Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-ндфл

Когда заполняется строка 050 Расчета 6-НДФЛ

Данная строка заполняется только работодателями, у которых трудятся работники-иностранцы, въехавшие в Россию в безвизовом режиме и оплатившие патент для работы. В основном это граждане, прибывшие из стран СНГ и ближнего зарубежья. При въезде они оплачивают патент в виде фиксированного авансового платежа по НДФЛ за определенный период. После трудоустройства у российского работодателя и начисления заработной платы в последующем с их доходов также начисляется и удерживается НДФЛ. С целью исключения двойного налогообложения сумму удержанного налога с фактически полученной заработной платы иностранца налоговые агенты уменьшают на сумму оплаченного патента.

Сумма патента различна для каждого региона и может быть оплачена сразу за год, полгода, за весь период действия документа или разбита на несколько равных ежемесячных платежей. Миграционный патент на работу выдается на срок не более 1 года. Просрочки при его оплате недопустимы: у иностранца теряется право на официальную работу.

Чтобы воспользоваться правом на уменьшение НДФЛ по патенту, работодателю необходимо получить от своего иностранного сотрудника следующие документы:

• Заявление об уменьшении НДФЛ на сумму оплаченного миграционного патента.
• Квитанции, чеки, платежные поручения и т.п. документы, подтверждающие оплату патента.

Работодатель направляет в ИФНС заявление (приложив полученные документы) на получение уведомления, подтверждающего право учесть в счет НДФЛ платежи по патенту, произведенные работником-иностранцем.

Общие правила оформления граф по выплатам

В 6-НДФЛ, в разделе 2, строка 140 завершает группу ячеек, объединенных общим назначением. В частности, оформление каждого поля рассматриваемой группы характеризуется такими особенностями:

графа . В данном поле необходимо указывать дату, когда сотрудникам начисляется заработная плата

Однако важно помнить, что день начисления не всегда совпадает с днем фактического предоставления средств. При этом обеспечение трудоустроенных лиц авансовыми выплатами не должно фиксироваться самостоятельными суммами

Обозначенные средства уместно отражать в составе итогового результата по зарплате за месяц. Данное положение содержится в Письме ФНС РФ № БС-4-11-4999 от 24.03.2016г. Важно подчеркнуть, что досрочное предоставление доходов работникам не тождественно досрочному предоставлению отчета;
графа 110. В данном поле прописывается дата, когда НДФЛ фактически удерживается. То есть, день взыскания налога должен идти следующим за днем непосредственной выдачи зарплаты на руки сотрудникам, исходя из ст. 226 НК РФ. Досрочно предоставленный доход также должен учитываться
Однако, на основании Письма ФНС РФ № БС-4-11-4999, выплаченные авансы во внимание не принимаются;
поле. Здесь отмечается крайняя дата перечисления НДФЛ в бюджет, в соответствии со ст
226 НК РФ. Подразумевается, что дата отражения удержанного налога является следующим днем после фактической выдачи средств. Однако важно учесть, что фиксируемый доход не должен включать суммы больничного пособия и средств, выданных в качестве отпускных (для данных сумм уместна отметка последнего дня месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты). Обозначенные даты, на основании ст. 6.1 НК РФ, смещаются на один день, если выпадают на нерабочие сутки. Бухгалтеру важно учитывать, что на границе расчетных периодов, подобное смещение дней может привести к переносу даты платежа на следующий квартал;
строка 130. Указанная ячейка отражает выплаченный доход. Показатель должен отражаться с учетом НДФЛ, который в дальнейшем будет исключен из этой суммы;
графа 140. Графа предназначена для отражения суммы удерживаемого налога.

В соответствии с положениями Приказа ФНС РФ № ММВ-7-11-450@ в редакции от 17.01.2018г., при обеспечении средств заработной платы персоналу в один день, когда сроки предоставления налоговых сумм в бюджет отличаются, сведения о подобных выплатах необходимо дробить на отдельные наборы граф 100-140.

Чтобы сведения по предоставлению средств попадали во второй раздел рассматриваемой формы в отчетном периоде, крайняя дата из входящих в поля 100-140 не должна выходить за рамки квартального отчетного периода. В обратной ситуации, сведения по такой выплате будут перенесены на будущий месяц.

Как заполнить раздел 1 отчёта 6-НДФЛ?

Указывайте только те выплаты, у которых крайний срок перечисления НДФЛ попадает в отчётный квартал, отдельно за каждый месяц.

Строка 020 — налог, который удержали за квартал по всем сотрудникам. Это сумма строк 022.

Строка 021 — срок перечисления налога. В этой строке укажите дату, до которой необходимо перечислить НДФЛ в бюджет. Для зарплаты, расчёта при увольнении, выплат по договорам ГПХ и дивидендов — это следующий рабочий день после даты выплаты. Для отпускных и больничных — последнее число месяца, в котором их выдали. Если выдали зарплату сотруднику 10 марта и в этот же день перечислили НДФЛ в бюджет, то в строке 021 укажите 11 марта. 

Строка 022 — сумма удержанного НДФЛ.

Удержанный или перечисленный налог: чему равна строка 140

Чтобы понять, как заполнить стр. 022 (ранее стр. 140) 6-НДФЛ без ошибок, необходимо определиться с ответами на два вопроса:

1. 6-НДФЛ строка 022 — что туда входит?
2. Стр. 020 6-НДФЛ — удержанный или перечисленный налог здесь будет показан?

Ответ на 1-й вопрос содержит п. 3.2 приложения № 2 к приказу № ЕД-7-11/753@ . Согласно его тексту, по строке 022 нужно привести обобщенную величину налога, оказавшегося удержанным при выплате, в отношении которой формируется набор строк 100–140. Под словом «обобщенная» подразумевается общая сумма НДФЛ, удерживаемого из выданного в указанную дату дохода, независимо от значений примененных к нему ставок (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663). То есть разделение данных первого раздела из-за разной величины применяемых ставок не производится. Этим порядок формирования сведений в первом разделе отличается от правила, действующего для второго раздела, в котором данные по разным ставкам формируются обособленно.

В ситуации, когда налог не должен удерживаться (учитываются платежи, сделанные в счет оплаты патента работником-иностранцем) или по каким-либо причинам оказывается неудержанным (не может быть удержан), в строке 022 (ранее стр.140) проставляется ноль.

Ответ на второй вопрос дает сам смысл отчета 6-НДФЛ, составлять который должны лица, являющиеся налоговыми агентами. Он предназначен для того, чтобы показать в первом разделе этой формы суммы налога, оказавшиеся уже удержанными агентом и поэтому ставшие обязательными к уплате в бюджет в определенный срок. То есть 6-НДФЛ, как и всякая иная налоговая отчетность, формируется в отношении начисленных к уплате сумм, а они равны удержанным из дохода работников. Особенностью этих платежей является истечение сроков уплаты по ним в разные даты. Однако это не мешает налоговой службе сравнивать их с датами реально осуществленного перечисления налога в бюджет и наказывать плательщиков, делающих платежи с опозданием.

***

Строка 022 содержится в первом разделе формы 6-НДФЛ. Ее предназначение состоит в отражении величины налога, оказавшегося удержанным из выдаваемого дохода, в отношении которого по каждой из выплат формируется свой набор строк 021–022. Показывается в этой строке НДФЛ, начисленный к уплате в бюджет по отношению к выплате, сделанной в определенный день. Причем данные по этой выплате необходимо делить на разные группы строк 021–022, когда у налога с выплаченных в один день доходов оказываются различными сроки уплаты. А вот применение различных налоговых ставок такого разделения информации не требует.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Как отразить в 6-НДФЛ аренду

Вроде бы все ясно — в строке 113 по ГПХ договорам показываем соответствующую сумму дохода. Но вот только у этой строки есть уточнение — отражается доход по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а с точки зрения ГК аренда услугой не является, это обязательство по передаче имущество во временное владение и (или) пользование.

Некоторые участники форумов и эксперты высказываются за то, чтобы не включать в 113 строку аренду. Но мы все-таки считаем, что правильнее будет указать ее там, потому что как минимум, если у вас при сложении трех строк 111, 112 и 113 не получится сумма, указанная в строке 110 (общая сумма дохода, начисленная физлицам), то расхождение вызовет у налоговой вопросы. Как говорят — лучше не будить спящего тигра. А договор аренды это все-таки тоже договор ГПХ.

Еще один вопрос, связанный с арендными платежами — какой срок перечисления налога ставить? На самом деле тут все просто — при выплате аренды вы сразу удерживаете НДФЛ и срок перечисления — не позже следующего дня после выплаты

Причем неважно за какой период вы платите

Формирование суммы налога для строки 140

Возникновение определенной суммы в строке 140 связано не только с выделением набора строк 100-140 с одинаковыми датами. Удерживаемая сумма, безусловно, зависит от объема выплаченного дохода, но получить ее простым арифметическим действием (извлечением из дохода, включающего налог) не получится, поскольку:

• в строках Раздела 2 приводятся цифры, являющиеся сводными для всех применяемых налоговых ставок (в отличие от Раздела 1 при заполнении Раздела 2 факт использования ставок разной величины никак не учитывается — Письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663);
• при исчислении налога по ставке 13% применяются вычеты (за счет них снижается облагаемая НДФЛ база), а их объем не относится к каждому из получателей дохода и не является величиной постоянной;
• сумма начисленного от облагаемого дохода налога подлежит уменьшению на фиксированные авансовые платежи, сделанные работниками-иностранцами, и на суммы возвращенного налогоплательщикам налога, однако такие действия выполняются эпизодически и в отношении не каждого из получателей;
• возможно возникновение налоговых сумм, удержание которых у плательщика налога окажется невозможным.

Таким образом, получить достоверные данные, отражающие соотношение величины выплаченного дохода и соответствующего ему налога можно только из налоговых регистров, детализированных по сотрудникам.

Общие требования по заполнению 6НДФЛ:

• Заполнять ячейки необходимо слева направо по обще принятым правилам;
• Ячейки, которые не подлежат заполнению – прочеркиваются
• Если вы предоставляете отчет на бумажном носителе, каждый раздел печатается на отдельном листе, двусторонняя печать в данном случае запрещена
• Для заполнения вручную можно использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Раздел 2, строка 140

140-я строка является одной из важнейших частей раздела 2 в  6-НДФЛ. Структура блока состоит из строк с нумерацией от 100 до 140. Данные необходимо заносить в определенной последовательности:

• строка 100 отвечает за  дату  получения физлицами дохода
• по строке 130 указываем фактический размер выплаты, полученной в день, указанный по строке 100 (полностью, вместе с НДФЛ);
• далее по строке 110 проставляется день, когда с выплаты, информация по которой внесена в строку 100 и строку 130, должен быть удержан НДФЛ;
• после этого в строке 140 необходимо указать размер налога, удержанного с выплаты, по которой заполняется блок;
• в заключение по строке 120 отчета отражается день, не позднее которого НДФЛ, показанный по строке 140, должен быть перечислен в бюджет.

Доходы физических лиц, что к ним относится

НДФЛ – является одним из главных налогов, который подлежит уплате с доходов физических лиц, к таковым относятся:

• В случае продаже собственного имущества, находящегося во владении менее трех лет
• Если сдаете свое жилье, приватизированное, в аренду, на основании договора
• С выигрышей в лотерею или в различных конкурсах
• С заработной платы

Платить налог не придется, если:

 Если вы получили наследство от близкого родственника, оно налогом не облагается

Отчет 6 НДФЛ сдается в налоговую инспекцию ежеквартально, нарастающим итогом, по всем перечисленным суммам.

Сам отчет состоит из титульного листа и двух разделов.

• В первом разделе отражаются суммы нарастающим итогом обобщенных показателей
• Второй раздел содержит даты и суммы, когда фактически был получен и перечислен доход, а также уплачен сам налог

Стоит помнить, что при наличии у предприятия обособленных подразделений, которые имеют свое КПП, данный вид отчета сдается по каждому обособленному подразделению отдельно, каждый в свой район, где зарегистрировано структурное подразделение.

Формирование суммы налога для строки 140

Возникновение определенной суммы в строке 140 связано не только с выделением набора строк 100-140 с одинаковыми датами. Удерживаемая сумма, безусловно, зависит от объема выплаченного дохода, но получить ее простым арифметическим действием (извлечением из дохода, включающего налог) не получится, поскольку:

• в строках Раздела 2 приводятся цифры, являющиеся сводными для всех применяемых налоговых ставок (в отличие от Раздела 1 при заполнении Раздела 2 факт использования ставок разной величины никак не учитывается — Письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663);
• при исчислении налога по ставке 13% применяются вычеты (за счет них снижается облагаемая НДФЛ база), а их объем не относится к каждому из получателей дохода и не является величиной постоянной;
• сумма начисленного от облагаемого дохода налога подлежит уменьшению на фиксированные авансовые платежи, сделанные работниками-иностранцами, и на суммы возвращенного налогоплательщикам налога, однако такие действия выполняются эпизодически и в отношении не каждого из получателей;
• возможно возникновение налоговых сумм, удержание которых у плательщика налога окажется невозможным.

Особенности проверки правильности заполнения

Соотношения больше не требуют равенства между суммой налога из раздела 2 с суммой налога из раздела 1. Теперь получается, что сумма всех строк 140 раздела 2 необязательно должна совпадать со строкой 70 раздела 1.

Видео: об особенностях заполнения формы 6-НДФЛ

https://youtube.com/watch?v=Veox_B0rgbE

Подготовка и сдача расчёта 6-НДФЛ — сложное и ответственное дело. В случае даже самой небольшой неточности может возникнуть вполне реальный интерес к процессу исчисления и удержания НДФЛ в компании со стороны надзорных органов. Чтобы миновать подобных неприятностей, нужно соблюдать все правила заполнения отчёта.

Как проверить заполнение строки 140

Перед тем, как представить декларацию в фискальные органы, пересматривают показатели. При обнаружении ошибки незамедлительно подают уточненку. Если при проверке контрагента налоговики найдут расхождения с карточкой расчета с казной, это расценивается, как сокрытие налога.

На организацию наложен штраф в сумме 20% недоимки. За ошибки при заполнении полей предусмотрено взыскание 500 рублей за неправильно поданный лист.

Проверяют формирование отчета с помощью контрольных соотношений, которые обновлены в БС 4-11-3852.

Отчет принят взамен раньше утвержденного – 20 января 2016 года, где предусмотрено обязательство за несоблюдение контрольных точек. К примеру, в предыдущей редакции трактовано, что в 6 НДФЛ декларации, строка 070 равняется сумме строк 140.

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет. В разд

1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

• в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
• в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

• в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
• в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
• в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
• в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
• в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
• в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Строка 140 в 6-НДФЛ: начислено или выплата

В статье найдете четкий ответ, как заполнить строку 140 расчета 6-НДФЛ и суммы начисленные или выплаченные там указывать. Мы подскажем вам, чему равна строка 140 в 6-НДФЛ и если налог равен нулю. В статье все необходимые таблицы и образцы.

6-НДФЛ строка 140: указывается налог перечисленный или удержанный

В строке 140 6-НДФЛ (это Раздел 2 формы) отражаются суммы подоходного налога, удержанного с дохода, указанного в строке 100 того же блока. Самая большая проблема при раскрытии данных по строке 140 в 6-НДФЛ – это не ошибиться в показаниях, начислено или выплата. Иными словами, быть уверенным, вписывать ли сумму подоходного, которую насчитали, либо уже перечислили в бюджет.

Решение этой проблемы кроется:

1. в названии этой графы – «Сумма удержанного налога»;
2.  в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (редакция от января 2018), регулирующего порядок заполнения 6-НДФЛ, и в том числе строчки 140.

Если смотреть справочно (как написано в приказе), чему равна строка 140 в 6-НДФЛ, то это итого (итоговая) суммы налога, удержанного, при выплате, в отношении которой оформлены строки 100-130.

Очень важно! Под удержанный подразумевается налог, который компания именно удержала из выплаты работникам, а не уплатила. И хотя в подавляющем большинстве случаев это будет одна и та же сумма, тем не менее, ориентироваться нужно именно на налог начисленный

И хотя в подавляющем большинстве случаев это будет одна и та же сумма, тем не менее, ориентироваться нужно именно на налог начисленный.

Строка 140 6-НДФЛ: как ее заполнить

Поговорим, как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ. Механизм следующий:

• Берется сумма выплаты по строке 130, из нее убирают все положенные вычеты и необлагаемые лимиты;
• Оставшуюся сумму умножают на 13%;
• Полученный начисленный налог записываете в строку 140.

Однако эти, казалось бы, на первый взгляд, нехитрые операции, влекут за собой различные ситуации, которые нуждаются в объяснение.

Период, за который отражается доход в 6-НДФЛ	За последние три месяца отчетного периода. Если более конкретно, то нужно смотреть, за какой период указан доход в строке 130. Это может быть и зарплата за месяц, и квартальная премия, и пособие по больничному и т.д.Вот какая выплата обозначена в 130, с той и нужно отражать удержанный НДФЛ в 140.
НДФЛ был удержан по нескольким ставкам	Пишется общая сумма начисленного налога, заполнять на каждую ставку отдельный блок не требуется
Зарплату дали частями	Если сроки выдачи разные, то на каждое перечисление будет свой блок из граф 100-140. То есть, если выплата проходит отдельной строкой 130, то для нее будет и своя 140.
Зарплата начислена, но не выдана	Раздел 2 в таком случае вообще не заполняется. Соответственно строка 140 тоже
Выдан доход иностранцу	Если он не платит по патенту, то строчка заполняется на общих основаниях; Если плата по патенту выше суммы НДФЛ, начисленной на его доход, то в строке 130 указывается величина зарплаты, а в строке 140 ноль; Если плата по патенту меньше суммы НДФЛ, то в 130 также указывается величина зарплаты, а в 140 разницу между НДФЛ  и патентом.
Удержать подоходный невозможно	Когда НДФЛ нереально начислить. Например, премировали продуктами. Неудержанный подоходный заносится в графу 080 Раздела 1, а в строке 140 будет ноль.
Суммарный итог по строкам 140 не совпадает с показателем в строке 070	Не паникуйте! Такое возможно.  Несоответствие может быть по причине разных дат при начислении и удержании НДФЛ.Типичная ситуация – это оплата труда за отработанный месяц в начале следующего. Если такое случится на границе отчетных периодов, то начисленная зарплата окажется в отчете за один период, а выданная в следующем.Данные по 070 и 140 не совпадут.

Посмотрим на примере заполнение строки 140 в 6-НДФЛ.

• Григорьева получила зарплату за сентябрь 8 октября – 41 000 рублей;
• Ей положен вычет на ребенка – 1400 рублей;
• НДФЛ равен (41 000 – 1400) *13% = 5148руб.

100	30.09.2018	130	41 000
110

Отражение патента

При расчете данных для иностранного работника необходимо учитывать некоторые особенности. Если выплата по патенту превышает сумму налогообложения, расчеты будут отражены только в первой части 6-НДФЛ:

• сумма выплаты в троке 020;
• размер налога в графе 040;
• в ячейке 050 прописывается итоговая сумма с учетом вычета патентной ставки.

Второй раздел будет содержать только информацию о дате получения денежного вознаграждения, его размер. В графе 140 необходимо написать нулевое значение, как и в строках 110 и 120.

Если размера патента недостаточно для погашения налога, работодатель может удерживать его из обозначенной части дохода иностранного сотрудника.

В строке 140, которая находится во второй части документа, необходимо указать данные о полном размере удержанного налога, рассчитанного с каждой выплаты.

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

stroka_140_v_6-ndfl.jpg

В структуру Расчета 6-НДФЛ входят два раздела, которые заполняются в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 (ред. от 17.01.2018). Если раздел 1 формируется по нарастанию с начала года, отражая обобщенные показатели по доходам и налогу (отдельно по каждой применяемой ставке), то в разделе 2 приводится расшифровка данных только за три последних месяца отчетного периода.

Раздел 2 состоит из блоков, включающих строки 100-140:

Каждый блок заполняется с привязкой к датам выплаты дохода, удержания НДФЛ и крайнего срока его перечисления в ИФНС. Если сроки перечисления НДФЛ различны для доходов с одной датой фактического получения, блоки строк 100-140 заполняются отдельно по каждому из сроков.

Раздел 2 будет оформлен так:

В статье найдете четкий ответ, как заполнить строку 140 расчета 6-НДФЛ и суммы начисленные или выплаченные там указывать. Мы подскажем вам, чему равна строка 140 в 6-НДФЛ и если налог равен нулю. В статье все необходимые таблицы и образцы.

Нюансы отражения патента иностранного работника

Если при расчете налога у сотрудника-иностранца учитываются произведенные им платежи по патенту, порядок формирования 6-НДФЛ имеет свои особенности.

При превышении выплат по патенту над суммой налога, которую должен удержать налоговый агент, все расчеты с таким сотрудником фактически отразятся в 1-м разделе отчета:

• по 020 — сумма дохода (по начислению);
• по 040 — расчетный размер НДФЛ с начислений в пользу иностранца на патенте;
• по 050 — сумма в уменьшение начисленного налога за счет фиксированных платежей.

Во 2-м разделе единственной (по сути — справочной) информацией будет указание даты получения и размера выплаты от налогового агента физлицом-иностранцем:

• по 100 — день выплаты;
• по 130 — размер выплаты;
• по 110 — 00.00.0000;
• по 120 — 00.00.0000;
• по 140 — 0.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возможен вариант, когда размеры выплат по патенту недостаточны, чтобы перекрыть сумму НДФЛ к уплате. Тогда появляется облагаемая у агента часть дохода

В этом случае, по приведенной выше логике, по 1-му разделу образуется НДФЛ к удержанию и доплате налоговым агентом (разница строк 040 и 050). Тогда по строкам 110 и 120 2-го раздела должны появиться даты удержания и оплаты для этой разницы (по нормам ст. 223, 226 и 6.1 НК). А по строке 140 будет уже не 0, а сумма налога, подлежащая удержанию и перечислению в бюджет предприятием-работодателем.

Заполнение строки 140 6-НДФЛ в отдельных ситуациях

Это важно знать: Оплата дней ухода за детьми инвалидами: НДФЛ

Еще одним существенным отличием является то, что в Разделе 2 данные имеют характер переходящих (т. е. начавшихся в одном году или квартале и завершившихся в следующем периоде аналогичной протяженности). Из-за этих двух моментов данные, показываемые в разделах 1 и 2, сопоставимыми не являются.

• начислены (отражены в Разделе 1), но не осуществлены фактически;
• начислены и выполнены, но операция не завершена, поскольку срок оплаты налога перешел на следующий квартал (в том числе из-за переноса его на более позднюю дату в силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
• выполнены, но не начислены, что имеет место при выплате зарплатных авансов или досрочной выдаче зарплаты.

В попавших в раздел 2 сведениях о выплатах строка 140 может иметь нулевое значение (одновременно нулевыми будут и строки с датами удержания и срока оплаты налога), когда:

• сумма примененных вычетов равна величине начисленного дохода, что приводит к отсутствию облагаемой налогом базы;
• выплата осуществлена в пользу работника-иностранца, но сумма уплаченного им при оформлении патента фиксированного авансового платежа равна или превышает величину начисленного налога;
• по сделанной выплате нет возможности удержать налог;
• объем возвращенного налогоплательщикам налога оказался равным его начислениям или превысил их (такой возврат делается за счет начислений, относящихся ко всем плательщикам налога).

Наличие обстоятельств, послуживших причиной возникновения нулевых значений по строке 140, должно подтверждаться присутствием и адекватным размером значений данных по строкам, отведенным для соответствующих показателей в Разделе 1 текущего или предшествующего отчетных периодов (030, 050, 080, 090).

Образец заполнения декларации за 2021 год

В организации трудятся 12 человек.

• 3 584 392,69 – сумма начисленных выплат: заработной платы, отпускных, разовых премий, больничных;
• вычеты в течение года составили 43 200;
• исчислен подоходный налог – 460 394;
• сумма удержанного налога с заработка за декабрь 2021 года перечислена в казну 9 января 2018 года в сумме 37 050;
• НДФЛ с заработка за декабрь 2016 года перечислен в январе 2021 года в сумме 36 400 рублей, вычет составит 3 600;
• Удержанный налог за год – 459 744 рублей.

За 4 квартал в аналитический регистр вошли следующие операции:

• Вторая часть заработка за сентябрь – 295 000 рублей перечислена 10.10.2019;
• удержан налог с прибыли за сентябрь – 69 914 рублей;
• заработок за 10 месяц – 530 000 рублей выплачен дважды – 25.10 и 10.11, налог составил 7 200;
• разовая премия за 10 месяц в сумме 258 000 рублей перечислена 10.11, налог удержан в сумме 33 540;
• в ноябре предоставлен больничный лист, выплаты по листу нетрудоспособности произведены 23.11 в сумме 5 891,54 рубля (НДФЛ 766 рублей);
• отпускные за ноябрь переведены 24.11 в сумме 33 927,71 (налог – 4 411);
• заработок за 11 месяц – 530 000 руб. выплачен 24.11 и 8.12, НДФЛ с него – 67 964 руб.;
• 25.12 перечислен аванс в сумме 250 000 руб.

Формирование первого раздела будет следующим:

В этом примере разовая премия объединена с заработком за 10 месяц, и включена в один блок полей 100-140, так как совпали три даты: перечисления дохода, удержания налога и срок передачи подоходного налога в казну.

Пример заполнения второй части:

6-НДФЛ строка 140: указывается налог перечисленный или удержанный

В строке 140 6-НДФЛ (это Раздел 2 формы) отражаются суммы подоходного налога, удержанного с дохода, указанного в строке 100 того же блока. Самая большая проблема при раскрытии данных по строке 140 в 6-НДФЛ – это не ошибиться в показаниях, начислено или выплата. Иными словами, быть уверенным, вписывать ли сумму подоходного, которую насчитали, либо уже перечислили в бюджет.

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2020 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Решение этой проблемы кроется:

Если смотреть справочно (как написано в приказе), чему равна строка 140 в 6-НДФЛ, то это итого (итоговая) суммы налога, удержанного, при выплате, в отношении которой оформлены строки 100-130.

Очень важно! Под удержанный подразумевается налог, который компания именно удержала из выплаты работникам, а не уплатила. И хотя в подавляющем большинстве случаев это будет одна и та же сумма, тем не менее, ориентироваться нужно именно на налог начисленный

И хотя в подавляющем большинстве случаев это будет одна и та же сумма, тем не менее, ориентироваться нужно именно на налог начисленный.

Как формировать строку 140, если были выплаты по разным ставкам налога

Строки 130 и 140 в 6-НДФЛ формируются без подразделения сводных суммовых показателей на доход и налог, удерживаемые по разным ставкам. Это разъяснено в письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663. Таким образом, если в одну выплату (например, зарплатную) был удержан НДФЛ по разным ставкам, во 2-м разделе отчета по такой выплате будет сформирован один блок с объединенной информацией обо всей сумме выплаты по строке 130 и всей сумме удержанного НДФЛ по строке 140.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! 1-й раздел 6-НДФЛ заполняется по каждой применяемой ставке НДФЛ отдельно, т. е

количество листов, необходимых для заполнения раздела 1, может превысить количество листов, на которых уместятся сведения по разделу 2. ФНС в письме № БС-4-11/7663 дополнительно поясняет, что делать с «лишними» листами отчета, которые образуются из-за разных подходов к заполнению разделов формы. В незаполненных блоках 2-го раздела нужно поставить прочерки, в т. ч. по строке 140.

Еще о порядке заполнения читайте в статье «Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?».