Декларация по земельному налогу за 2019 год

Какие земельные участки являются объектом налогообложения?

Согласно НК РФ ст.389, объектом налогообложения являются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, и властями региона введен земельный налог.

Не являются объектом налогообложения:

• земельные участки, не подлежащие продаже и если на них располагаются особо ценные объекты культурного наследия народов РФ;
• земельные участки с объектами, включенными в Список всемирного наследия;
• земельные участки с историко-культурными заповедниками;
• земельные участки с объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
• земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.

Земельный налог оплачивают только собственник земли. Организации, ИП не платят земельный налог, если земельный участок находится у них на основании:

• договора-аренды;
• договора безвозмездного срочного пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

Сроки заполнения и сдачи

Заполнение и сдача декларации является периодической обязанностью, которая,

помимо всего прочего, имеет установленные четкие временные рамки. Документ сдается один раз в году и содержит в себе сведения за весь данный период. Предоставление декларации должно происходить не позже 1 февраля того года, который следует за отчетным (то есть за 2021 год ее нужно было сдать до 1 февраля 2021 года).

Небольшое продление срока возможно только в том случае, если крайняя дата сдачи выпадает на нерабочий день (выходной или праздничный).

В этом случае граничный срок переносится на следующий за ним рабочий день.

В случае нарушения сроков сдачи документа (или при полном игнорировании этой обязанности) для плательщика установлена определенная ответственность, а именно штраф в размере:

• 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30% от этой величины — в отношении организации (в соответствии со ст. 119 НК РФ);
• от 300 до 500 руб. — для должностного лица, который несет ответственность за сдачу данного документа (это установлено ст. 15.5 КоАП РФ).

Что касается органа для обращения, то им является территориальное подразделение ФНС того региона, в котором расположен конкретный земельный участок. Стоит учесть, что если объектов недвижимости несколько и они расположены в разных субъектах РФ, то и документов будет заполняться и сдаваться несколько, по каждому из них.

Помимо соблюдения сроков сдачи, важным условием также является и правильное заполнение документа.

Ведь при наличии в нем ошибок или неточностей он не будет принят сотрудниками ФНС, а вернется плательщику для исправления недоработок. Это, в свою очередь, может привести к нарушению сроков и наложению штрафа.

Оформление построенного дома на участке ИЖС

1. С помощью судебной инстанции.
2. Путем оформления задним числом бумаг, разрешающих строительство. Спустя некоторое время после получения разрешения ‒ сдача объекта.
3. Путем обращения с заявлением о сохранении объекта в комиссию по пресечению самовольного строительства. Если она вынесет положительное решение, владельцу выдадут все требуемые разрешения и необходимую документацию.

• заявление;
• паспорт;
• правоустанавливающий документ на землю;
• кадастровый паспорт на участок;
• разрешительный документ на строительство или бумагу о самовольной постройке;
• техпаспорт;
• поэтажный план;
• квиток об уплате госпошлины.

Какие земельные участки являются объектом налогообложения?

Согласно НК РФ ст.389, объектом налогообложения являются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, и властями региона введен земельный налог.

Не являются объектом налогообложения:

• земельные участки, не подлежащие продаже и если на них располагаются особо ценные объекты культурного наследия народов РФ;
• земельные участки с объектами, включенными в Список всемирного наследия;
• земельные участки с историко-культурными заповедниками;
• земельные участки с объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
• земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.

Земельный налог оплачивают только собственник земли. Организации, ИП не платят земельный налог, если земельный участок находится у них на основании:

• договора-аренды;
• договора безвозмездного срочного пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

Пошаговая инструкция по заполнению

Для подачи декларации по продаже земли нужно использовать стандартный образец, который будет единым для всех остальных видов финансовых операций и налоговых вычетов. Заполнять бланки можно как от руки, так и в печатном виде

Важно писать всё четко печатными буквами, без каких-либо помарок и исправлений. Можно использовать ручки синего или черного цвета

Декларация, заполненная другими цветами, не будет принята. Все пустые клеточки нужно заполнить, поставив там прочерки.

Если вы заполняете всё в электронном виде, то программа автоматически заполнит некоторые поля, проставив стандартные шифры и ту информацию, которую вы уже вводили ранее. Все данные следует проверить, поскольку если какие-то недоработки будут обнаружены при проверке, то вам придется делать новую декларацию и подавать всё заново.

Для декларации-отчета по продаже земельного участка прежде всего нужно заполнить титульный лист, а также разделы 1 и 2, листы А и Д2. Далее мы подробнее рассмотрим, что необходимо указывать в каждом из этих бланков.

Титульный лист

Титульный лист должен заполняться в обязательном порядке, вне зависимости от того, какие данные вы будете указывать в декларации и по какому поводу вы вообще её оформляете. Здесь необходимо указать все ваши личные данные, в том числе и паспортные, а также номер телефона, по которому с вами в случае необходимости связаться сотрудники налоговой конторы.

В отдельных клеточках проставляются коды налогового периода (для декларации это один календарный год). Также указывается страна, а также номер корректировки. Если вы первый раз за этот год делаете 3-НДФЛ, то тогда нужно указывать шифр «0». Также кодом нужно указать, являетесь ли вы резидентом страны или нет.

Самый последний блок вам не нужно заполнять, так как этим будут заниматься сотрудники налоговой.

Раздел 1

В этом бланке должны быть отражены данные о том, какая сумма налога подлежит к уплате государству по итогам сдаваемой декларации. Данные плательщика здесь также нужно указать. В отведенные для этого графы вы вписываете свой идентификационный номер налогоплательщика, также необходимо вписать код причины постановки на учет.

Раздел 2

Второй раздел должен отражать информацию о сумме налога к уплате по данным налогового агента. Здесь необходимо будет указать номер налогоплательщика, код бюджетной организации, а также код по ОКТМО. В отдельной строке прописывается размер налога, который подлежит к выплате.

Лист А

В листе А отражается информация о доходах гражданина, которые он получил на территории РФ. Здесь должна быть указана не только заработная плата, но и размер налогов, которые были отчислены работодателем в налоговую службу в качестве НДФЛ. В этом разделе, кроме з/п, также указывается информация по выигрышам, призам. При этом необходимо помнить, что они облагаются по ставке в 35%, а не в 13%. Также здесь должна быть отражена прибыль от долевого участия, доход от банковских вкладов и ценных бумаг.

Лист Д2

В данном разделе отражаются данные о налоговых вычетах, которые можно получить по разным категориям. Заполняться этот лист может только налоговыми резидентами РФ, поскольку только они в принципе могут претендовать на получение налогового возврата. Кроме данных о налогоплательщике, также указывается сумма налогового вычета, который будет получен по результатам предыдущего календарного года.

Возможные трудности

Введение закона о дачной амнистии значительно упростило систему приватизации дачных строений. Однако, при оформлении документов, у фактических собственников могут возникнуть некоторые трудности, например:

1. Пригодность жилого помещения. Для того чтобы дом приобрел статус жилого помещения требуется получить разрешение на эксплуатацию, провести коммунальные услуги, пройти инструктаж по использованию газа, воды, света и многое другое. Жилье должно находится на соответствующей территории. Эта процедура затребует много времени, оформления документов и справок. Если дом старый, получить разрешение на эксплуатацию будет непросто;
2. Особенно трудно бывает доказать свои права на дом, который построен давно. Сбор правоустанавливающих документов может занять более 1 месяца;
3. Неверные данные кадастрового реестра могут стать основной проблемой при регистрации права собственности на недвижимый объект.

Заниженная сумма госрегистрации по закону о дачной амнистии позволяет любому среднестатистическому гражданину оформить право собственности на недвижимость. Однако, сделать это требуется не позднее 1 марта 2018 года.

Общие требования по заполнению декларации

Необходимо отметить, что в Порядке заполнения указано, что НД должны, помимо юрлиц, сдавать ИП, но с 2015 года предприниматели были освобождены от данной обязанности и поэтому данное замечание можно считать неактуальным.

Подробнее о требованиях:

1. Декларация состоит из Титульного листа и разделов 1 и 2..
   Сведения вносятся в НД в полных рублях (значение меньше 50 коп, отбрасывается, более – округляется до единицы, например, 325,7 нужно будет записать как 326 руб., а 325,4, как 325 руб.).
2. Страницы нумеруются в следующем порядке: 001, 010 и т.д..
3. Сведения вносятся в отчетность слева направо начиная с первой ячейки.
4. В случае если в строке или поле остались незаполненные ячейки в них проставляется прочерк.
5. Допустимый цвет чернил: черный, синий и фиолетовый. Шрифт при заполнении на компьютере — Courier New (размер 16 – 18).
6. Нельзя использовать замазку и иные корректирующие средства, а также скреплять листы НД, приводящие к ее деформации.
7. Двусторонняя печать также недопустима.
8. При ручном заполнении данные нужно вносить большими печатными буквами, не допуская ошибок и помарок.

Подробно с порядком заполнения каждого раздела можно ознакомиться здесь:

Новый коэффициент Ки.

С 2018 года в гл. 31 НК РФ введено понятие коэффициента Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка ( НК РФ). В декларации он указывается по строке с кодом 145. Ранее такой строки в декларации не было.

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для обозначенного вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) значения площади, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Если в налоговом периоде не произошло изменения кадастровой стоимости земельного участка, то коэффициент Ки не определяется, а по строке с кодом 145 ставится прочерк.

Пример 1.

Сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) площади земельного участка, внесены в Единый государственный реестр недвижимости 10.11.2018. Как рассчитать коэффициент Ки?

При заполнении разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года (старой кадастровой стоимости) коэффициент Ки определяется так: Ки = 10 мес. / 12 мес. = 0,8333.

Соответственно, по строке с кодом 145 прописывается значение 0,8333.

При заполнении разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в 2018 году, коэффициент Ки определяется так: Ки = 2 мес. / 12 мес. = 0,1667.

Соответственно, по строке с кодом 145 проставляется значение 0,1667.

Поскольку введен новый коэффициент, соответствующие изменения внесены в порядок расчета суммы исчисленного земельного налога, которая указывается по строке с кодом 150. Сумма земельного налога рассчитывается по следующим формулам:

1. При отсутствии коэффициента Ки:

строка с кодом 150

=

(строка с кодом 110

x

строка с кодом 120

x

строка с кодом 140)

100

1. При наличии коэффициента Ки:

строка с кодом 150

=

(строка с кодом 110

x

строка с кодом 120

x

строка с кодом 140

х

строка с кодом 145)

100

Если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 150 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 110, 120 и 140, деленное на 100, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением 1, или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением 2.

Сумма земельного налога рассчитывается по следующим формулам:

1. Если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением 1 (коэффициент 2):

при отсутствии коэффициента Ки:

строка с кодом 150

=

((строка с кодом 110

x

строка с кодом 120

x

строка с кодом 140)

100)

х

2

при наличии коэффициента Ки:

строка с кодом 150

=

((строка с кодом 110

x

строка с кодом 120

x

строка с кодом 140

х

строка с кодом 145)

100)

х

2

1. Если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением 2 (коэффициент 4):

при отсутствии коэффициента Ки:

строка с кодом 150

=

((строка с кодом 110

x

строка с кодом 120

x

строка с кодом 140)

100)

х

4

 при наличии коэффициента Ки:

строка с кодом 150

=

((строка с кодом 110

x

строка с кодом 120

x

строка с кодом 140)

100

х

строка с кодом 145)

х

4

Как выбрать коды декларации по налогу на имущество за 2019 год

Если в качестве отчетного периода выступает первый квартал, то декларацию необходимо сдать не позднее 2 мая. Налоговую декларацию за полугодие следует предоставить с Федеральную налоговую службу 31 июля, а за 9 месяцев – 30 октября.

Все дело в том, что в подобных ситуациях расчет налоговых отчислений производится на основе кадастровой стоимости. Кроме того, местными законами должна быть утверждена принадлежность жилого помещения, которое приобрела организация, к объекту налогообложения. Так, если подобные региональные законы не были приняты, то, следовательно, и приобретенное имущество не облагается налогом и его не нужно заносить в декларацию подобного типа.

Правильное заполнение бумаг и образцы

Декларация сформирована из 3 листов.

На титуле документа указывают:

• ИНН;
• КПП;
• Номер корректировки, если попытка отчитаться уже не первая;
• Код налогового периода;
• Год, за который идет отчет;
• Код и место нахождения ИФНС;
• Название компании, так как это юридическое лицо;
• Контактные данные;
• ОКВЭД – 029-2014;
• Число, заполненных страниц;
• Количество листов, дополнительных документов.

Образец заполнения налоговой декларации.

Содержание 1 раздела

• КБК для перечисления налога;
• Код муниципалитета, где расположенный данный участок;
• Сумму земельного налога, необходимого оплатить в местный бюджет;
• Сумму авансовых платежей за первые 3 периода;
• Сумму земельного налога, требуемого к оплате в бюджет;
• Сумму к уменьшению платежа.

Реквизиты 2 раздела

Важно: ценность данного раздела в определении и расчета налога за весь налоговый период, он может заполняться один раз по различным объектам.

В тело листа необходимо внести:

• Кадастровые номер и цена территории согласно документации;
• КБК;
• ОКТМО органа по месту расположения участка;
• Категорию земли согласно установленному законодательством справочнику;
• Размер процентной ставки, установленной муниципалитетом;
• Налоговую базу – цена по кадастру;
• Начисленную к уплате итоговую сумму.

Пример заполнения последнего листа

Заполнение последнего листа:

• Известен кадастровый номер земли – 50:23:0069090:11;
• Место положения участка Мытищи Московской обл.;
• Кадастровая цена 12 млн. рублей;
• Ставка, закрепленная муниципалитетом 1,5%;
• Льгота – 1,5 млн. рублей.

Отсюда вытекает следующее заполнение декларации:

• Кадастровый номер – 50:23:0069090:11;
• КБК – 182 106 06032 04 1000 110;
• ОКТМО – 46 746 000;
• Код категории земли – 003008000000;
• Кадастровая стоимость – 12 000 000 рублей;
• В строке код налоговой льготы следует указать соответствующий категории код;
• В строке необлагаемая сумма – 1 500 000 рублей;
• В налоговой базе указывается разница – 10 500 000 рублей;
• Указывается ставка – 1,5%;
• Количество полных налоговых месяцев – 12;
• Сумма, подлежащая к уплате – 157 500 рублей;
• Также следует указать коэффициент Ка и сумму исчисленного налога.

Форма налоговой земельной декларации.

Изменения 2018 года

Форма декларации 3-НДФЛ ежегодно подлежит некоторым корректировкам со стороны налогового законодательства. Поэтому в текущем году надо заполнять соответствующий обновленный бланк. В 2018 году были введены следующие корректировки:

1. Появился новый лист К для декларирования доходов от реализации недвижимости, приобретенной после 2016 года.
2. Налогоплательщик не должен указывать свой адрес в титульном листе. Этот пункт был ликвидирован.
3. В листе Д1 появилась строка с кадастровым номером недвижимости.
4. Теперь при расчете вычета можно включать расходы на проведение независимой оценки.
5. Внесены корректировки в листы З, И, где декларируются доходы от ценных бумаг.

Все эти нововведения можно увидеть, скачав последнюю форму бланка.

Кто сдает?

1. в собственности;
2. в постоянном (бессрочном) пользовании;
3. в пожизненно наследуемом владении.

Арендаторы не облагаются налогом. Его уплачивает владелец ЗУ – арендодатель участка.

Если ИП не задействует земли, находящиеся в собственности для получения прибыли, то подача налоговой декларации не потребуется. Он будет оплачивать налог по квитанции, которую ему представит ФНС, с готовым расчётом.

Если ИП освобождён от налоговых выплат, ему надлежит подать декларацию в установленный срок, но при этом предоставить сведения об аннулировании взимания налоговых средств. Если ИП владеет несколькими участками в разных регионах, ему придётся подавать декларации по числу участков и по месту расположения каждого из них.

Общие правила заполнения декларации

Декларация состоит из типового Титульного листа и пяти разделов:

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика).

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по землям поселений; по расположенным вне населенных пунктов землям промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения; по землям водного фонда.

Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по землям лесного фонда.

Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по сельскохозяйственным угодьям.

Раздел 5. Расчет налоговой базы и суммы налога дачно-строительными, гаражно-строительными, жилищно-строительными кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами.

Если организация владеет несколькими участками, расположенными на территории разных муниципальных образований, находящихся в ведении одного налогового органа, то заполняется одна налоговая декларация, но при этом на каждый участок оформляются отдельные разделы декларации в зависимости от вида земельного участка.

В разд.1 указываются общие суммы налога, подлежащие уплате в соответствующие бюджеты к определенным срокам, а в разделах со 2-го по 5-й отражается расчет налога по различным видам земельных участков.

В разд.2 — 5 есть одинаковые показатели:

• в строке 010 указывается кадастровый номер земельного участка в отношении внесенных в государственный земельный кадастр земельных участков;
• в строке 020 указывается код ОКАТО — код муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок;
• в строке 030 разд.2 — 4 и в строке 040 разд.5 указывается код категории земель. Справочник этих кодов приведен в Приложении N 1 к Приказу N БГ-3-21/725;
• в строках 040 разд.2 — 4 и в строке 050 разд.5 указывается количество месяцев использования земельного участка в текущем налоговом периоде;
• в строку 050 разд.2 — 4 и в строку 060 разд.5 вписывается площадь земельного участка (всего). Этот показатель определяется на основании землеустроительных документов и документа, удостоверяющего соответствующее право на землю. В разд.2 и 5 площадь указывается в квадратных метрах, а в разд.3 и 4 — в гектарах.

В разд.2 (код строки 070) и 5 (код строки 030) для городов указывается номер зоны градостроительной ценности.

Правила подачи документа

Сдают отчетность по доходам за использование земли юридические и физические лица, во владении которых находятся территории согласно правоустанавливающим документам.

Важно: арендаторы и лица, владеющие землей на основании безвозмездного права, ничего не платят. Пайщики, участвующие в ПИФ оплачивают налоги по своим паям из собственного бюджета, однако документацию им не приходится вести и заполнять, это делает орган управления

Пайщики, участвующие в ПИФ оплачивают налоги по своим паям из собственного бюджета, однако документацию им не приходится вести и заполнять, это делает орган управления.

Сдача документа происходит за налоговый период, а это 12 месяцев, крайней датой в данном случае является 1 февраля нового года, пришедшего за отчетным периодом.

Сдача происходит в налоговую инспекцию по месту расположения земли.

Какие установлены сроки подачи по различным типам налоговых деклараций вы можете узнать тут.

Форма декларации и расчет

Форма декларации по земельному налогу утверждена приказом ФНС РФ от 28.10.2011 года.

Она совершенно небольшая в общей сложности – титульный лист и 2 листа с разделами.

Предприятия выполняют расчет налога самостоятельно, а физические лица получают уже готовые квитанции к оплате, которые естественно доступно проверить дополнительно.

Важно: с 2014 года изменения в законодательстве упростили уплату налога по земле для индивидуальных предпринимателей, так как теперь им сдавать декларацию не надо, а расчет выполняют сотрудники налоговой инспекции аналогично, как для физлиц.

Расчет налога формируется согласно налоговой базе, то есть кадастровой стоимости участка с 1 января текущего года.

Важно: при получении свидетельства права собственности в средине года, налог уплачивается за ту половину года, в которой действовал данный документ. Налоговая база умножается на процентную ставку, которая определена НК РФ от 0,3 до 1,5% в зависимости от варианта использования земли

Однако муниципальные органы имеют право ее контролировать и устанавливать по своему усмотрению в пределах нормы

Налоговая база умножается на процентную ставку, которая определена НК РФ от 0,3 до 1,5% в зависимости от варианта использования земли. Однако муниципальные органы имеют право ее контролировать и устанавливать по своему усмотрению в пределах нормы.

Так что, если земля находится во владениях сразу нескольких муниципалитетов, на каждую ее долю могут быть начисленные разные суммы налога к оплате. При самостоятельном расчете необходимо уточнять ставку в каждом из органов самоуправления.

Кроме этого в расчете могут использоваться льготы и налоговые вычеты в размере 10 000 рублей.

Элементы земельного налога.

Примеры вычислений

Если плательщик физическое лицо, имеющее право на налоговый вычет, то от общей стоимости по кадастровому паспорту, например 100 000 отнимается 10 000 и умножается результат на 0,3% в результате выходит к оплате 270 рублей.

Юридические лица ведут исчисление самостоятельно согласно общепринятой формуле.

Важно: юридическим лицам необходимо быть внимательными при выборе ставки, так как они имеют право эксплуатировать землю различной категории, а значит и ставка может быть разной. В случае судебных дебатов, которые стали причиной изменений кадастровой стоимости участка необходимо делать пересчет и подавать уточненную декларацию за те года, в которых изменилась цена земли

В случае судебных дебатов, которые стали причиной изменений кадастровой стоимости участка необходимо делать пересчет и подавать уточненную декларацию за те года, в которых изменилась цена земли.

Также следует перед выполнением расчетов интересоваться наличием или отсутствием льгот – вещным правом и, если нет кадастровой стоимости, использовать нормативную цену территории.

Сумма, с которой платится налог при продаже земельного участка в 2019 году

О том, с какой суммы платится налог с продажи земельного участка в 2019 году, задумываются все плательщики. Постоянные изменения налогового законодательства не позволяют самостоятельно уследить за правилами расчета. Но любой продавец должен уметь рассчитать налог со своего дохода, чтобы знать хотя б приблизительную сумму, необходимую для уплаты.

Налогообложение прибыли от сделок с имуществом зависит от ряда факторов. Во-первых, от определения налоговой базы, а во-вторых, от наличия льгот у плательщика. Что касается налоговой базы, то теперь берется не только сам доход от продажи, но и кадастровая стоимость участка.

Сроки заполнения и сдачи

Заполнение и сдача декларации является периодической обязанностью, которая,

Небольшое продление срока возможно только в том случае, если крайняя дата сдачи выпадает на нерабочий день (выходной или праздничный).

 В этом случае граничный срок переносится на следующий за ним рабочий день.

В случае нарушения сроков сдачи документа (или при полном игнорировании этой обязанности) для плательщика установлена определенная ответственность, а именно штраф в размере:

• 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30% от этой величины — в отношении организации (в соответствии со ст. 119 НК РФ);
• от 300 до 500 руб. — для должностного лица, который несет ответственность за сдачу данного документа (это установлено ст. 15.5 КоАП РФ).

Что касается органа для обращения, то им является территориальное подразделение ФНС того региона, в котором расположен конкретный земельный участок. Стоит учесть, что если объектов недвижимости несколько и они расположены в разных субъектах РФ, то и документов будет заполняться и сдаваться несколько, по каждому из них.

Помимо соблюдения сроков сдачи, важным условием также является и правильное заполнение документа.

Ведь при наличии в нем ошибок или неточностей он не будет принят сотрудниками ФНС, а вернется плательщику для исправления недоработок. Это, в свою очередь, может привести к нарушению сроков и наложению штрафа.

Кто платит налог на землю

Прежде чем наделить юридическое лицо статусом плательщика, НК РФ предписывает выяснить, является ли участок объектом налогообложения. Надел должен располагаться в регионе, в котором введен сбор. Налогоплательщик имеет на участок право:

• собственности;
• бессрочного или постоянного использования;
• пожизненного наследуемого владения.

Все сведения находятся в Едином госреестре прав на недвижимость и сделок с ним. Все лица, внесенные в Реестр, обязаны уплачивать сбор.

Обратите внимание. Компании, владеющие земельными площадями на основании договора аренды или безоплатного пользования, налог не платят

Заполнение титульного листа

На титульном листе декларации по земельному налогу укажите:

ИНН организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо; в последних двух ячейках поставьте прочерк);

КПП (присвоенный организации налоговой инспекцией при регистрации по местонахождению земельного участка). Крупнейшие налогоплательщики независимо от местонахождения земельного участка указывают только один КПП, присвоенный им по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (письмо ФНС России от 4 июня 2014 г. № БС-4-11/10563);

номер корректировки (для первичной декларации «0—», для уточненной «1—», «2—» и т. д.);

код налогового периода (при заполнении декларации укажите «34»);

отчетный год;

код налоговой инспекции согласно документам о постановке на налоговый учет (здесь укажите налоговую инспекцию, в которой организация зарегистрирована как плательщик земельного налога). Крупнейшие налогоплательщики указывают коды налоговых инспекций по местонахождению каждого участка (письмо ФНС России от 4 июня 2014 г. № БС-4-11/10563);

код, соответствующий месту представления декларации в налоговую инспекцию (в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696). Например, при предоставлении декларации по местонахождению земельного участка в ячейке укажите «270»;

полное наименование организации;

контактный телефон организации;

код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;

количество страниц, на которых составлена декларация;

количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.

Если декларацию (уточненную декларацию) подает правопреемник реорганизованной организации, в верхней части титульного листа укажите ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите «по месту нахождения (учета)» проставьте код «270» или «216» (в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696). В поле «налогоплательщик» укажите наименование реорганизованной организации. В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» укажите соответственно ИНН и КПП, присвоенные ей до реорганизации. Об этом сказано в пункте 2.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

В разделах 1 и 2 декларации указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находится земельный участок реорганизованной организации (п. 2.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696).

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в приложении 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «1».

Если это представитель организации (в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «2»):

сотрудник или сторонний гражданин указывается фамилия, имя и отчество представителя, проставляется его личная подпись, а также указывается вид документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);

сторонняя организация указывается наименование организации-представителя, фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица, проставляется его личная подпись, заверенная печатью организации-представителя, а также указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Об этом сказано в пунктах 2.9–3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.