Порядок и принципы учета доходов и расходов в организации

Чем выручка отличается от дохода?

Выручка и доход – это не одно и то же. Выручка считается составляющей частью дохода. В свою очередь доход – более широкое понятие, включающее в себя все поступления.

Доход – это деньги или материальные ценности, которые предприятие получило от своей деятельности за определенный период. Взносы собственников в уставный фонд не считаются доходом компании.

Например, организация занимается производством запчастей для автомобиля. И она сдала в аренду склад. В данном случае выручкой будут поступления от реализации запчастей, а плата от арендаторов склада – прочим доходом.

Предприятие может получать доходы от инвестиционной и финансовой деятельности, а также от курсовой разницы при совершении операций с валютой.

Налогообложение и доход

Помимо всего прочего, доходы и расходы предприятия напрямую связаны с налогами. Так, выделяют те прибыли, которые существуют до момента уплаты денег в бюджет государства и их остаток после осуществления этой операции. Первый вариант показывает более честный доход, который был получен в результате деятельности фирмы, но ориентируются в основном на второй вариант. Связано это с тем, что налоги заплатить все равно придется, и намного проще сразу учитывать этот фактор, распределяя средства, которые уже точно никуда не уйдут между разными направлениями, чем в дальнейшем обрезать финансирование из-за неверных расчетов.

В некоторых случаях предприятие имеет право на возмещение ранее уплаченных в качестве налогов средств. То есть сначала все равно придется отдать деньги, но есть большая вероятность, что они в конечном итоге опять попадут на счет. Учитывая тот факт, что не всегда можно высчитать, когда именно произойдет такой возврат, прогнозировать что-либо на этой основе крайне затруднительно

Однако принимать во внимание некую сумму, которую можно будет в дальнейшем потратить с пользой, все же стоит

Чистый доход

Чистые денежные доходы предприятий являются разницей между теми расходами, которые понесла компания из-за форс-мажорных ситуаций, а также теми прибылями, которые остались после того, как все было реализовано, а налог уже был оплачен. Именно на эти деньги фирма может рассчитывать и использовать их для поощрения работников, модернизации, расширения и так далее. Их также можно разделить между владельцами компании (если их несколько). Весь чистый вид доходов суммируется из неосновных, операционных, а также прибыли, полученной от основной деятельности компании.

Наглядный пример: есть компания, которая производит товар. Потом она его реализует и получает за это деньги. Следующий шаг — выплатить налоги и, как вариант, понести определенные затраты, связанные с форс-мажорными ситуациями. То есть товар продается, деньги получаются, потом платятся налоги. Далее, к примеру, происходит потоп, и из средств, высчитанных в предыдущем пункте, осуществляется ремонт, и только то, что останется, может считаться чистым доходом компании.

Различные спорные вопросы

При распределении средств может возникать ряд спорных моментов:

• Появились новые участники ООО. Как делать выплаты, если прямо перед распределением средств появились новые участники? Они должны получить средства в стандартном порядке. То есть в соответствии с размером доли. Порядок разделения средств установлен Уставом ООО.
• Увеличение объема капитала. Увеличение УК актуально в том случае, если требуется повысить привлекательность компании перед инвесторами и другими внешними лицами. Заданный размер капитала нужен для занятия определенной деятельностью. Увеличить его можно за счет прибыли. Однако перед направлением средств в УК нужно обязательно оплатить налоги, различные сборы, штрафы. Решение об изменении капитала принимается на собрании участников.
• Отмена решения, принятого на собрании. Вопросы направления денег решаются на общем собрании. Принято будет то решение, которое поддержано большинством участников. Однако оно может быть пересмотрено на внеочередном собрании. Если потребуется пересмотреть принятое решение, нужно обратиться в судебный орган. Исковое заявление подается теми участниками, права которых нарушены.

При возникновении спорных моментов следует ориентироваться на внешние и внутренние источники права. То есть это законодательство, а также нормативные акты компании.

Что может входить в состав выручки?

В состав рассматриваемого показателя входят:

• закупочная стоимость, по которой приобретена продукция;
• добавленная стоимость, которая появилась при реализации товара.

То есть, выручка учитывает полную цену проданной продукции.

Источниками выручки является:

• Основная деятельность предприятия (к примеру, продажа товаров и предоставление услуг).
• Инвестиции (работа с ценными бумагами, продажа акций).
• Иная финансовая деятельность (к примеру, получение средств от компании, в которую ранее были направлены инвестиции предприятия).

Перечень источников зависит от конкретной компании и ее рода деятельности.

Как определить выручку для целей налога на прибыль?

Бухгалтерия в отношении операционных расходов

Операционные затраты, поскольку они относятся к прочим, отражаются на бухгалтерском счете 91 (на дебете). Для учета расходов открывается субсчет первого порядка 91.2.

По этому субсчету бухгалтер ведет учет в течение всего отчетного периода по накопительному принципу. В конце месяца подводится итог: на счет 91.9 выводится разница прочих доходов и затрат.

К СВЕДЕНИЮ! Бухгалтер должен вести учет таким образом, чтобы по каждой финансовой операции можно было отследить конкретный результат.

Бухгалтерские проводки по учету операционных расходов

Рассмотрим проведение операционных расходов на конкретном примере.

ООО «Раффлезия» продала бывший в употреблении 3 года станок (объект основных средств) за 40 000 руб., в том числе НДС– 6 153 рубля. Первоначальная стоимость основного средства составляла 100 000 руб. По документам срок полезной эксплуатации такого станка составляет 6 лет. За три года использования была начислена сумма амортизации 55 000 руб. Станок был доставлен покупателю за счет ООО «Раффлезия», которая наняла для этого транспорт сторонней компании, расходы на это составили 15 000 руб., в том числе НДС 2307 руб.

Рассмотрим отражение этой операции в бухгалтерском учете:

• дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 – 40 000 руб. – отражение задолженности покупателя за проданный станок (объект основных средств);
• дебет 91.2, кредит 01.1 «Основные средства» – 6 153 руб. – начисление НДС по продаже объекта из основных средств;
• дебет 01.2 «Выбытие основных средств», кредит 01.1 – 100 000 руб. – отражение выбытия основного средства;
• дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01.2 – 55 000 руб. – списание амортизации основного средства;
• дебет 91.2, кредит 01.2 – 45 000 руб. (100 тыс. – 55 тыс.) – списание остаточной стоимости реализованного объекта основных средств;
• дебет 91.2, кредит 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 15 000 руб. – списание транспортных расходов на доставку купленного основного средства покупателю;
• дебет 19 «НДС», кредит 60 – 2307 руб. – отражение НДС для уплаты организации, осуществившей доставку;
• дебет 51 «Расчетные счета», кредит 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – 100 000 руб. – погашение задолженности покупателя за приобретенный объект основных средств.

Направления распределения прибыли на предприятии

После того, как в распоряжении собственников и управленцев компании остается чистая прибыль, перед ними встает вопрос о ее распределении. И здесь возможны три основных варианта.

1. Использование этих средств полностью на потребление (дивиденды собственника). В этом случае у организации не остается ресурсов на развитие, расширение деятельности, техническое совершенствование.
2. Примерно одинаковое распределение чистой прибыли между статьями накопления и потребления. Это оптимальный вариант, учитывающий интересы и потребности, всех имеющих отношение к функционированию компании лиц.  Так, без накопления (капитализации) развитие фирмы невозможно, что влечет к падению конкурентоспособности, потере сбытовых позиций. А без потребления (выплаты дивидендов участникам) инвесторы потеряют интерес к дальнейшему вкладыванию в субъект хозяйствования.
3. Превалирование потребления над накоплением. В этой ситуации большая часть прибыли пускается на вознаграждение трудового коллектива, а меньшая – на выплату доходов инвесторам. Это может привести к стагнации предприятия, поскольку невысокий уровень доходности не способствует притоку вложений. 

Наиболее популярные направления, на которые могут быть пущены эти средства:

• Резервный фонд, создаваемый на случай непредвиденных обстоятельств;
• Фонд производственного развития;
• Фонд развития социальной сферы компании;
• Фонд потребления (в первую очередь, речь здесь идет о материальном поощрении сотрудников).

Прибыль – желанная цель

Понятие прибыли считается самым непростым в экономической теории, поскольку оно имеет много граней в зависимости от трактовки:

• категория экономической деятельности фирмы;
• результат функционирования бизнеса;
• форма финансовых накоплений;
• возможность для дальнейшего развития предприятия и др.

Антонимом прибыли является убыток. Простейшую формулу прибыли можно выразить так: доходы минус расходы.

Рассчитать прибыль можно только после учета доходов и покрытия расходов. Разница между доходами и расходами составляет валовую прибыль.

СПРАВКА! При купле-продаже валовая прибыль – это разница между себестоимостью и продажной ценой. В производстве этот показатель высчитывается с учетом многих элементов, составляющих затраты.

«Очищенная» от налогов на прибыль, кредитных процентов, штрафов и других операционных трат, она превратится в чистую прибыль, отражаемую в балансовых документах организации. Как ею распорядиться, будет решать предприниматель на основании внутренних нормативных актов.

Доходы организации: понятие, виды

Чтобы разобраться в сути анализа доходов и расходов, сперва определимся с данными понятиями и разберемся, о каких именно денежных поступлениях и затратах будет идти речь.

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Доходы — это совокупность поступивших в распоряжение коммерческой организации объектов имущества и денежных средств, которые стали собственностью данной фирмы. Это могут быть:

• доходы, полученные в результате основного вида деятельности (выручка от продажи товаров/продукции производства, оплата за оказанные услуги или выполненные работы);
• прочие доходы, не связанные с обычными видами деятельности фирмы (проценты по займам от контрагентов, штрафы за несвоевременно выполненные контрагентами обязательства, выручка от продажи части основных средств).

На этом классификация видов доходов не заканчивается, существует ряд иных признаков, по которым доходы могут быть распределены по группам:

Признак классификации	Виды доходов
Вид деятельности (отрасль)	От оказания услуг и выполнения работ. От реализации продукции производства. От продаж при осуществлении торговой деятельности.
Налогообложение	Учитываемые при исчислении подлежащего уплате налога на прибыль: ○     от реализации; ○     внереализационные. Не учитываемые в целях налогообложения.
Сфера деятельности	От основного вида деятельности (поступления от продажи товаров, произведенной продукции, а также плата за выполненные работы и оказанные услуги). От финансовой деятельности (доходы от распределения акций/облигаций компании среди инвесторов). От инвестиционной деятельности (доходы от продажи ценных бумаг, внеоборотных активов).
Периодичность поступления	Текущие доходы. Капитализированные доходы.

Оценка стоимости бизнеса	Финансовый анализ по МСФО	Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel	Оценка акций и облигаций

Классификация доходов и расходов предприятия для целей учета

Для целей налогового, управленческого, оперативно-технического учета применяется также категориальная классификация доходов и расходов, которая приведена на рисунке.

Категории доходов и расходов фирмы

Доходы и расходы предприятий отражаются в фактическом размере, нормативные показатели обязательного характера не применяются к размерам доходов и расходов, относительно которых организации действуют по принципу максимизации доходов и минимизации расходов. Следует отметить, что в системах управленческого и бухгалтерского учета не допускается попыток установления отражения доходов и расходов в какой-либо привязке к нормам или нормативам, поскольку это ведет к искажению показателей, а также такой подход вступает в опосредованное противоречие с принципами ведения хозяйственной деятельности и организации учета. Вместе с тем, широко распространена практика определения плановых показателей доходов и расходов предприятия, кроме того, организации закрепляют перечень доходов и расходов, порядок их формирования и использования.

Таким образом, доходы и расходы фирмы относятся к экономической базе формирования финансового результата, влияя на него в сторону увеличения или уменьшения. Влияние доходов и расходов на финансовый результат для большинства предприятий является существенным, так как происходит увеличение и уменьшение финансового результата в такой степени, которая является критически значимой для всех предприятий. В этой связи требуется их подробное изучение для принятия соответствующих управленческих решений на основе информации, формируемой на данном участке экономической деятельности предприятия.

Что такое доход?

Термин «доход» обозначает не только денежные средства, но и материальные ценности, которые получает, например, компания за определенный период времени. Иными словами, это общая сумма всех поступлений, к которым относятся даже взысканные штрафы, полученные проценты по депозитам и т. д., а не только результат деятельности предприятия.

СПРАВКА! Доходы могут получать физические и юридические лица, а также государство.

Бывают случаи, когда для поступления дохода не требуется вложений денежных средств (получение пенсии, субсидии и т. д.).

Также важно знать, что доход бывает незапланированным, например, когда контрагент нарушил условия договора и за это выплатил неустойку

Источники дохода

Все источники, способные приносить своему владельцу доход, делятся в классической экономике на 5 групп:

1. природные ресурсы;
2. капитал (деньги);
3. труд;
4. предпринимательская способность;
5. информация (авторское право, лицензия и пр.)

Природные ресурсы – земля, лесной массив, полезные ископаемые и т.д. – приносят своему собственнику экономическую выгоду в виде ренты. Их можно разделить на возобновляемые, как лес, и невозобновляемые, как минералы. Капитал приносит процентный доход. Труд – доход в виде заработной платы.

Под предпринимательской способностью понимают умение лица объединить труд, природные ресурсы и капитал в производственный процесс и получить доход в виде прибыли.

Информация приносит своему владельцу роялти – доход за использование авторских прав, лицензий и другой интеллектуальной собственности.

Доходы и их источники

Доход – это денежные суммы или материальные ценности, которые были получены в течение определенного периода и в результате осуществления какой-либо деятельности.Главными источниками доходов являются:1. Земля и все естественные ресурсы (лесные массивы, водные ресурсы, полезные ископаемые).

Доход, который может быть получен из данного источника, называют рентой. Рента или экономическая рента – это средства, которые выплачиваются за использование природных ресурсов.2. Труд, в том числе умственный и физический, который применяют в производстве и продаже услуг и товаров.

Полученный доход выражается в виде заработной платы, гонорара, премий и т.д.3. Капитал или инвестиционные ресурсы, то есть средства производства, транспорт и т.д.

Если капитал имеется в денежной форме, то доход от капитала выражается в виде ссудного процента, если предметную форму, то в данном случае будет доход на собственность.

4. Предпринимательская способность. В результате предпринимательских способностей может быть получен доход, который остается в распоряжение предпринимателя после необходимых выплат.

Этот доход является вознаграждением за объединение труда, капитала и природных ресурсов и превращение в процесс производства товаров или услуг.

Виды дохода — валовый и чистый

Валовый — общая сумма выручки за определенный отчетный период, в которой учитываются абсолютно все виды поступлений. На размер валового показателя влияют в основном следующие факторы:

• объем и ассортимент выпускаемых товаров или предоставляемых услуг;
• торговая ценовая надбавка и ее экономическая обоснованность;
• качество предоставляемых дополнительных услуг и их количество;
• выбор контрагентов и стоимость приобретаемых товаров/услуг, а также способы их оплаты.

Для расчета валового показателя обычно используется несколько способов:

• по товарообороту и его ассортименту;
• по ассортименту остатка определенного вида товара;
• по среднему проценту.

Чистый доход — это сумма, которая остается в распоряжении после осуществления всех необходимых выплат (например, уплаты налогов, процентов за кредит, выплаты заработной платы сотрудникам и т. д.).

Доход на душу населения

Понятие «доход на душу населения» подразумевает под собой экономическое благосостояние государства и его граждан. Он измеряет средний доход, который получает отдельно взятое лицо за один календарный год. Рассчитывается данный показатель путем деления национального дохода на численность населения.

С помощью данного значения судят об экономическом развитии государства, благодаря которому определяется место в различных рейтингах. Но у данного показателя есть слабое место, ведь в его характеристиках отсутствует учет диспропорций в распределении средств среди различных слоев населения.

ВАЖНО! При межнациональных сравнениях такой показатель переводится в доллары, а для получения точной оценки экономической обстановки конкретного государства используют покупательную способность граждан

Что такое доход: ключевые аспекты

Доход организации – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации. Проще говоря, это величина, на которую вырастает капитал предприятия. При этом увеличение капитала за счет взносов собственников (учредителей) доходом не считается.

Поскольку каждое предприятие ведет основную деятельность, логично предположить, что именно от нее фирма и получает доход – в противном случае идея открывать компанию выглядит нецелесообразной. В наиболее простом виде доход от основной деятельности представляет собой чистую выручку от реализации. Однако, как правило, эти показатели не совпадают: подавляющее большинство фирм ведет многообразную деятельность, которая приносит сразу несколько видов дохода.

Помимо дохода от основной деятельности могут быть и так называемые прочие доходы, например, штрафные санкции, взысканные с контрагентов, или банковские проценты за размещение депозита. Эта категория доходов также формирует прибыль организации – пожалуй, важнейший из всех количественных показателей деятельности компании. В связи с этим логично задаться вопросом, что же такое прибыль предприятия.

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Анализ доходов и расходов организации”

Вопрос: С чего рекомендуется начинать проведение анализа финансовых результатов предприятия при комплексном исследовании его доходов и расходов?

Ответ: Первым шагом следует выбрать экспресс-анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, поскольку это позволит увидеть основные показатели эффективности деятельности компании и получить общее представление о работе фирмы в целом.

Вопрос: Где приводится официальное определение понятия “Расходы”?

Ответ: ПБУ 10/99 “Расходы организации”.

Оценка стоимости бизнеса	Финансовый анализ по МСФО	Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel	Оценка акций и облигаций

Какие факторы оказывают влияние на доход предприятия?

Из расчета дохода предприятия следует, что на его величину влияют три основных фактора:

1) цена продажи (для производственных предприятий, как правило, оптовая цена),

2) объем реализованной продукции,

3) количество израсходованных на производство продукции средств производства.

При этом существует прямо пропорциональная зависимость дохода предприятия от цены и объемов производства и обратно пропорциональна – от расходов средств производства.

Различают доход предприятия, полученный предприятием, и доход предприятия, остающийся в его распоряжении. Вторая из названных величин зависит от величины полученного дохода предприятия и величины изъятий из него (налоги, другие обязательные выплаты). Для предприятия важен доход, который остается у него для хозяйственного использования. Поэтому его преимущественно вычисляют путем вычитания из валовой выручки всех расходов, связанных с производством и обязательных платежей. Часто именно так трактуют доход предприятия и в экономической, в т.ч. справочной, литературе.

Доход, который остается у предприятия, – это источник средств его жизнедеятельности, экономического и социального развития. Одна часть дохода предприятия направляется на формирование фонда заработной платы рабочих и служащих (форма существования необходимого продукта), вторая – представляет собой прибыль (форма существования дополнительного продукта), которая используется на производственное и социальное накопление, материальное стимулирование коллектива предприятия и отдельных его членов, а также выплату дивидендов, если это предприятие с акционерной формой капитала. Следовательно, доход предприятия используется на потребление (индивидуальное, коллективное) и накопление (экономическое, социальное).

Поскольку потребление и накопление имеют один источник – доход предприятия, между ними существует противоречие, которое требует постоянного разрешения, то есть нахождение оптимальной на данный конкретный момент пропорции распределения дохода предприятия на фонд потребления и фонд накопления, что является достаточно сложным

При этом важно избегать крайностей: чрезмерно ограничивать потребление в пользу инвестиций или, наоборот, существенно урезать инвестиции с целью быстрого расширения текущего потребления. И первое, и второе вредно, поскольку влечет за собой снижение уровня эффективности производства

В первом случае это происходит из-за подрыва у рабочих мотивации эффективного труда, во втором – из-за вполне вероятного технико-технологического застоя.

В советской экономической литературе вместо термина «доход предприятия» употреблялся преимущественно однозначный по экономическому содержанию термин «валовой доход предприятия», а термин «прибыль» заменялся на «чистый доход предприятия».

Декларация о доходах

Согласно ФЗ №118, все граждане страны должны ежегодно подавать налоговую декларацию в соответствующие органы по месту проживания. Под декларацией понимается заявление, составленное по форме налогового органа, в котором указываются все доходы и расходы, налоговые льготы и исчисленная сумма налога. Но существуют также исключения, которые освобождают от данной процедуры следующие категории населения:

• лица, не имеющие постоянного места жительства на территории РФ;
• лица, которые получают денежные средства в течение определенного отчетного периода только по месту трудоустройства;
• лица, получающие денежные средства, общая сумма которых не превышает сумму, облагаемую налогом.

Показатели рентабельности и их расчет

Существует множество разновидностей показателей рентабельности. Каждый тип используется для достижения той или иной цели. Рассмотрим расчёт самых популярных из них.

Коэффициенты рентабельности продаж

Эти индикаторы показывают сколько прибыли находится в одном рубле выручки и считаются так:

(прибыль от реализации/выручка) * 100%.

Коэффициенты рентабельности активов

Эта группа показателей демонстрирует размер прибыли, получаемый с рубля каждого вида активов. Величины считаются по такой формуле:

(сумма прибыли/сумма актива) * 100%.

Сумма активов берется из баланса. При этом либо выбирается показатель на конец периода, либо исчисляется среднее арифметическое между начальным и итоговым значениями. 

Коэффициенты рентабельности капитала

Коэффициенты этой группы показывают какую прибыль получает фирма с каждого рубля вложенного в нее капитала.

Отдача собственного капитала считается так:

(чистая прибыль/капитал) * 100%.

Эффективность же использования инвестированных ресурсов исчисляется иначе: 

((операционная прибыль – налоговые отчисления)/(капитал собственный + обязательства с долгим сроком)) * 100%.

Что включают в себя операционные расходы и доходы

В общем понимании операционные расходы – это издержки предприятия, не связанные напрямую с основной деятельностью.

Текущая редакция ПБУ 10/99 не содержит точного определения терминов операционных доходов и расходов в связи с изменением классификации по Приказу № 116н от 18 сентября 2006 г.

Законодательством отныне предлагается упрощенная градация на прочие расходы/доходы, а также расходы/доходы по обычным видам деятельности. Как определить, что к каким издержкам относится, как рассчитать чистый операционный доход – подробно расскажем далее.

Что включают в себя операционные расходы?

Все непрямые расходы предприятия признаются операционными. Ранее существовала классификация издержек на внереализационные, операционные и чрезвычайные. С введением в силу Приказа 116н такое разделение упразднено, но возможно при необходимости по желанию предприятия. Полный список основных действующих операционных расходов содержится в пункте 11 главы III ПБУ 10/99.

К операционным расходам относятся следующие затраты:

• Представление активов, включая имущество, предприятия во временное платное пользование либо владение.
• Представление в платное пользование патентных прав на интеллектуальную собственность различного назначения.
• Участие в уставных капиталах чужих компаний.
• Уплата РКО кредитным учреждениям.
• Уплата процентов по заемным обязательствам различного характера.
• Издержки по выбытию, продаже, иному списанию активов, имущества, товаров, готовой продукции предприятия, за исключением российских денежных средств.
• Создание по БУ предприятием оценочных резервов, в том числе по сомнительным долгам, под обесценивание ценных бумаг и пр.

Перечисленные виды затрат входят в состав операционных расходов, если не относятся к основным видам деятельности предприятия.

В ином случае подобные издержки подлежат включению в обычные расходы.

Прочие операционные расходы – из чего состоят

Операционные расходы, относимые к прочим, включают в себя остальные издержки, не поименованные выше. В частности, по ПБУ 10/99 это:

• Предъявленные штрафные санкции за нарушения договорных условий.
• Возмещение убытков по вине организации.
• Дебиторская задолженность с истекшим исковым сроком, другие невозможные к взысканию обязательства.
• Потери при списании уценки активов.
• Суммы курсовых разниц.
• Прочие виды.

Что включают в себя операционные доходы?

Аналогично расходам операционные доходы относятся к таковым, если они не связаны с основной работой предприятия. В противном случае их необходимо отражать на счете 90 и учитывать, как выручку от обычной деятельности. Полный перечень видов доходов от прочих операций содержится в пункте 7 ПБУ 9/99.

Операционные доходы состоят из поступлений:

• От платного представления в ограниченное по времени пользование активов предприятия.
• От платного представления патентных прав на различные виды интеллектуальной собственности.
• В связи с участием в уставных капиталах чужих компаний, в том числе по процентам и доходам от вложения в облигации, ценные бумаги.
• От участия в договорах простого товарищества.
• От реализации имущества, активов организации, товаров или изготовленной продукции.
• Полученные по кредитам и займам проценты.
• Начисленные штрафные санкции за нарушение договорных условий.
• От полученных безвозмездно активов.
• Прибыль прошлых периодов.
• Компенсация убытков, причиненных предприятию.
• Суммы начисленных курсовых разниц.
• Суммы кредиторской задолженности с уже истекшим сроком давности.
• Суммы признанных доходов от дооценки активов.
• Прочие виды.

Пример типовых проводок по счету 91:

Назначение хозоперации	Счет по дебету	Счет по кредиту
Оприходованы излишки ТМЦ, выявленные при процедуре инвентаризации	10	91.1
Начислена аренда за месяц	62.1	91.1
Начислен доход от передачи прав интеллектуальной собственности	76	91.1
Начислен доход от продажи ОС наличным путем	50	91.1
Списана в доходы нереальная к взысканию кредиторская задолженность	60	91.1
Отражена по реализованному объекту ОС остаточная стоимость	91.2	01
В расходы списана по наличной инвалюте отрицательная курсовая разница	91.2	50
Учтен РКО обслуживающего банка	91.2	60
Образован резерв по сомнительному долгу	91.2	63
Списаны проценты по займу	91.2	66 (67)
Закрыт доход по счету 91	91.9	99
Закрыт убыток по счету 91	99	91.9

Доходы населения

По источнику поступления доходы населения согласно Росстату делятся на:

1. трудовые доходы – заработная плата, премии, бонусы от работодателя;
2. социальные доходы – получение помощи или выплат от государства – пенсии, пособия, стипендии;
3. доходы от предпринимательской деятельности;
4. доходы от собственности – арендная плата, поступления от реализации имущества;
5. прочие доходы – выигрыш в лотерею, подарок и т.д.

Среднедушевой денежный доход населения РФ согласно той же статистике на конец 2020 года составляет около 35 тыс. рублей. При этом по итогам 2015 года он составлял примерно 30 тыс. рублей, т.е. за пять последних лет увеличился на 17%. Что примерно равно накопленной инфляции с 2016 года.

Если физ. лицо приобретает ценные бумаги или открывает банковский вклад, то полученная от таких вложений экономическая выгода является инвестиционным доходом.

Инвестиционный доход состоит из двух частей: текущего дохода и прироста капитала. Текущий доход – это та часть дохода от инвестиций, которую инвестор получает регулярно, например, дивиденды по акциям, проценты по вкладу. Прирост капитала – это увеличение стоимости актива, которым владеет инвестор. Характерен для акций, но при понижении процентной ставки могут расти и облигации.

По периодичности получения доходы населения делятся на постоянные, временные и случайные.

1. Постоянный доход характеризуется высокой прогнозируемостью по сроку и сумме, например, пенсия.
2. Временный доход – стабильные поступления с ограниченным сроком действия, который заранее известен физ. лицу, например, пособие по уходу за ребенком.
3. Случайный доход – нельзя спланировать, например, получение наследства.

Альтернативной классификацией является деление поступлений на периодические и разовые. Периодический доход – поступления, которые ожидаются регулярно в дальнейшем, например, зарплата, пенсия или рента. Разовый доход – единовременное поступление средств, повторение которого не гарантировано и не ожидаемо, например, наследство или доход от продажи актива.

Управление доходами предприятия

Управлением называют процесс приведения функционирования предприятия в соответствие с запланированными показателями, направленный на достижение поставленных целей.

Когда речь идет об управлении доходами, то здесь существует две основные модели.

1. Управление с обратной связью. При этом варианте фактические продажи сравниваются с необходимыми. При обнаружении отклонений делаются выводы и предпринимаются соответствующие действия. 
2. Управление с прямой связью.  А в этом случае планы сравниваются с ожидаемыми уровнями доходных показателей, которые вероятнее всего будут в предстоящих периодах. Такой подход позволяет предотвратить ошибки еще до их возникновения.

Управление доходами в компании осуществляется по центрам ответственности. За деятельность каждого такого сегмента отвечает конкретное должностное лицо, которое и следит за формированием затрат, прибыли, инвестиционной политики и т.д.

Оценка стоимости бизнеса	Финансовый анализ по МСФО	Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel	Оценка акций и облигаций

Что такое доход предприятия?

Доход предприятия – это прирост суммы поступления денег над их расходами на потребленные в процессе производства средства, который получает предприятие от реализации вновь созданной стоимости. Производство товара – процесс производственного потребления средств производства и рабочей силы. При этом стоимость средств производства, которые уже были до начала производства, не исчезает. С помощью труда рабочих она частями переносится на созданный ими товар. В то же время живой труд, создавая данный товар как таковой, создает новую стоимость, которой до процесса производства не существовало. Поэтому стоимость производства (Вв) любого товара складывается из стоимости потребленных средств производства (Всз) и новой стоимости (Вн): Вр=Всз+Вн. Вновь созданная стоимость является источником воспроизведения потребленной в процессе производства рабочей силы. Если эта стоимость превышает стоимость продукта, появляется избыток – стоимость прибавочного продукта, или добавочная стоимость. При современном уровне технико-технологической вооруженности живого труда она способна в течение рабочего дня создавать новую стоимость, большую, чем потребности в воспроизводстве рабочей силы. Поэтому вновь созданная стоимость приобретает вид: Вн=Внп+Свдп, а стоимость товара соответственно: Вр=Всз+(Вна+Свдп), где Внп – стоимость необходимого продукта (стоимостный эквивалент продукта, используемого на воспроизводство производителей), Свдп – стоимость дополнительного продукта (избыток над стоимости необходимого продукта).

Стоимость и ее составляющая – вновь созданная стоимость – является внутренним свойством товара. Чтобы добыть их, товар необходимо продать. Но покупатели (рынок) могут не признать полную стоимость производства товара приемлемой для себя, то есть в полной мере оплатить затраченный на его производство труд. Возможна и противоположная ситуация, когда за товар будут платить больше стоимости его производства. Все зависит от платежеспособности покупателей, насыщенности рынка этим товаром, наличия и силы конкуренции, других факторов, формирующих соотношение спроса и предложения. В случае, когда комбинация рыночных факторов складывается в пользу покупателей, производитель не в состоянии реализовать всю вновь созданную стоимость. Наоборот, при благоприятных условиях он может реализовать ее больше, чем произвел.

Постоянные изменения рыночной конъюнктуры дают разнообразные возможности предприятиям по реализации вновь созданной стоимости. В связи с этим можно сказать, что доход предприятия – это реализованная новая стоимость. Такое определение дохода предприятия характеризует эту категорию как с качественной, так и с количественной стороны.

Для предприятий любой формы собственности доход всегда будет представлять собой разницу между валовой выручкой («суммой продажи», т.е. суммой денег, полученных предприятием от реализации продукции) и стоимостью потребленных средств производства (амортизация, сырье, вспомогательные материалы, энергоносители и т.д.).