Статья 270. налогового кодекса рф. расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Содержание:

Принимаемые и не принимаемые расходы в целях налогообложения
«Коронавирусные» субсидии
7.Прямые и косвенные расходы в налоговом учете.
Субсидии не учитываются для целей налога на прибыль
6.Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Расходы, не учитываемые для целей налогообложения, перечисле-
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
Какие расходы принимает налоговая
- - - - Расходы для упрощенки 15%
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
Расходы, не поименованные в гл. 26.2 НК РФ.
7.Прямые и косвенные расходы в налоговом учете.
Как оформить не принимаемые расходы в 1С 8.3
«Самоизоляция вахтовиков»

Принимаемые и не принимаемые расходы в целях налогообложения

Для бухгалтеров принимаемые и не принимаемые расходы в целях расчета налога на прибыль – это:

Принимаемые расходы – это расходы, которые отражены как в бухгалтерском учете, так и налоговом учете;
Не принимаемые – это расходы, которые отражаются только в бух.учете. Для расчета налогооблагаемой прибыли эти расходы не принимаются.

Основные не принимаемые расходы для исчисления прибыли, часто встречающиеся на практике, в работе предприятия – это:

Пени, штрафы, неустойки и иные санкции, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды;
Проценты по кредитам сверх установленных норм;
Взносы на добровольное и пенсионное страхование, превышающие установленные законодательством нормы;
Различные виды выплат сотрудникам предприятия, помимо выплат, прописанных в трудовых договорах или контрактах;
Расходы свыше нормируемых для целей исчисления прибыли: командировочные расходы, премии, компенсационные выплаты;
Оплата санаторно-курортных путевок, а также расходы на содержание объектов непроизводственной, культурно-бытовой сферы. Проведение праздничных, спортивных мероприятий;
Оплата расходов за нотариальные услуги, сверх утвержденных тарифов. Размеры нотариального тарифа приведены в ст. 221 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993г. №4462-1.

«Коронавирусные» субсидии

Как узнать систему налогообложения по инн: определение налогового режима

Подпункт 60 п. 1 ст. 251 НК РФ освобождает от налогообложения субсидии, полученные налогоплательщиком, который удовлетворяет следующим условиям:

был включен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года;
вел деятельность в области, наиболее пострадавшей от коронавируса (перечень таких отраслей утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434).

Отметим, что одновременно законодатель устанавливает правило, в соответствии с которым налогоплательщик, исчисляя налог на прибыль, не учитывает расходы, произведенные за счет этих субсидий (пункт 48.26 ст. 270 НК РФ).

Обратите внимание!

Минфин России и ФНС России в письме от 06.07.2020 №БС-4-11/10821@ указали, что если полученная субсидия направляется организацией на выплату заработной платы, то с соответствующей суммы заработной платы удерживается НДФЛ и исчисляются страховые взносы в общеустановленном порядке (пункты 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

По мнению Минфина России, освобождение от налогообложения субсидий в соответствии с подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ применимо исключительно к субсидиям, предоставляемым в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 (так называемым «зарплатным» субсидиям).

На иные субсидии, к примеру, субсидию на дезинфекцию, предоставляемую в соответствии Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 № 976, по мнению финансового ведомства, положения подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ не распространяются, поскольку они выделяются иной категории налогоплательщиков (см. письмо Минфина России от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953).

Иные субсидии учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии с положениями п. 4.1. ст. 271 НК РФ: по мере признания расходов, произведенных за счет этих субсидий, а если субсидия предоставлена в целях компенсации уже совершенных расходов — на дату ее зачисления. На это в частности указала ФНС России в письме от 30.06.2020 №СД-4-3/10619 в отношении субсидий, полученных авиакомпаниями.

Как видим, новые реалии сегодняшнего времени нашли отражение в нормах НК РФ. Но финансовой службе бывает непросто уследить за всеми изменениями законодательства.

Юристы, эксперты и аудиторы компании «Правовест Аудит» помогут вам оценить правомерность учета «коронакризисных» расходов в каждом конкретном случае, проведут анализ оформляющих документов, оценят налоговые риски и предложат способы их минимизации.

7.Прямые и косвенные расходы в налоговом учете.

Что можно печатать и делать на 3d-принтере дома и в коммерческих целях?

Помимо деления расходов на расходы, связанные с реализацией, и

внереализационные, в налоговом учете есть деление расходов на прямые

и косвенные.Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по

методу начисления, то расходы на производство и реализацию, осущест-

вленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

прямые;
косвенные.

Перечень прямых расходов (ст. 318 НК РФ) является закрытым.

К ним относятся:

материальные затраты;
расходы на оплату труда;

сумма начисленной амортизации основных средств, которые

непосредственно заняты в процессе производства.

Косвенные расходы – это все остальные расходы, осуществляемые

налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (ст. 318

НК РФ).К ним относятся: прочие расходы, связанные с производством и

реализацией, внереализационные расходы, амортизация нематериальных

активов и основных фондов, не занятых непосредственно в производстве.

В состав косвенных расходов включаются также расходы, осуществленные

налогоплательщиком в течение предыдущих отчетных (налоговых) перио-

дов и сформировавшие определеные группы расходов, часть которых, сог-

ласно требованиям гл. 25 НК РФ, включается в состав расходов текущего

периода (в частности, расходы, связанные с основанием природных ресур-

сов, расходы на осуществление НИОКР).

Косвенные расходы полностью списываются в отчетном периоде.

Прямые расходы могут списываться неполностью.Несписанные

прямые расходы добавляются к прямым расходам следующего периода.

В случае, когда невозможно определить отнесение возникших у

налогоплательщиков прямых расходов к конкретному производственно-

му процессу, направленному на изготовление данного вида продукции,

выполнение работы, оказание услуги, налогоплательщик в своей учет-

ной политике определяет механизм распределения указанных расходов

с применением экономически обоснованных показателей.

Субсидии не учитываются для целей налога на прибыль

Налогооблагаемые доходы.

Как учесть расходы на усн «доходы минус расходы»

НК РФ дополнен пп. 60, согласно которомупри определении налоговой базы не учитываются доходы в виде субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции. Речь идет о налогоплательщиках, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции.

Перечень наиболее пострадавших отраслей утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.

Новая норма также действует в отношении субсидий с 01.01.2020.

Неучитываемые расходы.

Одновременно внесены дополнения в ст. 270 НК РФ. Согласно новому п. 48.26 при определении налоговой базы не учитываются расходы, осуществленные за счет субсидий, указанных в НК РФ.

Новые правила распространяются также на правоотношения начиная с 01.01.2020.

Соответственно, если субъект малого и среднего предпринимательства получит субсидию на частичную компенсацию затрат, связанных с осуществлением им деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 года, то сумма данной субсидии не будет являться доходом для целей налога на прибыль, но и расходы, осуществленные за счет данной субсидии, нельзя будет учесть при расчете налоговой базы.

НДС в отношении расходов за счет субсидий.

Положения п. 2.1 и НК РФ не применяются в отношении субсидий, указанных в НК РФ.

Согласно НК РФ налогоплательщик не вправе принимать к вычету НДС в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав за счет субсидий.

НК РФ гласит, что суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в том числе в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ из бюджетов бюджетной системы РФ субсидий на возмещение ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг).

Соответственно, в рассматриваемом случае налогоплательщик вправе в отношении товаров (работ, услуг), оплаченных за счет данных субсидий, принять НДС к вычету и не восстанавливать его.

6.Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Расходы, не учитываемые для целей налогообложения, перечисле-

ны в ст. 27 НК РФ.К ним относятся:

расходы в виде сумм, начисленных налогоплательщиком диви-

дендов и других сумм распределяемого дохода;

расходы в виде взноса в установленный капитал, вклада в прос-

тое товарищество;

расходы в виде пеней, штрафов и санкций, перечисленных в

бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также

штрафов и других санкций, взимаемых государственными ор-

ганизациями, которым законодательством Российской Федера-

ции предоставлено право наложения указанных санкций;

расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого

имущества;

расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых

руководством или работником помимо вознаграждений, вып-

лачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

премии, выплачиваемые работникам за счет средств специаль-

ного назначения или целевых поступлений;

суммы материальной помощи работникам;
надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на

пенсию ветеранам труда;

оплата путевок на лечение или отдых, экскурсии или путешест-

вия, занятия в спортивных секциях, кружках;

оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам

продукции подсобных хозяйств для организации обществен-

ного питания;

оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам

(тарифам) (ниже рыночных цен) товаров (работ,услуг) работ-

никам;

в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ,

услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой пе-

редачей;

суммы, превышающие нормативы по нормируемым расходам

(по рекламным расходам, представительским расходам, расхо-

дам на страхование, на компенсацию за использование личных

автомобилей в служебных целях, на проценты по заемным средствам и т.п.);

сумма отклонений фактической выручки от реализации

(выбытия) векселяб не обращающегося на организационном

рынке ЦБ РФ от расчетной цены;

убытки по договору финансирования под уступку права требова-

ния;

суммы НДС, списывание за счет собственных средств;
другие причины.

Указанный перечень расходов, не учитываемых для целей налогооб-

ложения, не закрыт.

В случае если осуществленные налогоплательщиком расходы не поименованы в указанном перечне, то возникновение расходов также

не будет учтено для целей налогообложения, то есть не будет учитывать-

ся в уменьшении налогооблагаемых доходов, если они не будут подтверж-

дены документально, не будут экономически обоснованы и (или) связаны

с деятельностью, по которой не получены доходы.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли

Высчитывая налог на прибыль, каждый налогоплательщик занимается определением налоговой базы, которая как раз и является объектом начисления налога. Просчет этой базы требует учета всех доходов компании, а также ее расходов, которые могут существенно повлиять на размер оплачиваемого дохода

Причем стоит с особым вниманием рассмотреть те расходы, которые в вычислении базы не участвуют и, соответственно, не влияют на сумму налога на прибыль

Такие расходы перечислены в статье 270 НК РФ и имеют четкую конкретику. Предпринимателям, которые платят налог, а также лицам, занимающимся его расчетом, обязательно стоит ознакомиться с данным перечнем.

Итак, к таким расходам имеют отношение следующие затраты:

Перечисленные налогоплательщиком дивиденды, а также другие суммы по прибыли, пришедшие после осуществления процесса налогообложения.
Оплачиваемые в счет государства штрафы и пени, наложенные на законном основании.
Взносы предприятия в адрес уставного капитала или товарищеского сообщества.
Платежи и насчитанные на них налоги за выброс вредных веществ и загрязнение окружающей среды.
Расходы религиозных объектов на организацию религиозных обрядов и их осуществление.
Затраты по докупке амортизационного имущества и достройке или усовершенствованию уже имеющихся основных средств.
Проценты, которые начисляет кредитор заемщику в случае, если он является налогоплательщиком.
Затраты в счет добровольного страхования.
Суммы, которые появились в результате потери ценными бумагами своей ценности.
Суммы добровольных взносов в членские объединения, организации и т.д.
Отчисления в гарантийные фонды, которые требует законодательство.
Стоимость переданного на безвозмездной основе имущества.
Премии, выплачиваемые сотрудникам.
Материальная помощь работникам.
Суммы налогов, которые предъявляет налогоплательщик тем, кто приобретает его товар.
Надбавки к пенсиям, одиночные выплаты в помощь и в награду сотрудникам.
Суммы разницы в цене в случае льготной реализации товара.
Имущество или права, переданные как залог.
Компенсирование использования личных средств передвижения в рабочих целях.
Оплаты услуг нотариуса, который предоставляет их сверх нормы.
Оплата дополнительно предоставляемых отпусков сотрудникам.
Другие расходы.

Перечень этот, как видите, довольно обширный и изложен не полностью, но все-таки стоит остановиться на некоторых его пунктах отдельно.

Какие расходы принимает налоговая

У налоговиков есть понятие «налоговая база» — это сумма, с которой компания платит налоги. Налоговая база — это не все заработанные деньги, из них вычитают расходы компании. Так налоговая база уменьшается, и можно заплатить меньше налогов.

Если бы налоговая не следила за расходами, все бы писали, что потратили много, и теперь налогов должны чуть-чуть. Поэтому расходы тщательно проверяют, какие угодно не учитывают, а только те, которые:

экономически обоснованы — действительно были нужны компании, а товары и услуги имеют рыночную стоимость. Нельзя купить дизайнерский диван за миллион, заплатить за перевозку с соседней улицы двадцать тысяч, а поставить его на дачу директора. Налоговая спросит: почему перевозка такая дорогая, зачем компании этот диван и где он стоит у вас в офисе;

документально подтверждены — есть договоры, счета, транспортные и товарные накладные, отчеты, принимают даже переписку в мессенджере и фотографии на телефоне. Возможно, компании нужен диван за миллион, чтобы производить впечатление на клиентов. Но тогда принесите накладную, которую подписал мебельный салон, транспортная компания и сама компания. Приложите фотографии этого дивана из офиса, а еще службную записку с объяснениями, почему именно этот диван.

Все расходы всех-всех компаний налоговая не проверяет, но она смотрит обороты, отчеты, сравнивает с тем, как в целом по отрасли, и понимает, жульничает компания с расходами или нет.

Список расходов для УСН 15% — статья 346.16 налогового кодекса

Для упрощенки 15% налоговая еще проверяет, входят ли расходы в список разрешенных. Для общей системы налогообложения такого списка нет — расходы могут быть любыми, но с документами и экономическим обоснованием.

Читать в «Деле»

Расходы для упрощенки 15%