Ндс 2021

Варианты использования пониженной ставки в 10%

10%-ная налоговая ставка по НДС используется в тех случаях, когда продаже подлежат строго определенные товарные категории социальной направленности и лишь один вид услуг – авиаперевозки по территории страны.

НК разрешает применение сниженной налоговой ставки по НДС при реализационных операциях со следующей продукцией:

• продовольственная группа товаров, исключая деликатесные продукты;
• подкатегория детских товаров, кроме обуви для занятий спортом;
• канцтовары школьного предназначения;
• периодическая пресса, учебники и научная литература;
• товары, имеющие отношение к медицине.

Именно вопрос правомочности отнесения к льготной группе со сниженной ставкой НДС вызывает наибольшее количество вопросов у налогоплательщиков и у фискальных органов.

Как проверить законность 10%-ной ставки НДС

Если товар приобретается для перепродажи, то вопросов с возможность применения пониженной ставки НДС, как правило, не возникает. Вся продукция поступает по сопроводительным документам, в том числе и по счетам-фактурам, где указана применяемая ставка налогообложения.

Сложнее обстоит дело, когда ООО или ИП самостоятельно производит товарную продукцию, которая по формальным признакам подпадает под льготное обложение НДС. В таких ситуациях целесообразно придерживаться нормативной документации – перечней товарных кодов, установленных соответствующими Постановлениями Правительства в последней редакции.

В этих реестрах указываются коды и наименования товарных групп из льготного списка налогообложения. Код ОКП подбирается в Общероссийском классификаторе и подтверждается сертификатом или декларацией соответствия.

Следует знать: Если производитель не может найти в перечне кодов реализуемый товар, то разумнее будет указать общую ставку НДС – 18%. В противном случае есть риск доначисления налога при проведении проверки фискальными органами.

Чёткие сроки уплаты НДС в 2020 году

Налог на добавленную стоимость вносится в долевом выражении.

Важно определить конкретные четкие сроки, которые предусмотрены законодательно для каждого отчетного периода. Рассмотреть даты можно на примере внесения налога за 2020 – 2020 год:

Рассмотреть даты можно на примере внесения налога за 2020 – 2020 год:

Отчетный квартал	Число внесения средств	Месяц оплаты
IV квартал 2020 года	25 число	январь
	27 число	февраль
	27 число	март
I квартал 2020 года	25 число	апрель
	25 число	май
	26 число	июнь
II квартал 2020 года	25 число	июль
	25 число	август
	25 число	сентябрь
III квартал 2020 года	25 число	октябрь
	27 число	ноябрь
	26 число	декабрь

Срок уплаты НДС в бюджет в 2021 году

Таблица:

Период	Срок первого платежа	Срок второго платежа	Срок третьего платежа
3 квартал 2019	25.10.2019	26.11.2019	25.12.2019
4 квартал 2019	25.01.2020	25.02.2020	25.03.2020
1 квартал 2020	25.04.2020	27.05.2020	25.06.2020
2 квартал 2020	25.07.2020	26.08.2020	25.09.2020
3 квартал 2020	25.10.2020	25.11.2020	25.12.2020
4 квартал 2020	25.01.2021	25.02.2021	25.03.2021
3 квартал 2021	25.10.2021	25.11.2021	27.12.2021
4 квартал 2021	25.01.2022	25.02.2022	25.03.2022

Сроки уплаты НДС в бюджет указаны в п. 1 ст. 174 НК РФ. В соответствии с ней оплата производится каждый месяц до 25 числа с момента подачи отчетности за квартал. Таким образом, у плательщика остается 3 месяца, чтобы произвести расчеты в соответствии с данными указанными в поданном отчете о хозяйственной и материальной деятельности компании.

Обратите внимание, что если крайняя дата оплаты выпадает на выходной или праздничный день, то дата может быть перенесена на ближайший рабочий день. К примеру с воскресенья 25 числа на понедельник 26 числа

Занесение вычета производится в равных объемах в течение установленного периода, либо сумма может быть погашена разовым платежом в зависимости от пожеланий юридического лица. Если рассматривать суммы из приведенного выше примера, то 11 700 рублей делятся на 3 части и в результате, каждый месяц необходимо выплачивать по 3900 рублей. Такой порядок действий предусмотрен на первый квартал 2020 года и в дальнейшем до его изменения, если таковое предвидеться.

Как производится расчет вычета с проданного товара

Рассчитать объем начисляемого НДС с продажи товаров и иных ценностей подлежащих налогообложению производится с наценки на товар. В частности, в 2021 году ставка до 20% процентов, рассмотрим пример в данном случае.

Компанией закупается товар на сумму 120 000 из которых 100 000 – реальная стоимость, а 20 начисленный вычет. В итоге продукция была перепродана за общую сумму в 190 000, из которых стоимость продукции – 158 300, а НДС 31 700. Налог рассчитывается путем получения разницы между объемом НДС на входе и после продажи материальных ценностей. Иными словами 31 700 – 20 000 = 11 700. Именно эта сумма налога уплачивается в качестве вычета.

При этом, все цифры должны быть зафиксированы в соответствующей документации о поступлении продукции или сырья и о последующей реализации готовых изделий или товаров. В дальнейшем, эта информация применяется для формирования отчетности за взятый период.

Можно ли получить отсрочку

Законодательством предусмотрена возможность отсрочить срок оплаты НДС на законных основаниях. В частности при внесении вычета в федеральный бюджет допускается отсрочка на срок до одного года, в зависимости от обстоятельств. В других случаях дается отсрочка на 6 месяцев.

Необходимо учитывать, что юридическое лицо или фирм получают такое право, только при наличии действительно веских, кризисных обстоятельств. К таковым относятся:

• Нахождение компании на одном из этапов процедуры банкротства, реструктуризации хозяйственной деятельности;
• Наличие непредвиденных обстоятельств повлиявших на материальное состояние – стихийные бедствия, ЧП на производстве и т.д.;
• Отсутствие финансовых возможностей к погашению задолженности, в результате начисления пени, штрафных санкций со стороны налоговой службы.

Обратите внимание, что такое право, получают и организации, чья деятельность связанна с сезонным характером работ. Для которых отсутствие доходов или коммерческой деятельности в определенный период времени года, обусловлено отсутствие деловой или коммерческой активности

По окончанию действия отсрочки необходимо разово оплатить накопившуюся задолженность или погасить ее в установленный период оплаты в зависимости от условий на которых была получена отсрочка

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

• реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 20%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 20/120. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом. По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот. Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 20%.

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

• передача имущественных прав (ст. 155);
• доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
• при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
• реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
• выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
• при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);
• с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
• при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ), и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

Уплата налога в общем случае

Для большинства организаций и предпринимателей, которые по закону должны платить НДС, действует такой порядок:

• по окончании отчётного квартала исчисляется сумма налога;
• сумма делится на три равные части;
• каждая из частей переводится в бюджет до 25 числа включительно каждого из трех месяцев следующего квартала;
• если 25 число выпадает на нерабочий день, крайний срок передвигается на первый идущий за ним рабочий.

Приведём пример. Компания рассчитала НДС за 2 квартал — он составил 99 000 рублей. Срок уплаты НДС за 2 квартал 2019 года будет следующий:

• 33 000 рублей — до 25 июля;
• 33 000 рублей — до 26 августа (перенос из-за выходных);
• 33 000 рублей — до 25 сентября.

Таблица: все сроки уплаты НДС в 2019 году с учётом переноса последней даты из-за выходных.

Кварталы 2019 года	Сроки
Первый	25 апреля, 27 мая, 25 июня
Второй	25 июля, 26 августа, 25 сентября
Третий	25 октября, 25 ноября, 25 декабря
Четвертый	27 января, 25 февраля, 25 марта 2020 года

Сроки уплаты НДС в 2019 году, приведённые в этой таблице, действуют для большинства организаций и ИП, которые должны уплачивать налог. Но в статье 174 НК РФ есть несколько исключений — для них установлены другие крайние сроки.

Чем грозят округления в расчетах и первичной отчетности

Многие фирмы для того чтобы упростить расчеты и убрать копейки, часто прибегают к округлению сумм. Например, при:

• взаиморасчетах с контрагентами;
• начислении зарплаты работникам;
• определении лимита остатка по кассе, неустойки и т. д.

Это чревато некоторыми проблемами. Единого правила округления как такового нет, оно установлено лишь в отношении расчета сборов. Организация может непреднамеренно занизить платежи, за что накладываются штрафные санкции. Контрагенты при этом могут потерять расходы и вычеты.

Во избежание подобных проблем организациям по окончании года следует проверять правильность расчетов и оформления документации.

НДС к возмещению

В случае если налоговый вычет («входной» НДС) превышает сумму НДС, исчисленную от реализации, разница подлежит возмещению из бюджета.

Необходимо отличать понятия «налоговый вычет» и «НДС к возмещению». Налоговый вычет – это расход (сумма налога, исчисленная покупателям, на которую подлежит уменьшению НДС с реализации), а «НДС к возмещению» это разница между НДС от реализации и налоговым вычетом.

НДС по общему правилу возмещается после окончания камеральной налоговой проверки представленной в ИФНС декларации (в которой НДС заявлен не к уплате, а к уменьшению).

В ряде случаев НДС может быть возмещен до начала проверки в заявительном порядке, путем представления банковской гарантии или без нее, по основаниям, перечисленным в п. 2 ст. 176.1 НК РФ.

Более подробно про порядок возмещения НДС.

Главные моменты

Для того, чтобы определить срок уплаты НДС, необходимо обратиться к нормам закона. Также в нормативно-правовых актах прописывается особенности внесения и общие моменты.

Положения по закону

Требования по уплате налога на добавленную стоимость отражены в статье 174 НК РФ. Однако она не так давно претерпела некоторые изменения. Для их внедрения 29 октября 2008 года было подготовлено письмо Федеральной налоговой службы России № ШC-6-3/782@.

Если на территорию государства ввозятся товары, то налог определяется в соответствии с положения Таможенного кодекса и нормативными актами государственного уровня о таможенном деле.

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должны внести налог в тот орган, который осуществляет учет налогоплательщика. Если уплата производится налоговыми агентами, то обращаться нужно по месту их нахождения.

Внесение средств иностранными лицами, которые не состоят на учете в ФНС, производится налоговыми агентами по факту совершения сделки. В наличии у них должно быть поручение об уплате налога, подтверждающее достаточное количество средств на счете.

Декларация предоставляется до 20 числа месяца после истечения налогового периода. Аналогичное правило действует и для налоговых агентов.

Общие оговорки

С нового года компании, которые внесены в реестр юридических лиц, обязаны предоставлять декларацию по НДС в Федеральную налоговую службу до 20 числа того месяца, который идет следом за отчетным. По истечении первого квартала подача должна быть осуществлена не позднее 20 апреля. Внесение НДС производится до 25 числа. В закон внесены изменения, согласно которому декларация должна готовиться исключительно в электронном виде.

Поэтому появились новые требования к предоставляемым документам:

• Федеральная налоговая служба больше не будет принимать бумажные носители.
• Не все плательщики знают, какое исчисление и перевод средств производятся в бюджет при несвоевременной подаче документа. В этом случае потребуется дополнительно заплатить 5% от размера НДС.
• Если электронная декларация не будет предоставлена вовремя, то операции по счетам не будут совершаться.
• Новые декларации должны содержать сведения из книги покупки и продажи, а также данные счетов-фактур.

Ведение журналов счетов-фактур необходимо:

• организациям-посредникам при экспедиции грузов;
• фирме, если она является агентом или посредником при договоре комиссии;
• проектным застройщикам.

В документы, помимо основных, могут включаться дополнительные строки и графы.

Основные элементы НДС

Счет-фактура

НК РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914) не обязывают налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов по НДС, выписывать какие-либо счета-фактуры и регистрировать их в книге покупок и в книге продаж. Статья 169 НК РФ, посвященная счетам-фактурам, предусматривает их обязательное составление непосредственно налогоплательщиком.

Буквальное прочтение пункта 1 статьи 172 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что вычет сумм НДС, удержанных налоговыми агентами в порядке, предусмотренном статьей 161 НК РФ, и перечисленных ими в бюджет, производится без счетов-фактур на основании любых иных документов, подтверждающих факт удержания и уплаты налога.

Вместе с тем вся система налогового учета по НДС построена на принципе формирования данных книги покупок и книги продаж на основании полученных и выставленных налогоплательщиком счетов-фактур, а уже данные самих книг служат основанием для заполнения налоговых деклараций по НДС (определения сумм НДС к начислению и вычету). Исходя из этого налоговые органы придерживаются точки зрения о необходимости составления счетов-фактур и налоговыми агентами. Поэтому во избежание возникновения спорных ситуаций налогоплательщикам, выступающим в роли налоговых агентов, целесообразно выписывать счета-фактуры и отражать удержанные и перечисленные в бюджет суммы НДС как в книге продаж, так и в книге покупок (если налогоплательщик имеет право на соответствующий налоговый вычет).

При оформлении счетов-фактур налоговыми агентами следует руководствоваться письмом МНС России от 22.07.2003 № ВГ-6-03/807.

Налоговый агент, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у иностранного лица и перечислению в бюджет НДС, составляет счет-фактуру с пометкой «за иностранное лицо».

Счет-фактура составляется на полную сумму, перечисленную иностранному лицу, с выделением суммы налога. При перечислении авансового платежа счет-фактура составляется на сумму произведенного расхода.

Один экземпляр составленного счета-фактуры хранится у налогового агента как плательщика НДС в журнале учета выданных счетов-фактур (как основание для начисления НДС). Он подлежит регистрации в книге продаж с пометкой «уплата налога налоговым агентом за иностранного поставщика» в момент фактического перечисления средств иностранному поставщику и перечисления за него суммы налога в бюджет.

Другой экземпляр этого же счета-фактуры хранится у налогового агента как покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур. Данный экземпляр является основанием для записи в книге покупок и применения налоговых вычетов после фактической уплаты налога в бюджет в случае, если это установлено налоговым законодательством.

Виды отчетности

Как заполнять:

1. Все стоимостные значения в документе прописывают в рублях без указания копеек. Копейки округляют до рубля, если их больше 50, либо откидывают (если меньше).
2. Основной лист и первый раздел подают все плательщики. Это правило применимо также к тем, у кого отчетность по завершению трех месяцев нулевая.
3. Блоки со 2 по 12 и все приложения заполняются и сдаются, только если плательщик совершал соответствующие операции.
4. Блоки с 4 по 6 заполняют при осуществлении деятельности, подлежащей обложению по 0% ставке.
5. 10 и 11 разделы сдаются при выписывании или получении счетов-фактур в ходе осуществления коммерческой деятельности в интересах третьего лица на базе агентского, комиссионного договора или соглашения о транспортной экспедиции, а также при выступлении в роли застройщика.

Раздел 12 заполняют при выписывании покупателю счета-фактуры с обозначением размера сбора следующими категориями лиц:

• плательщики, освобожденные от налоговых обязательств, сопряженных с исчислением и оплатой НДС;
• плательщики в процессе отгрузки товара (передачи результата услуги) или операции, которая не облагается НДС;
• лица, не относящиеся к плательщикам НДС.

Сроки для налоговых агентов

Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.

До какого числа должны уплачивать НДС агенты? В большинстве случаев на них распространяются перечисленные выше правила и сроки. То есть оплата производится тремя равными суммами, до 25 числа каждого месяца квартала, идущего за отчетным. Поэтому для многих налоговых агентов будут актуальны сроки уплаты НДС в 2019 году, приведённые в таблице выше.

Но есть одно исключение — когда российское лицо выступает заказчиком работ или услуг у иностранной организации на территории РФ. В этом случае уплата НДС должна производиться одновременно с перечислением денежных средств зарубежному контрагенту за работы или услуги.

Правило действует, когда соблюдаются 2 условия:

• иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах;
• работы (услуги) реализованы в России.

На практике при таких операциях в банк подаётся две платежки: на оплату услуг контрагенту и на перевод суммы НДС в бюджет. Так следует делать и при перечислении полного расчёта, и при переводе аванса. Если не предоставить документ на перевод НДС, банк просто не примет платёжное поручение и не переведёт деньги иностранной фирме.

Стоит ли ожидать роста цен

Конечно, стоимость товаров вырастет. Но это не означает, что виной тому окажется НДС. Приведем простой пример: НДС не увеличивался уже 14 лет, но стоимость товаров все равно росла.

• ставка Центрального банка стала меньше, а цены увеличивались;
• предпринимательские кредиты оказались доступнее, а цены увеличивались;
• НДС на бензин остался на том же уровне, а цена на него выросла.

Стоимость товара рассчитывается достаточно сложно, и один лишь НДС ничего не решит.

НДС на социально значимую группу товаров останется прежним. Лекарства, обувь, продукты, подгузники, детская одежда так и будут облагаться НДС в размере 10%. Однако увеличение НДС на них отразится. Дело в том, что при росте НДС доставка станет дороже. Но наибольшее влияние окажут новые сборы ОСАГО и подорожание бензина.

Возьмем другой пример. Существует ряд товарных категорий, не облагаемых данным налогом. Но они также станут дороже, причем независимо от того, примут законопроект или нет. Например, вырастет аренда, зарплаты сотрудников, либо предприниматель захочет иметь большую выручку.

Наиболее заметным увеличение НДС окажется для дорогостоящих товаров. Это в первую очередь автомобили.

Таким образом, семьи, основными расходами которых являются затраты на товары с пониженной ставкой НДС или без нее, данный законопроект, скорее всего, вообще не затронет.

Как перечислять

Особое внимание следует отдавать заполнению реквизитов по уплате налога. Стоит напомнить, что этот налог поступает в полном объеме в федеральный бюджет

Самое главное — не совершить ошибку при заполнении счета казначейства, так как цифры КБК напрямую зависят от проведенной операции (сделки), с которой произошло взятие налога. Код плательщика НДС также изменяется от того, кем он был внесен в казну.

Коды КБК по НДС:

• 182 1 03 01000 01 1000 110 — если товар/услуги реализуется в РФ;
• 182 1 04 01000 01 1000 110 — НДС по импорту для Беларуси и Казахстана;
• 153 1 04 01000 01 1000 110 — для других стран.

Стоит помнить, что своевременная оплата НДС защитит налоговую репутацию компании и предостережет от начисления штрафных санкций.

Как рассчитать НДС к уплате?

Преимуществом налога на добавленную стоимость является то, что он исключает возможность двойного налогообложения, так как под его действие попадает только добавленная стоимость, а не оборот или конечное потребление. В соответствии с НК РФ, НДС облагаются товары, услуги, реализованные или переданные безвозмездно на территории государства.

Налоговым периодом для всех плательщиков является квартал (вычеты по НДФЛ предоставляются раз в год). Декларации должны быть сданы не позже 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пример: подать отчетность за второй квартал нужно до 20 сентября). Уплата налога за это время должна производиться тремя равными платежами не позднее 20 числа, начиная с месяца, который идет сразу за отчетным кварталом. Например, в случае, если сумма НДС за первый квартал текущего года равна 90 тыс. руб., к 20 апреля нужно уплатить 30 тыс., к 20 мая — снова 30 тыс., такую же сумму к 20 июня. Плательщиками НДС согласно ст. 143 НК РФ признаются:

• предприятия (кроме тех, которые работают на упрощенке, переведены на уплату единого налога или получили освобождение от уплаты этого налога);
• индивидуальные предприниматели (лимит кассы для ИП в 2017 году будет рассчитываться из объемов поступлений денежных средств или исходя из объемов выдачи);
• лица, перемещающие товары через границу.

Рассчитывая НДС, нужно помнить, что налог взимается методом частичных платежей, он равен разнице между налогом, начисленным в бюджет при продаже, и налогом по оприходованным товарам или услугам (рекомендации касательно того, как вести кассовую книгу, можно найти в профильной периодике для бухгалтеров, специальной литературе). Алгоритм расчета НДС регламентирован гл. 21 НК РФ. Его можно производить по двум принципам: при составлении калькуляции, сметы или при расчете с бюджетом. В каждом случае будет использоваться отдельная формула.

Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет, мы рассчитываем следующим образом. Стоимость реализуемых товаров или услуг, включая акцизы, сумму вознаграждения или итог других операций, подлежащих налогообложению, но без показателя НДС, множим на 10 или 18%. Процентная ставка определяется ст. 146 НК и зависит от специфики работы организации. Так мы получаем сумму налога. От нее отнимаем налоговые вычеты (например, НДС, уплаченный по расходам на командировки, по купленным товарам и т.д.) и только тогда получаем сумму налога НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

В виде формулы алгоритм можно описать следующим образом: сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет = Налоговая база (реализационная стоимость товаров, включая акцизы за отчетный период) * налоговая ставка (10, 18%) – налоговые вычеты. Примеры можно найти в профильных журналах, интернете.

Указания насчет того, как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию для ИП, владельцев организаций, у которых нет движения средств на расчетных счетах, содержатся в ст. 80 НК РФ.

Совет: в процессе расчета суммы НДС важно правильно оценить налоговые вычеты для организации, ИП, так как они могут существенно уменьшить общую сумму, уплачиваемую в бюджет. Размер декретных выплат на второго ребенка вычисляют из общей суммы заработных плат за период времени до оформления нового отпуска

Расчетным периодом считают 2 года. Если женщина уйдет в следующий декрет еще до окончания предыдущего, размер пособия будет зависеть от суммы оклада и минимальных пределов. Если официального трудоустройства не было, декретные выплаты будут рассчитываться на базе минимальной заработной платы

Размер декретных выплат на второго ребенка вычисляют из общей суммы заработных плат за период времени до оформления нового отпуска. Расчетным периодом считают 2 года. Если женщина уйдет в следующий декрет еще до окончания предыдущего, размер пособия будет зависеть от суммы оклада и минимальных пределов. Если официального трудоустройства не было, декретные выплаты будут рассчитываться на базе минимальной заработной платы.

НДС при импорте

При ввозе товаров на территорию РФ импортеры платят на таможне НДС, который рассчитывается в составе таможенных платежей (ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Исключение – ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС оформляется в налоговой инспекции на территории России.

Обратите внимание, что при ввозе товаров на территорию России, НДС платят все импортеры, в том числе работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ. Ставка НДС при импорте равна 10% или 20%, в зависимости от вида товаров

Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров)

Ставка НДС при импорте равна 10% или 20%, в зависимости от вида товаров. Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).

Общая информация о сдаче и сроках уплаты НДС в 2021 году

В соответствии со ст. 174 НК РФ, срок уплаты НДС за 1 квартал 2021 года, составляет 25 дней после завершения самого квартала. То есть, срок уплаты НДС за 1 квартал 2021 года (январь, февраль, март) – это 27.04.2021. Данное смещение крайней даты подачи отчета обусловлено тем, что 25 апреля выпадает на выходной день, а значит – последний день переносится на первую рабочую смену государственных структур.

Декларация по НДС в обязательном порядке должна обеспечиваться налоговому инспектору в электронном формате, оформленная в соответствии с унифицированным бланком.

Сроки уплаты НДС совпадают со сроками непосредственного предоставления отчетности. То есть, крайней датой выплаты НДС за квартал является 25 число следующего месяца.

Также помимо самой декларации в банк следует направить платежное поручение, выписанное на сумму 1/3 от общего объема налога. Остаток суммы, то есть, 2/3 НДС будут выплачиваться в последующие 2 месяца пропорциональными долями.

Правило «1/3» может быть изменено налогоплательщиком в сторону увеличения по собственной инициативе. Законодательство дает субъектам право на единовременную выплату полной суммы НДС, либо возможность уплатить в первом платеже больший объем средств, чем 1/3.

Важно подчеркнуть, что компании и предприниматели, работающие на основании специфических налоговых систем, должны выплачивать сумму НДС одним платежом в день предоставления отчета, без разбивки на несколько месяцев. В случае с налоговыми агентами (например, арендаторы муниципальных объектов или реализаторы конфискованного имущества) должны выплачивать НДС в период, установленный НК РФ

То есть, для данной категории налогоплательщиков также актуально разбиение платежа на 3 месяца

В случае с налоговыми агентами (например, арендаторы муниципальных объектов или реализаторы конфискованного имущества) должны выплачивать НДС в период, установленный НК РФ. То есть, для данной категории налогоплательщиков также актуально разбиение платежа на 3 месяца.

С целью контроля своевременности и корректности предоставления разбиваемых платежей, требуется следить за грамотностью оформления всех граф платежного документа.

Нарушения законодательства

Несмотря на четкий порядок действий плательщиков НДС, регламентированный законодательством, на практике нередки случаи, когда организация или индивидуальный предприниматель решают уйти от уплаты налога путем неотражения фактических и реальных хозяйственных операций в книгах учета и невключения сумм НДС, подлежащих уплате, в налоговые декларации. Особые умельцы пытаются возместить НДС путем предоставления в налоговый орган заведомо ложных документов.

Рассмотрим каждый случай в отдельности.

— несвоевременная подача декларации

карается законодательством о налогах и сборах путем привлечения плательщика к налоговой ответственности в виде штрафа. Штраф рассчитывается следующим образом: за каждый полный и не полный месяц просрочки налогоплательщик должен будет заплатить 5% от неуплаченной в установленный срок суммы налога, но не более 30%. При этом в случае подачи декларации с нулевыми начислениями штраф будет назначен в фиксированной сумме- 1000р. Такая же сумма штрафа будет назначена при несвоевременной сдачи декларации с суммой уплаты налога в бюджет в том случае, если налог был оплачен в установленный законом срок.

Особое внимание нужно обратить на то, что при расчете штрафа за несвоевременную сдачу декларации с начислениями НДС берутся расчет как полные, так и не полные месяцы просрочки. То есть если срок подачи нарушен, например, на 32 дня, то штраф будет рассчитан по следующей формуле: сумма налога, не уплаченная в установленный срок* 10%(5%*2 месяца просрочки)

— занижение налоговой базы

влечет к привлечению налогоплательщика к налоговой ответственности и начислению пени за каждый день просрочки уплаты налога. В отличие от штрафа за просрочку подачи декларации, налоговая ответственность в случае выявления налоговым органом занижения налоговой базы и неуплаты или неполной уплаты налога гораздо сильнее ударит по карману налогоплательщика. В данном случае штраф будет рассчитан по формуле: неуплаченная сумма налога* 20%. При умышленном занижении налоговой базы налогоплательщика можно оштрафовать на 40% вместо 20%.

— несвоевременная уплата НДС

. В том случае, если срок оплаты НДС нарушен, в отношении налогоплательщика начисляются пени. Не составит труда догадаться, что чем больше сумма задолженности по НДС, тем больше будет размер начисленных пени. Пени будут начислены за каждый календарный день просрочки вплоть до дня оплаты задолженности по налогу.

— незаконное возмещение НДС

на практике распространено не так часто, но все же встречается. В том случае, если о попытках незаконно возместить НДС налоговому органу станет ясно при камеральной проверке декларации, налогоплательщику просто откажут в возмещении. Но бывают случаи, когда плательщики все же находят лазейки и получают от государства возмещение налога. При выявлении данного факта речь может пойти не только о налоговой ответственности в виде штрафа. Хищение бюджетных средств влечет уголовную ответственность, причем реальный срок грозит как руководителю, так и бухгалтеру организации.

Срок уплаты НДС за 3-й квартал этого года начинается 25 октября и приходится на среду — рабочий день. А это значит, что передвигаться на другие даты он не будет, как было бы в случае, если бы день уплаты приходился на выходной или праздник. Подробнее о сроках уплаты НДС читайте в нашей статье.