Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Что такое срок исковой давности по кредиту

Интересно то, что как только прошла исковая давность, задолженности следовало бы аннулироваться, а претензиям по списанным средствам к клиенту и вовсе исчезнуть. Но не все так просто. Долгами по кредитам и другими исчислениями запросто могут воспользоваться мошенники. Чтобы разобраться в исковой давности по кредиту раз и навсегда и в том, есть ли кредит под аннулирование в целом, следует обратиться к терминам юридического направления.

На сегодняшний день есть несколько устоявшихся терминов по срокам давности по кредитной задолженности — простым языком и по закону. Если простым, то существует период, за который организация-кредитор может любыми способами востребовать погашение займа заемщиком и возмещение за неуплату. При этом могут использоваться услуги коллекторов, суда или же своих сил. Этот самый период и принято называть сроком давности по кредиту по судебной практике.

Если же хочется узнать, есть ли срок исковой давности по кредиту по законодательным нормам, достаточно обратиться к Гражданскому Кодексу РФ, а именно к главе 12.

Здесь говорится о том, что это конкретный период, который защищает права того лица, у которого они были нарушены. При этом во время оформления ссуды компания сразу дает понять, что не платить не выйдет, заранее предупреждая о сроке погашения.

Сколько составляет

Мы разобрались, есть ли срок давности по кредиту. Но вот каждый второй клиент не может понять, сколько же действует срок давности по взысканию задолженности и когда возвращать долг банку.

В статье 200 Гражданского Кодекса России говорится, существует ли срок давности и сколько по времени. В целом по кредиту срок составляет до 3 лет. Но как и всегда, все индивидуально и рассматривается уже на законодательном уровне.

К тому же опротестованное в Верховном суде решение варьирует сроки давности, делая период на возмещение непогашенного кредитного долга больше или меньше, или совсем его убирает. Но и рассчитываться период по долгу займа может не на один конкретный заем, а сразу на несколько платежей по кредиту и в разное время.

Обратите внимание, что судебное решение через 3 месяца после последней ссуды (обычной или по договору поручительства) запускает новый срок давности за кредит

С какого момента считается

Один из самых неопределенных вопросов — с какого же дня начинается тот самый отсчет срока исковой давности по кредиту в банке. Одни говорят, что нужно считать срок исковой давности по отдельным счетам, другие — от даты завершения действия договора кредитования. Есть и те, кто полагает, что следует отталкиваться от последнего взноса, который выплачен.

Так или иначе, только закон может подсказать правильный ответ. В статье 200 ГК Российской Федерации говорится о том, что расчет идет с того момента, как только вторая сторона (в нашем случае кредитор) узнает о нарушении своих прав.

Имеются и отдельные случаи, которые следовало бы разобрать. Если человек, взявший кредит (срок давности при этом начался), скончался, обязанность выплаты задолженности переходит наследникам. При этом ни срок исполнения, ни тем более сумма меняться не будут.

Еще один важный момент — изменение ставки кредитором без ведома поручителя по истечении права пользования счетом. В таком случае по законодательству имеющийся договор кредитования можно считать недействительным.

Может ли прерываться

В том, что это такое, и какой он — срок давности, разобрались. В статье 202 ГК России указаны обстоятельства, в связи с которыми период может прерваться. Но это только в том случае, если во время сроков исковой давности по кредитам физических лиц они (обстоятельства) были действующими хотя бы крайние 6 месяцев. Среди них:

1. Катаклизмы.
2. Если лицо в долге по кредиту находится во время военного положения на службе ВС Российской Федерации.
3. Получена специальная судебная или правительственная отсрочка.
4. Приостановлено само действие договора.

К причинам можно отнести и обоюдное согласие клиента и банка о внесудебном разбирательстве. Но даже эти нюансы могут не спасти, так как максимальный период составляет целых 10 лет.

Согласно статье 203 ГК России, период у кредита прерывается уже в том случае, если лицо признало обязанность выплаты или взыскания долга. После того как закончится перерыв, отсчет пойдет дальше без учета остановленного времени. Продлить его уже нельзя. А о том, каков срок, узнается по факту, мошенничества быть не должно, так как работа происходит согласно закону для поддержания порядка. Каждое лицо должно по кредиту предоставлять данные во избежание любых проблем.

Зачем списывать «кредиторку»

Фигурирующая в учете как несписанная, кредиторская задолженность с истекшим сроком давности искажает фактическую информацию о состоянии имущества и обязательств фирмы. Накопленную величину не списанной вовремя кредиторской задолженности при проверке ФНС отнесет к доходам и доначислит на этом основании налог на прибыль. Вместе с доначислением последуют и штрафные санкции за нарушение налогового законодательства (НК РФ ст. 250-18). Задолженность перед кредиторами списывается в двух случаях:

• исключение фирмы из ЕГРЮЛ;
• окончания срока исковой давности.

Срок исковой давности, иначе говоря, — время, отведенное кредитору для взыскания долга в принудительном порядке, три года (ГК РФ, ст. 196).

Вопрос: Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», списание кредиторской задолженности по полученному авансу в связи с истечением срока исковой давности?
Организация в счет предстоящей отгрузки товара получила на расчетный счет 100-процентную предварительную оплату в сумме 150 000 руб. В установленный договором срок обязательство по отгрузке товара не исполнено. Требование о возврате предоплаты покупателем не предъявлялось.
Данная кредиторская задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности на основании данных проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя.Посмотреть ответ

Первоначальная информация

Долги занимают одно из ведущих мест по количеству поданных требований суду. Такая тенденция связана со многими факторами такими, как — плохая платежеспособность, повышенный уровень мошенничества, нарушение обязательств по соглашению, и множество иных вариантов.

Отдельным случаем можно выделить мошенничество, которое на сегодняшний день подстерегает граждан на каждом шагу.

Основные понятия

Срок исковой давности – это определенное время, которое дается на защиту своих интересов, если в течение этого времени его право было нарушено со стороны иных лиц.

Хочется сразу отметить, что законом указано об установлении промежутка лишь к некоторым ситуациям. Дела по возмещению морального вреда нет промежутка, и потерпевший может обратиться к требованию с возмещением абсолютно в любое время.

В иных случаях законом предусмотрено продление или сокращение, но следует знать, что такое полномочие отдано исключительно суду и выносится на основании его решения.

Слишком рассчитывать на восстановление не стоит, т.к. это значительно усложняет рассмотрение, и истец рискует потерять свое право защиты по этому делу.

Поэтому важной задачей каждого лица, в том числе кредитора, является своевременное обращение для ведения судебного разбирательства с должником. Исковая давность по задолженности также имеет свои особенности расчета, т.к

данное явление может вытекать из разных ситуаций, как договора, расписки и иные документы, которые регулируют отношения сторон

Исковая давность по задолженности также имеет свои особенности расчета, т.к. данное явление может вытекать из разных ситуаций, как договора, расписки и иные документы, которые регулируют отношения сторон.

Тогда добиться возврата будет вовсе непросто, и чаще всего, суд не имея доказательств о долговых обязательствах не может удовлетворить иск кредитора.

Каждая ситуация индивидуальна и требует детального рассмотрения, поэтому предлагаю рассмотреть частные случаи.

Как рассчитывается граница по дебиторским долгам

Согласно ст. 195 ГК РФ можно понять, какой период имеет кредитная организация в случае возникновения долга у клиента. В этой ситуации применяется общий срок, который составляет три года.

Это значит, что с периода появления долга право кредитора нарушается, и период начинает течь с этой даты на протяжении 3-х лет, а кредитор может подать запрос в течение этого времени.

Общий период применяется не для всех ситуаций, и ст. 195 ГК РФ гласит о специальных периодах, которые могут быть меньше общего, но не больше максимального срока.

Также, статья дает право кредитору взыскать задолженность на протяжении данного ему периода с должника согласно заключенному соглашению.

Абсолютно другое положение прописывается в ст. 199 ГК о возможности подачи требования о взимании долга заимодавцем, невзирая на истечение положенного периода.

И наконец, пункт 1 статьи 199 говорит о возможности подавать требования о взыскании даже после упущенного срока. Суд не имеет права отказать в требовании в случае займа.

Правовые аспекты

Для установления срока исковой давности инстанции опираются на такую законодательную базу:

Ст. 195 ГК РФ	Прописывает, что собой представляет период давности
Ст. 199 ГК РФ	Определяет виды сроков в зависимости от вида дела
Ст. 202 ГК РФ	Прописывает возможности приостановления периода
Постановление правительства № 354	О взыскании задолженности за неуплату по коммунальным услугам
ТК РФ ст. 142	О взыскании невыплаченной заработной платы от работодателя
П. 2 ст. 819 ГК РФ	Раскрывает возможность обращения к правосудию со стороны банковских организаций для взыскания кредитной задолженности с должника
Ст. 195 ГК РФ	Согласно ей можно понять, какое время есть у организации при возникновении долга у клиента

Тогда применяется общий промежуток, который равен трем годам. Это означает, что с момента появления долга право кредитора нарушается, и время начинает течение с этой даты на протяжении трех лет, а истец может подать требование в течение этого времени.

Общий период подходит не для всех ситуаций, и ст. 195 ГК РФ гласит о специальных промежутках, которые могут быть меньше общего, но не больше максимального.

Абсолютно иное положение говорит ст. 199 ГК о возможности подачи требования о взыскании долга кредитором, невзирая на истечение положенного промежутка.

Также, ст. 202 гласит о возможности приостанавливать период течения защиты права, если истец не мог обратиться в суд по причине чрезвычайных обстоятельств.

Причины появление кредиторской задолженности:

• Когда компания не расплатилась с задолженностью — не возвратила кредитный займ банку, или учредитель не получил средства. Он при этом одалживал на конкретный срок.
• Фирма не выполнила свои обязательства после получения предоплаты. Например, средства были переведены покупателем, а предприятие не отправило вовремя товары.

Согласно Положению по бухучету, налоговой документации, кредиторская задолженность списывается в следующих случаях и в установленные сроки:

• Кредитор «прощает» должника и не требует возвращения долга. Получение от него документа, уведомляющего об этом, дает возможность провести списание.
• По истечении обычно 3-х лет после возникновения обязательства, оно считается просроченным. 
• Кредитор признается недействующим субъектом — его организацию исключают из ЕГРЮЛ. Дата исключения компании из реестра считается сроком погашения.
• Предприятие кредитора перестает существовать. Соответствующая запись о его ликвидации в реестре юридических лиц нивелирует долги перед ним.

С какого времени начинается период давности по искам? ГК России регламентирует данную процедуру. Зафиксирована конкретная дата погашения в соглашении, тогда со следующего дня начинается исковой срок. Так, компания по заключенному договору должна была расплатиться за поставленные материалы 11 апреля 2019 года. По каким-либо обстоятельствам (недостаточно финансов и др.), она не смогла рассчитаться с партнером по бизнесу. Тогда, рассматриваемый срок начинается 12 апреля этого же года. Спустя 3 года, невостребованная задолженность будет считаться просроченной — ее можно списать.

Договаривающиеся стороны не определили конкретный день исполнения обязательств. Тогда, с даты предъявления уведомления кредитором, отсчитывается срок давности по искам. Если устанавливается период времени для выполнения оплаты — отсчет ведется после окончания этого срока. Заемщик возвратил часть долга, произвел уплату накопившихся процентов, отсрочил выплату и.т.д. В таком случае, срок давности может быть прерван.

Тогда, начинается новый отсчет после прерывания. Но существует предельный исковой срок, то есть его нельзя бесконечно прерывать. Согласно законодательству, он ограничивается десятью годами, которые отсчитываются после возникновения кредитного займа. 

Приказ на списание кредиторской задолженности

Вышеуказанные документы служат основанием для оформления приказа директора о списании кредиторской задолженности. Распорядительный документ оформляется на бланке, подписанном руководителем и с проставленной печатью предприятия. Приказ ссылается на внутренние документы компании (акт, справка). В них определена сумма долга и приведена необходимость его списания. Готовый приказ разрешает списывать «кредиторку». Документ должен иметь реквизиты и следующие сведения:

• указание причин, по которым происходит списание долга;
• ссылки на юридические документы (НК РФ, ГК РФ, ПБУ и др.);
• об ответственном должностном лице, контролирующем выполнение распоряжения. Чаще всего, таковым является главный бухгалтер компании.

Поддержка минфина налогоплательщиков

Министерство финансов, как уже говорилось ранее, поддерживает своих налогоплательщиков, именно по этой причине был издан указ, в котором говорится о том, что вопрос о непризнании, или же наоборот, признании невозможности взыскания дебиторской задолженности с должника, должен обсуждаться индивидуально, в отдельном порядке, с обязательным учетом всех обстоятельств, которые могут повлиять на конечный исход судебного процесса. В одном из писем министерства Финансов указывается, что задолженность дебитора, которая даже оспорена судебными приставами, может признаться безнадежной. Завершенной, ликвидация рассматриваемой организации будет считаться после записи, которая будет внесена в  ЕГРЮЛ.

Срок исковой давности

Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице.

Ситуация	С какого момента отсчитывать срок исковой давности
Срок исполнения обязательства определен	По окончании срока исполнения обязательства
Срок исполнения обязательства не определен	Со дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства (например, прислал письмо)
Срок исполнения определен моментом востребования
На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то время	По окончании последнего дня срока исполнения обязательства

Это следует из положений статьи 196 и пункта 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ.

Пример определения срока исковой давности. Срок исковой давности не прерывался

ООО «Торговая фирма «Гермес»» 13 января 2016 года отгрузило ООО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января 2016 года. Однако в установленный срок оплата от «Альфы» не поступила.

Срок исковой давности нужно исчислять с 24 января 2016 года по 24 января 2019 года включительно (при условии, что срок исковой давности не прерывался).

Срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г. № 35-ФЗ о противодействии терроризму.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 196, статье 203 Гражданского кодекса РФ.

Должник может признать свой долг и после того, как срок исковой давности закончится. В таком случае с момента признания долга течение исковой давности начинается заново. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 206 Гражданского кодекса РФ.

Пример определения срока исковой давности. Срок исковой давности прерывался

ООО «Торговая фирма «Гермес»» 13 января отгрузило ООО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января. Однако в установленный срок оплата от «Альфы» не поступила.

Срок исковой давности начинает отсчитываться с 24 января.

25 января «Гермес» направил в адрес «Альфы» претензионное письмо. 1 февраля стороны составили акт сверки. Это означает, что «Альфа» признала свою задолженность. В этом случае срок исковой давности начинает отсчитываться заново – со 2 февраля.

Ситуация: какие действия должника свидетельствуют о признании долга и являются основанием считать срок исковой давности прерванным?

Законодательство не устанавливает перечень действий должника, которые свидетельствуют о том, что он признал долг. И которые могут служить основанием для прерывания срока исковой давности (ст. 203 ГК РФ).

Однако примерный перечень таких действий назван в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43. В него, в частности, входят:

признание претензии. При этом ответ на претензию сам по себе не свидетельствует о признании долга. В нем должно быть указано, что дебитор признал долг;

изменение договора, из которого следует, что дебитор признал наличие долга. Или просьба должника изменить такой договор (например, об отсрочке или о рассрочке платежа);

подписание акта сверки задолженности.

Например, с даты, когда наступил срок исполнения обязательств, прошло три года. Но в течение этого периода стороны подписали акт сверки задолженности. Данный акт является основанием для прерывания срока исковой давности (письмо Минфина России от 19 июля 2011 г. № 03-03-06/1/426). Поэтому отсчитывать трехлетний срок нужно со дня, которым датируется последний акт сверки. Из этого правила есть исключения – это события, из-за которых дебиторская задолженность стала нереальной к взысканию. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-37-3/16955.

В договоре может быть предусмотрено, что обязательство можно исполнять по частям (в виде периодических платежей). В этом случае, если дебитор совершил действия, свидетельствующие о признании лишь какой-то части обязательства, они не являются основанием для прерывания срока исковой давности по другим частям обязательства. Об этом сказано в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43.

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

Списанная «кредиторка» образует доход вместе с остальными суммами, который фиксируется на счете 91 бухгалтерского учета. Данное списание оформляется проводкой Д 60: 

списана КЗ, исковой срок по которой истек.

После установления результатов инвентаризации, эта запись вносится. Кредиторская задолженность на основании внутренних документов организации списывается в отчетном периоде, когда проходит срок давности. Законодательство предъявляет требования к ведению бухгалтерской отчетности. Вся документальная информация должна отражать действительную деятельность предприятия. То есть, должно соблюдаться правило соответствия и достоверности в бухгалтерском учете. Данный принцип нарушается, если на балансе компании находится просроченный долг. Пока организация не погасит его перед кредитором, он будет считаться.

Справедливость восторжествовала.

Но ВС РФ в Определении № 305-КГ17-14988 фактически пришел к противоположному выводу. Он привел новые аргументы и, в свою очередь, опроверг решения нижестоящих судов, согласно которым налогоплательщик обязан учесть суммы обязательств дебиторов в составе внереализационных расходов в определенный налоговый период – год истечения срока исковой давности.

Высшие арбитры указали, что по общему правилу, закрепленному в абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ, ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, исправляются за период, в котором они были совершены.

Наряду с этим правилом в абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ установлено право налогоплательщика произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором ошибки (искажения) были выявлены, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. В таком случае, как отметил ВС РФ, ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога не приводит к нарушению интересов казны. Соответственно, исправление такой ошибки (искажения) не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты. Ведь лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться излишне уплаченной в бюджет суммой налога.

Кроме того, в силу п. 4 ст. 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Следовательно, результатом налоговой проверки не может выступать доначисление недоимки, которая не должна была возникнуть у проверяемого лица при надлежащем соблюдении им требований законодательства о налогах и сборах.

По своей природе списание безнадежной к взысканию задолженности в состав расходов является способом корректировки доходов, ранее отраженных в налоговом учете, но фактически не полученных налогоплательщиком, что имеет целью обеспечить взимание налога исходя из реально сложившегося финансового результата деятельности. В связи с этим само по себе непринятие налогоплательщиком мер по взысканию задолженности не означает, что данные расходы не отвечают критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, равно как не свидетельствует о том, что действия налогоплательщика направлены на получение необоснованной налоговой экономии.

То есть инспекция, установив факт несвоевременного признания расходов в виде учета списанния дебиторской задолженности, должна была учесть указанные расходы при проверке правильности исчисления налога на прибыль за соответствующий налоговый период, охваченный налоговой проверкой, а не отказывать в учете расходов как таковых.

По сути, ВС РФ разрешил налогоплательщикам списывать в расходы дебиторскую задолженность в более поздние периоды, чем возникло право на списание такой задолженности. Правда, арбитры отметили, что в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 1574/10 сделан аналогичный вывод – хотя это не так. Очевидно, за аналогичный вывод арбитры приняли имеющееся в указанном постановлении замечание, согласно которому необходимо учесть аргументы налогоплательщика о том, что срок течения исковой давности прерывался. Ведь в таком случае дата наступления срока исковой давности и списания в расходы наступает позже.

Но тогда суд не вынес принципиальное решение о том, что учесть дебиторскую задолженность можно позднее названной даты. Только когда она наступила, не раньше и не позже. Во всяком случае, именно так трактовали позицию суда чиновники (см., например, Письмо Минфина России от 06.04.2016 № 03-03-06/2/19410). И в результате прямо указывали, что налогоплательщик должен внести изменения в декларацию по налогу на прибыль того отчетного (налогового) периода, в котором возникла безнадежная задолженность, в момент, когда он получит все необходимые документы, подтверждающие, что такая задолженность может быть признана безнадежной в соответствии с положениями ст. 266 НК РФ.

Теперь налицо изменение позиции высших судей, причем их аргументы можно признать весьма убедительными. А значит, их могут безбоязненно использовать налогоплательщики – даже если спор дойдет до арбитражного суда, тот их наверняка поддержит. 

Возникающие нюансы

Рассмотрим определенные моменты и подводные камни, которые могут возникать при наличии дебиторской задолженности юридических или физических лиц.

Видео: продление срока исковой давности. Способы, риски

https://youtube.com/watch?v=sSkAgV1Xtx4

Разберемся в особенностях срока исковой давности и специфике взыскания такого долга, также рассмотрим ситуации, когда задолженность признается безнадежной, нереальной к погашению, в результате чего списывается в полном объеме.

Для юридических лиц

Для организаций и предприятий ГК РФ указано, что начисление срока исковой давности стартует сл следующего дня после окончания периода оплаты, который описан в соглашении о поставке товара или услуги.

Если срок оплаты в договоре не прописан, тогда кредитор вправе направить должнику официальный запрос с претензией, после чего в 7-дневный срок задолженность должна быть погашена.

На практике, как правило, стороны договариваются об отсрочке платежа или разбивке долга на частичное погашение, судебные разбирательства происходят лишь в случае полного отказа должника расплачиваться по взятым обязательствам.

Окончание периода исковой давности подтверждается документацией:

Первичные бумаги, выступающие подтверждением факта поставки товара или выполнения услуг	Счета-фактуры, накладные
Договор о поставке	С прописанным сроком оплаты
Платежная документация	Которая выступает подтверждением внесения оплаты в частичном размере
Акт сверки взаимных расчетов	На котором присутствуют печати обеих сторон. В акте должна быть четко указана сумма долга на конкретное число
Письменные уведомления	И претензии от кредитора к контрагенту

Для физических лиц

Долг физического лица перед предприятием может сформироваться в силу различных причин и оснований – за поставленную продукцию, оказанные услуги, а также в сумме кредита или займа, предоставленного такому гражданину.

При наличии дебиторской задолженности физлиц она может признаваться безнадежной в случае отсутствия у гражданина возможности ее оплатить, или на основании решения кредитора она может быть аннулирована.

Безнадежной дебиторская задолженность физического лица признается в случае наличия хотя бы одного из перечисленных критериев:

Долг по взятым обязательствам	По которым уже завершился период исковой давности
Просроченный долг	Не погашенный в результате недостаточного количества собственности гражданина, при выполнении требования, что мероприятия кредитора по взысканию задолженности не принесли никакого результата
Взыскание задолженности стало невыполнимым в результате непреодолимых или стихийных ситуаций	Форс-мажорных обстоятельств, которые документально подтверждены в законном порядке
Просроченные долги покойных граждан	А также людей, которые на основании судебного решения были признаны пропавшими или объявлены покойными, также к данной категории относится задолженность граждан, которым были присуждены сроки уголовного наказания с отбыванием в местах лишения свободы

Итак, мы рассмотрели, что собой представляет дебиторская задолженность, как правильно рассчитывается срок исковой давности по такой категории долгов.

Также мы рассмотрели конкретные ситуации, при которых сроки продлеваются, приостанавливаются или прекращаются.

В случае истечения срока давности дебиторская задолженность переходит из категории сомнительной в безнадежную, в результате чего бухгалтер должен ее списать в полном объеме.

Однако даже после этого предприятие должно сохранять документацию касательно задолженности и проводить мониторинг финансового состояния должника на предмет его платежеспособности.

Если его финансовое положение стабилизировалось, кредитор вправе снова потребовать погашение суммы дебиторской задолженности.

Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете

Процесс списания просроченной дебиторки отличается в зависимости от того, каким образом возникла эта задолженность.

Шаг 1. Покупатель перечислил аванс, но продукция не пришла

В такой ситуации сумму долга необходимо списать на прочие расходы. Не имеет значения, сформирован ли резерв для сомнительных долгов в компании, или нет. Такой позиции придерживается МинФин в своем письме.

Шаг 2. Продавец поставил товар, но не получил оплату

В такой ситуации может быть два варианта списания долга:

• Если резерв в компании не создавался, то производить списание долга необходимо на прочие расходы как сказано в НК РФ;
• Если резерв создавался, то при списании долга резерв уменьшается. При этом не нужно проверять, участвовала ли данная сумма в его изначальном создании. Уменьшение базы при определении налога на прибыль не производится.

3. Определение периода списания

Производить снятие задолженности необходимо в том же периоде, когда завершилось время исковой давности. В связи с этим рекомендуется регулярно производить инвентаризацию долгов, чтобы вовремя выявлять истекшую задолженность.

Иначе возникнет необходимость корректировать налоговые отчеты. Еще одна причина регулярной работы в этом направлении — чтобы данные бухучета и налогового в этой сфере совпадали.

4. Определить, что делать с НДС

При снятии задолженности, работа с НДС по ней зависит от способа ее образования:

• Если продавец поставил товар, но не дождался за него оплаты, то при списании такого долга ничего с НДС делать не нужно. Дело в том, что налог по данной отгрузке был уже начислен и уплачен, а производить его возмещение из бюджета нельзя.
• Если покупатель перечислил аванс, но не дождался товара, ситуация неоднозначная. Так, МинФин считает, что компания должна восстановить сумму НДС, которую ранее поставило на вычет, в период списания долга. Эту позицию ведомство выразило в своем письме. Однако НК содержит перечень случаев, когда необходимо производить восстановление, и списание задолженности в него не входит. Однако вполне возможно, что данную точку зрения придется доказывать через суд.