Налог на прибыль: изменения с 2020 года, особенности учета доходов и расходов

Вновь созданным организациям

Компании, только начавшие работу, за первый квартал всегда уплачивают налог по итогам квартала, независимо от выручки. А уже после первого квартала, выбирают один из способов уплаты налога.

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи ежеквартально за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 15 миллионов рублей в квартал. Если выручка, по истечении полного квартала превысит эти лимиты, то вносить авансы придется ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала.

Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, рассчитывать зарплату, платить налоги, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн.

Как регламентируется расчет текущего налога на прибыль

Расчету налога на прибыль законодатель уделяет серьезное внимание. Правила, по которым происходит исчисление налога, содержит ПБУ 18/02

Изменения в этот документ внес Минфин приказом от №236н от 20/11/18. Налог на прибыль отражается в бухгалтерской отчетности, в отчете о финансовых результатах, поэтому его форма тоже была изменена приказом Минфина №61н от 19/04/19.

Напомним, что налог на прибыль юрлиц прямой, иначе говоря, напрямую зависящий от конечных финансовых результатов работы за отчетный период. Он начисляется на величину прибыли, представляющую собой разницу доходов и расходов, которая и является объектом налогообложения.

Важно! Налогообложение определяется правилами гл. 25 НК РФ

Причина такого пристального внимания к исчислению налога очевидна: в бюджетной системе страны он является одним из главных доходообразующих факторов. Налог на прибыль одинаково важен для федерального и региональных бюджетов.

Основное отличие от прежней редакции ПБУ состоит в следующем: текущий налог на прибыль исчисляется в соответствии с Налоговым кодексом. Ранее он рассчитывался исходя из прибыли по бухгалтерским данным, скорректированной на величину отложенных налоговых обязательств, активов, постоянных налоговых обязательств, активов.

Теперь берутся за основу только нормы НК РФ. Разница между бухгалтерским и налоговым учетом при расчете налога на прибыль сведена к нулю.

В ПБУ18/02 задекларированы два варианта, по которым можно определить величину налога:

• по данным БУ;
• по данным, отраженным в налоговой декларации.

Каким бы способом исчисления ни пользовался налогоплательщик, величина текущего налога на прибыль должна равняться сумме, вписанной в налоговую декларацию.

Обратите внимание! По группе консолидированных налогоплательщиков (КГН) налог отражается на отдельном счете, в целом по группе. Этот счет расчетов с участниками консолидированной группы ведется в БУ ответственного участника КГН (ПБУ 18/02 п

22).

Общий алгоритм расчета текущего налога на прибыль и регламентирующие его документы мы разобрали. Выясним теперь, как применять формулу расчета текущего налога на прибыль и отражать сумму в отчете о финансовых результатах.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два, они зависят от способа признания доходов и расходов:

• кассовый метод;
• метод начисления.

Компания выбирает один из методов и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разное время. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

• доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
• расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
• при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

• доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
• расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
• при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Пример:

Метод начисления вправе использовать все предприятия, а вот применение кассового метода ограничено:

• использовать его запрещено банкам;
• фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн рублей за каждый из последних четырех кварталов;
• если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации по правилам налогового учета не отрицательная величина. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Документы налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Ставка налога на прибыль в 2021 году

Основная ставка на прибыль в 2021 году останется прежней — 20%.

Распределение прибыли на федеральную и региональную части на следующее:

• 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
• 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ (региональный).

Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена.

Особенности налога на прибыль

Были снижены процентные ставки по налогам для отдельных категорий граждан. Теперь они равняется 12,5 процентов.

А вот налог на прибыль, который зависит от вида получения дохода, никак не изменится. Пятнадцать процентов будет составлять процентная ставка для лиц, которые получают доход с облигаций. А компании, которые отвечают за инфраструктуру на Дальнем Востоке, получат хорошие налоговые льготы.

Изменения с распределение налога направлены на реализацию экономического роста. Несмотря на то, что большее количество денег уходит в федеральный бюджет, чиновники заявляют, что региональные власти также имеют доступ к немалым денежным средствам.

Регионы на сегодняшний день показывают положительную динамику, поэтому там, как никогда важно развивать экономику. А если регион продолжает демонстрировать свою эффективность в работе государство сможет предоставить ему специальный кредит или дотации

Изменения в налоге на прибыль в 2021: новые расходы на оплату труда

Еще с 1 января 2019 года действует расширенный перечень расходов на оплату труда, учитываемых в целях налога на прибыль . Работодатели смогут включить в расходы затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей до 18 лет или детей до 24 лет, обучающихся по очной форме). К таким расходам будет относиться стоимость услуг, оказанных по договору, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

• услуги по перевозке туристов по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и/или железнодорожным транспортом до места отдыха и обратно;
• услуги проживания туристов в гостинице, объектах санаторно-курортного лечения и отдыха, включая услуги питания (при условии, что они предоставляются в комплексе с услугами проживания);
• услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
• экскурсионные услуги.

Если работодатель заключит договор непосредственно с санаторием (пансионатом) или самостоятельно организует путешествие работников, оплатив гостиницу, проезд, экскурсовода и т.п., такие расходы не будут относиться к расходам, учитываемым в целях налогообложения. Минфин РФ разъяснил, что расходы на оплату услуг по договорам, заключенным непосредственно с исполнителями услуг не могут учитываться в составе расходов на оплату труда.

Также, при при ликвидации организации доходы приравниваются к дивидендам.

Экономическая реальность

Случившийся экономический кризис реально показал проблемы в структуре экономики страны. ВВП перестал расти в связи с обращением цен на нефтяном рынке и завышении кредитных ставок. Но, даже несмотря на то, что кризис закончился, экономике страны необходимы реформы и новшества. Для привлечения инвесторов чиновники решили модернизировать и налоговую сферу, чтобы сделать её более привлекательной для новых инвестиций.

Федеральный бюджет не наполняется, да и ситуация в регионах продолжает ухудшаться. Большинство региональных бюджетов остаются дефицитными и финансируют себя только за счет государственных дотаций. Если ситуация продолжит развиваться в этом духе многие регионы станут «недееспособными», а это может привести к дефолту.

Если реформировать налоговую систему это поднимет её конкурентоспособность. По словам чиновников, планируется пересмотреть политику налоговых льгот и улучшить финансовую помощь.

Налоговая реформа может коснуться и налога на прибыль. В первую очередь это повлечет за собой пересмотр финансирования бюджетов. Федеральному бюджету будет отведено больше отчислений. Из-за этого региональным бюджетам придется повышать свою работоспособность, чтобы находить денежные средства и продолжать оставаться на плаву.

По мнению экспертов, реформа также поможет простимулировать развитие предпринимательской деятельности.

Как рассчитать авансовые платежи вновь созданной организации

Для вновь созданных налогоплательщиков правила исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль предусмотрены в п. 6 ст. 286 и п. 5 ст. 287 Кодекса.

Так, вновь созданная организация не уплачивает в течение квартала ежемесячные авансовые платежи, только если выручка от реализации не превышает 1 000 000 руб. в месяц или 3 000 000 руб. в квартал. В этом случае авансовые платежи исчисляются и уплачиваются только по итогам квартала.

Налогоплательщик должен уплачивать ежемесячные авансовые платежи с месяца, следующего за месяцем, в котором указанный лимит будет превышен. В п. 6 ст. 286 Кодекса установлено ограничение, согласно которому уплачивать ежемесячные авансовые платежи вновь созданная организация начинает по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации. Иначе говоря, если в квартале, в котором была создана организация, или в следующем квартале сумма выручки превысит установленный предел, ежемесячные авансовые платежи в этих кварталах не уплачиваются.

Пример 4. ООО «Статус» создано в мае 2005 г. Выручка организации составила:

• в мае — 10 000 руб.;
• июне — 200 000 руб.;
• июле — 900 000 руб.;
• августе — 1 100 000 руб.;
• сентябре — 850 000 руб.

Как видим, в августе 2005 г. размер выручки превысил 1 000 000 руб. Однако уплачивать ежемесячные авансовые платежи с сентября организация не обязана. Полным кварталом со дня регистрации ООО «Статус» является III квартал, поэтому только в IV квартале 2005 г. у налогоплательщика появится обязанность исчислить и уплатить ежемесячные авансовые платежи. Их сумма отражается в строках 390 — 410 листа 02 и подразделе 1.2 разд. 1 декларации за 9 месяцев 2005 г.

Может случиться, что организации придется уплачивать ежемесячный авансовый платеж не с первого, а со второго или третьего месяца квартала. В этом случае в инспекцию нужно представить уточненную декларацию за предыдущий отчетный период и отразить в ней сумму ежемесячных авансовых платежей.

Пример 5. Воспользуемся условием примера 4. Предположим, ООО «Статус» создано в феврале 2005 г. Поскольку в августе выручка превысила 1 000 000 руб., организация не позднее 28 сентября должна уплатить ежемесячный авансовый платеж. Его размер равен 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за III квартал.

Допустим, за этот квартал сумма авансового платежа в федеральный бюджет составила 97 500 руб., в бюджет субъекта РФ — 247 500 руб.

Сумма ежемесячного аванса, которую надо перечислить в федеральный бюджет, равна 32 500 руб. (97 500 руб. : 3). В бюджет субъекта РФ нужно заплатить 82 500 руб. (247 500 руб. : 3).

Эти величины вписывают в строки 400 — 410 листа 02 и в строки 140 и 240 подраздела 1.2 уточненной декларации за 9 месяцев 2005 г.

Таким образом, вновь созданная организация в первые четыре квартала своей деятельности должна ежемесячно контролировать величину выручки. По истечении этого периода применяются общие для всех налогоплательщиков правила (п. 3 ст. 286 НК РФ). Они позволяют не уплачивать ежемесячные авансы.

Вправе ли вновь созданная организация ежемесячные авансовые платежи исчислять исходя из фактически полученной прибыли? Ответ на этот вопрос зависит от даты регистрации налогоплательщика. Дело в том, что согласно ст. 55 Кодекса для организаций, созданных в декабре, первым налоговым периодом признается период с момента создания до конца следующего календарного года. Такие организации вправе исчислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли начиная с даты своего создания. Конечно, при условии, что до начала нового года налогоплательщик уведомит об этом свою налоговую инспекцию.

Первым отчетным периодом для организации, созданной в декабре, будет период со дня создания по 31 января следующего года. Причем исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи она должна ежемесячно независимо от размера выручки. Правила п. 6 ст. 286 и п. 5 ст. 287 Кодекса на данную категорию налогоплательщиков не распространяются.

Если организация создана не в декабре, право исчислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли она имеет только с 1 января года, следующего за годом ее создания. Первым отчетным периодом в этом случае будет период со дня создания до окончания квартала, по итогам которого нужно уплатить квартальный авансовый платеж.

Сказанное справедливо и для организаций, которые применяли упрощенную систему налогообложения, но в течение года утратили право на применение спецрежима. Такие организации приравниваются к вновь созданным (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Н.А.Ромахова

Эксперт журнала

«Российский налоговый курьер»

Нюансы налоговой нагрузки для разных типов предпринимателей

1. ИП. Индивидуальный предприниматель должен рассчитать налоговую нагрузку по НДФЛ. Для этого нужно разделить показатель своей декларации на приведенный в декларации 3-НДФЛ.
2. Плательщики УСН должны взять уровень своей нагрузки, начисленный в соответствии с декларацией, и разделить его на доход в соответствии с 3-НДФЛ.
3. Предприниматели на ЕСХН делят,соответственно, показатели своего налога на сумму дохода по 3-НДФЛ–декларации.
4. Те, кто выбрал ОСНО, суммируют НДС и налог на прибыль и находят отношение полученной суммы к общей выручке, отраженной в отчете о прибылях и убытках.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если бизнесмен, кроме перечисленных, платит и другие налоги, например, земельный, на воду, имущество и т.д. (кроме НДФЛ), то все эти налоги будут участвовать в расчете совокупной нагрузки.

Если уровень налоговой нагрузки оказался низким, это еще не значит обязательных штрафных санкций: они могут быть назначены только по результатам проверки, риск которой в такой ситуации, естественно, возрастает.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части)

Ввели новые полномочия региональных властей в части инвестиционного налогового вычета

Со 2 августа 2021 года региональным органам власти предоставили право устанавливать в законодательстве субъектов:

• объекты ОС, которые относятся к 8-10 амортизационным группам, в отношении которых плательщики будут иметь (или не иметь) право на инвестиционный налоговый вычет. Раньше к этим ОС данный вычет не применяли;
• минимальные сроки фактического использования ОС, по которым применяется инвестиционный налоговый вычет, до окончания которых их любое выбытие (исключение — ликвидация) влечет за собой восстановление и уплату в бюджет (плюс — начисление пени) налога, который не был уплачен из-за использования этого вычета.

Ввели пониженные региональные ставки с прибыли, полученной от интеллектуальной собственности

Региональным властям дали право принимать законодательство о пониженных ставках по налогу для плательщиков, предоставляющих право применять результат интеллектуальной деятельности через лицензионный договор. В указанном случае правами на интеллектуальную собственность должен владеть сам налогоплательщик, и они должны быть зарегистрированы в Роспатенте.

От налогоплательщика требуется ведение раздельного учета доходов/расходов, которые появились при продаже лицензий, и доходов/расходов, которые появились при иных видах деятельности. Если этого не делать, то он не сможет воспользоваться пониженной ставкой по налогу на прибыль от лицензионной деятельности.

Субъекты РФ обязаны самостоятельно определять:

• виды результатов интеллектуальной деятельности, прибыль от которой может облагаться по пониженной ставке;
• размер ставки;
• особые условия применения ставки.

Данный момент установлен в п. 1.8-3 ст. 284 НК — он начал действовать со 2 августа 2021 года.

Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль

Приведем его в виде таблицы.

Показатель	Значение
Налоговый период	Календарный год ( НК РФ)
Отчетные периоды	I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года ( НК РФ)
Форма и формат представления декларации, а также порядок ее заполнения	Утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@
Срок представления	По итогам отчетного периода – по общему правилу не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога ( НК РФ). По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом ( НК РФ)

Согласно НК РФ налоговая декларация представляется:

• налогоплательщиками – в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения (если иное не предусмотрено данным пунктом);

• налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ, – по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;

• налогоплательщиками, указанными в НК РФ, – в налоговые органы по месту учета (по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, по месту учета в качестве оператора нового морского месторождения углеводородного сырья). При этом налоговые декларации представляются с расчетом налоговых баз отдельно в отношении каждого нового морского месторождения углеводородного сырья.

Согласно НК РФ налогоплательщики по итогам отчетного периода подают налоговые декларации упрощенной формы.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, подают налоговую декларацию только по истечении налогового периода.

Пример расчета величины прямых расходов

Стоимость товаров, принятых к учету фирмой А в августе и реализованных в этом же месяце – 2 100 000 рублей. На 31 августа товарный остаток по балансу составил 170 000 рублей. Затраты на транспортировку груза от поставщика до склада компании А, рассчитанные на товарный остаток на 1 августа – 15 000 рублей.

В текущем месяце фирма А понесла следующие расходы (без НДС):

• транспортировка товаров до склада А – 75 000 рублей;
• транспортировка до склада оптовых покупателей – 6 000 рублей;
• арендная плата за складское помещение – 150 000 рублей;
• зарплата персонала компании А – 500 000 рублей;
• начисленная в августе амортизация – 4 000 рублей.

Из общей суммы издержек – 735 000 рублей – к прямым расходам сразу возможно отнести только затраты на транспортировку товара до склада (75 000 рублей). Остальные затраты идут в разряд косвенных расходов и снижают налог на прибыль по итогам августа.

Рассчитать величину прямых расходов, относящихся к товарному остатку, следует в бухгалтерской справке по следующему алгоритму:

1	Величина прямых расходов на товарный остаток на 01.08.2015г.	15 000 руб.
2	Транспортные расходы до склада в августе	75 000 руб.
3	Реализовано товаров на сумму	2 100 000 руб.
4	Товарный остаток на 31.08.2015г.	170 000 руб.
5	Усредненный процент (стр.1 + стр. 2) / (стр. 3 + стр. 4) * 100%	3, 96%
6	Величина прямых расходов на товарный остаток 01.09.2015 (стр. 4 х стр. 5)	6 740 руб.
7	Величина списанных в августе прямых расходов (стр. 3 х стр. 5)	83 260 руб.

Если фирма сочетает торговлю с иными категориями деятельности (изготовление продукции, ведение работ, оказывание услуг), то в НУ надлежит разделить прямые расходы по всем разнородным кодам ОКВЭД. При невозможности дифференциации произведенных затрат, они причисляются ко всем видам деятельности пропорционально полученной выручке.

Транспортный налог

Транспортный налог – обязательное к уплате начисление. Налогоплательщиками признаются все лица, которые во владении имеют транспортные средства. Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого автомобиля либо иного ТС. Объектами налогообложения признаются автомобили, автобусы, мотоциклы, мотороллеры, самоходные машины, теплоходы, гидроциклы и другое.

Ставка транспортного налога основывается на мощности двигателя и может составлять от 2.5 до 200 рублей за каждую лошадиную силу. Субъекты самостоятельно определяют налоговую нагрузку, поэтому она отличается в зависимости от региона. Для автомобилей, стоимость которых превышает 3 млн. рублей, предусмотрены повышающие коэффициенты.

Юридические лица обязаны вносить денежные средства в качестве транспортного налога не позднее 1 февраля года, который следует за отчетным. Индивидуальные предприниматели и физические лица могут вносить денежные средства не ранее 1 ноября года, который следует за отчетным. Обычно основанием для оплаты является письмо с расчетом из Налоговой инспекции.

Налоговое законодательство предполагает уплату множества различных выплат. Они регламентируются НК РФ, законами и постановлениями отдельных субъектов. При определении точной суммы налога необходимо руководствоваться актуальными законодательными актами. Законы очень часто пересматриваются, дополняются и изменяются.

Основные ставки

Выполняйте расчет налог на прибыль по ставке на 2020 год для налогоплательщиков на общем налоговом режиме, — 20 % от полученного финансового результата деятельности. До 2016 г. организации отчисляли 18 % в региональный бюджет и 2 % — в федеральный бюджет. С конца 2016 года вступила в силу иная разбивка по уровням бюджета (Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016). Теперь налогоплательщики перечисляют 17 % в бюджет региона и 3 % — в федеральную казну. Органы местного самоуправления имеют возможность снизить налоговую ставку, перечисляемую в казну того или иного региона, но региональная ставка не должна быть меньше 13,5 %, а минимальная общая ставка — не ниже 16,5 %.

Рассмотрим пример, как посчитать налог на прибыль для общей ставки налогообложения. В каждом регионе установлены минимальные значения для отдельных видов налогоплательщиков. К примеру, в Москве снижение налогового бремени до 13,5 % ИФНС подтверждает предприятиям, трудоустраивающим инвалидов, производящим автотранспортные средства или же представляющим особые экономические зоны, технополисы и индустриальные парки. В Санкт-Петербурге уплачивают облегченный региональный взнос в размере 13,5 % только те плательщики, которые работают на территории особой экономической зоны.

Некоторые категории налогоплательщиков уплачивают сбор по специальным ставкам, начисленные суммы по которым направляются исключительно в федеральный бюджет. Специальные ставки действуют для следующих категорий плательщиков по отдельным видам доходов:

• иностранные компании, не имеющие российского представительства, добывающие углеводородное сырье и контролируемые иностранные компании — 20 %;
• зарубежные фирмы без представительства в России уплачивают сбор с доходов от сдачи в аренду транспортных средств и при международных перевозках — 10 %;
• российские предприятия с дивидендов зарубежных и российских компаний и с дивидендов от акций по депозитарным распискам — 13 %;
• иностранные компании, получающие дивиденды от российских предприятий и владельцы доходности по государственным, муниципальным ценным бумагам — 15 %;
• компании, получающие доход от процентов по муниципальным ценным бумагам и прочие доходы, согласно пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, — 9 %.

Освобождаются от уплаты сбора медицинские и образовательные учреждения, резиденты особых экономических зон и свободной экономической зоны в Крыму и г. Севастополе, организации, участвующие в инвестиционных проектах регионов и действующие на территории опережающего социально-экономического развития.

Особенности уплаты

Ставка налога на прибыль для юр. лиц останется в сумме 20 %. Но правительство внесло значительные изменения в разделение налоговых начислений.

Федеральные отчисления возросли до 3 %, но при этом часть местных бюджетов уменьшилась до 17 %. Кроме того, местное правительство по своей инициативе может уменьшить используемые ставки.

Изменения при разделении налогообложения на прибыль направляются на стимул развития экономики. Бланк декларации по налогу на прибыль можно .

Несмотря на повышение оплат в федеральный бюджет, местные власти смогут владеть большими суммами, которые помогут создать новые точки роста.

Для юридических лиц (организаций)

На 2020 год больших изменений по налогообложению на прибыль юридическим лицам не было. Но отдельные коррективы в НК РФ были прописаны.

В частности — в ст. 284 НК РФ Было вписано дополнение, которое определяет для компаний, которые функционируют в туристско-рекреационной области в границах Дальневосточного округа, нулевую ставку.

В п. 1 ст. 284 НК России Добавляется фраза «если иное не установлено настоящей главой». Это разрешает определенным категориям налогоплательщиков использовать ставки, которые отличаются от стандартных.

С 2020 года отменяется возможность использования уменьшения сниженной ставки, которая работает в особенных и свободных для экономики зонах.

Объектом налогообложения есть доход, который получен в связи с исполнением договора. Прибылью плательщика налогов признается его доход от исполнения договора, сниженный на размер затрат, которые устанавливаются соответственно со ст. 346.38 НК России.

Если инвестором есть группа плательщиков налогов, то доход от исполнения договора разделяется между ними согласно их частям.

Доходом от исполнения договора считаются цена прибыльных товаров, которая принадлежит инвестору, а также внереализационная прибыль.

Прибыльная продукция – это созданная за отчетное время при исполнении договора продукция за удержанием доли продукции, цена которой используется для оплаты НДПИ, и компенсационной продукции.

Ее цена равняется произведению объема прибыльной продукции и ее стоимости. В затраты включаются понесенные плательщиком налогов затраты соответственно с утвержденной программой работ и сметой затрат, а также внереализационная прибыль, связанная с исполнением договора.

Российские компании, у которых есть отдельные подразделения, платят налог на прибыль и авансовые выплаты по налогу по месту расположения каждого отделения исходя из части прибыли, которая приходится на данные подразделения.

Если на протяжении налогового времени данное подразделение ликвидировали, то параметры, которые участвуют в подсчете, за те месяцы отчетного времени, в которых подразделения уже не было, считаются нулевыми.

Аналогично подсчитывается налогообложение при открытии подразделения после начала отчетного времени.

Для физических лиц

Налог на доход физлиц считается главным из прямых налогов и снимается практически со всех типов доходов в финансовой и натуральной форме, которые получены на протяжении года.

В облагаемых налогах содержатся зарплата и разные типы премий, гонорары за объекты умственной деятельности, доходы от реализованного имущества. Исключение составляют только типы доходов, которые не облагаются налогом.

Чтобы точно определить налогооблагаемые типы доходов нужно обратить внимание на изменения, которые имеют место с начала 2016 года. Говорится об изменении периода нахождения имущества в достоянии плательщика налогов, после которого прибыль от его продажи освобождается от налогообложения

Говорится об изменении периода нахождения имущества в достоянии плательщика налогов, после которого прибыль от его продажи освобождается от налогообложения.

Если раньше владелец обязан был обладать объектом не меньше 3 лет, то в 2020 году этот период повышен до 5 лет.

При этом для определенного имущества остались предыдущие условия. К ним причисляется недвижимость, полученная в наследство, приватизированная либо оформленная по соглашению дарения.

Также необходимо придавать значение новым правилам определения налогообложения, которые существуют для доходов от реализации недвижимости, если сумма сделки разнится с рыночной ценой имущества в меньшую сторону.

В данных случаях доходом плательщика считается кадастровая цена объекта, повышенная на коэффициент 0,7 %.

Музеям, театрам и библиотекам – нулевая ставка по налогу на прибыль с 01.01.2020.

С 01.01.2020 ст. 284 дополняется п. 1.13, где говорится, что к налоговой базе, определяемой музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, применяется налоговая ставка 0 % с учетом особенностей, установленных ст. 284.8 НК РФ (также вводимой с указанной даты).

При этом ставка 0 % применяется ко всей налоговой базе при выполнении следующего условия:

Доходы от деятельности музеев, театров, библиотек, включенной в Перечень видов культурной деятельности, установленный Правительством РФ	≥	90 %
Все доходы, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ

Например, за 2020 год расходы музея составили 350 000 руб., внереализационные доходы – 40 000 руб. При этом доходы от деятельности, включенной в перечень, равнялись 500 000 руб., что составляло 92,6 % в общем объеме доходов (500 000 / (500 000 + 40 000)). Ставка 0 % будет применяться ко всей облагаемой базе (с учетом внереализационных доходов), равной 190 000 руб. (500 000 + 40 000 — 350 000 руб.).

Указанная льгота носит заявительный характер, получать разрешение на ее применение не нужно. Необходимо лишь подтвердить право на нее.

Так, согласно п. 3 ст. 284.8 НК РФ для использования ставки 0 % вышеназванные налогоплательщики в сроки, установленные для представления налоговой декларации за налоговый период, подают в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о доле доходов, определяемых в соответствии с положениями п. 2 данной статьи. Форма для представления сведений будет утверждена ФНС.

Имейте в виду: указанные учреждения, применяющие ставку 0 %, не освобождаются от обязанности ведения налогового учета и представления налоговой декларации.