Усн «доходы минус расходы» в 2021 году: как отчитываться и сколько платить

Как рассчитать налог на УСН

Стандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.

Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Для ИП на УСН 6% «Доходы»

Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.

Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:

Налог по УСН = Сумма доходов за период × 6% + (Сумма доходов за год — Сумма доходов за период) × 8%.

ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:

• Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.
• Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.

К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2021 году. Показатели доходов по периодам:

• За 1 квартал — 180000 рублей.
• За полгода — 400000 рублей.
• За 9 месяцев — 570000 рублей.
• За 2021 год — 920000 рублей.

В 2021 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:

• В 1 квартале — 10000 рублей.
• Во 2 квартале — 10000 рублей.
• В 3 квартале — 10000 рублей.
• В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 17074 рублей.

Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2021 году равна 40874 рублей (32448 рублей пенсионных и 8426 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 47074 рублей.

С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2021 г. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:

• 1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.
• Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.
• 9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.
• Год — налог за 2021 г. к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 17074 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 3926 рублей.

Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»

Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.

Формула расчета налога:

Налог УСН = Налоговая база за период × 15%Налоговая база = Сумма доходов за период — Сумма расходов за период

Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.

В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.

Допустим, доходы предпринимателя за 2021 г. составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:

1. Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.
2. Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.
3. Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.

Особенности налогообложения на УСН

При использовании упрощенки у субъекта бизнеса появляется возможность не только существенно снизить размер налоговых платежей, но также и заменить несколько налогов единым.

Рассмотрим, какие налоги нужно уплачивать, а от каких субъект будет освобожден:

Нужно уплачивать, если используется упрощенка	Освобожден от уплаты при использовании упрощенки
Единый налог, который рассчитывается при использовании упрощенки	–
НДС, но только если субъект будет выступать агентом, либо производит начисление НДС по собственной инициативе	НДС
–	Налог на прибыль
Налог на имущество, но только по тем объектам, которые учитываются по кадастровой стоимости	Налог на имущество
НДФЛ	НДФЛ для ИП в части видов деятельности на упрощенном режиме
Транспортный налог (когда есть база)	–
Земельный налог (когда есть база)	–
Водный налог (когда есть база)	–

Кроме этого, для некоторых видов деятельности устанавливаются пониженные ставки по уплате соцвзносов. Также для некоторых видов страхования (обычно медстраха и соцстраха) применяются ставки 0%. На данный момент времени это понижение действительно до завершения 2018 года.

Какие регионы снизили ставки по УСН

Информацию по своему региону вы можете также проверить на официальном сайте налоговой. Для этого выберите регион на сайте ФНС и перейдите в последний раздел.

Регион	Ставки УСН	Условия
03Республика Бурятия	5% — «Доходы — расходы»1% — «Доходы» На 2021 год	Если ЕНВД совмещали с другими СНО: Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 01.11.2020 — по которому применялась ЕНВД. Не менее 50% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД. Льгота не применяется, если основной код вида деятельности на 01.11.2020 — 47.25 «Торговля розничная напитками в специализированных магазинах».
04Республика Алтай	5% — «Доходы — расходы» в 2021 (8% — 2022, 11% — 2023)1% — «Доходы» в 2021 (2% — в 2022, 4% — в 2023)	Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 01.01.2020 — по которому применялась ЕНВД.
10Республика Карелия	7% — «Доходы — расходы»2% — «Доходы» На 2021 год	Не менее 80% доходов за 2020 год — от деятельности, которая была на ЕНВД. Среднесписочная численность за 2021 год не менее 90% численности за 2020 год.
13Республика Мордовия	5% — «Доходы — расходы»1% — «Доходы» На 2021 год	Пониженные ставки УСН действуют для тех видов деятельности, которые были на ЕНВД. Нет недоимки по налогам на 01.05.2022. Среднемесячная зарплата на 1 работника не ниже МРОТ. Среднесписочная численность за 2021 год не менее 90% численности за 2020 год и не менее 5 человек.
14Республика Саха	5% — «Доходы — расходы»1% — «Доходы» На 2021 год	Специальных условий и ограничений нет.
19Республика Хакасия	6% — «Доходы — расходы»3% — «Доходы» На 2021 год	Нельзя применять пониженные ставки, если: За 2021 доходы от продажи подакцизных товаров более 50%. Основной вид деятельности на 01.11.2020 — 47.73 (аптеки). За исключением аптек, у которых не менее 70% дохода получено в 2021 году от продажи в сельской местности.
18Удмуртская Республика	5% — «Доходы — расходы»2% — «Доходы» На 2021 год	Деятельность осуществляется на территории Удмуртской Республики. Налогоплательщики включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
24Красноярский край	10% — «Доходы — расходы» в 2021 (12,5% — 2022)4% — «Доходы» в 2021 (5% — в 2022)	До 2021 была только ЕНВД без совмещения с другими СНО.
33Владимирская область	9% — «Доходы — расходы»4% — «Доходы» На 2021 год	Не менее 70% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД.
35Вологодская область	5% — «Доходы — расходы»2% — «Доходы» На 2021 год	Не менее 80% доходов за 2020 год — от деятельности, которая была на ЕНВД. Среднесписочная численность за 2021 год не менее 90% численности за 2020 год (может быть снижена на 1 человека). Среднемесячная зарплата на 1 работника не ниже МРОТ (с учетом районного коэффициента) в течение всего 2021 года.
37Ивановская область	5% — «Доходы — расходы» На 2021 год	Для торговли розничной, развозной, разносной, через автоматы.
42Кемеровская область — Кузбасс	9% — «Доходы — расходы» в 2021 (12% — 2022)3% — «Доходы» в 2021 (4,5% — в 2022)	До 2021 была только ЕНВД без совмещения с другими СНО.
43Кировская область	5% — «Доходы — расходы»1% — «Доходы» На 2021 год	Не менее 70% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД.
65Сахалинская область	5% — «Доходы — расходы» в 2021 (10% — 2022)1% — «Доходы» в 2021 (4% — в 2022)	Если применяли ЕНВД на территории Сахалинской области.
70Томская область	8% — «Доходы — расходы»3% — «Доходы» На 2021 год	Для применения ставки по УСН 8% — деятельность должна осуществляться на территории городских и сельских поселений Томской области. Если было совмещение с УСН: не менее 50% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД. Пониженные ставки не применяются при осуществлении лицензируемой деятельности по розничной продаже алкогольной продукции.
75Забайкальский край	5% — «Доходы — расходы»1% — «Доходы» На 2021–2023 годы	Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 01.11.2020 — по которому применялась ЕНВД. Не менее 70% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД. Льгота не применяется, если основной код вида деятельности на 01.11.2020 — 47.25 (ОКВЭД-2).
76Ярославская область	6% — «Доходы — расходы»2% — «Доходы» На 2021 год	Не менее 70% доходов за 2020 год — от деятельности, которая была на ЕНВД.
91Республика Крым	5% — «Доходы — расходы»2% — «Доходы» На 2021–2022 годы	До 2021 была только ЕНВД без совмещения с другими СНО. Нельзя применять пониженные ставки, если в 2019–2020 годах ЕНВД применялась по ОКВЭД 47.73 (аптеки).

Как выбрать систему

• вид предпринимательской деятельности –ЕНВД и УСН имеют разрешённый для применения перечень направлений бизнеса, который может различаться в зависимости от региона;
• правила перехода – даты написания заявления, критерии соответствия;
• функциональные особенности каждой – возможности списания расходов, налогооблагаемая база;
• региональная специфика – возможность снижения ставки налога;
• возможность подтверждения доходов и расходов;
• планируемый или фактический уровень доходов, характер поступлений.

Во избежание финансовых расходов, при выборе любой системы, необходимо организовать правильное ведение бухгалтерского учёта. Эта функция может быть возложена на аутсорсинговую компанию, удалённого или штатного бухгалтера либо осуществляться лично предпринимателем.

Облегчить задачу выбора поможет алгоритм:

Произвести ориентировочный расчёт платежей налогов и прибыли.
Сравнить суммы налогов на разных режимах. Учесть возможное уменьшение платежа.
Проанализировать изменения законодательства, в том числе планируемые в ближайшем будущем.
Оценить взаимоотношения с контрагентами (например, планируемые объёмы)

Если бизнес имеет отношения к госзаказу, важно оценить, не помешает ли применение спецрежима участию в конкурсных процедурах. Речь идёт не о запретных предписаниях, а о комплекте необходимых документов.

Зачастую, для конкретных сфер деятельности разрешённым является применение только одной из предложенных систем. Это связано с ограничениями, которые накладывает налоговое законодательство. Например, ЕНВД не может применяться при реализации пива и алкоголя производителем через объекты общественного питания, в то время как сбыт покупного алкоголя через розничную сеть разрешает применение вменёнки. В то же время, есть отрасли, в которых разрешено применение и УСН, и ЕНВД, к таковым относятся, например, парикмахерские услуги и салоны красоты, грузоперевозки. Одной из самых распространённых в России отраслей является торговля в розницу. Делая выбормежду УСН или ЕНВД для применения ИП, занимающегося розничной торговлей, нужноопираться на произведённые расчёты

Важно помнить, что применение вменёнкизаконодатели разрешают, только если площадь торгового зала не превышает 150 кв.м. К павильонам, ларькам, киоскам, не относящимся к стационарным объектам торговли, требований по площади нет

Аргументом в пользу ЕНВД является независимость от получаемых доходов, а также отсутствие необходимости вести учёт всех приходов и расходов, но сдавать декларацию придётся ежеквартально.При УСН стоимость товаров разрешено учесть в налоговой базе только после продажи. Если цель ИП попробовать себя в деле, без понимания о возможном результате и без наёмных сотрудников, предпочтение стоит отдать УСН «доходы».

Если схема оказалась выбранной некорректно, всегда возможен переход в добровольном порядке на другой режим.

Заменяет налоги

^

Организации
Индивидуальные предприниматели

налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 , п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с (п. 3 , п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Отменят ли декларацию по УСН в 2021 году

Возможность отмены декларации по УСН обсуждается уже давно. Предполагалось даже, что это случится в середине 2020 года. Однако свежие новости по этому вопросу датированы ещё апрелем 2020 года. Тогда депутаты решили отложить рассмотрение законопроекта во втором чтении на неопределённый срок.

Самостоятельный учёт в КУДиР и сдача годовой декларации в этом случае отменяется, а уведомления с суммой налога к уплате станет направлять ИФНС. Чтобы перейти на такой способ расчёта налогов, организации или ИП должны подать соответствующее заявление.

За продвижением законопроекта можно следить по ссылке, там же доступен первоисточник документа со всеми подробностями.

Режим налогообложения – ЕНВД

Режим уплаты налога с «вменного» дохода предполагает, что Вы оплачиваете НДФЛ с того дохода, который предположительно могли бы получить в условиях ведения деятельности в определенном регионе.

Кто может быть налогоплательщиком ЕНВД

Главное отличие «упрощенцев» от «вмененщиков» – последние могут применять режим только в том случае, если их деятельность соответствует перечню ст. 346.26 НК.

Если Вы занимаетесь автоперевозками, открыли СТО или стоянку, сдаете жилье в аренду, работаете в общепите (кафе, ресторан, бар), оказываете прочие мелкие бытовые услуги населению (полный список см. в НК), то Вы можете использовать «упрощенку».

Как и для «упрощенцев», для ИП на ЕНВД существуют ограничения по количеству работников (до 100 чел.).

Как стать «вмененщиком»

Если Вы являетесь вновь созданным ИП, то заявить о желании использовать «вмененку» Вам нужно не позднее 5 рабочих дней после регистрации ИП. Для перехода с другого режима заявку в ФНС надо подать за 5 рабочих дней до конца года – в таком случае Вы станете «вмененщиком» с 1 января следующего года. Как предприниматель, Вы подаете в налоговую заполненное заявление (бланк по форме ЕНВД-2).

Особенности применения режима

Эта налоговая система не предусматривает ограничения по уровню получаемых доходов, так как расчет налога осуществляется исходя из предполагаемой прибыли. Рассчитывая сумму платежа в бюдже используют показатели доходности вида деятельности в том или ином регионе, а также коэффициенты (фиксированный и региональный уменьшающий).  Все эти показатели зафиксированы законодательно, результаты Вашей деятельности (доход, убыток, уплаченные взносы и т.п.) при расчете налога не учитываются. Единственные данные, необходимые для определения суммы налоговых обязательств и имеющие отношение к Вашей деятельности, – это физпоказатель. Если Вы открыли кафе, то физпоказателем будет его площадь в квадратных метрах. Для автоперевозчиков данная величина определяется как количество пассажирских мест.

Учет доходов и расходов данный режим не предполагает. Налоговая отчетность (декларация) подается 1 раз в год, налог уплачивается ежеквартально.

Пример №2.

ИП Хомяков открыл СТО «Автолюбитель», на котором работает 14 человек. Доходность СТО «Автолюбитель» – 12.000 руб. Коэффициенты К-1 1,798, К-2 1.

Вот как будет рассчитан ЕНВД:

12.000 руб. * 14 чел. * 1,798 * 15% = 45.309 руб.

Отметим, что налоговая система является наиболее удобной в применении, так как не требует ведения учета и дополнительных данных для расчета налога (кроме физпоказателя). Что касается финансовой привлекательности, то можно сделать вывод, что режим подходит для Вас, если Вы в рамках своей деятельности имеете стабильно высокий доход.

Кто платит?

Первое условие.

Чтобы перейти на УСН в 2021 году появились изменения – нужно, чтобы доходы за 9 месяцев были не выше уровня 112500000 рублей. Раньше этот показатель был почти в два раза меньше. Чтобы остаться на «упрощенке» годовой доход должен быть меньше 150 миллионов рублей (но не более 200 млн. рублей по новым лимитам 2020 года).

Второе условие.

Лимит по основным средствам должен быть менее 150 миллионов рублей. Этот показатель тоже увеличился с последними изменениями. Под общей суммой понимается остаточная балансовая стоимость. Основные средства – это станки, оборудование, компьютеры, здания, и все остальное имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

Третье условие.

Численность сотрудников должна быть до 100 человек, а доля в уставном капитале (для ООО) других организаций не должна быть выше 25%. Для малого бизнеса все это, как правило, не особо актуально.

Само собой, для зданий и торговых площадей лимит в 150 миллионов в условиях Питера является мизерным, но всякий бизнесмен может использовать аренду.

Как видно, условия очень лояльные. И если б не дополнительные поборы, проверки, раздутая до неимоверных пределах бюрократия, талмуды стандартов, ГОСТов, а также коррупция, то атмосферу для ведения бизнеса в России можно было бы назвать идеальной.

Кто не может применять УСН

• Организации, имеющие филиалы.
• Банки.
• Страховые компании.
• Негосударственные пенсионные фонды.
• Инвестиционные фонды.
• Участники рынка ценных бумаг.
• Ломбарды.
• Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.). С 2020 года введено исключение — на УСН разрешено заниматься производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
• Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
• Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
• Организации и ИП на ЕСХН.
• Нотариусы и адвокаты частной практики.
• Участники соглашений о разделе продукции.
• Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 130 человек (лимит вырос с 2021 года).
• Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 150 млн. руб.
• Бюджетные и казенные учреждения.
• Иностранные компании.
• Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
• Частные агентства занятости.
• Организации и ИП на ОСН.
• Организации и ИП, чей доход превышает 200 млн руб. в год (лимит вырос с 2021 года).

Отличие вмененки от упрощенки, что лучше – ЕНВД либо УСН

Вновь создаваемая организация либо свежеиспеченный ИП нередко задаются вопросцем: что лучше – УСН либо ЕНВД. Попробуем разобраться.

Что такое вмененка и упрощенка

Это два спецрежима, которые на добровольческой базе могут использовать и организации, и ИП. Для внедрения и того, и другого спецрежима есть свои ограничения (ст. 346.13, ст. 346.26 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).

Усн и енвд: в чем разница

Отличие УСН от ЕНВД в том, что УСН применяется в отношении всей деятельности. ЕНВД же может применяться лишь в отношении определенных видов деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).

Порядок определения налоговой базы при ЕНВД и УСН принципно различается:

• при ЕНВД налог уплачивается с предполагаемого дохода, который устанавливается для всякого определенного вида деятельности для всякого региона и не зависит от настоящих доходов и расходов. Не имеет значения, получен ли практически доход, не учитываются и понесенные расходы (не считая взносов во внебюджетные фонды и неких остальных) (п. 2 ст. 346.32 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина));
• при УСН же налог исчисляется с учетом фактических характеристик деятельности: доходов, если они – объект налогообложения, или доходов и расходов (если в качестве объекта выбраны «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Чем больше доход (прибыль), тем выше налог.

Это главные отличия вмененки от упрощенки.

Вмененка либо упрощенка: что прибыльнее для ИП

Ответа на вопросец, что лучше – ЕНВД либо УСН для ИП, который бы подступал для всех сразу, не существует. Это соединено с тем, что при УСН и ЕНВД порядок определения налоговой базы совсем разный, и величина налога будет зависеть от огромного количества событий. ЕНВД – режим наименее гибкий, у бизнесмена фактически нет способности оптимизации собственного налогового бремени.

А вот исходя из убеждений трудозатратности ЕНВД можно разглядывать как более обычный режим. Ведь при УСН ИП должен вести учет доходов и расходов. При всем этом учет расходов нужен, если объектом налогообложения при УСН выбраны «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Пример: УСН либо ЕНВД для ИП

ИП Петров И.С. оказывает услуги автомойки в г. Санкт-Петербург. Количество работников – 5 человек. На местности г. Санкт-Петербурга в согласовании с Законом Санкт-Петербурга от 17.06.

2003 № 299-35 «О внедрении на местности Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде одного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств разрешено применение ЕНВД.

Сравним сумму налога, которую ИП заплатил бы при применении ЕНВД и УСН с объектом «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Самое Принципиальное!

Данные о доходах и расходах ИП за 2015 г., которые учитываются по «кассовому» способу при УСН в согласовании с требованиями гл. 26.2 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина):

Доходы, всего	4 800 000
Расходы, всего	3 150 000
— в т.ч. взносы во внебюджетные фонды	469 000

1) Налог при УСН с объектом «доходы»:

4 800 000 * 6% = 288 000 (руб.)

Потому что сумма перечисленных взносов во внебюджетные фонды превосходит 50% суммы исчисленного налога, то налог можно уменьшить не наиболее чем в 2 раза:

288 000 / 2 = 144 000 (руб.)

2) Налог при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»:

(4 800 000 – 3 150 000) * 7% = 115 500 (руб.)

3) Налог при применении ЕНВД:

Базисная доходность – 12 000 руб./месяц

Вмененный доход за год с учетом количества работников (физический показатель):

12 000 * 5 * 12 = 720 000 (руб.)

Расчет налоговой базы по ЕНВД:

720 000 * 1,798 (К1) * 1,0 (К2) = 1 294 560 (руб.)

Налог:

1 294 560 * 15% = 194 184 (руб.)

При уменьшении суммы налога на 50% за счет уплаченных взносов во внебюджетные фонды:

194 184 / 2 = 97 092 (руб.)

Таковым образом, в нашем примере применение ЕНВД оказалось более прибыльным для ИП. При всем этом если б расходы ИП в 2015 г. были больше заявленных на 263 000 руб., то налог при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» оказался бы меньше ((4 800 000 – 3 150 000 – 263 000) * 7% = 97 090 (руб.))

Оплата налога и представление отчётности

^

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Законы, формы, документы

Ниже приведены выдержки из законодательства, бланки и отчеты
по уплате УСН в Санкт-Петербурге, а также другие полезные файлы. Их можно посмотреть в формате doc. или Excell.

Основной Закон Санкт-Петербурга об установлении налоговой ставки при УСН в 3 и 5% «Доходы-расходы» с перечислением деятельности и последними изменениями 2021 года: 

Скачать файл: osnovnoj-zakon.zip (cкачиваний: 9)

«О внесении изменений в установление налоговой ставки для
организация и ИП в СПб» – закон для тех, кто попадает под льготное налогообложение
в 0%:

Скачать файл: o-vnesenii-izmeneniy.zip (cкачиваний: 173)

Выдержки из Налогового кодекса про УСН про упрощенку:

Скачать файл: vyderzhki-iz-nk.zip (cкачиваний: 72)

Бланк налоговой декларации для ИП, новая форма:

Скачать файл: deklaracija-usn.zip (cкачиваний: 7)

Дополнения и поправки будут исправляться по мере поступления
последних новостей в СПб и Ленинградской области.

Последние изменения

Среди последних изменений по УСН году можно отметить следующие:  

• Фиксированные взносы для ИП выросли: на медицинское страхование 8426 рубля, на пенсионное — 32448 рубля (было 6884 и 27354 соответственно). 
• С 1 июля 2020 года все предприниматели обязаны перейти на онлайн-кассы, кроме продавцов билетов и еще нескольких категорий;
• Декларации для УСН с онлайн-кассами подаются в последний раз в марте-апреле. С 1 июля к таким предпринимателям применяется режим УСН-онлайн. Уже подавать декларацию не нужно, налог система посчитает сама и отобразит в личном кабинете.

 Повышения ставок в Санкт-Петербургу и Ленинградской области, а также изменений условий взимания налога пока не ожидается.

Часто задаваемые вопросы

^

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации .

То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН.(, )

Пример расчета по ставке 3%

Как считать УСН на доходы по 3% — да очень просто,
ниже приведена пошаговая инструкция:

• Шаг 1. Посчитать налоговую базу – сложить последовательно
  доход за все кварталы нарастающим итогом.
• Шаг 2. Посчитать 3% от полученной налоговой базы: НБ /
  100*3%
• Шаг 3. Вычесть предыдущие авансы, а также налоговые вычеты
  (страховые взносы, пособия, затраты на торговый сбор, минус 1%, если доход выше
  300 тысяч). 

Если кратко, то формула расчета УСН по 3% в СПб будет такой:(Налоговая база / 100*3%) – Авансы налоговой – Вычеты. 

Питерские предприниматели, которых интересует только затратная сторона, могут просто из суммы дохода посчитать 3%.

Пример: предприниматель
Путькин на продаже березовых веников в Питере заработал 2 миллиона рублей. Сумма
страховых взносов составит: 32448 рублей + 17000 рублей (1% от 1700 тысяч, то
есть выше лимита в 300000 р.).

Налог по УСН: 2000000 / 100*3 = 60000 рублей. К оплате: 60000-49448 = 10552.  

Где взять параметры для кода

Чтобы верно сформировать новый код, необходимо найти закон субъекта РФ, которым введена в действие пониженная ставка налога при УСН. Вот как это сделать:

на сайте ФНС nalog.ru открыть раздел по упрощенной системе:

убедиться, что выбран нужный регион (в верхней строке сайта). Если это не так, выбрать его из списка:

пройти вниз до раздела «Информация ниже зависит от вашего региона» (ближе к концу страницы). Здесь будет указан нужный закон, а также кратко перечислены льготные категории налогоплательщиков и пониженные ставки:

открыть закон и найти в нём параметры статьи, устанавливающей сниженную ставку налога.

Итак, обоснование применения налоговой ставки, которая меньше прописанной в НК РФ, должно быть отражено в декларации по УСН в виде особого кода. Но это актуально лишь для налогоплательщиков, для которых региональными законами введены пониженные ставки (менее 6% и 15%) либо налоговые каникулы для ИП. Остальные заполняют эти поля прочерками.