Как рассчитывает и уплачивает ндс налоговый агент

Типовые проводки по отражению НДС

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

• Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
• Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, – Д91/2 К68.НДС.

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.
О том, как рассчитать и как выделить налог на добавленную стоимость из суммы читайте в предыдущей статье.

Пример учета НДС с проводками

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС).

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

• Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
• Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
• Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.Проводки:

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году – по этой ссылке.

Составление счетов-фактур налоговым агентом при реализации конфискованного и бесхозяйного имущества, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших к государству по праву наследования

При реализации налоговым агентом вышеуказанных ценностей им выписываются два экземпляра счета-фактуры. Один передается покупателю, а второй подшивается в журнал учета выдаваемых счетов-фактур как основание для начисления НДС. Он подлежит регистрации в книге продаж налогового агента с пометкой «уплата налога налоговым агентом» в момент фактического получения средств от покупателя.

Если порядок расчетов с покупателями такого имущества предусматривает авансовую оплату, то на сумму поступившего аванса выписывается самостоятельный счет-фактура в одном экземпляре. На основании счета-фактуры производится запись в книге продаж суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. В этом случае сумма НДС, указанная в новом счете-фактуре, выписываемом налоговым агентом по факту отгрузки (реализации) данного имущества покупателю, повторно в книге продаж не указывается.

При любом варианте составления счетов фактур на каждом из них делается пометка «реализация конфискованного или бесхозяйного имущества, кладов, скупленных ценностей или ценностей, перешедших к государству по праву наследования» (указывается конкретный вид из данного перечня).

В книге покупок ни один из счетов-фактур не регистрируется, так как в данном случае налоговые агенты не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных в бюджет по этим операциям.

Аренда имущества муниципальных или государственных структур

При пользовании федеральным или муниципальным имуществом арендатор обязан уплатить арендодателю доход, за минусом исчисленного НДС, который следует перевести на счет казначейства.

Важным обстоятельством, которое принципиально определяет обязанность арендатора уплачивать НДС, является заключение договора аренды непосредственно с федеральным или муниципальным органом власти (комитетом по управлению имуществом). Возможно заключение тройственного договора, где, помимо арендатора, выступает орган власти и тот хозяйственный субъект, на балансе которого содержатся основные средства, передаваемые в аренду.

В случаях аренды недвижимости или оборудования у лица, которое распоряжается государственным имуществом на правах хозяйственного владения (управления) арендатор не является налоговым агентом, рассчитывать и платить НДС он не обязан.

Следует знать: при аренде федерального/муниципального имущества налоговым агентом может быть как юридическое, так и физическое лицо.

НДС при аренде госимущества должен рассчитываться с величины договорной платы, включающей налог, по ставке 18%/118%.

В соответствии с общими требованиями НК РФ, в течение 5 дней с момента осуществления оплаты аренды, арендатор составляет счет-фактуру. В полях, предназначенных для указания продавца, прописываются данные органа власти, указанного в договоре.

При пользовании федеральными или муниципальными активами (или их приобретении) арендатор/покупатель обязан предоставить в налоговую инспекцию декларацию по НДС с заполнением раздела 2. Срок ее составления – 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Образец заполнения декларации по НДС

Рассмотрим пример, как заполнить декларацию по НДС как налоговый агент, у которого отношения с муниципальным органом по аренде.

Вносим данные в отчетность.

Предусмотрены особые указания, как заполнить декларацию НДС налоговому агенту, неплательщику НДС (индивидуальному предпринимателю или организации на УСН). Обязательно включите в отчетность налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:

	Особенности заполнения формы
Титульный лист	В строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код налогового агента 231
Раздел 1	Заполните только строки 010 и 020. Строки 030–095 оставьте незаполненными
Раздел 2	Заполняется по каждому виду операции, связанной с фискальным агентированием
Раздел 9	Перенесите данные из книги продаж по сделкам агентирования с кодом 06

Отражение в учете услуг по проведению выставки

Оказание услуг регистрируется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки –Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Услуги (акт).

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату отражения документа Поступление (акт, накладная).

В нашем примере для определения суммы в рублевом эквиваленте курс берется:

из документа Списание с расчетного счета, т.к. была 100% предоплата. Курс, который указан в документе Поступление (акт, накладная) в форме Цены в документе из справочника Валюты не участвует в расчете рублевой оценки.

В первичных документах от поставщика НДС нет, но в документе Поступление (акт, накладная) устанавливается ставка НДС 18% и налоговым агентом самостоятельно выделяется сумма НДС.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль расходы на рекламу отражаются в составе косвенных расходов: PDF

Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы».

Организация бухучета импортных операций

Согласно п. 5 ПБУ 5/01 и п. 15 Методических указаний, регламентированных Приказом Минфина от 28.12.2001 г. № 119н, продукция ставится на учет по фактической себестоимости. Она складывается из таких составляющих:

• цена по контракту;
• дополнительные расходы импортера, не включенные в стоимость сделки, в частности, расходы на доставку и т.п.;
• таможенные пошлины и сборы;
• акцизы (для подакцизной продукции).

Данный момент основан на п. 6 ПБУ 5/01 и п. 16 Методических указаний.

В расходы, относящиеся к фактической себестоимости (п. 6 ПБУ 5/01), входят только таможенные пошлины, а таможенных сборов там нет. Но так как их уплата при импорте продукции — непременное условие, эти расходы также нужно учитывать как непосредственно связанные с покупкой продукции и включать в ее стоимость.

Корреспонденция в бухучете по стоимости:

Дт 41 Кт 60 — стоимость продукции на момент перехода права собственности;

Дт 44 Кт 60 — затраты по транспортировке;

Дт 44 Кт 60 — посреднические услуги по приобретению продукции (оформление через посредническую фирму);

Дт 44 Кт 76/Расчеты с таможней — таможенная пошлина (сбор);

Дт 41 Кт 44 — стоимость продукции с учетом затрат на покупку;

Дт 41 Кт 19/Акцизы — включение акциза в себестоимость ввезенной продукции.

Оценка продукции и затрат, оплаченных валютой

Если стоимость приобретенной продукции определяется в валюте, то ее оценка осуществляется в рублях по курсу ЦБ РФ, который установлен на дату ее отражения в учете. Об этом указано в п. 19 Методических указаний (Приказ Минфина № 119н).

При авансовой оплате импортной продукции ее стоимость по договору или контракту в рублях нужно рассчитывать по курсу ЦБ РФ на дату уплаты денег по факту (абз. 2 п. 9, п. 10 ПБУ 3/2006). В данном случае неоплаченная часть стоимости покупаемой продукции определяется по курсу на дату перехода права собственности на нее (п. 5, абз. 1 п. 9 ПБУ 3/2006).

Та часть задолженности, которая была оплачена авансом, не требует переоценки. Другую часть задолженности, которая не была оплачена за принятую к учету продукцию, нужно переоценить по состоянию на конец каждого месяца и (или) на дату погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006). При этом появляются курсовые разницы — их требуется отразить в бухучете в составе прочих доходов и расходов (п. 13 ПБУ 3/2006).

Таможенные платежи

Чтобы рассчитать таможенные платежи, требуется определить таможенную стоимость продукции. Она устанавливается декларантом или таможенным органом (п. 3 ст. 23 Закона от 03.08.2018 г. № 289-ФЗ, п. 14 ст. 38 ТК ЕАЭС).

Таможенные платежи — это не только пошлины и сборы, но и акцизы (для подакцизной продукции), а также НДС для импортной продукции (п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС, подп. 13 п. 1 ст. 182, подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Акциз — это невозмещаемый налог, соответственно, его размер включается в стоимость продукции (п. 6 ПБУ 5/01, п. 2 ст. 199 НК РФ).

Налогооблагаемая база по НДС при импорте продукции в РФ рассчитывается как сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов. Данный момент определен в п. 1 ст. 160 НК РФ.

Обычно импортный НДС уплачивают на счет таможни авансовым платежом, а после этого при возникновении у компании обязанности по уплате НДС таможня списывает требуемую сумму (ст. 57 ТК ЕАЭС).

Корреспонденция при этом следующая:

Дт 76/Расчеты с таможней по НДС Кт 51 — аванс для уплаты НДС на таможне;

Дт 19 Кт 68/Расчеты по НДС — НДС к уплате на таможне;

Дт 68/Расчеты по НДС Кт 76/Расчеты с таможней по НДС — списание таможней НДС по импорту продукции.

В ситуации, когда импортер использует ОСНО и не освобожден от НДС, суммы налога при импорте принимаются к вычету. Конечно, это при условии, что импортируемая продукция будет использоваться при проведении операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Импортеры, использующие спецрежимы налогообложения, также обязаны платить НДС в бюджет. В этом случае сумма НДС не предъявляется к вычету, а учитывается в составе расходов.

Если вычет по НДС применяется, нужно сформировать корреспонденцию:

Дт 68/Расчеты по НДС Кт 19 — вычет по НДС, уплаченный на таможне.

Оприходование импортной продукции

В бухучете импортную продукцию нужно отразить по фактической себестоимости на сч. 41 (п. 5 ПБУ 5/01). Расходы на ее приобретение, если они не включены в таможенную стоимость, торговая организация может учитывать в себестоимости продукции или в составе расходов на продажу (п. 13 ПБУ 5/01).

Если обнаружена недостача (порча) импортной продукции, комиссией составляется акт, к примеру, по форме № ТОРГ-3.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Эффективная инвентаризация и учёт ОС
Как в 1С:Бухгалтерии 8 исправить УПД

Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру

Если вы от своего имени продаёте товар принципала, который работает с НДС, придётся оформлять счета-фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую. При этом, сам НДС платить не нужно.

Счёт-фактуру вы выставляете для клиента от своего имени. В данных продавца указываете свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты клиента. Один экземпляр счёта-фактуры передаёте клиенту, второй — оставляете себе и отправляете принципалу его копию. Принципал выставит такой же счёт-фактуру той же датой, но уже от своего имени, и передаст его вам. Оба счёта-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учёта счетов-фактур. До 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры, нужно сдать в налоговую журнал учёта в электронном виде.

Если вы работаете от имени принципала, заморачиваться с НДС не придётся. Вы можете по доверенности принципала выставить счёт-фактуру от его имени. Или принципал сделает это самостоятельно. Отчитываться в налоговую и платить НДС в этой ситуации вам не нужно.

Обязательства налогового агента по НДС с 1 января 2021 года

Основным изменением нового года стал рост ставки НДС до 20%. Кроме того, возросла также расчетная ставка, которая теперь составляет 20/120. К нововведениям также можно отнести то, что с 2021 года иностранные организации, которые представляют в РФ услуги в электронном виде, обязаны самостоятельно организовывать оплату НДС и подавать соответствующую отчетность (ставка 16,67%) в соответствии с законом 303-ФЗ. Это можно выполнить одним из способов:

• когда реализацию осуществляет агент по договору, то отчет по НДС и уплату производит представитель;
• когда реализацией занимается зарубежная компания напрямую, то необходимо осуществить постановку на учет в ИФНС, получить ИНН в РФ, после чего самостоятельно уплачивать НДС.

Во втором случае отказ регистрироваться в качестве российского налогоплательщика не обязывает покупателя становиться его налоговым агентом и платить штрафы. То есть организация или предприниматель вычет по НДС не получат, даже в том случае, если один из них решает самостоятельно уплатить НДС.

Под электронными услугами в данном случае понимают такие виды услуг, представленные на таможенной территории РФ:

• предоставление доступа к программам и компьютерным мощностям посредством интернет;
• хостинг, а также хранение данных за рубежом;
• реклама, а также продвижение товаров в интернете;
• дизайн, поддержка, а также администрирование сайтов удаленно;
• доступ к хранилищам электронных книг и публикаций;
• поиск, выдача информации.

Налоговый агент — арендатор: как правильно заполнить налоговую декларацию по НДС

Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ юридические лица и индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами по НДС в случаях, когда они арендуют:

— федеральное имущество, имущество субъектов РФ у органов государственной власти и управления;

— муниципальное имущество у органов местного самоуправления.

Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога отдельно по каждому объекту арендованного имущества. Налоговый агент удерживает НДС из доходов, уплачиваемых арендодателю. При удержании налоговым агентом налога из суммы арендной платы (с учетом НДС) применяется ставка 18/118 (п.4 ст. 164 НК РФ).

Налоговым периодом для налоговых агентов является квартал (ст. 163 НК РФ). Налоговые агенты — арендаторы производят уплату суммы налога по месту своего нахождения равными долями не позднее 20-го числа каждого месяца в течение квартала, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 1 и 3 ст. 174 НК РФ). Налоговую декларацию налоговые агенты представляют по общим правилам – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Налоговый агент, являющийся налогоплательщиком НДС, вправе включить в состав налоговых вычетов суммы НДС, фактически уплаченные им в бюджет в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ). Вычет можно заявить при соблюдении стандартных условий:

— арендуемое имущество используется в операциях, облагаемых НДС;

— имеется счет-фактура (налоговый агент составляет ее сам);

— арендная плата начислена в бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки, акта, счета или иного документа, предусмотренного графиком документооборота организации;

— сумма налога перечислена в бюджет, что подтверждается платежным поручением.

Если налоговый агент не является налогоплательщиком НДС (применяет спецрежим или освобожден по ст. 145 НК РФ), то уплаченную в бюджет сумму налога он включает в стоимость арендной платы (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Налоговый агент при перечислении арендодателю предоплаты (аванса) должен исчислить и уплатить в бюджет налог с суммы предоплаты (аванса). Если в последующем арендодатель изменит условия договора или расторгнет договор и вернет сумму предоплаты (аванса), то налоговый агент вправе заявить вычет налога, исчисленного с авансов и уплаченного в бюджет (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Лица, исполняющие обязанности налогового агента, представляют в составе налоговой декларации по НДС раздел 2.

При заполнении раздела 2 налоговый агент-арендатор заполняет следующие строки:

1) строку 020 «Наименование налогоплательщика-продавца». По этой строке указывают наименование арендодателя – органа государственной власти и управления, органа местного самоуправления, с которым заключен договор аренды;

2) строку 030 «ИНН налогоплательщика-продавца». По этой строке надо указать ИНН арендодателя;

3) строку 040 «Код бюджетной классификации»;

4) строку 050 «Код по ОКАТО»;

5) строку 060 «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет»;

6) строку 070 «Код операции». По этой строке надо проставить код 1011703.

Другие строки налоговому агенту-арендатору заполнять не надо.

Пример

Организация на общем режиме арендует объект недвижимости, находящийся в муниципальной собственности. Договор заключен с департаментом муниципального имущества администрации города. Сумма арендной платы в месяц составляет 30 000 рублей плюс НДС 5 400 рублей, итого арендная плата с учетом НДС – 35 400 руб. По условиям договора арендатор должен уплачивать арендную плату ежемесячно не позднее 10-го числа текущего месяца.

Из-за временных финансовых трудностей во 2-м квартале арендатор осуществил только два платежа – в апреле и мае, перечислив всего 60 000 рублей. Июньский платеж арендатор перечислил в 3-м квартале.

Налоговая база определяется арендатором как сумма арендной платы, перечисленной арендодателю, плюс НДС. Таким образом, налоговая база за 2 квартал составит 70 800 руб. (60 000 + 10 800).

При заполнении раздела 2 налоговой декларации по НДС за 2 квартал налоговый агент отразит по строке 060 сумму налога, подлежащую уплате в бюджет – 10 800 руб. (70 800 х 18/118).

Указанную сумму налоговый агент должен перечислить в бюджет тремя равными платежами по 3 600 руб. не позднее 20 июля, 20 августа и 20 сентября.

После уплаты налога в бюджет арендатор вправе заявить его к налоговому вычету в налоговой декларации по НДС за 3 квартал. Для этого арендатору надо сумму вычета в размере 10 800 руб. указать по строке 210 раздела 3 декларации.

Кто такие налоговые агенты

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику. Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством. Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

Проводки по НДС от А до Я для чайника

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации

Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС

НДС бывает:

• Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
• К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.

Что из себя представляет НДС начисленный

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».

Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.

При реализации товара начислен НДС проводка:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
62	90(выручка)	Отражена выручка	236 000	Накладная
90(НДС)	68(НДС)	Начислен НДС	36 000	Счет-фактура выданный

При продаже ОС начисление НДС проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
62	91(выручка)	Отражен доход от продажи	178 000	Накладная
91(НДС)	68(НДС)	Начислен НДС	27 153	Счет-фактура выданный

Ндс к возмещению

Входным НДС или Ндс к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.

Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене. Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка по отражению НДС:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
41	60	Оприходован полученный товар	132 203	Накладная
19	60	Выделен НДС к вычету	23 797	Счет-фактура полученный

Принят к вычету НДС проводка:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
68(НДС)	19	Сумма предъявлена к вычету	23 797	Книга покупок

Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.

Ндс с авансов полученных

ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.

НДС с авансов полученных проводки::

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
51	62	Поступление аванса	98 000	Платежное поручение
76(авансы)	68(НДС)	Начислен НДС с аванса	14 949	СФ выданный

После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

НДС с авансов проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
68(НДС)	76(авансы)	НДС предъявлен к вычету в бюджет	14 949	Книга покупок

Ндс с авансов выданных

С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.

Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.

Ндс с авансов выданных проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб	Документ
60	51	Перечислен аванс	95 000	Платежное поручение исх.
68	76(авансы)	НДС предъявлен к вычету	14 492	Книга покупок
08	60	Принято к учету оборудование	77 900	Накладная
19	60	Выделен НДС с поставки	17 100	СФ поставщика
68	19	НДС предъявлен к вычету	17 100	Книга покупок
76(авансы)	68	Восстановлен НДС с аванса	14 492	Книга продаж

Пени по НДС

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:

Дт	Кт	Описание операции	Документ
99	68	Отражена сумма пени	Бухгалтерская справка

Ндс налогового агента

Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по Ндс налогового агента выглядят так:

Дт	Кт	Описание операции
26(20,44, и т.д.)	60(76)	Отражение услуг
60(76)	68	Отражение НДС у агента
19	60(76)	Входной НДС
68	51	Отражение перечисления налога агентом
68	19	Ндс к возмещению в момент перечисления налога