Учет на счетах 08.03 и 08.04

Что учитывается в счете 20

Счет 20 используется для учета следующих затрат:

• изготовление продукции сельскохозяйственных и промышленных предприятий, а также подсобных сельских хозяйств;
• затраты на ремонтные работы, техобслуживание автомобилей и прочего транспорта;
• затраты организаций, предоставляющих транспортные услуги;
• затраты по выполнению строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ;
• затраты по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
• издержки организаций общепита;
• заработная плата основного и административного персонала;
• амортизация производственного оборудования;
• суммы платежей на аренду помещений и оплату коммунальных услуг;
• иные траты, связанные с деятельностью предприятия по производству.

По дебету 20 отражаются все прямые издержки, связанные с изготовлением продукции (выполнением работ и оказанием услуг), издержки вспомогательных производств, косвенные издержки, а также потери от брака. По кредиту 20 отражается сумма фактической себестоимости товара, изготовление которой уже завершено, либо выполненных работ и оказанных услуг.

Схема счета 20

При определении вида счета 20 — активный он или пассивный — необходимо понять следующее: так как предприятие не может израсходовать сырья и материалов больше, чем на то было списано, таким образом, дебетовые обороты по сч. 20 всегда будут больше кредитовых. А это значит, что сч. 20 — активный. Сальдо (остаток) по сч. 20 на конец месяца отражает сумму затрат незавершенного производства.

Выбытие материалов из эксплуатации

Чтобы отследить и проанализировать кому, сколько и чего выдали, изучаем отчет «Материалы, выданные сотрудникам». В нем также можно увидеть срок полезного использования объекта, сколько ему еще осталось служить и предполагаемую дату списания, если эти сведения отражали в программе. Указать эксплуатационный срок актива можно в карточке номенклатуры или в документе «Передача материалов в эксплуатацию» в поле «Назначение использования», если включили этот функционал.

Списание материалов в программе можно отразить двумя документами: «Списание материалов из эксплуатации» и «Списание товаров, материалов». Оба документа – в разделе «Склад».

Рассмотрим списание материалов документом «Списание товаров».

Чтобы документ заполнился автоматически по кнопке «Заполнить», сперва укажите вид операции «списание с сотрудника», далее – сотрудника. По кнопке «Заполнить», выбрав нужный способ заполнения – «по остаткам» или «по остаткам с истекшим сроком годности», программа подтянет все необходимые данные в документ. После проведения программа сформирует проводку по списанию объекта с забалансового счета МЦ. 

Восстановить списанные активы в программе можно только ручными операциями. 

Типовые проводки по 04 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Нематериальные поисковые активы переведены в состав нематериальных активов	04	08
НМА введен в эксплуатацию	04	08-5
Учтены затраты на НИОКР	04	08-8
Скорректирована первоначальная стоимость НМА, учтенная неверно.	04	76-2
Оприходован НМА, полученный от головного отделения организации (проводка в учете филиала)	04	79-1
Оприходован НМА, полученный от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения организации)	04	79-1
Оприходован НМА, полученный в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)	04	79-3
Оприходован НМА, переданный в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления)	04	79-3
Оприходован НМА, полученный в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)	04	80

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Списана на уменьшение первоначальной стоимости амортизация по НМА, выбывшему в результате продажи, безвозмездной передачи или ликвидации	05	04
Списаны затраты на НИОКР	20	04
Начисление амортизации по НМА, используемом в основном производстве (без использования счета 05)	20	04
Начисление амортизации по НМА используемом во вспомогательном производстве (без использования счета 05)	23	04
Начисление амортизации по НМА общепроизводственного назначения (без использования счета 05)	25	04
Начисление амортизации по НМА общехозяйственного назначения (без использования счета 05)	26	04
Начисление амортизации по НМА в обслуживающем производстве (без использования счета 05)	29	04
Начисление амортизации по НМА, используемым для обеспечения процесса продаж (без использования счета 05)	44	04
Начисление амортизации по НМА торговой организации (без использования счета 05)	44	04
Остаточная стоимость НМА списывается за счет страхового возмещения.	76-1	04
НМА передан филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)	79-1	04
НМА передан головному отделению, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете филиала)	79-1	04
НМА передан в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления)	79-3	04
НМА, переданный в доверительное управление, возвращен (на отдельном балансе доверительного управления)	79-3	04
Передан участнику простого товарищества НМА при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)	80	04
Учтена остаточная стоимость НМА, выбывшего в результате продажи или списания, в составе прочих расходов	91-2	04

Счет 08 в бухгалтерском учете

Стоимость актива, отраженная в бухучете компании, может быть больше цены, перечисленной продавцу. При формировании первоначальной стоимости объекта допустимо включить траты на услуги и работы, связанные с приобретением имущества. О том, как правильно формировать первоначальную стоимость активов, а также на каких счетах отражать такие операции, расскажем в нашей статье.

На 08 счете бухгалтерского учета следует аккумулировать все затраты компании, которые были произведены в процессе приобретения, установки и запуска основных средств, нематериальных активов и прочих доходных вложений. Данные затраты называют вложениями во внеоборотные активы. Такие нормы регламентированы в Приказе № 94н.

Компания в целях организации достоверного и полного учета вправе предусмотреть дополнительную детализацию по субсчетам. Например: счет 08-03 «Строительство объектов основных средств» или 08-08 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.

Открытие всех вышеперечисленных бухсчетов не обязательно. Организация самостоятельно определяет, какие субсчета необходимы для ведения бухучета. Свой выбор следует отразить в учетной политике фирмы.

Отметим, что бухучет обязательно вести в разрезе каждого объекта ОС или НМА.

Дебет счета 08 в бухгалтерском учете, что учитывается:

• цена объекта, которую уплатили продавцу;
• иные траты, связанные с приобретением, созданием имущества, например, консультационные услуги, транспортная доставка, услуги по монтажу и пуско-наладочным работам.

Иными словами, по дебету бухсчета формируется первоначальная стоимость основных средств или нематериальных активов.

Кредит счета 08 в бухгалтерском учете, что отражается?

Бухсчет 08 кредитуется при принятии к учету приобретенного или созданного имущества. То есть когда объект полностью готов к эксплуатации, его сформированная первоначальная стоимость списывается в дебет соответствующего бухсчета. Например, при принятии к бухучету ОС дебетуем сч. 01, при оприходовании НМА — сч. 04.

Типовые бухгалтерские записи

Операция	Дебет	Кредит
Материалы списаны на строительство или создание объекта	08	10
Отражена стоимость имущества, оплаченная продавцу (цена)	60
Начислена зарплата и страховые взносы по работникам, участвующим в создании объекта	7069
Объект ОС получен безвозмездно	98
НМА получено от учредителя в качестве взноса в уставный капитал	75
Отражена амортизация по ОС, используемых в создании имущества	02
ОС принято к бухучету	01	08
Нематериальный актив принят к учету	04
Имущество, не принятое к учету, было реализовано сторонней компанией	91
Отражена недостача по вложениям во внеоборотные активы, выявленные при инвентаризационной проверке	94

Начисляется ли амортизация с 08 счета

Амортизация по вложениям во внеоборотные активы не начисляется. В соответствии с Приказом Минфина № 94н, амортизация может начисляться только с месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было принято к учету. Следовательно, пока актив числится на сч. 08 в составе капитальных вложений, начислять амортизацию нельзя.

Когда имущество будет принято к учету по основному бухсчету (01, 05), начисляйте амортизацию в соответствии с выбранным методом исчисления амортизационных отчислений. Например, линейным методом или методом пропорционально объему произведенной продукции.

Однако отнести амортизацию, начисленную по ОС и НМА, участвующих в создании или приобретении имущества, можно.

Где в балансе отражается 08 счет

Рассмотрим ситуацию на примере. Фирма организовала строительство офисного здания для собственных нужд. Однако по завершению финансового года строительные работы не были завершены, и здание не было введено в эксплуатацию. Затраты на строительство здания числятся в дебете 08 счета, в балансе по какой строке отразить данное сальдо? Такой остаток отразите в строке 1150.

Иными словами, при наличии дебетового сальдо по сч. 08 отражайте суммы в строках бухгалтерского баланса, которые будут соответствовать бухсчетам, по которым объект будет принят к бухучету.

Например, на конец года в компании выявлены дебетовые остатки по вложениям во внеоборотные активы:

• по НМА указывайте в строке 1110;
• по НИОКР — в строке 1120;
• по ОС — в строке 1150.

В каких случаях составляется проводка Дт 08 Кт 60?

Проводка Дт 08 Кт 60 применяется при создании (установке, модернизации) внеоборотных активов силами сторонних организаций и отражает отнесение стоимости полученных от подрядчиков объектов (работ, услуг) на увеличение первоначальной стоимости внеоборотных активов.

Пример (продолжение)

Для оформления магазина-склада ООО «Строй Маркет» обратилось к подрядчику за услугами по изготовлению и установке витрин, стоимость которых составила:

• изготовление витрин — 127 810,16 руб. (с НДС);
• установка витрин — 5 837,28 руб. (с НДС).

В том же периоде ООО «Строй Маркет» заказало у сторонней ИТ-компании разработку:

После получения конечных результатов по вышеуказанным работам ООО «Строй Маркет» отразило операции в бухучете:

В первоначальной стоимости витрин отражены затраты на их изготовление

106 508,47 руб. = 127 810,16 – 127 810,16 × 20 / 120

п. 1 ст. 257 НК РФ

21 301,69 руб. = 125 680 × 20 / 120

В первоначальной стоимости витрин отражены затраты на их установку

4 864,40 руб. = 5 837,28 – 5 837,28 × 20 / 120

972,88 руб. = 5 837,28 × 20 / 120

Списаны на расходы будущих периодов затраты по разработке учетной программы

107 144,06 руб. = 128 572,87 – 128 572,87 × 20 / 120

п. 5, п. 7, п. 18, п. 19 ПБУ 10/99

подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ

21 428,81 руб. = 128 572,87 × 20 / 120

3 677,97 руб. = 4 413,56 – 4 413,56 × 20 / 120

п. 9, п. 10 ПБУ 14/2007

п. 3 ст. 257 НК РФ

735,59 руб. = 4 413,56 × 20 / 120

В какой ситуации применима проводка Дебет 60 Кредит 62?

Рассмотрим более подробно на примерах отражение операций по субсчету 08.03.

При этом, по условиям примера:

• В марте было приобретено стройматериалов — 472 000 руб., в т.ч. НДС – 72 000 руб.;
• В марте было израсходовано стройматериалов — 250 000 руб.;
• В апреле было израсходовано стройматериалов — 150 000 руб.;
• Зарплата сотрудников, занятых на строительстве объекта, с учетом социальных взносов,  в марте составила 105 000 руб., а в апреле — 95 000,00 руб.

Дт счета	Кт счета	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
10.08	60	400 000	Отражена стоимость приобретенных стройматериалов	Товарная накладная (ТОРГ- 12) поставщика
19	60	72 000	Отражен НДС по приобретенным стройматериалам	Счет фактура полученный
68	19	72 000	Принят к вычету уплаченный НДС	Книга покупок
08.03	10.08	250 000	Отражена в составе кап.вложений стоимость стройматериалов, переданных на строительство склада в марте	Накладные, Начисление заработной платы и социальных выплат
08.03	70 (69)	105 000	Отражена в составе кап.вложений заработная плата (с учетом страховых взносов) сотрудников, занятых на строительстве склада в марте
08.03	10.08	150 000	Отражена в составе кап. вложений стоимость стройматериалов, переданных на строительство склада в апреле
08.03	70 (69)	95 000	Отражена в составе капитальных вложений зарплата (с учетом страховых взносов) сотрудников, занятых на строительстве склада в апреле
01	08.03	600 000	Принят к учету и введен в эксплуатацию построенный хозяйственным способом производственный склад (250 000,00 105 000,00 150 000,00 95 000,00)	Акт о приеме-пердаче (ОС-1), Инвентарная карточка учета (ОС-6)
19	68	108 000	Отражен начисленный НДС по строительным работам, выполненным хозяйственным способом ((250 000,00 105 000,00 150 000,00 95 000,00) * 18%)	Счет фактура полученный. Книга покупок
68	19	108 000	Принят к вычету начисленный НДС по строительным работам, выполненным хозяйственным способом

Допустим, ООО «ВЕСНА» заключила с подрядчиком договор на строительство объекта — производственного склада. Согласно сметно-финансовым расчетам подрядчика, затраты на строительство производственного склада составили:

• Стоимость услуг по составлению сметы равна 59 000 руб., в т.ч. НДС – 9 000 руб.;
• Стоимость строительства равна 826 000 руб., в т.ч. НДС — 126 000 руб.

Дт счета	Кт счета	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
08.03	60 (76)	50 000	Отражена стоимость услуг подрядчика по составлению сметы	Договор подряда, Акты выполненных работ, Отчеты о расходах строительных материалов
19	60 (76)	9 000	Отражен НДС по услугам
08.03	60 (76)	700 000	Отражена стоимость строительства производственного склада
19	60 (76)	126 000	Отражен НДС по строительству
68	19	135 000	Предъявлен к вычету уплаченный НДС

Пример

Пример 2

ВАЖНО! Налоговики рассматривают возврат качественного товара как обратную реализацию (письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-03-06/1/4213). Пример 3

Пример 3

Дт 60 Кт 76 — выставлена претензия по недостаче товара 23 600 руб.

Дт 41 Кт 60 — отражена стоимость принятого товара 112 203,39 руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС 20 196,61 руб.

Дт 51 Кт 76 — получен от поставщика возврат оплаты за недопоставленный товар на сумму 23 600 руб.

О порядке формирования ведомости по счету 60 см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60».

Проводки счёта 07

Перейдём к характеристике записей счёта 07 «Оборудование к установке». Перечислим основные проводки при выборе способа приобретения техники (дебет/кредит):

• 07/20 — инвентарь изготовлен самой организацией;
• 07/75 — техника является вкладом учредителей в уставной капитал;
• 07/60 (76) — оборудование приобретено у сторонних организаций или физических лиц;
• 07/79 — технические приспособления поступили от филиала организации;
• 07/86 — целевое финансирование покупки оборудования.

К другим важным проводкам относятся:

• 19/60 — отражение НДС при покупке оборудования;
• 08/07 — закрытие счёта, передача техники в монтаж;
• 08/76 (10, 23, 70) — монтаж силами организации;
• 03/08 — оборудование готово и введено в эксплуатацию на основании акта ОС-1, то есть учитывается в качестве основного средства. Проведённая таким образом техника является частью актива организации.

Списание оборудования со счёта 07 производится в случае продажи, дарения, неустранимой поломки и пр. При этом осуществляются следующие проводки:

• 79 (80)/07 — передача оборудования филиалу организации;
• 91.02/07 — продажа (дарение);
• 94/07 — списание в связи с неисправностью.

Бухгалтерские проводки по счету 60

ДЕБЕТ 41 (07, 08, 10) КРЕДИТ 60 — получены и оприходованы товары (оборудование, внеоборотные активы, материалы)

ДЕБЕТ 20 (25, 26) КРЕДИТ 60 — работы и услуги списаны на стоимость изделий (на общепроизводственные, общехозяйственные расходы)

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — отражен входной НДС

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 — отражена недостача, выявленная при приемке ТМЦ

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51) — произведена оплата поставщику

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 — просроченная кредиторская задолженность списана на прочие доходы

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 — произведен взаиморасчет с контрагентом.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Развитие языка запросов и языка выражений СКД

Расширились возможности языка запросов и языка выражений системы компоновки данных. В них разработчики включили функции сокращения строк – СокрЛ(TrimL), СокрП(TrimR), СокрЛП(TrimAll), Лев(Left), Прав(Right) и функции преобразования строк – ВРег(Upper), НРег(Lower), СтрЗаменить(StrReplace) и СтрНайти(StrFind).

Кроме этого, в языке выражений системы компоновки данных появилась функция НСтр(NStr), получающая строку на языке пользователя из исходной строки.

А в языке запросов дополнительно появились функции для работы с числами, такие как Окр(Round), Цел(Int), Pow(), Exp(), Sin(), Cos(), Tan(), ASin(), ACos(), ATan(), Log(), Log10(), Sqrt(), функции для работы со строками – Строка(String), ДлинаСтроки(StringLength) и функция вычисления размера данных в байтах РазмерХранимыхДанных(StoredDataSize)

По мнению разработчиков, новые возможности упростят обработку данных и избавят от необходимости выполнять аналогичные действия в коде на встроенном языке после получения результата запроса.

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — отличия

Для учета всех видов расчетов с учредителями (участниками) организации предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями» — активно-пассивный.

Начальное сальдо (по кредиту) — задолженность организации перед учредителями по выплате доходов на начало отчетного периода.

Кредитовый оборот:

Дебетовый оборот:

• увеличение уставного капитала на сумму вкладов;
• выплата дивидендов акционерам.

Конечное сальдо (по кредиту) — задолженность организации перед учредителями по выплате доходов на конец отчетного периода.

Субсчета:

• 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
• 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

На субсчете 1 учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал.

На дату государственной регистрации организации на величину уставного (складочного) капитала, объявленную в уставе, и по мере последующего внесения вкладов производятся следующие записи.

Содержание операций	Дебет	Кредит
Отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов на дату государственной регистрации	75-1	80
В качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства	50, 51, 52	75-1
В качестве вклада в уставный капитал внесены различные ценности	08, 10, 41, 58	75-1

Расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов (дивидендов) ведутся на субсчете 2 «Расчеты по выплате доходов».

Для расчетов с учредителями, которые являются работниками организации, используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Дивидендом считается часть чистой прибыли организации, подлежащая распределению среди учредителей. Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники ООО — пропорционально долям в уставном капитале.

Доходы (дивиденды), выплачиваемые юридическим лицам, подлежат обложению налогом на прибыль, а выплачиваемые физическим лицам — НДФЛ. Суммы этих налогов удерживает организация, выплачивающая доходы.

Доходы учредителям могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

Содержание операций	Дебет	Кредит
Начислены доходы (дивиденды) учредителям — юридическим лицам и физическим лицам, не являющимся работниками организации	84	75-2
Начислены доходы (дивиденды) учредителям — работникам организации	84	70
Удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям — юридическим лицам	75-2	68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Удержан налог на доходы физических лиц с сумм, выплаченных учредителям — физическим лицам, не являющимся работниками организации	75-2	68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Удержан налог на доходы физических лиц с сумм, выплаченных учредителям — работникам организации	70	68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Выплачены доходы (дивиденды) учредителям в денежной форме	75-2, 70	50,51,52
Выплачены доходы (дивиденды) учредителям в натуральной форме (товарами, готовой продукцией, работами, услугами)	75-2, 70	90-1
Выплачены доходы (дивиденды) учредителям прочим имуществом организации	75-2, 70	91-1

Пример

Учредители ОАО «Ритм» и ОАО «Вальс» зарегистрировали ООО «Эдем» с уставным капиталом — 150 ООО руб. Уставный капитал ООО «Эдем» разделен на 150 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 1000 руб. каждая. Учредители ООО «Эдем» подписались:

• ОАО «Ритм» — на 131 обыкновенную акцию;
• ОАО «Вальс» — на 19 обыкновенных акций.

ОАО «Ритм» внесло в уставный капитал ООО «Эдем» легковой автомобиль оценочной стоимостью 126 000 руб. Остаток своего взноса ОАО «Ритм» вносит деньгами в кассу. ОАО «Вальс» внесло свой взнос на расчетный счет ООО «Эдем».

В данной ситуации бухгалтер организации сделает следующие бухгалтерские записи:

Дт 75-1 Кт 80 150 000 руб. — отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов;

Дт 08 Кт 75-1 126 000 руб. — в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Ритм» вносит легковой автомобиль;

Дт 50 Кт 75-1 5000 руб. — остаток взноса ООО «Ритм» деньгами в кассу;

Дт 51 Кт 75-1 19 000 руб. — ОАО «Вальс» вносит взнос на расчетный счет.

Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 8.

Регистр аналитического учета — ведомость № 7, где аналитические счета открываются по каждому акционеру.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 75 (Главная книга), анализ счета 75, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 75, анализ счета 75 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 75, карточка 75 по субконто и др.

Характеристики

Активно — пассивный 60 счет в бухгалтерии используется для объединения данных об операциях с контрагентами.

Основные характеристики, которые дают ответ на вопрос о том, 60 счет активный или пассивный:

• обобщается информация об операциях с контрагентами;
• обобщается информация об операциях с субподрядчиками по договорам строительного подряда;
• стоимость приобретенного имущества отражается по Дт: 08,10, 20, 41 и Кт60;
• погашение обязательств отражается по Дт 60 и Кт 51,52,55;
• аналитический учет формируется в разрезе каждого поставщика, подрядчика и исполнителя.

Счет 60 относится к активно — пассивному типу:

• дебетовый остаток свидетельствует о том, что партнер не выполнил еще свои обязательства перед компанией. За фирмой — поставщиком числится долг по поставкам товаров, работ или услуг;
• наличие кредитового сальдо говорит о том, что компанией еще не оплачен долг перед поставщиком, подрядчиком.

Учитываются авансы, предоставленные поставщикам за предстоящую поставку материалов, сырья, авансы подрядчикам за предстоящие работы и услуги.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждой начисленной сумме, по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение необходимых данных о:

• поставщиках и принятых документах, срок оплаты которых не наступил;
• поставщикам, которые не оплатили в срок документы;
• поставщикам в случае неоплаченных поставок;
• авансах поставщикам;
• при выдаче векселей, срок исполнения которых не наступил;
• поставщикам по просроченным платежам;
• при получении коммерческого кредита и др.

Аналитики по карточке счета 60 ведется раздельно в разрезе каждого счета.

Необходимо организовывать анализ счета 60 таким образом, чтобы можно было отслеживать информацию по поставщикам:

• по отдельным документам;
• по документации с не наступившим сроком;
• по неоплаченным в срок договорам;
• по выданным векселям;
• по поставщиками с выданными кредитными суммами и т. д.

Для учета операций открывают субсчета:

• 60.01: отражают взаимные операции с партнерами по операциям покупки, оплаты товаров;
• 60.02: отражают операции по предоплате;
• 60.03: отражает ценные бумаги компании.

Важно! Возможно открытие дополнительных субсчетов с учетом специфики компании. Организовываются отдельные счета для взаимных операций с контрагентами в иностранной валюте:

Организовываются отдельные счета для взаимных операций с контрагентами в иностранной валюте:

• 60.21: аналог 60.01 по валютному учету;
• 60.22: аналог 60.02 по валютному учету;
• 60.31 — аналог 60.01 по операциям в у.е.;
• 60.32: аналог 60.02 по операциям в у.е.

Основные операции

1 Приобретение ОС

Покупка внеоборотного ОС отражается проводками:

Дт 08 Кт 60 – учтено купленное ОС (договорная цена без НДС), а также расходы на транспортировку, наладку, хранение по договорам со сторонними организациями – по каждой операции оформляют отдельную проводку;

Дт 19 Кт 60 – выделен НДС;

Дт 68 Кт 19 – возмещен НДС.

2 Создание актива собственными силами (полностью или частично)

Дт 08 Кт 23 – приняты в качестве внеоборотных средств расходы вспомогательных цехов;

Дт 08 Кт 10 (70, 69) – приняты в качестве внеоборотных ОС расходы на материалы и зарплату сотрудников, занятых в создании имущества.

3 Безвозмездное поступление

Возможно 2 варианта:

Дт 08 Кт 76 – дарение имущества:

Дт 08 Кт 98/2– принятие объекта ОС к учету в результате проведенной инвентаризации.

Дт 08/6 Кт 11 — принята к учету стоимость подросших животных;

Дт 07 Кт 08/6 – увеличена стоимость основного стада.

7 Ввод имущества в эксплуатацию

Дт 01 (03, 04) Кт 08 – принятие актива к учету в качестве ОС (доходного вложения, НМА).

Внимание! Как правило, имущество, покупаемое у поставщиков, полностью готово к эксплуатации, и его списывают со сч. 08 на сч

01 (03, 04) сразу после оформления сделки. Если же строительство (создание) ведется организацией самостоятельно, стоимость объекта может копиться на Дт 08 в течение продолжительного времени. Как правило, сальдо счета на конец периода представляет собой остатки по не до конца сформированным активам, создаваемым собственными силами.

Рублева Елена Алексеевна, 2016-10-30

Учет процентов, начисленных в периоде погашения (январь 2021 — февраль 2021)

6.1 Отражены в расходах в БУ проценты по кредиту за январь 2021

Документ «Операция» (рис. 1).

• Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
• Кнопка Создать. Вид документа – «Операция».
• Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
  • В колонке Дебет укажите счет 91.02 «Прочие расходы» и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269» и снятым флажком «Принимается к налоговому учету» (как в операции 1.2)).
  • В колонке Кредит укажите счет 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
  • В колонке Сумма укажите сумму начисленных за месяц процентов для бухгалтерского учета.
  • Колонки Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт не заполняйте, поскольку эта сумма процентов не перечислена банку.
• Кнопка Записать и закрыть.

Рис. 1

6.2 Уплачены проценты по кредиту за январь 2021

Документ «Списание с расчетного счета» (рис. 2).

Создайте, заполните и проведите документ аналогично операции 4.1.

Рис. 2

По кнопке  посмотрите результат проведения документа (рис. 3).

Рис. 3

6.3 Признаны в расходах в НУ проценты по кредиту за январь 2021

Документ «Операция» (рис. 4).

• Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
• Кнопка Создать. Вид документа – «Операция».
• В поле От укажите дату перечисления процентов банку (в примере 01.02.2020).
• Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
  • В колонке Дебет укажите счет 91.02 «Прочие расходы» и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269» и установленным флажком «Принимается к налоговому учету» (как в операции 3.1).
  • В колонке Кредит укажите счет 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
  • Колонку Сумма не заполняйте.
  • В колонках Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт укажите сумму процентов за январь, перечисленных банку 01.02.2020.
• Кнопка Записать и закрыть.

Рис. 4

6.4 Отражены в расходах БУ проценты по кредиту за февраль

Документ «Операция» (рис. 5).

• Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
• Кнопка Создать. Вид документа – «Операция».
• Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
  • В колонке Дебет укажите счет 91.02 «Прочие расходы» и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269» и снятым флажком «Принимается к налоговому учету» (как в операции 1.2).
  • В колонке Кредит укажите счет 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
  • В колонке Сумма укажите сумму начисленных за месяц процентов для бухгалтерского учета за февраль.
  • Колонки Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт не заполняйте, поскольку эта сумма процентов не перечислена банку.
• Кнопка Записать и закрыть.

Рис. 5

6.5 Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту

В январе 2021 с суммы процентов (не уплаченных банку) при выполнении регламентной операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02» формируется проводка по признанию ОНА: Дт 09 Кт 99.02.О.

Бухгалтерские проводки

Типовыми проводками для 76 спецсчета будут:

• Дт 01 Кт 76 Списание приобретенных ОС в счета кредиторской задолженности;
• Дт 51 Кт 76 Поступление денег от поставщиков на расчетные счета;
• Дт 10 Кт 76 Списание расходных материалов в кредиторской задолженности;
• Дт 76 Кт 20 Снижение количества незавершенных ОС за счет средств дебиторов;
• Дт 76 Кт 50 Произведение оплаты наличными кредиторам через кассу организации.

Важно! Проводки на 76 бух счете подразделяются на различные типы, среди которых страхование имущества и ценностей, страхование личности и сотрудников, отражение расчетов по претензиям, учет полученных дивидендов и др. Это помогает еще лучше структурировать данные

Анализ балансового спецсчета 76 можно провести по его карточке или по ОСВ

Таким образом, счет 76 в бухгалтерии — это регистр, отображающий обобщенные данные по расчетным операциям с дебиторами и кредиторами, не относящимся к группам в спец счетах 60-75. Счет 76АВ используется для получения претензий и страховых сумм по дебет/кредит задолженностям. Его аналитика проводится аналогично других бухсчетов на основе ОСВ и специальных аналитических карточек счета.

https://www.youtube.com/watch?v=bI7Tr1pceZ0