспондирует с кредитом счетов, на которых отражает движение денежных средств (наличных, безналичных), а также с кредитом сч.19 «НДС по приобретенным ценностям».

Кредит счета 68 предназначен для отражения сумм начисленных налогов, которые подлежат уплате в бюджет.

Кредит сч.68 корреспондирует с дебетом различных счетов, выбор которых зависит от вида налога.

Порядок учета расчетов по налогу на прибыль

Рассмотрим более подробно порядок расчета и учет налога на прибыль в организациях.

Налог на прибыль организаций установлен главой 25 Налогового кодекса.

Налогом облагают прибыль, полученную фирмой. Прибыль – это разница между доходами и расходами организации.

Предприятие определяет сумму налога на прибыль самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого необходимо умножить налогооблагаемую прибыль на ставку налога.

Ставка налога на прибыль организаций – 20%:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;
• часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Сумма налогооблагаемой прибыли определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами

Доходы от реализации в организации считаются полученными в том периоде, когда они имели место, независимо от того, когда общество получит деньги или иное имущество в счет оплаты.

Предприятие уплачивает в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно.

Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:

• исходя из суммы налога за прошлый квартал;
• исходя из фактической прибыли за месяц.

Использовать выбранный метод расчета авансовых платежей фирма должна в течение всего года.

Если предприятие использует второй способ и рассчитывает сумму авансовых платежей исходя из фактической прибыли, полученной за прошедший месяц. Авансовый платеж за прошедший месяц нужно заплатить до 28-го числа текущего месяца.

По окончании года предприятие рассчитывает сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате, исходя из фактически полученной прибыли. При этом разница между суммой налога, рассчитанной по итогам года, и суммой уплаченных в течение года авансовых платежей перечисляется в бюджет до 28 марта.

Расчет производится следующим образом:

• размер прибыли, подлежащей налогообложению: 420 тыс. руб.
• налоговая ставка: 20%
• налог на прибыль составит: 420 * 20% / 100% = 84 тыс. руб.

Если же сумма уплаченных авансовых платежей окажется больше суммы налога, который надо уплатить по итогам года, то можно подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей или вернуть ее.

Оформляется следующей записью:

Д 99 К 68 Начислен налог на прибыль

Д 68 К 51 Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль.

Д 68 К 51 Уплачен налог на прибыль.

Предприятие сдает декларацию по налогу на прибыль не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

КВАРТАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ОТЧЁТНОСТЬ — 2021

Чтобы составить бухгалтерские проводки, которые будут верно отражать происходящие в организации события, нужно следовать правилам:

1. Хронологический порядок. Проводки нужно составлять четко в последовательности их совершения.

2. Систематизация. Все однородные операции должны отражаться по одинаковым счетам.

3. Документальная обоснованность. Бухгалтерские проводки можно составлять только на основе первичных документов.

4. Денежное выражение. Проводки составляются только в денежном выражении.

Все проводки можно разделить на несколько типов:

1. Изменения в имуществе предприятия. Эта группа включает только активные и активно-пассивные счета. Она предполагает, что имущество компании перераспределяется, а баланс при этом не меняется.

Например: ООО «Розетка» перевело деньги из кассы на расчетный счет, чтобы рассчитаться с поставщиком. Эта операция отразится проводкой: Дт 51 Кт 50, то есть денег в кассе у нас стало меньше на 42 000, их мы положили на расчетный счет.

2. Изменения в обязательствах предприятия. Эта группа включает только пассивные и активно-пассивные счета. Она предполагает, что обязательства компании перераспределяются, не изменяя баланс.

Например: ООО «Розетка» договорилось переквалифицировать задолженность в краткосрочный займ. Эта операция отразится проводкой: Дт 60 Кт 66, то есть долг кредитору в сумме 42 000 рублей превратился в краткосрочные обязательства на ту же сумму.

3. Изменяются обязательства и имущество предприятия — баланс увеличивается. В этой группе участвуют все виды счетов: по дебету — активные и активно-пассивные, а по кредиту — пассивные и активно-пассивные. В данном случае увеличивается и актив и пассив баланса.

Например: ООО «Розетка» купило провода у поставщика за 42 000 рублей. Как раз в этом случае у нас увеличились обязательства перед поставщиком на 42 000 рублей и увеличилась стоимость материалов на 42 000 рублей.

4. Изменяются обязательства и имущество предприятия — баланс уменьшается. Эта группа включает пассивные и активно-пассивные счета по кредиту, по дебету — активные и активно-пассивные. В этом случае уменьшается актив и пассив баланса.

Например: ООО «Розетка» погасило задолженность перед поставщиком с расчетного счета. Эта операция отразится проводкой: Дт 60 Кт 51. В данном случае у нас стало меньше денег на расчетном счете и пропала задолженность перед поставщиком.

Кроме этого, все проводки можно разделить на простые и сложные. Простые проводки включают только 2 счета, а в сложных их может быть больше. При этом каждую сложную проводку можно отразить несколькими простыми. Такое происходит, когда на один общий счет мы записываем поступление с двух и более других счетов.

Например: ООО «Розетка» купило у поставщика не только провода за 42 000 рублей, но и спецоборудование за 128 000 рублей. Сложная проводка будет выглядеть так:

Дт 10 «Материалы» — 42 000 рублей

Дт 07 «Оборудование для установки» — 128 000 рублей

Кт 60 « Расчеты с поставщиками» — 170 000 рублей.

Эту сложную проводку можно записать двумя простыми:

Дт 10 Кт 60 — 42 000 рублей

Дт 07 Кт 60 — 128 000 рублей.

Сложные проводки, вопреки своему названию, делают учет проще, потому что сокращают количество записей. Это экономит много времени.

Учёт входного НДС при приобретении чего-либо. Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.

Операция	Дебет	Кредит
Учёт налога при приобретении товаров, работ и услуг	Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»	Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Учёт налога по приобретённым товарам и услугам к вычету	Счёт 68-НДС	Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.

Операция	Дебет	Кредит
Учёт налога при приобретении товаров	Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»	Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Учёт налога по приобретённым товарам, включённый в стоимость товаров	Счёт 41 «Товары»	Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Причины для восстановления налога могут быть разные. Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:

Операция	Дебет	Кредит
При переходе на спецрежим	Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»	Счёт 68-НДС
При получении освобождения от НДС	Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»	Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Сверка с налоговой по прибыли

Вопрос задал Ульяна Х.

Ответственный за ответ: Елена Медведева (★9.59/10)

День добрый! Бухгалтерия 3.0. Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.88.28)

Девочки, может подскажите, как налоговая считает переплату по Прибыли? Как мне ее увидеть (сверить со своей ОСВ)?

Ведь по акту сверки форма КНД 1160070 по строке 2.2.1 (начислено/доначислено) стоит сумма с учетом доначислено по декларациям (за 2021 год) и также с учетом начислений 4 квартала (2019 года), но без учета 4 квартала 2021 (отчет же сдается в текущем 21 году). по строке 2.3.1 стоит сумма к уменьшению (по декларации) по строке 2.4.1 стоит сумма уплаченных налогов в 2020 г

То же самое и по выписке по расчетам с бюджетом (есть 4 кв 2019 года, есть начисления 1,2,3 кв-лов 2021 года), есть по графе 10 и 11 начисленная сумма налога к доплате (строка 070 и 040 декларации) и ее оплата по платежке. И есть сумма к уменьшению, по строке 080 и 050, она же в выписке.

Есть переплата и по справке о состоянии расчетов, такие же суммы, как в акте и выписке. Есть переплата на конец года.

ТоЛЬКО С ОСВ ЭТИ СУММЫ НЕ ИДУТ, как их сверить? Что из чего вычесть?

А в ОСВ за 2021 год программа формирует все начисления 2020 года, по Кт отражается начисленный налог, то что отражается по строке 180 декларации)

Не могу выйти на их сальдо, даже по их акту сверки.

В 1с в ОСВ по счету 68.04.1 стоит переплата по налогу на Прибыль на начало 2021 (допустим 152 р) В течении года перезачли переплату по налогу на прибыль в счет ндс, оборот по кт (130 р) Плюсуем нашу оплату в течении года оборот по Дт (допустим 116 р) Минусуем начисленный по Кт в 1с (108 р) и зачет переплаты по Кт (130 р) Получаем сальдо по дт (30 р) снова переплата. Сальдо по Дт начальное (152) + Оплачен налог (116) — (Начислен налог в 2020 г)108 — (Зачтена переплата в счет НДС)130 = 30 (дт сальдо — переплата) Это было в 1с по ОСВ.

А в их сверке: строка 1.2.1 положит.сальдо = 135 р строка 2.2.1 начислен (с учетом доначислений и 4 кв 2021 и без 4 кв 2020) = 122 р строка 2.3.1 уменьшено = 44 р строка 2.4.1 уплачено (как и в ОСВ за 2020) = 116 р строка 3.2.1 положит сальдо = 41 р Как они вышли на 41 р?

При том при всем что на начало 2021 года по акту сверки положит сальдо как = 135 р по выписке по расчетам с бюджетом переплата/сальдо = 132 р по справке о состоянии расчетов переплата = 135 р А в ОСВ дт сальдо = 152 р Но я так понимаю, что сальдо в ОСВ с их сальдо и не пойдет по ой причине, что у них начисления в актах учитываются за 4 кв 2021 без учета 4 кв 2021, а у нас в 1с за 2020, но и еще, у них фиксируются доплаты и к уменьшению.

Общие положения по урегулированию расчетов по налогам и сборам

Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами (по налогам и сборам) осуществляются в рамках отношений между коммерческой организацией и государственной налоговой системой.

Налоговая система — это система налогов, сборов и других платежей, сбор которых осуществляется в установленном законом порядке.

Порядок определения и взимания налогов и сборов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

Под налогом понимается обязательная, индивидуальная безвозмездная выплата, взимаемая с организаций и физических лиц в виде отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного или предпринимательского управления денежных средств в целях финансовой поддержки со стороны государства и (или) муниципальных образований.

Под платой понимается обязательная плата, взимаемая организациями и физическими лицами, уплата которой является одним из условий совершения юридически значимых деяний, в том числе за предоставление определенных прав или разрешений (лицензий) в отношении плательщиков платы со стороны государственных органов и органов местного самоуправления, иных уполномоченных органов и должностных лиц.

Российская Федерация устанавливает федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональные налоги и сборы — это налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, введенные в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

Местными налогами и сборами являются налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, введенными в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательными к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Общая схема налогового учета:

При создании объекта налогообложения производится кредит на счет 68 «Расчеты налогов и сборов» и дебет на счета тех источников, из которых возвращаются налоги — производственных расходов;

• 20 «Основная продукция»;
• 23 «Вспомогательная продукция»;
• 25 «Общие производственные расходы»;
• 26 «Общие производственные расходы»;
• 29 «Содержание производства и экономики»;
• 44 «Коммерческие расходы» и т.д. и т.п. ;
• Уменьшение доходов со счета продаж 90;
• «Коммерческие расходы», субсчета «НДС», финансовых результатов — счет 99 «Прибыль и убытки» и т.п.

Источник, за счет которого возмещаются определенные налоги, указан в соответствующих законодательных или административных актах (законах и инструкциях Министерства Российской Федерации по налогам и сборам);

при уплате налогов дебетование и зачисление на кассовые счета — 51 «Текущие счета», 52 «Валютный счет» (в случаях, когда налоговое законодательство разрешает или разрешает уплату налогов в иностранной валюте), 55 «Специальные счета в банках» — при уплате налогов со специальных счетов в банках (в случае недостаточного остатка средств на текущих счетах) При определенных условиях налоги и сборы также могут быть оплачены наличными (поступления: дебетование счета 68 кредит счета 50 «Наличные»).

Расходы организаций по уплате налога на недвижимость добавляются к стоимости товаров (работ, услуг) (дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 68).

Прочие местные налоги и сборы оплачиваются компаниями и организациями за счет части прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль (доход) (дебет на счет 99 «Прибыль и убытки» кредит на счет 68).

Среди основных налогов и сборов, уплачиваемых большинством организаций, — налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, единый социальный налог (сбор).