Спецпитание за вредные условия труда в 2021 году

Как заменить компенсационной выплатой

По письменному заявлению работника вместо молока или других равноценных пищевых продуктов можно выплатить ему компенсацию (п. 10 приказа Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н, ч. 1 ст. 222 ТК). Для этого оформите приказ о замене выдачи молока денежной компенсацией

Компенсацию выплачивайте не реже одного раза в месяц (п. 3 приложения 2 к приказу Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н). Размер компенсационной выплаты определите по стоимости молока жирностью не менее 2,5 процента или равноценных пищевых продуктов в розничной торговле по месту расположения работодателя.

Вопрос: с компенсационной выплаты не исчисляют:

• страховые взносы в ПФР;
• взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
• налоги на доходы физических лиц.

Конкретный размер компенсационной выплаты и порядок ее индексации укажите (п. 4 приложения 2 к приказу Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н):

• в коллективном договоре – при наличии профсоюза или иного представительного органа работников;
• трудовом договоре, заключаемом с работником, – при отсутствии указанных органов в организации.

Индексируйте компенсационные выплаты пропорционально росту цен на молоко и другие равноценные пищевые продукты. Для этого каждый месяц оформляйте приказ о денежной компенсации и ее размере с учетом индексации. Для этих целей можно использовать официальные данные сайта Росстата.

К пищевым.

Понятия пищевых и биологических отходов даны в ГОСТ 30772-2001 «Межгосударственный стандарт. Ресурсосбережение. Обращение с отходами. Термины и определения», утвержденном постановлением Госстандарта от 28.12.2001 № 607-ст.

Пищевые отходы – это продукты питания, утратившие полностью или частично свои первоначальные потребительские свойства в процессе их производства, переработки, употребления или хранения.

Биологические отходы – это биологические ткани и органы, образующиеся в результате медицинской и ветеринарной оперативной практики, медико-биологических экспериментов, гибели скота, других животных и птицы, и другие отходы, получаемые при переработке пищевого и непищевого сырья животного происхождения, а также отходы биотехнологической промышленности.

Информация с сайта: https://ucstroitel.ru/

Документы в тему

Вернуться к содержанию

Бухгалтерский учет и налогообложение расходов на лечебно-профилактическое питание

Расходы организации на выдачу лечебно-профилактического питания включаются в состав расходов на оплату труда и уменьшают налогооблагаемый доход предприятия (п. 4 ст. 255 НК РФ).

Выдача работникам лечебно-профилактического питания является компенсационной выплатой, установленной действующим законодательством. Поэтому на нее не начисляется:

• налог на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ);
• ЕСН и страховые взносы в ПФР (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
• страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (п. 10 Постановления Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

Это справедливо только в том случае, если выдача лечебно-профилактического питания производится только тем работниками, которые заняты на особо вредных производствах, указанных в Приказе N 46н.

Пример. ООО «Градусник» занимается производством ртутных термометров.

Работники, непосредственно занятые в ртутном отделении, должны обеспечиваться бесплатным лечебно-профилактическим питанием в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития России N 46н по рациону N 4. Таких работников на предприятии всего 30 человек.

Прочим сотрудникам (их на предприятии 70 человек) бесплатное лечебно-профилактическое питание не полагается.

Однако в коллективном договоре было указано, что таким питанием должны обеспечиваться все сотрудники предприятия.

В июле 2009 г. ООО «Градусник» заключило договор с ЗАО «Трапеза» на доставку на предприятие горячих завтраков, приготовленных по рациону N 4, для всех сотрудников предприятия. Стоимость одного завтрака составила 118 руб., в том числе НДС — 18 руб. В июле за 23 рабочих дня было заказано 2300 обедов (100 чел. x 23 р. дн.).

В начале июля в бухгалтерском учете ООО «Градусник» были сделаны такие проводки:

Дебет 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным»,

Кредит 51

271 400 руб. (2300 руб. x 118 руб.) — перечислена предоплата за лечебно-профилактическое питание;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС»,

Кредит 76, субсчет «НДС по авансам выданным»,

41 400 руб. — на основании полученного счета-фактуры сумма НДС по перечисленному авансу предъявлена к налоговому вычету.

В конце месяца бухгалтер ООО «Градусник» сделал проводки:

Дебет 26 Кредит 60

230 000 руб. — на основании акта, подписанного с ЗАО «Трапеза», о поставке горячих завтраков в июле расходы на горячие завтраки включены в состав общехозяйственных расходов;

Дебет 19 Кредит 60

41 400 руб. — на основании полученного счета-фактуры выделена сумма НДС;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС»,

Кредит 19

41 400 руб. — сумма НДС предъявлена к налоговому вычету;

Дебет 60

Кредит 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным»,

271 400 руб. — зачтена предоплата;

Дебет 76, субсчет «НДС по авансам выданным»,

Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»,

41 400 руб. — восстановлена сумма НДС с предоплаты.

При расчете налога на прибыль ООО «Градусник» может учесть всю стоимость лечебно-профилактического питания, выданного сотрудникам предприятия бесплатно (п. 25 ст. 255 НК РФ). В нем указано, что расходы в пользу работника, предусмотренные трудовым или коллективным договором, включаются в состав расходов на оплату труда.

Стоимость лечебно-профилактического питания, которое получили работники, не занятые в ртутном отделении, составляет 161 000 руб. (70 чел. x 23 дн. x 100 руб.). Эта сумма рассматривается как доход в натуральной форме в размере 2300 руб. на каждого сотрудника.

С указанной суммы необходимо удержать налог на доходы физических лиц (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Кроме того, на нее начисляется ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ), страховые взносы в Пенсионный фонд, а также взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

О.А.Курбангалеева

Консультант-эксперт

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

Новое в законодательстве

Постановлением Правительства РФ от 13.03.2008 N 168 было поручено Минздравсоцразвития России в срок до 30 декабря 2008 г. разработать и утвердить нормативные акты, регулирующие порядок бесплатной выдачи молока, выплаты денежной компенсации вместо молока, обеспечения лечебно-профилактическим питанием.

Исполняя поручение Правительства РФ, Приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н утверждены:

1. Нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться работникам вместо молока (Приложение N 1).
2. Порядок осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов (Приложение N 2).
3. Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов (Приложение N 3).

Приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 46н утверждены:

1. Перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда (Приложение N 1).
2. Рационы лечебно-профилактического питания (Приложение N 2).
3. Нормы бесплатной выдачи витаминных препаратов (Приложение N 3).
4. Правила бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания (Приложение N 4).

Указанные документы вступили в силу со 2 июня 2009 г.

Напомним, что прежде работодатели руководствовались:

• Перечнем вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, который был утвержден Приказом Минздрава России от 28.03.2003 N 126;
• Нормами и условиями бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, утвержденными Постановлением Минтруда России от 31.03.2003 N 13;
• Постановлением Минтруда России от 31.03.2003 N 14, которым были утверждены:
• Перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда;
• Рационы лечебно-профилактического питания;
• Нормы бесплатной выдачи витаминных препаратов;
• Правила бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания.

31 мая 2009 г. перечисленные документы утратили свое действие на основании Приказа Минздравсоцразвития России от 07.04.2009 N 158н.

Чтобы выявить вредные и (или) опасные производственные факторы и оценить условия труда на рабочих местах, необходимо провести аттестацию рабочих мест (Приказ Минздравсоцразвития России от 31.08.2007 N 569).

Справочники работ и профессий по отдельным отраслям производства утверждены Приказами Минздравсоцразвития России от 28.03.2006 N 208 и от 23.06.2006 N 492, а Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих — Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37. Кроме того, организация может воспользоваться Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОК 016-94), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 367.

При оценке условий труда на рабочих местах используются Руководство N Р 2.2.2006-05, гигиенические требования и санитарные правила и нормы (СанПиН), утверждаемые Главным государственным санитарным врачом РФ.

Получение денежной компенсации за доппитание

Трудовое законодательство предусматривает замену ЛПП на денежные выплаты по согласованию между нанимателем и работником, которому положена льгота. Сотрудник пишет на имя руководителя предприятия заявление с просьбой о выплате денег, вместо выдачи продуктов. Это заявление должны согласовать представители профкома или другого органа по защите интересов работников.

Работодатель может и отказать в замене доппитания на денежную компенсацию, так как выдача денег вместо продуктов не является обязанностью работодателя.

Кроме того, запрещено заменять ЛПП деньгами для работников особо опасных производств.

Договориться о замене питания компенсацией необходимо заранее, а не после получения талонов на доппитание. Например, выдача талонов на предприятии происходит 1 раз в месяц. Сотруднику нужно написать заявление до момента ежемесячного получения талонов, тогда он сможет заменить ЛПП выплатой.

Неиспользованные талоны не компенсируют деньгами. Исключение составляет только ситуация, когда работник не смог получить доппитание по вине нанимателя.
Например, наниматель использует услуги сторонней организации общественного питания. По окончании срока действия договора, новый не был подписан вовремя, из-за чего несколько дней отсутствовало ЛПП. В такой ситуации, работники могут рассчитывать на получение денежной компенсации за те дни, когда питания им не было обеспечено.

Кроме того, факт необеспечения ЛПП может быть выявлен по результатам проверки контролирующих органов (трудовой инспекции или Роспотребнадзора). В этом случае, сотрудникам, которые не получили питания из-за того, что наниматель не поставил их в известность или не организовал его, положена компенсационная выплата за все время, когда они должны были получать ЛПП.

Такие действия нанимателя трактуются как нарушение трудового законодательства и влекут за собой штрафные санкции.

Когда, где и сколько выдавать

Выдайте молоко или другие равноценные пищевые продукты работникам в те дни, когда они фактически заняты на работах с вредными условиями труда. Не выдавайте молоко за прошлые смены или за смены вперед.

Внимание: молоко или другие равноценные пищевые продукты работникам выдают за счет работодателя. Брать плату с работников за молоко нельзя (ст

222 ТК).

Норма бесплатной выдачи молока – 0,5 литра за смену независимо от ее продолжительности (п. 4 приложения 1 к приказу Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н). Если сотрудник работает во вредных условиях труда только часть смены, то молоко ему полагается, только если он работает во вредных условиях не менее половины смены.

Молоко выдайте работникам для употребления в буфетах, столовых или в помещениях, специально оборудованных в соответствии с санитарно-гигиеническими требованиями.

Вопрос: кому вместо молока нужно выдавать кисломолочные продукты

Есть две категории работников, которым вместо молока нужно выдавать кисломолочные продукты:

• Работники, которые постоянно контактируют с неорганическими соединениями цветных металлов, кроме соединений алюминия, кальция и магния. Таким работникам вместо молока нужно выдавать кисломолочные продукты или продукты для диетического (лечебного и профилактического) питания при вредных условиях труда.
• Работникам, которые заняты производством или переработкой антибиотиков. Им вместо свежего молока нужно выдавать кисломолочные продукты, обогащенные пробиотиками (бифидобактерии, молочнокислые бактерии), или приготовленный на основе цельного молока колибактерин.

Такие правила указаны в пунктах 5–6 приложения 1 к приказу Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н.

Вопрос: кому, кроме молока, нужно выдавать пектин

Работникам, которые контактируют с неорганическими соединениями цветных металлов, кроме соединений алюминия, кальция и магния, дополнительно к молоку выдайте 2 г пектина в составе пищевых продуктов:

• напитков;
• желе;
• джемов;
• мармеладов;
• соковой продукции из фруктов или овощей;
• консервов.

Это указано в пункте 5 приложения 1 к приказу Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н.

Нет, не выдавать. Молоко положено только по тем вредным факторам, по которым установлены вредные условия труда.

Молоко нужно выдавать только при соблюдении следующих условий:

• на рабочем месте должны присутствовать вредные производственные факторы, предусмотренные Перечнем вредных производственных факторов;
• уровень вредных факторов должен превышать установленные нормативы.

Это указано в пункте 2 приложения 1 к приказу Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н.

Работникам, контактирующим с неорганическими соединениями цветных металлов (кроме соединений алюминия, кальция и магния), дополнительно к молоку выдают 2 г пектина (п. 5 приложения 1 к приказу Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н).

Слова «дополнительно к молоку» означают, что работник, контактирующий с неорганическими соединениями цветных металлов, уже получает молоко, и ему положено дополнительно 2 г пектина. А получать молоко он может только в том случае, если по этому фактору установлены вредные условия труда.

Вопрос выдачи молока работникам, находящимся в служебных командировках, в законодательстве не определен.

Вместе с тем, отсутствие специальной оценки условий труда (в служебной командировке) – это не основание для лишения работников права на получение молока в профилактических целях при выполнении работ с вредными условиями труда.

Рекомендуем локальным нормативным актом установить следующее: если работник выполняет в служебной командировке работу, дающую право на получение молока, ему выплачивается денежная компенсация на его приобретение.

Работник имеет право на получение молока, если находится во вредных условиях труда в течение не менее половины рабочей смены (п. 4 приложения 1 к Приказу).

Если рабочее время указанного работника составляет как минимум половину рабочей смены, то он имеет право на получение молока. Если работник находится во вредных условиях труда менее половины рабочей смены, то молоко по установленным нормативам ему выдавать не нужно.

Вопрос: можно ли по статье затрат «Охрана труда» планировать затраты на закупку молока

Нет, стоимость молока надо включать в расходы на оплату труда. При налогообложении прибыли организаций в такие расходы, в частности, включают компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда.

Это указано в статье 255 НК.

Таким образом, к расходам на оплату труда относится стоимость бесплатно предоставляемого работникам в соответствии с законодательством РФ молока. Данные расходы не могут быть отнесены к статье затрат на охрану труда.

Молоко для работников. Заменяем молоко компенсационной выплатой.

В соответствии с ч. 1 ст. 222 Трудового кодекса РФ и Приказом N 45н выдачу молока или других продуктов по письменному заявлению работника можно заменить компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором.

В таком случае в коллективном договоре раздела «Охрана труда и здоровья» или «Гарантии и компенсации работникам» необходимо предусмотреть, что

Работодатель обязуется: — в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда обеспечить работникам бесплатную выдачу молока (в размере 0,5 литра за смену независимо от ее продолжительности) или других равноценных пищевых продуктов; — производить выдачу молока в буфете организации; — по письменному заявлению работника производить замену выдачи молока денежной компенсацией; — расчет денежной компенсации производить ежемесячно исходя из средней стоимости молока жирностью не менее 2,5% или других равноценных пищевых продуктов в розничной торговле г. Таганрога;

Конкретный размер компенсационной выплаты и порядок ее индексации устанавливаются работодателем с учетом мнения профсоюза или иного представительного органа работников и включаются в коллективный договор. Если у работодателя нет представительного органа работников, то такие данные включаются в заключаемые с работниками трудовые договоры.

При заключении трудового договора необходимо внести пункт о замене молоко компенсационной выплатой.

Это интересно: Изменения в договоре подряда 2021 2021 год

г.Таганрог 2 сентября 2010 г.

Общество с ограниченной ответственностью “ВоДвор” (ООО “ВоДвор”) в лице директора Розгина Владимира Юрьевича (далее – Работодатель), действующего на основании Устава, и Куськиной Натальей Петровной, именуемый в дальнейшем Работник, заключили настоящий договор о нижеследующем.

5. Гарантии и компенсации работнику. 5.1. Работодатель обязуется:

— в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда обеспечить Работнику бесплатную выдачу молока (в размере 0,5 литра за смену независимо от ее продолжительности) или других равноценных пищевых продуктов; — производить замену выдачи молока денежной компенсацией по письменному заявлению Работника; — расчет денежной компенсации производить ежемесячно исходя из средней стоимости молока жирностью не менее 2,5% или других равноценных пищевых продуктов в розничной торговле г.Таганрога; 8. Подписи сторон

от Работодателя: Розгин В.Ю Розгин

Директор —————– ———————— (руководитель (подпись) (расшифровка подписи) организации)

от Работников: Председатель первичной Великий П.И.Великий профсоюзной организации —————– ———————— (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Образец заявления работника о замене молока денежной компенсацией.

Заявление работника о замене молока денежной компенсацией

Директору ООО “ВоДвор” В.Ю Розгин фасовщика Сердоболина Лев Сидоровича

Сердоболин Л.С.Сердоболин 02.08.2010

Образец приказа о замене молока денежной компенсацией. Приказ о замене молока денежной компенсациейОбщество с ограниченной ответственностью “ВоДвор” ООО “ВоДвор”Приказ N 98-ок

3 сентября 2010 г. Таганрог

О замене выдачи молока денежной компенсацией

Рассмотрев заявление Сердоболина Лев Сидоровича от 02.08.2010г.,

Приказываю: 1. Заменить фасовщику Сердоболину Лев Сидоровичу ежедневную выдачу молока денежной компенсацией с 3 сентября 2010 г. 2. Бухгалтеру С.Б. Котиковой рассчитать сумму компенсации исходя из средней стоимости молока (жирностью не менее 2,5%) в розничной торговле в г. Таганрога. 3. Производить указанную выплату 20 числа каждого месяца. 4. Контроль за исполнением приказа возлагаю на начальника отдела по охране труда С.А.Коровина

Директор Розгин В.Ю Розгин

С приказом ознакомлены: Сердоболин Л.С.Сердоболин 03.09.2010 Котикова С.Б. Котикова 03.09.2010 Коровин С.А.Коровин 03.09.2010

Порядок такой замены установлен Приложением N 2 к Приказу N 45н. В соответствии с вышеуказанным документом размер компенсационной выплаты необходимо рассчитывать, исходя из стоимости молока жирностью не менее 2,5% или равноценных продуктов в розничной торговле по месту расположения работодателя.

Необходимо помнить, что: — Компенсационная выплата должна производиться не реже 1 раза в месяц. Индексация компенсационной выплаты производится пропорционально росту цен на молоко и другие продукты в розничной торговле по месту расположения работодателя.

Журнал регистрации талонов на питание

________________ 2010 г.                        ___________________________                                                 (Наименование организации)

 N п/п

Дата

  Ф.И.О. работника

   Выдача талонов 

 Подпись работника

   Возврат талонов 

 Подпись работника

Кол-во

СN

По N

Сумма, руб. 

Кол-во

 С N

По N

Сумма, руб. 

 1 

  2 

    3    

   4  

5

 6

   7  

    8    

   9  

10

11

  12  

    13   

Ответственное лицо ____________________               (расшифровка подписи)

Форма талона на питание может быть организацией унифицирована. В качестве обязательных реквизитов в талоне должны быть указаны наименование документа, подпись и расшифровка подписи главного бухгалтера, оригинал печати и признак принадлежности к определенному месяцу. Форма талона приведена ниже.

--------------------------------------------------------------------------¬¦               N ____                            Серия ___               ¦¦                                                                         ¦¦                                  Талон                                  ¦¦                     на получение питания в столовой                     ¦¦                       на _______________ 2010 г.                        ¦¦                     на сумму ______________ рублей                      ¦¦                                                                         ¦¦              Гл. бухгалтер _________ (расшифровка подписи)              ¦¦                                    М.П.                                 ¦L--------------------------------------------------------------------------

Ежемесячно должна проходить сверка итоговой записи отчетного месяца в журнале учета талонов с актами реализации питания (приема-передачи талонов) столовой этого месяца, по итогам сверки составляется сличительная ведомость по форме N ИНВ-19, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88. Акт сверки и конверт с комплектом талонов за месяц опечатываются комиссией, проводившей сверку. Данные документы, а также журнал регистрации талонов хранятся в течение пяти лет с даты последней записи.