Основные плюсы и минусы регрессивной системы налогообложения

Заметки [ править ]

1. ^ Вебстер постоянная мертвая ссылка (3): снижение ставки по мере увеличения базы (регрессивный налог)
2. ↑ American Heritage Архивировано 3 июня 2008 г. в Wayback Machine (3). Уменьшение пропорционально увеличению суммы налога: регрессивный налог.
3. ^ Dictionary.com (3). (Налогов) уменьшается пропорционально увеличению налоговой базы.
4. ^ Краткая энциклопедия Британики : Налог, взимаемый по ставке, которая уменьшается по мере увеличения его базы.
5. ^ Зоммерфельд, Рэй М., Сильвия Madeo, Кеннет Андерсон, Бетти Джексон Р. (1992), концепции налогообложения , Драйден Пресс: ФортУорт, штат Техас
6. ^ Хайман, Дэвид М. (1990) Государственные финансы: современное применение теории к политике , 3-е, Dryden Press: Чикаго, Иллинойс
7. ^ Джеймс, Саймон (1998) Словарь по налогообложению , Эдгар Элгар Паблишинг Лимитед: Нортгемптон, Массачусетс
8. ^ a b c Барро, Джош (25 марта 2010 г.). «Налоги на алкоголь являются сильно регрессивными» . Национальное обозрение в Интернете.
9. ^ Вебстер (4b): ставка увеличивается по мере увеличения базы (прогрессивный налог)
10. ↑ American Heritage. Архивировано 9 февраля 2009 г. в Wayback Machine (6). Ставка увеличивается с увеличением налогооблагаемой суммы.
11. ^ Краткая энциклопедия Britannica : Налог, взимаемый по ставке, которая увеличивается по мере увеличения количества, подлежащего налогообложению.
12. ^ Princeton University WordNet постоянная мертвая ссылка : (n) прогрессивный налог (любой налог, ставка которого увеличивается по мере увеличения суммы, подлежащей налогообложению)
13. ^ «Налоговая и таможенная служба Ее Величества: льготы по подоходному налогу» . Hmrc.gov.uk . Проверено 16 января 2014 .
14. ^ Тони Wickenden (13 ноября 2009). «60% налоговая ловушка» . Денежный маркетинг .

Прогрессивный налог на элитную недвижимость, автотранспорт и роскошь

Предположим, что индивидуальный предприниматель решил схитрить и купил не себе лично, а оформил на свое ИП какую-нибудь машиину за 10 млн руб. Тем самым, он не только скрыл свой личный доход, но и прибыль предприятия уменьшил, снизив тем самым еще и налог на прибыль. Т.е. одним ударом убил двух зайцев.

Но что мешает взимать доходы с богатых не в момент их получения, а в момент, когда они расходуются? Что мешает ввести прогрессивный налог на элитную недвижимость, автомобили, ювелирные украшения и прочую роскошь? Ведь даже если олигарх купит виллу не на Рублевке, а в Ницце, это все равно станет известно

И не важно, приобретет ли он ее на свою фирму или оформит на жену, он должен будет заплатить налог государству! Конечно, вместо одной яхты предприниматель мог бы купить сотню катамаранов, чтобы не попадать под прогрессивное налогообложение, но зачем они ему вместо белоснежного корабля?. Разумеется, здесь необходимо избегать двойного налогообложения

И еще масса возникающих вопросов, но о системе прогрессивного налогообложения на элитные расходы и роскошь – в следующей статье

Разумеется, здесь необходимо избегать двойного налогообложения. И еще масса возникающих вопросов, но о системе прогрессивного налогообложения на элитные расходы и роскошь – в следующей статье.

Что такое регрессивный налог?

Регрессивный налог — это налог, применяемый таким образом, что ставка налога уменьшается с увеличением дохода налогоплательщика. Этот тип налога возлагает больше бремени на демографию с низким доходом, чем на население с высоким доходом. Наложенное бремя определяется в процентах от суммы налога по отношению к доходу.

Как правило, регрессивный налог — это налог, который представляет собой абсолютную сумму в валюте, равномерно взимаемую со всем населением. Таким образом, население с низким доходом несет большее бремя, чем население с высоким доходом, поскольку сумма налога занимает больший процент от их дохода, хотя сумма налога такая же.

Регрессивная налоговая система обычно не используется для налогообложения доходов. Однако он используется со многими другими налогами, такими как налог с продаж или налог на прибыль. Регрессивный налог прямо противоположен прогрессивному налогу.

Типы регрессивного налога

Регрессивное налогообложение может встречаться в разных налогах с единой суммой налога. Тем не менее, степень регрессии варьируется.

1 налог с продаж

Налог с продаж взимается с основных товаров, доступных для потребителей. Поскольку налоги с продаж применяются единообразно и влияют на все демографические группы населения, они считаются регрессивными.

2 Налог на грех

Греховые налоги взимаются с товаров, которые считаются вредными для общества. К товарам относятся табак, алкоголь и продукты с избыточным содержанием сахара. Греховные налоги являются в высокой степени регрессивными из-за различий в потреблении между группами населения с низким и высоким уровнем дохода. Многие исследования показывают, что люди, которые зарабатывают меньше, имеют тенденцию потреблять больше вредных продуктов, таких как табак или алкоголь, по сравнению с людьми, которые зарабатывают больше.

3 Налог на имущество

Налоги на собственность теоретически регрессивны. Они основаны на стоимости имущества, а не на доходе владельца. Таким образом, если человек с низким доходом и человек с высоким доходом владеют недвижимостью с одинаковой стоимостью, они будут платить одинаковую сумму налога.

Поэтому налог на имущество считается регрессивным. Однако на самом деле более состоятельные люди, как правило, приобретают более ценную недвижимость, чем бедные. Таким образом, налог на недвижимость — по сути — наименее регрессивный в нашем списке.

Пример налога

В прошлые выходные Джон и Сэм ходили по магазинам. Они оба купили новую одежду, и каждый потратил 300 долларов. Ставка налога с продаж составляет 13%. Поэтому каждый из них заплатил 39 долларов в виде налогов. Однако зарплата Джона составляет 3000 долларов в месяц, а Сэм зарабатывает 4000 долларов в месяц.

Хотя Джон и Сэм платили одинаковую сумму налога, доля суммы налога в доходах Сэма составляла всего 39 долл. США / 4000 долл. США = 0,975%, в то время как ставка Джона составляла 39 долл. США / 3000 долл. США = 1,30%. Таким образом, налог с продаж является регрессивным.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком финансовых аналитиков для определения финансового моделирования и оценки (FMVA) . С этого момента мы рекомендуем продолжать расширять свои знания и понимание других тем корпоративных финансов, таких как:

• Адвалорный налог
• Система единого налога
• Постоянные / Временные различия в налоговом учете
• Налоговый щит

Примеры

• Оплата налогов
• Единовременный налог
• Налог с ограничением, выше которого налоги не уплачиваются.
• Так называемый «налоги на грех» (свиньи налоги) также подвергались критике за то, что они регрессивны, поскольку они часто потребляются больше (или, по крайней мере, в большей пропорции) низшими классами. Такие налоги часто взимаются по фиксированной ставке, поэтому они будут составлять большую часть окончательной цены более дешевых брендов по сравнению с более качественными продуктами, которые обычно потребляются богатыми. Например, «люди с самым низким доходом квинтиль тратят на налоги на алкоголь 78% большую долю своего дохода, чем люди из верхнего квинтиля «. Табак, в частности, является крайне регрессивным: эффективная ставка дохода нижнего квинтиля на 583% выше, чем у верхнего квинтиля.[куда?][мертвая ссылка]
• Снижение надбавки в системе подоходного налога позволяет отозвать личное пособие, сделав более высокий предельный налог для ограниченного диапазона, прежде чем вернуться к базовой ставке. В Великобритании есть[] эффективный диапазон 60% при 100 000 фунтов стерлингов, который возвращается к 40% при 120 000 фунтов стерлингов.
• Неоднородный акцизное налогообложение на основе повседневных предметов первой необходимости, таких как еда (жирный налог, налог на соль), транспорт (налог на топливо, проезд в общественном транспорте), энергия (налог на выбросы углерода) и корпус (муниципальный налог, оконный налог) часто регрессирует по доходу. В эластичность спроса по доходу еды, например, обычно меньше 1 (неэластичный) (видеть Закон Энгеля
  Выбор системы налогообложения для ооо в 2021 году

  Связанная концепция существует, когда производство и импорт основных товаров строго контролируются, например: молоко, яйца, сыр и домашняя птица под канадской управление поставками система, в результате продукты будут продаваться по более высокой цене, чем при системе свободного рынка. Разницу в цене часто критикуют за то, что она является «регрессивным налогом», хотя такие продукты, как правило, не облагаются прямым налогом.

  ), и, следовательно, по мере роста дохода домохозяйства налог, взимаемый с продуктов питания, остается практически неизменным. Следовательно, относительное налоговое бремя как доля доступных расходов ложится на домохозяйства с более низкими доходами. Некоторые правительства предлагают скидки домохозяйствам с низкими доходами якобы в попытке смягчить регрессивный характер этих налогов.

• Налоги на заработную плату, такие как FICA и страхование по безработице в США, а также налоги на потребление, такие как Налог на добавленную стоимость и налоги с продаж являются регрессивными в том смысле, что они оба повышают цены на покупные товары. Лица с низкими доходами экономят и вкладывают меньше денег, поэтому платят большую часть своего дохода на эти налоги, непосредственно на налог с продаж и по мере повышения цен, необходимого для получения дохода, покрывающего фонд заработной платы по налогам на заработную плату.

Пропорциональный налог. Плоская шкала налогообложения

Пропорциональный налог означает, что каждый платит в казну одинаковый процент от доходов, независимо от уровня этих доходов.

Пример: при ставке налога в 13% российский налогоплательщик с доходом в 100 000 рублей платит в казну 13 000 рублей. Гражданин с доходом в 10 000 000 рублей платит 1 300 000 рублей в виде налога. Ставка налога фиксированная — она не меняется.

Одно из преимуществ фиксированной ставки — простота и удобство расчета, ведь налог всегда одинаковый. Другое преимущество — у граждан всегда есть мотивация зарабатывать больше — налог не станет больше, если человек увеличит доходы. (При прогрессивной ставке небольшое увеличение доходов может существенно увеличить налог, и человек в итоге станет беднее, а не богаче.)

Сторонники левых взглядов считают плоскую шкалу налогообложения несправедливой. По их мнению, богатые должны нести большую налоговую нагрузку — у них следует изымать сверхдоходы и распределять на нужды всего общества.

Что такое дополнительный налог?

Термин «дополнительный налог» относится к налоговой системе, в которой процент налогов, уплачиваемых человеком, увеличивается в зависимости от уровня его дохода. В системе дополнительного налогообложения люди с более высокими доходами платят большую часть налогов и, следовательно, вносят больший вклад в доход государства, чем люди с более низкими доходами. В этом типе системы уровни доходов отсортированы по налоговым скобкам. Каждая группа платит правительству разный процент от своего валового дохода.

Ключевые выводы

• При дополнительном налоге процент, выплачиваемый налогоплательщиком, зависит от уровня дохода.
• Эти налоги являются дополнительными, поскольку они увеличивают налог, который вы платите при увеличении дохода.
• Дополнительные налоги также известны как прогрессивные налоги или перераспределительные налоги.
• Другие виды налогов включают фиксированные или пропорциональные налоги и регрессивные налоги.

Плоское, прогрессивное и регрессивное налогообложение – в чём разница

В связи с тем, что основной задачей налоговой системы является эффективное пополнение государственной казны, законодатели постоянно придумывают различные модели, которые отвечают условиям того или иного экономического периода страны. Среди принятых вариантов существует три наиболее удачные системы налогообложения, которые в своё время применялись, а некоторые применяются в настоящее время для начисления сборов:

• Плоское налогообложение используется на территории нашей страны в настоящее время. Такой метод предполагает начисление и уплату равных налогов для всех слоёв населения. В такой системе не учитываются социальные интересы граждан и коммерческих структур, но она на сегодняшний момент является наиболее простой и оптимальной.
• Прогрессивная система предполагает увеличение налоговой ставки по мере роста дохода. Причём при переходе от одной ступени к другой налогом облагается только та часть прибыли, которая превысила установленные показатели. Такой налог применялся в России по отношению НДФЛ. В основе метода лежит перераспределение налогового бремени с бедных слоёв населения на более богатые.
• Регрессивное налогообложение является полной противоположностью прогрессивному, так как в связи с ростом дохода налоговые ставки системы снижаются. Такая модель проявила себя как наиболее эффективный метод взимания налоговых платежей.

Плюсы и минусы

Однако плоская шкала налогообложения сегодня имеет много противников. Ниже мы рассмотрим отдельные законопроекты, которые регулярно поступают в Госдуму. Все они ставят своей целью отменить плоскую шкалу в стране и перейти на прогрессивное налогообложение.

Главным плюсом прогрессивной шкалы называют возможность сгладить сильные различия между самыми богатыми и самыми бедными слоями населения. Высокие ставки для богатых и низкие ставки для бедных, по мнению сторонников данной концепции, будут означать формирование более справедливой системы, а также позволят увеличить поступления в бюджет, одновременно снизив давление в отношении социально незащищенных слове населения.

Часто приводится в пример опыт развитых стран мира, где в основном и применяется прогрессивная шкала. Богачи могут отдавать государству со своих заработков 50% и более. При этом бедные граждане с низким уровнем дохода вовсе освобождаются от уплаты налога.

Главный плюс плоской шкалы – это, конечно, прозрачность и высокая собираемость. В первую очередь все эксперты вспоминают 90-е годы, когда ставка налога зависела от уровня дохода и могла составлять от 12% до 60%. Чтобы избежать высоких ставок, многие зарплаты выплачивались в конвертах, что наносило серьезный ущерб бюджету страны.

А вот с введением плоской шкалы и относительно низкой ставки в 13% выплаты в бюджет значительно увеличились. Граждане постепенно привыкли к постоянной ставке и сегодня уже сами выступают за белые трудовые отношения.

Кроме того, основным получателем НДФЛ выступают регионы, для которых этот налог является чуть ли не ключевым источником дохода. Благодаря высокой собираемости НДФЛ у регионов сегодня нет проблем с выплатами бюджетникам. А в 90-е годы с этим были большие сложности.

Кроме российского опыта успешного перехода на плоскую шкалу, есть также опыт Казахстана. До 2007 года власти этой страны пытались работать с прогрессивной шкалой, однако успеха эта тактика не принесла. Сегодня в стране действует плоская шкала и ставка налога на уровне 10%. Новый подход, как отмечают эксперты, позволил за 10 лет увеличить собираемость налогов в 4 раза. Это довольно существенные показатели, которые подтверждают правильность выбранного курса.

Достоинства

• Когда регрессивный налог основан на потреблении, таком как налог с продаж, он может ввести элемент свободы выбора. Платить налог должны только те, кто решил использовать определенный продукт или услугу, а те, кто потребляет, платят больше налогов, чем остальные граждане. Люди также имеют некоторую меру контроля над тем, сколько они тратят на налоги. Если они хотят снизить эту сумму, они могут сократить или прекратить потребление товара.
• Регрессивный налог может быть использован, чтобы ограничить потребление людьми потенциально вредных продуктов. Так называемый на западе «налог на грех», вводимый на такие продукты, как табак, алкоголь и порнографические материалы может усложнить доступ к такой продукции, снижая её потребление. При этом правительства и муниципалитеты могут вводить эти налоги при условии, что потребление продуктов будет все еще достаточным для получения необходимых доходов.
• Регрессивный налог, в отличие от прогрессивного, не делит людей на категории, создающие социальное неравенство.
• Первая и наиболее очевидная проблема с прогрессивной налоговой системой заключается в том, что можно попытаться снизить уровень своего дохода, чтобы попасть в более благоприятную налоговую группу. Поскольку чем больше вы зарабатываете, тем больше вы платите налогов, у человека может быть стимул уменьшить свой доход. Конечно, это отрицательный результат.
• Регрессивная налоговая система, в отличие от прогрессивной, не имеет множества налоговых рамок и, как следствие, не очень сложна и не приводит к манипуляциям со стороны подкованных в экономике бизнесменов.
• Наиболее очевидным преимуществом этой системы является то, что она дает положительный стимул работать больше. Чем больше вы зарабатываете, тем меньше платите.
• Привлечение и удержание агентов с большими деньгами в вашей стране. У богатых обычно есть средства и желание перейти под более привлекательную налоговую юрисдикцию, если это будет необходимо, введение регрессивной налоговой системы не только сохранит «усидчивость» местных жителей с высокими доходами, но также может привлечь таковых из других стран.

Общие сведения

Для людей с низким материальным достатком регрессивные налоги можно сравнить с ярмом на шее, чего не скажешь о богатых. Вновь сюда войдут косвенные налоги. Их уплата касается того, кого относят к конечной группе потребителей, т.е. вновь не богатых людей. Доля НДС от заработка у бедных тоже выше.

Поэтому при всей продуманности налоговой системы регрессивная система налогообложения имеет и положительные стороны, и отрицательные.

Если покупатель приобрёл товар или оплатил услугу, то с него взымается налог, который уже вошёл в стоимость его покупки. Но такой регрессивный налог даёт возможность подумать и сделать выбор либо в сторону приобретения товара, либо отказаться от него. Ведь чем выше стоимость, тем выше налог. Люди могут контролировать свои покупки и пользование услугами, если хотят меньше платить налогов.

Применяют регрессивный налог для сдерживания населения от употребления продукции, относящейся к категории вредных. В эту группу входят не только алкогольная и табачная продукция, но и порнографические фильмы, журналы. Сумма налога, которая повлияет на стоимость перечисленных объектов, будет сдерживать  их потребление. Но такое налогообложение не должно отразиться на доходах в бюджет муниципалитетов.

Виды налоговых ставок и их особенности

Налоговые ставки могут устанавливаться в фиксированном (твердом) размере или в процентном отношении к базе налогообложения.

Фиксированный тариф фискального сбора устанавливается в абсолютном выражении. Он не зависит от налоговой базы. Как правило, такая тарификация предусматривается для сборов, для которых сложно определить налогооблагаемую базу. В РФ к этому типу налогообложения относятся, например, госпошлины. Так, например, госпошлина за регистрацию юридического лица составляет в 2019 г. 4000 руб. Она не зависит ни от размера уставного капитала, ни от организационно-правовой формы, ни от потенциально возможного дохода, который будет получать организация в будущем.

Процентные системы налогообложения:

• пропорциональная;
• прогрессивная;
• регрессивная.

Пропорциональная ставка устанавливается в одинаковом процентном отношении к налогооблагаемой базе. Процент не изменяется в зависимости от роста или снижения полученного дохода или иного стоимостного или физического показателя. В налоговой системе РФ большинство налогов относится именно к этой группе. Например, НДС, налог на прибыль и НДФЛ.

Прогрессивный тариф предусматривает рост уплачиваемого налога при возрастании базы налогообложения. Такая система применяется во многих странах к налогообложению доходов физических лиц. Так исчисляется подоходный налог в США, Австралии, Норвегии, большинстве стран Евросоюза.

Регрессивная тарификация, напротив, предусматривает ее снижение при возрастании базы налогообложения. Такая система нечасто применяется, но все же имеет место быть в современном законодательстве о налогах и сборах.

Виды налоговых ставок и их особенности

Налоговые ставки могут устанавливаться в фиксированном (твердом) размере или в процентном отношении к базе налогообложения.

Фиксированный тариф фискального сбора устанавливается в абсолютном выражении. Он не зависит от налоговой базы. Как правило, такая тарификация предусматривается для сборов, для которых сложно определить налогооблагаемую базу. В РФ к этому типу налогообложения относятся, например, госпошлины. Так, например, госпошлина за регистрацию юридического лица составляет в 2021 г. 4000 руб. Она не зависит ни от размера уставного капитала, ни от организационно-правовой формы, ни от потенциально возможного дохода, который будет получать организация в будущем.

Процентные системы налогообложения:

• пропорциональная;
• прогрессивная;
• регрессивная.

Пропорциональная ставка устанавливается в одинаковом процентном отношении к налогооблагаемой базе. Процент не изменяется в зависимости от роста или снижения полученного дохода или иного стоимостного или физического показателя. В налоговой системе РФ большинство налогов относится именно к этой группе. Например, НДС, налог на прибыль и НДФЛ.

Прогрессивный тариф предусматривает рост уплачиваемого налога при возрастании базы налогообложения. Такая система применяется во многих странах к налогообложению доходов физических лиц. Так исчисляется подоходный налог в США, Австралии, Норвегии, большинстве стран Евросоюза.

Регрессивная тарификация, напротив, предусматривает ее снижение при возрастании базы налогообложения. Такая система нечасто применяется, но все же имеет место быть в современном законодательстве о налогах и сборах.

Плюсы и минусы регрессивного налогообложения

Этот вариант начисления платежей до достижения определенного размера дохода можно рассматривать как пропорциональный или прогрессивный, но затем вместо увеличения ставка налога по мере роста дохода снижается.

Так, например, в 2018 году лимит по взносам на обязательное социальное страхование составит 755 000 руб. (в 2016 году он был равен 718 000 руб.), а предельная база по пенсионным взносам в 2018 году – 876 000 руб. (в 2016 году – 796 000 руб.); медицинские взносы в 2018 году придется платить со всех выплат, как и в 2016 году. При этом необходимо отслеживать совокупный доход каждого работника.

К регрессивным можно отнести и косвенные налоги (акциз, НДС, пошлина), если рассматривать не номинальную ставку, а экономическую, то есть отношение суммы перечисленного налога к общей сумме дохода. Акцизный сбор устанавливается в отношении отдельных товаров массового потребления и зависит от вида товара. НДС добавляется к цене товара на всех этапах – от производства до реализации. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС в соответствии со ст. 171 Налогового кодекса РФ, что доказывает отнесение этого вида налога к регрессивному. А, например, в суде государственная пошлина на подачу заявления зависит от размеров имущественных требований истца.

Так как вся нагрузка по косвенным платежам ложится непосредственно на носителя (конечного потребителя), их бремя будет выше для той части населения, доход у которой меньше.

Напрямую о применении регрессивного вида налогообложения в российском законодательстве не говорится. А обратившись к мировому опыту, нельзя сделать однозначный вывод о положительных либо отрицательных моментах данного подхода. В целом большинству указанная система кажется несправедливой.

Ведь получается, что при таком виде налогообложения гражданин, имеющий меньшие доходы, в процентном выражении платит больше гражданина с большими доходами. Так, например, еще австрийский экономист Карл Менгер (1840-1921) – основатель «австрийской школы» маржинализма – в своей книге «Основания учения о народном хозяйстве» писал, что N-ная сумма денег для бедного дороже, чем для богатого.

Но рассмотрим в качестве примера расчет страховых взносов.

В 2018 году замдиректора ООО «Альфа» Иванов П.С. получал заработную плату в размере оклада 90 000 руб. В августе 2018 года его совокупный доход за год достиг 720 000 руб.

Бухгалтер Петрова С.И. на зарплату Иванова за период с января по октябрь начислила следующие взносы (для наглядности для расчета принимаем взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, без учета Фонда медицинского страхования):

в Пенсионный фонд

720 000 х 22% = 158 400 руб.

и в Фонд социального страхования

720 000 х 2,9% = 20 880 руб.

За этот же период с заработной платы бухгалтера Петровой С.И., имеющей оклад 30 000 руб., доход которой достиг 300 000 руб., было начислено взносов:

в Пенсионный фонд

240 000 х 22% = 52 800 руб.

и в Фонд социального страхования

240 000 х 2,9% = 6 960 руб.

За весь 2018 год эти работники получили доход: Иванов – 1 080 000 руб. и Петрова – 360 000 руб.

Тогда годовые взносы с зарплаты Петровой при общей ставке 24,9% (т.е. 22% + 2,9%) составят:

в Пенсионный фонд

360 000 х 22% = 79 200руб.

и в фонд социального страхования

360 000 х 2,9% = 10 440 руб.

Годовые же взносы с зарплаты Иванова составят:

в Пенсионный фонд

876 000 х 22% + (1 080 000 – 876 000) х 10% = 213 120 руб.

и в Фонд социального страхования

755 000 х 2,9% = 21 895 руб.

Итого 213 120 + 21 895 = 235 015 руб., что в процентном выражении от совокупного годового дохода Иванова составит

235 015 : 1 080 000 х 100% = 21,76%

Следовательно, в процентном выражении налоговая нагрузка на организацию при регрессивном налогообложении ниже.

Но бухгалтер Петрова будет обижаться и думать о несправедливости жизни: «Этот замдиректора получает больше зарплаты, чем я; так и взносы в процентах гораздо ниже, чем начисленные на мою зарплату!».

Итак, регрессивный метод нельзя назвать однозначно полезным или вредным для налогоплательщиков, но для экономии на процентной ставке он стимулирует граждан зарабатывать больше.

Таким образом, сокращая долю налогов и тем самым уменьшая налоговое бремя при применении регрессивной шкалы налогообложения по социальным взносам, Россия добилась снижения коррупционной составляющей, вывода «из тени» выплат зарплаты работникам, роста наполнения бюджета: поступления от этой статьи доходов в % от ВВП составили в 2014 году 6,46%, а в 2015 году – 6,96%.

Иностранцы в России

Известно, что выплаты в пользу иностранных граждан облагаются ЕСН в общеустановленном порядке (так же как и суммы, начисленные работникам — гражданам РФ), в том числе с применением регрессивных ставок.

В отличие от ЕСН, использование регрессивных тарифов по взносам на ОПС с доходов иностранного работника зависит от его статуса. В связи с тем что страховые взносы на ОПС начисляются с доходов только постоянно и временно проживающих в России иностранцев, регрессивная шкала страховых тарифов действует лишь по ним. (Напомним, что временно пребывающие на территории РФ лица не являются застрахованными, поэтому исчисление ЕСН в части федерального бюджета производится без применения вычета. Поскольку страховые взносы на ОПС не уплачиваются, нет оснований для использования регрессивных тарифов.)

Некоторые работники в течение календарного года могут перейти в разряд застрахованных лиц (получить разрешение на временное проживание, вид на жительство). Данный факт повлечет за собой изменения в расчете ЕСН и взносов на ОПС. С момента приобретения работником статуса застрахованного лица бухгалтер должен начать начисление страховых взносов на ОПС (Письма Минфина России от 20.06.2008 N 03-04-06-02/64, УФНС по г. Москве от 07.03.2008 N 21-11/022875@) и, соответственно, определять размер ЕСН к уплате с учетом вычета. Если накопленная база по взносам на ОПС у такого физического лица до конца года превысит 280 000 руб., регрессивные тарифы применяются в обычном порядке. В этом случае, возможно, бухгалтеру пригодятся разъяснения столичных налоговиков, приведенные в Письме от 07.03.2008 N 21-11/022875@: если в налоговой карточке физического лица за конкретный месяц ЕСН в федеральный бюджет исчисляется уже с использованием регрессии, а страховые взносы рассчитаны по максимальному тарифу, после применения налогового вычета бухгалтер получит отрицательную величину ЕСН к уплате в федеральный бюджет. Это отрицательное значение (за конкретный месяц по конкретному работнику) компенсируется положительными начислениями налога, сформированными с выплат другим работникам за тот же месяц. Таким образом, в сводной налоговой отчетности по организации в целом отрицательных начислений не возникает.

Таблицы ставок ЕСН в 2021 году

Тарифы страховых взносов в 2021 году

Пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году