Дивиденды в 6-ндфл: пример заполнения

Обзор документа

Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается. В поле 160 указывается сумма НДФЛ удержанная (за вычетом суммы налога на прибыль, подлежащей зачету).

Сумма дохода в виде дивидендов указывается в поле «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к Справке о доходах и суммах налога физлица (приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) с указанием в поле «Код дохода» 1010. При этом поля «Код вычета» и «Сумма вычета» не заполняются.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Особенности расчетов по налогу

Предприятие в форме ООО должны перечислить налог не позднее дня, следующего за произведением расчета с получателем. Суммы, удержанные по вознаграждениям акционерам АО, имеют месячную отсрочку по перечислению. Если доход получает лицо, являющееся одновременно ИП, применяющего специальный режим, удержание налога осуществляется в обычном порядке.

При установлении величины ставки учитывают условия:

• Возможность смены статуса лица в течение отчетного года. Изменение может возникать в отношении обеих категорий.
• Определение величины ставки в зависимости от категории получателя, подтвержденной на момент получения сумм.
• Окончательное определение статуса производится на дату окончания годового периода. Одновременно производится перерасчет налога с начала года по фактическим данным статуса.

Сведения о полученных дивидендах подлежат отражению отдельно от данных о других доходах. Важным условием налогообложения доходов является отсутствие возможности в получении налогового вычета, если у лица не имеются другие поступления.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

• общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
• необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
• исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
• удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Срок уплаты

Крайний срок уплаты налога с полученных дивидендов напрямую зависит от того, кто будет перечислять деньги в бюджет (см. таблицу).

Ситуация
Что делать
Всеми финансовыми вопросами занимается акционерное общество
Налог с дивидендов надо перечислить в бюджет не позднее месяца (с момента получения этих денег и др.)
Выплатой дивидендов занимается ООО
Отчисление налога нужно сделать незамедлительно: то есть прямо в тот же день, когда деньги пошли на дивиденды, либо на следующий
Перечисление ложится на плечи самого физического лица
У него есть срок до следующего года: необходимо рассчитаться не позднее 15 июля (неважно – пришли деньги в январе или декабре)

Также см. «Срок выплаты дивидендов».

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет. В разд

1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

• в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
• в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

• в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
• в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
• в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
• в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
• в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
• в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Как отразить дивиденды в 6 НДФЛ

Отчетность сдается каждый квартал. Бланк состоит из двух страниц: титульный лист и расчет, последний включает в себя два раздела. Первый несет в себе информацию сначала года (за налоговый период), второй – за текущий квартал.

Суммы полученной прибыли, отражаются в отчетности дважды по строкам:

• 020 –  здесь они показываются вместе с остальными вознаграждениями физ. лиц за период;
• 025 –  здесь нужно указать только дивиденды.
• Аналогичным образом в отчете нужно показать сумму начисленных налогов:
• 040 – отражается исчисленный налог по всем доходам, включая зарплату работников;
• 045 – сюда попадают налоги, исчисленные только с дивидендов.

Рассмотрим образец заполнения раздела 1 отчета на примере. ООО имеет 2 учредителей, один из них является резидентом РФ, другой нет. Доля каждого 50%. Они получили прибыль в марте, в размере 250 000 руб. на каждого человека. В первом квартале сотрудникам (5 человек) была выплачена зарплата на общую сумму 325 600 рублей. Поскольку налог с прибыли учредителей будет исчисляться по разным ставкам, заполняться будут два листа с первым разделом.

Выплаченные дивиденды учредителю, также показываются в разделе 2 в поле 130, в строке 140 заполняется сумма к исчислению и уплате налога.

В строках 100-110 проставляется день выплаты дивидендов, т.к. налог удерживается в день фактического получения дохода. Большинство вопросов возникает при заполнении поля 120. Срок перечисления НДФЛ различается в зависимости от того, кто выступает в роли налогового агента. Здесь может быть 3 варианта:

1. АО – на уплату налога дается один месяц, со дня начисления дохода физическому лицу;
2. ООО – сборы перечисляют после физической оплаты, не позднее следующего дня;
3. ФЛ – перечислить налоги нужно до 15 июля следующего года.

Поскольку АО дан довольно длительный период для уплаты сбора, могут возникнуть ситуации, когда доход был получен человеком в одном квартале, а налог с него уплачен в бюджет уже в другом. Как заполняется 6 НДФЛ с выплатой дивидендов в таком случае?

Информация по суммам будет проходить по двум расчетам. Рассмотрим отражение дивидендов в 6 НДФЛ на примере.

Акционеры общества получили годовой бонус в размере 300 000 рублей 25 июня, налог с него был уплачен 10 июля. Иных выплат организация не производила. Расчет за полугодие заполняется следующим образом:

• Поля 020, 025 – 300 000;
• поля 040, 045, 070 – 39 000.

Второй раздел в этом отчетном периоде не заполняется, отражение дивидендов по строкам 100-140 будет показано в отчете за 9 месяцев таким образом:

• 100, 110 – 25 июня;
• 120 – 10 июля;
• 130 – 300 000;
• 140 – 39 000.

Санкции при нарушении условий представления отчетности

ИФНС предусматривает наложение штрафных санкций организациям, недобросовестно исполняющим обязанности.

Нарушение	Размер штрафа	Пояснения
Сдача отчетности с нарушением срока	1 000 рублей за каждый месяц в полном или неполном исчислении	Пренебрежение требованиями по сдаче отчетности может повлечь арест расчетного счета
Указание данных, признанных недостоверными	500 рублей	Недостоверными сведениями считаются любые искажения данных, включая реквизиты

Агенты, самостоятельно обнаружившие неточности представленных сведений о налогообложении, могут быть освобождены от санкций, установленных НК РФ. Достоверные данные должны быть представлены в уточненном расчете. Наказание снимается в случае, если агент исправил сведения до момента, когда ИФНС обнаружила недостоверность данных отчетности.

Заполнение раздела 2 формы

Сведения раздела 2 формируются по показателям отчетных 3 месяцев. При представлении информации не требуется формировать данные с начала отчетного года. Сведения отдельного отчетного периода отражаются в разделе 2.

Номер строки	Сведения, отраженные построчно
100	Дата осуществления выплат или выдачи в имущественной форме
110	День удержания НДФЛ, совпадающий с расчетом. При выдаче отсутствии возможности удержания налога вносится дата с нулевыми данными
120	Дата перечисления удержанного налога, установленная как день, следующих за расчетом или указание нулевого формата аналогично 110 строке. При попадании даты на выходной указывается первый рабочий день
130	Размер дивидендов
140	Сумма налога

Допускается выдача обществом положенных дивидендов в неденежной форме в случае, когда на счету компании отсутствуют денежные средства. В отчетности датой выдачи является день фактической передачи активов. Возможность проведения расчетов имуществом должна быть определена учредительными документами.

Стоимость передаваемого имущества должна соответствовать рыночной оценке. При заполнении данных в отчетности по строке 140 суммовой показатель отсутствует, указывается «0». Удержание осуществляется при других выплатах лицу, произведенных денежными средствами.

Если компания выплатила дивиденды и перечислила с них НДФЛ в одном отчетном периоде

Самая простая ситуация. Рассмотрим ее на примере.

Пример1. ООО «ИнвестПром» по итогам полугодия 2016 начислило и выплатило дивиденды 5 участникам Общества – резидентам РФ в общей сумме 500 000 руб.:

• 01.08.2016 – 250 000 руб. (включая НДФЛ 32 500 руб. (= 250 000 руб. х 13%));
• 15.08.2016 – 250 000 руб. (включая НДФЛ 32 500 руб. (= 250 000 руб. х 13%)).

НДФЛ налоговый агент (ООО) перечислил в бюджет на следующий день после выплаты дохода (т. е. 02.08.2016 и 16.08.2016 соответственно). Других выплат за 9 месяцев 2021 года организация не производила.

Отразим операцию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

Заметьте! Если среди получателей дивидендов есть как резиденты, так и нерезиденты РФ, то лист с разделом 1 (строки 010-050 – блок 1) заполняется для каждой налоговой ставки. При этом итоговые строки 060-090 (блок 2) заполняются только на первой странице. Раздел 2 делить не нужно. Все данные об операциях заносятся в хронологическом порядке вне зависимости от ставки НДФЛ.

по строке 020 – 500 000 / указывается сумма начисленного физлицам дохода (включая дивиденды);

по строке 025 – 500 000 / указывается только сумма начисленных дивидендов;

по строке 040 – 65 000 / указывается НДФЛ, исчиленный с доходов физлиц;

по строке 045 – 65 000 / указывается НДФЛ, исчиленный с дивидендов;

по строке 060 – 5 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. дивиденды);

по строке 070 – 65 000 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода (включая выплаченные дивиденды).

Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ

Сведения о первой выплате.

по строке 100 – 01.08.2016 / указывается дата выплаты дивидендов;

по строке 110 – 01.08.2016 / указывается дата удержания НДФЛ с дивидендов (совпадает с датой их выплаты);

по строке 120 – 02.08.2016 / указывается крайний срок уплаты НДФЛ;

по строке 130 – 250 000 / указывается сумма дивидендов, выплаченных физлицам;

по строке 140 – 32 500 / указывается удержанный с дивидендов НДФЛ.

Сведения о второй выплате (без расшифровки).

по строке 100 – 15.08.2016;

по строке 110 – 15.08.2016;

по строке 120 – 16.08.2016;

по строке 130 – 250 000;

по строке 140 – 32 500.

Заполненный расчет по форме 6-НДФЛ ООО «ИнвестПром» за 9 месяцев 2021 года смотрите ниже.

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Раздел 1

В 1 разделе расчета строки группируются в 2 блока:

• первый блок с 010 по 050 строки;
• второй блок с 050 по 090 по строки.

Первый блок с 010 по 050 строки заполняют отдельно по каждой ставке налога. Когда дивиденды облагаются НДФЛ по разным ставкам, например, при выплате и резидентам, и нерезидентам, то таких блока в расчете будет два: со ставкой 13% и со ставкой 15%.

На протяжении календарного года статус получателя выплат может меняться. В этом случае будет меняться и ставка НДФЛ. Сначала ставку устанавливают на дату выплаты дивидендов и указывают ее в расчете. А на конец года устанавливают окончательный статус физлица, после чего производят расчет.

Данные об дивидендах и НДФЛ в первом разделе отражаются дважды:

1. Выплаты указываются в общих доходах физлица по стр. 020, после чего отдельно указываются по стр. 025.
2. НДФЛ указывается в составе общей суммы налога по стр. 040, после чего отдельно – по стр. 045.

Второй блок с 060 по 090 строки заполняют только один раз, независимо от того, какое число налоговых ставок применялось.

Раздел 2

Во втором разделе формы 6-НДФЛ сведения указываются за 3 последних месяца:

1. По стр. 100 отражается фактическая дата получения дохода.
2. По стр. 110 указывается дата удержания НДФЛ.
3. По стр. 120 отражается срок уплаты НДФЛ.
4. По стр. 130 указывается фактически полученная сумма дохода.
5. По стр. 140 отражается сумма удержанного НДФЛ.

Датой, когда физлицо фактически получает доход – это день выплаты дивидендов (223 НК РФ). Причем независимо от того, в какой форме дивиденды были выплачены:

• наличными из кассы организации;
• перечислением на счет в банке.

Если оплата производится не в денежной форме, то датой получения выплаты считается дата передачи активов физлицу. Когда выплата перечисляется по почте, то датой ее получения будет день отправки денежного перевода, но не день получения денег участником.

В день выплаты дивидендов налоговый агент должен удержать налог. Поэтому в 100 и 110 строке даты совпадают.

Срок перечисления налога будет зависеть от того, к какой организационно-правовой форме относится компания:

1. Если это ООО, то налог уплачивается не позднее следующего рабочего дня после выплаты.
2. Если это АО, то налог уплачивается не позднее 1 месяца, следующего за днем выплаты.

Получатели дивидендов

В качестве плательщиков налога на доходы физических лиц на дивиденды выступают российские граждане и иностранцы при получении дохода в пределах России. Кроме того, доходы могут быть получены и от иностранных источников. В таких случаях получатели дохода должны самостоятельно рассчитать налоги применительно к каждому размеру дивидендных поступлений.

Здесь имеются свои нюансы. Граждане, которые получили дивиденды от иностранных источников, вправе уменьшить НДФЛ к оплате на сумму перечисленного налога по месту источника дохода. Таким образом, ситуации двойного налогообложения не возникает. Но совершить эти действия можно лишь по отношению к доходам, со странами-источниками начисления которых Россия заключила специальное соглашение. Если же уплаченные по месту источника дохода суммы налога больше начисленных в соответствии с законодательством РФ, то возвратить разницу из бюджета невозможно.

Как заполнить отчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года

Расчет за полугодие 2021 года нужно заполняется по нарастающей. Разделы формируются так:

• 1 — сроки оплаты НДФЛ и размеры удержанного налога за 3 последних месяца;
• 2 — обобщенная информация по нарастающей с начала года по конкретной ставке.

Титульный лист 

На титульнике нужно указать информацию о работодателе — наименование, ИНН, КПП. При сдаче расчета по обособленному подразделению ставится его КПП.

В графе «Отчетный период» ставится 31, поскольку этот код предназначен для отчетности за полугодие. В графе «Календарный год» ставится 2021. 

В графе «По месту нахождения (учета) (код)» нужно поставить соответствующий код:

• 214 — для российской компании;
• 215 — для правопреемника российской компании;
• 220 — для обособленного подразделения;
• 120 — для ИП (по месту жительства);
• 320 — для ИП (по месту ведения деятельности);
• 335 — для обособленного подразделения иностранного субъекта в России;
• 121 — для адвоката;
• 122 — для нотариуса.

На титульном листе нужно поставить также код ОКТМО и телефон.

Раздел 1

В нем фиксируются размеры удержанного налога за три последних месяца. В полугодии — это апрель, май и июнь. При этом суммы указывается вне зависимости от срока их уплаты.

Заполняются следующие строки:

• 020 — общий размер налога по всем физлицам (за 3 последних месяца);
• 021 — дата, не позже которой сумма должна быть уплачена;
• 022 — общий размер удержанного налога, который требуется заплатить в дату из строки 021.

Величина НДФЛ, удержанная за 3 последних месяца (строка 020), должна быть равна сумме значений всех строк 022.

Пример

Компания выплатила зарплату 30 июня. Срок перечисления налога 1 июля — это другой отчетный период.

Сумма будет отражена в 6-НДФЛ за полугодие в таком виде:

• стр. 020 — общий по всем физлицам размер налога, который удержан за апрель, май и июнь;
• стр. 021 — 01.07.2021;
• стр. 022 — размер НДФЛ с зарплаты за июнь.

Внимание! При удержании НДФЛ по разным ставкам по каждой из них заполняется раздел 1.

В стр. 010 ставится КБК для перечисления налога:

• если ставка 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• если ставка 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110.

В стр. 030 фиксируется размер возвращенного налога за 3 последних месяца.

В стр. 031 и 032 расшифровывается каждая ситуация по возвращенному НДФЛ: в стр. 031 — дата возврата, в стр. 032 — размер возврата. Сумма значений по всем строкам 032 должна быть равна значению в строке 030.

Раздел 2

В нем указываются общие по всем физлицам размеры начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога по нарастающей с начала года по определенной ставке налога.

Раздел 2 формируется по отдельности для каждой ставки налога.

В разделе нужно заполнить такие строки:

• 100 — ставка;
• 105 — КБК;
• 110 — размер доходов всех физлиц за отчетный период, облагаемых конкретной ставкой из строки 100;
• 111, 112, 113 — расшифровка доходов по видам (соответственно дивиденды, выплаты по трудовым соглашениям, выплаты по ГПХ договорам);
• 120 — число физлиц (получателей дохода);
• 130 — налоговые вычеты, применявшиеся к доходам;
• 140 — начисленный налог со всех доходов;
• 141 — налог с дивидендов;
• 150 — фиксированные платежи иностранных работников;
• 160 — удержанный НДФЛ за отчетный период (с января по июнь);
• 170 — неудержанный НДФЛ;
• 180 — излишне удержанный НДФЛ;
• 190 — возвращенный НДФЛ. 

Если доход не связан с оплатой трудовой деятельности, к примеру, материальная помощь, его не нужно указывать в строке 112. Однако 3 первых дня больничного, оплачиваемых компанией, в строку 112 включать нужно (Письмо ФНС от 01.12.2020 г. № БС-4-11/19702@).

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Как заполнить отчет 4-ФСС за II квартал 2021 года
УСН и система прослеживаемости товаров

Определение даты произведения выплат

Выдача дивидендов через кассу предприятия или на личный банковский счет получателя позволяет точно определить дату выплаты. Спорные вопросы установления даты произведения расчетов возникают в ситуациях:

• Направление сумм получателю почтовым переводом. Датой платежа считается день отправки денежных средств вне зависимости от даты получения лицом суммы. Расчет с бюджетом производится на следующий день после отправки перевода. Перечисление сумм производится по месту учета организации, производящей расчеты.
• Выплаты сумм учредителю, исключенного из состава. Днем осуществления расчетов считается дата фактической выдачи средств в порядке, аналогичном проведения операций с действующими участниками.
• Перечисления дивидендов на специально открытый счет в банке по агентскому соглашению. Датой выдачи является день перечисления АО сумм для последующего получения их акционерами. Факт получения или возврата средств на счет общества в связи с окончанием срока действия соглашения на порядок взимания налога не отражается.

Порядок расчетов, установление дат выплат определяются собранием акционеров, учредителей и уставными документами. Превышение суммы над утвержденной или изменение порядка операций без согласия всех членов не осуществляется. Для перечисления сумм на карту зарплатного проекта требуется заявление от лица.

Дивиденды в 6-НДФЛ: пример заполнения в 2019 году

Уставный капитал общества разделен поровну между двумя участниками:

50% принадлежат директору А.Н. Петрову – гражданину РФ;

Дебет 84 Кредит 70

– 75 000 руб. (150 000 руб. : 50%) – начислен доход Петрову;

Дебет 84 Кредит 75-2

– 75 000 руб. (150 000 руб. : 50%) – начислен доход Петровой.

12 июля суммы выплачены в безналичном порядке. Для целей учета НДФЛ именно эта дата считается днем получения дохода и ее занесет бухгалтер в налоговый регистр по НДФЛ. В день выплаты сделаны записи по удержанию подоходного:

Дебет 70 Кредит 68

– 9750 руб. (75 000 руб. : 13%) – удержан налог с выплат Петрову;

Дебет 75-2 Кредит 68

– 11 250 руб. (75 000 руб. : 15%) – сделано удержание по Петровой.

Итого удержано 21 000 руб. (9750 руб. + 11 250 руб.).

Также отражены сами расчеты с учетом удержанных сумм:

Дебет 70 Кредит 51

– 65 250 руб. (75 000 руб. – 9750 руб.) – выплачена сумма Петрову;

Дебет 75-2 Кредит 51

– 63 750 руб. (75 000 руб. – 11 250 руб.) – произведен расчет с Петровой.

Перечислить НДФЛ в бюджет, с учетом выпавших выходных, нужно 15 июля.

На каждую ставку подоходного бухгалтер заполнила свой раздел 1. Раздел 2 заполнен без разделения по ставкам. И все суммы показаны в одном блоке, так как совпадают все три даты — дивиденды и резиденту, и нерезиденту выплачены в один день. Значит, будет и одна дата удержания налога и крайняя дата перечисления его в бюджет.

Вся операция приходится на июль, то есть III квартал 2019 года. Бухгалтер заполнила раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года по этой операции так, как показано в образце.

Ошибки, возникающие при отражении дивидендов

При внесении в отчетность данных о налогообложении дивидендов могут возникать ошибки, к самым распространенным из них относятся:

• Заполнение 2 раздела производится только в периоде перечисления налога. Данные не учитываются в более поздних периодах в течение года.
• Внесение сведений в раздел 2 при исчислении налога в последний день квартала.
• Указание в составе выплат сумм, не являющихся дивидендами. Не отражаются сведения по выплатам, начисленным непропорционально долям участников, при неполной оплате уставного капитала, ликвидации предприятия в пределах доли взноса и по иным, установленным законодательством случаям.
• Внесение в состав получателей лиц, у которых отсутствует право на получение сумм, например, не включенных в список акционеров на дату принятия решения о выплатах.

Дивиденды и НДФЛ

Дивидендные доходы, являясь одним из видов доходов, облагаются налоговыми ставками, в том числе НДФЛ.

Процентная ставка налога на дивиденды равна 13% или 15%, в зависимости от того, является ли физическое лицо резидентом РФ.

• Если ООО учредили физические лица, то они являются получателями дивидендов и налогоплательщиками, а само ООО – это налоговый агент.
• Если налоговым агентом является ООО, то передать налог с дивидендов в казну оно обязано на следующий день после произведения выплаты. Если это физическое лицо, то до 15 июля года, следующего за полученной выплатой по дивидендам. Когда бы не производилась оплата налога, отчетность по нему должна быть составлена правильно и своевременно.

НДФЛ обязаны оплачивать все лица, которые получают доход на территории РФ. Причем это могут быть как иностранцы, так и граждане РФ. Дивиденды также могут быть получены и с иностранных источников. Но, опять-таки, все доходы должны фиксироваться, и с их размера по определенной ставке должен быть уплачен налог.

Причем ситуация складывается таким образом, чтобы избежать двойного налогообложения, лицо, получившее дивиденды из-за рубежа, вправе уменьшить налог в казну РФ на ту сумму, которую уплатили по месту дохода, но это в том случае, если с данной страной Россия заключила соглашение.

Стоит отметить, что, независимо от формы организации, та фирма, которая выплачивает дивиденды, должна удержать сумму налога и передать его в казну. Происходит это в момент вручения дохода или при поступлении денег на банковский счет получателя.

Иногда бывают ситуации, когда получатель отказывается от получения дохода из собственных соображений. НДФЛ из данной суммы все равно изымают и перечисляют в казну в тот день, когда получен отказ от получателя.

Если налоговый агент не перечислил должную сумму налога в казну или сделал это частично, то штраф, который ему придется оплатить, будет составлять 20% от неоплаченной налоговой суммы.

Именно налоговый агент, который предоставляет доход в виде дивидендов, обязан произвести отчет по этим суммам и налогам по них.

Итак, дивиденды – это тот вид доходов, который в общем порядке подлежит исчислению НДФЛ. Данные выплаты отображаются наряду с другими доходами и подлежат обязательному включению в эту форму отчетности.

АО имеют право перечислить в казну НДФЛ через месяц после того, как произошла выплата дивидендов. Отразить их в 6-НДФЛ обязан налоговый агент, который совершает их выплату, а значит, осуществляет и перечисление государству.

Как отразить дивиденды в 6 НДФЛ – образец заполнения 2021

Всем добрый день!

В 2021 году появилась новая отчетность с расчетом совокупного НДФЛ в целом по предприятию за каждые 3 месяца. Довольно сложная форма и неоднократные изменения законодательства приводят к многочисленным ошибкам и, как следствие, к штрафным санкциям.

Я расскажу, как правильно выплатить и как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, как заполнить построчно отчет, не нарушив Налоговый кодекс РФ.

Какой налоговой ставкой облагаются дивиденды

По своей сути дивиденды – доход, который выплачивается физическим лицам.

С него удерживается НДФЛ:

• для резидентов РФ ставка 13 %;
• для нерезидентов – 15 %.

На кого возлагается обязательство по уплате НДФЛ

Если доход начислен сотруднику предприятия, то все вопросы налогообложения решает бухгалтерия этого предприятия. Конкретно главный бухгалтер обязан проконтролировать расчеты с бюджетом.

Обязательство переходит на получателя денежных средств, если:

• физическое лицо и фирма, выплатившая ему доход, находятся в разных государствах;
• фирма не произвела расчеты и не выплатила НДФЛ.

Законодательством регламентируются сроки перечисления:

1. Если денежные средства выплачивает АО, то перечисление должно пройти в течение месяца после выплаты.
2. Если средства выплачивает ООО, то налог нужно перечислить на следующий день после выплаты.
3. До 15 июля следующего года после выплаты, если налог в бюджет уплачивается самостоятельно.

Имеет ли значение организационно-правовая форма для отражения дивидендов

Ст. 43 НК РФ определяет дивиденд как доход, получают его акционеры или учредители от чистой прибыли, оставшейся после налогообложения.

Обязанность отразить дивидендные выплаты предусмотрена ст. 230 НК РФ, в ней говорится, что форму 6-НДФЛ сдают налоговые агенты.

Все российские организации и ИП, которые выплачивают дивидендный доход – налоговые агенты согласно ст. 226 НК РФ, т.е. предприятия с любой организационно-правовой формой обязаны подавать 6-НДФЛ.

Пример заполнения дивидендов в 6-НДФЛ

Часто возникают вопросы в расчете НДФЛ. Необходимо иметь четкое представление о получателях дивидендов, сроками их начисления и выплатами, а также со сроками перечисления НДФЛ. От этого зависит достоверность формы 6-НДФЛ, а любые попытки неверно отразить исходные данные приведут к штрафам со стороны налоговой инспекции.

Определение даты произведения выплат

Для расчета отчета днем выплат средств считается день начисления этих средств. Если доход начислен 25 апреля, то в строке 100 – 25 апреля, а в строке 130 – сумма начислений. В случае начисления 31 декабря данные надо отразить в первом квартале следующего года.

Частые ошибки, возникающие при отражении дивидендов

Часто ошибки в отчетности возникают из-за невнимательности как руководства, так и исполнителей. Например, дивидендную выплату назначают лицам, которые на дату распределения профита еще не являлись учредителями или акционерами.

Другие варианты:

• когда пытаются отразить в разделе 2 данные, относящиеся к разным отчетным периодам;
• когда пытаются отразить данные о полученных денежных средствах в последний день квартала.

Ошибочно показывать доход в текущем квартале, если дата перечисления налога попадает на понедельник следующего квартала.

Например, день выплаты – 29 марта, налог перечислен на следующий день – 30 марта, а это выходной. Значит, перечислить нужно 1 апреля, но это уже II квартал. Следовательно, и выплату дивидендов следует отразить во II квартале.

Санкции при нарушении условия предоставления отчетности

Административную ответственность за несвоевременную сдачу отчетности или попытку отразить недостоверные данные несет руководитель предприятия.

Штрафные санкции накладываются налоговой инспекцией и если отчет не сдан, и при расхождении сроков сдачи.

Заключение

В заключение хочу сказать еще вот о чем. Если вы после сдачи формы заметили любую ошибку или неточность, заполните и сдайте корректирующий отчет. Этим вы избежите штрафа.

Но это можно сделать только до момента камеральной проверки со стороны ИФНС. Учтите, что эти проверки совершаются в течение 3 месяцев со дня сдачи отчета. И если вы получите уведомление о найденном нарушении, то избежать штрафа уже не получится.

Если вам понравились рекомендации, подписывайтесь на обновления, делитесь полезными советами в соцсетях и оставляйте свои комментарии. До скорой встречи!

Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?

> > > Налог-налог 05 марта 2021 Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ — вопрос этот интересует только коммерческие организации. Нюансы отражения в новом отчете сумм начисленных и выплаченных дивидендов, несомненно, должны заинтересовать бухгалтеров таких организаций, занимающих значительный сегмент в экономике. Рассмотрим особенности заполнения формы 6-НДФЛ при выплате дивидендов.

По любым выплатам дивидендов следует отчитаться в налоговую. Перед тем как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с нюансами, связанными с организационно-правовой формой, а именно: Общества с ограниченной ответственностью (ООО) подают в налоговую сведения о доходах, выплаченных физлицам, по и с 01.01.2016 — по . Публичные акционерные общества и акционерные общества, признаваемые непубличными (ПАО и АО — далее в тексте все именуются АО, если нет специальных уточнений)