Разработка положения о премировании работников организации

Виды премий

Несколько видов премий.

Кратко рассмотрим существующие на предприятиях виды премий:

1. Систематические — то есть выплачиваются на протяжении целого года. Данный вид премии может назначаться за выполнение количественных либо качественных показателей в работе. Также могут премироваться работники за непрерывный трудовой стаж в организации. Для данных выплат принимаются локальные акты либо дополнительные соглашения к трудовому договору. При данном раскладе выплаты устанавливаются заранее оговоренному кругу персонала и только в фиксированном размере;
2. По результатам выполненной работы — этот вид поощрения начисляется за ежемесячно, ежеквартально, ежегодно. Основным критерием назначения такой премии является максимально точное выполнение установленных производственных условий и достижение определенных показателей;
3. За выслугу — данный порядок выплаты премии регулируется локальными нормативными актами организации, где указывается группа работников, которым полагается данное поощрение, и отмечается стаж, предоставляющий возможность получить данные выплаты. Минимальный срок 3 года трудовой деятельности на данном предприятии. Премиальные выплаты за непрерывный стаж обычно выплачиваются раз в год;
4. Единовременные выплаты — являются поощрением не прописанным в дополнительном соглашении к трудовому договору и назначение их происходит за выслугу лет, непрерывный стаж, и в случаях получения инвалидности в момент трудовой деятельности на предприятии или достижения порога пенсионного возраста. Также единовременные выплаты установлены для сотрудников, участвовавших в изобретательской деятельности и рационализаторов в производственной деятельности.

Данный вид премии назначается определенному кругу работников выполняющих поставленную цель.

За что могут выдать премию?

В качестве примера, премии выплачиваются:

• за выполненную внеплановую трудовую деятельность;
• сотрудникам сэкономившим материальные, трудовые и финансовые ресурсы организации;
• за сроки работы выполненные персоналом раньше установленных предприятием;
• за перевыполнение плана, т.е. значительное увеличение производительности в сегменте качества и количества продукции;
• предотвращение чрезвычайной или аварийной ситуации на предприятии.

Данные виды доплат устанавливаются в абсолютной величине или рассчитываются из процентного отношения заработной платы, премировать могут как определенных работников, так и целый коллектив предприятия, достигший значительных показателей в трудовой деятельности.

1. Однократные поощрения — это финансовое вознаграждение, выплачиваемое в особенных ситуациях (к примеру, по причине юбилея в компании, у работника либо праздника) Данный вид премии не взаимосвязан с выплатой за трудовую деятельность в организации, стажем или выслугой лет на предприятии.

Премиальные выплачиваются к следующим праздничным датам в календаре:

• 23 февраля;
• 1 мая;
• 12 июня;
• 4 ноября;
• 31 декабря;
• ко Дню открытия компании;
• к юбилею работника компании;
• к Дням локальных праздников субъектов Российской Федерации;

Возможны и иные юбилейные даты, например, 10-ти летний беспрерывный стаж на предприятии или в отрасли.

Также поощрение работника с целью стимулирования персонала могут выражаться в нематериальной форме, то есть, в объявлении благодарности, помещения на доску почета, присвоении почетного звания, награждении грамотой, вручении медали либо памятного знака.

Из этого видео вы узнаете об основных подходах к системе премирования работников.

Форма для приема вопроса, напишите свой

Премии и система оплаты труда

Что такое система оплаты труда

Система оплаты труда устанавливает соотношение между мерой труда и вознаграждением за него, на основании которого строится порядок исчисления заработка работника.

Трудовое законодательство (ст. 135 ТК РФ) устанавливает структуру системы оплаты труда и способы ее организации.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Таким образом, в систему оплаты труда включаются условия, порядок выплаты и размеры доплат и надбавок компенсационного характера, условия, порядок выплаты и размеры доплат и надбавок стимулирующего характера, премий.

Основные виды систем оплаты труда

Различают два основных вида: повременная и сдельная.

При повременной оплате труда заработная плата работника зависит от фактически отработанного временного промежутка и установленного работодателем оклада.

Сдельная оплата труда предполагает зависимость вознаграждения от объема выполненной работы.

Премии, включенные в систему оплаты труда

Как сдельная, так и повременная системы оплаты труда зачастую дополняются стимулирующей премиальной системой.

Это значит, что определенному кругу работников при достижении определённых показателей и выполнении ряда условий гарантируется выплата премии.

Для того чтобы считать выплату частью системы оплаты труда, необходимо, чтобы эта выплата признавалась материальным стимулированием и выплачивалась за счет средств фонда оплаты труда.

Установление премиальной системы оплаты труда является правом работодателя, которое реализуется через принятие специального локального акта — Положения о премировании.

Если в организации отсутствует Положение о премировании, то вопросы поощрения сотрудников должны найти свое отражение в коллективном договоре или непосредственно в трудовом договоре, заключенном с работником.

Вышеописанная система предполагает, что при соблюдении всех условий и достижении требуемых показателей у работника возникает право на получение премии, а у работодателя возникает обязанность эти выплаты произвести.

Рекомендации для составления Положения о премировании организации

Нельзя забывать о том, что любую систему премирования надо грамотно зафиксировать в локальном нормативном акте. В судебной практике по трудовым спорам есть примеры, когда неудачная формулировка Положения о премировании вынуждала работодателя к выплате премий сотруднику, даже если он не выполнил одно из обязательных условий ее получения.

Разумнее всего делать оговорку, что выплата премий является правом работодателя стимулировать работников на условиях Правил внутреннего трудового распорядка, Положения об оплате труда работников, Положения о премировании.

В Положении о премировании необходимо предусмотреть:

• Показатели премирования;
• Условия премирования;
• Размеры и шкала премирования;
• Круг премируемых работников;
• Источник премирования.

Иные виды вознаграждений, включенных в систему оплаты труда

К таковым, например, относится вознаграждение по итогам работы за год. При выполнении условий для получения вознаграждения по итогам годовой работы, у работника так же возникает право требовать соответствующих выплат.

Кроме того, в заработную плату работника может включаться доплата за выслугу лет, которая, как правило, устанавливается в процентном отношении к тарифной ставке (окладу) и зависит от непрерывного стажа работы работника.

С премиями по итогам работы за год тоже стоит быть осторожным. Лучше всего точно указать в локальном акте минимальное число дней, отработав которые работник подлежит премированию, например, не менее 200. И обязательно оговориться, что речь идет о сотрудниках, работающих в организации на конец отчетного года с последним рабочим днем 31 декабря. Столь четкое обозначение получателя премии не позволит уволенным сотрудникам на нее претендовать, судебной практике известны такие случаи.

За что можно дать дополнительную премию

Для предприятия, работающего на перспективу, важно не только своевременное выполнение плановых показателей, но и побуждение сотрудников к профессиональному росту, улучшение имиджа компании, привлечение к сотрудничеству большего числа партнеров, укрепление своих позиций по отношению к конкурентам. Достигаться подобные цели могут различными путями, в том числе посредством учета индивидуальных достижений работников, на стимулирование которых и направлена система премирования

Успешное участие сотрудников в различных выставках, конкурсах, программах развития — это огромный плюс к имиджу предприятия. Совершенно логично проведение различных конкурсов с последующим материальным стимулированием и внутри отдельно взятого предприятия. При разумном подходе экономический эффект от повышения мастерства сотрудников, улучшения качества работы, слаженности коллектива будет на порядок больше затраченных на премирование средств.

Формулировки для премирования сотрудников в этом случае могут просо описывать достижения служащих, например:

• «за участие в конкурсе профессионального мастерства»;
• «за представление компании на международном конкурсе»;
• «за победу в соревнованиях по мини-волейболу среди сотрудников магазинов канцтоваров».

Еще один способ улучшения микроклимата в коллективе и повышения ответственности за результат каждого работника — выплата индивидуальных премий, приуроченных к значимым датам в жизни работника (рождению ребенка, вступлению в брак, юбилею и т. п.).

Значимый аспект деятельности компании — стремление к сохранению квалифицированных и опытных работников. Премирование за верность компании, многолетнюю успешную работу в ней, поощрение трудовых династий, создание условий для их появления — все это имеет большое значение.

Как учитываются для целей налога на прибыль премии, выплаченные работникам после увольнения?

По общему правилу в целях применения гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму осуществленных экономически оправданных и документально подтвержденных затрат, направленных на получение дохода ( НК РФ). При этом на основании ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

По мнению Минтруда (см. Письмо от 22.08.2018 № 14-1/В-691), если системой оплаты труда (системой премирования) организации не предусмотрены порядок и условия выплаты премий уволенному работнику, при увольнении по любому из оснований все суммы, причитающиеся работнику (в том числе зарплата за отработанный период), должны быть выплачены ему в день прекращения трудовых отношений ( ТК РФ).

В случае если приказ о премировании работников предприятия был издан после увольнения данного работника, нет оснований для включения его в список премируемых работников, так как на момент издания приказа он не состоит с организацией в трудовых отношениях, если иное не предусмотрено в локальном нормативном акте (коллективном договоре, соглашении) организации, который регулирует порядок и условия премирования уволенного работника.

С точки зрения Минфина, изложенной в Письме от 06.09.2018 № 03-03-06/2/63703, если локальными нормативными правовыми актами организации, содержащими нормы трудового права, предусматриваются порядок и условия выплаты уволенному работнику премии, начисленной в результате наступления определенных оснований (достижения соответствующих показателей эффективности) после его увольнения, но за период, когда работник состоял в трудовых отношениях с работодателем, расходы в виде выплаты данной премии могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций при соответствии указанных расходов положениям ст. 252 НК РФ.

Отметим, что похожие разъяснения финансисты давали и ранее.

В Письме от 17.04.2017 № 03-03-06/2/22717 финансовое ведомство обратило внимание на следующее: согласно НК РФ расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Таким образом, расходы работодателя, направленные на выплату премий работникам, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций, если порядок, размер и условия выплаты преду­смотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, и не указаны в ст

270 НК РФ. При этом следует учесть, что такие расходы по общему правилу должны соответствовать требованиям НК РФ.

Система условий

Для того, чтобы разработать систему показателей необходимо учитывать множество факторов, связанных с индивидуальными принципами работы данного предприятия.

Важно! Немаловажным является тот факт, что премирование устанавливается, как некий стимул для повышения работоспособности сотрудников, тем самым позволяя увеличить прибыльность фирмы.

Чаще всего, разрабатывая положения о премировании, за основу берется следующая классификация показателей.

Премии согласно от занимаемой должности:

1. индивидуальное начисление премии, сумма которой измеряется в зависимости от занимаемой должности (связанная с индивидуальной ответственностью работника);
2. общая премия для всех категорий персонала, которая начисляется одинаковыми суммами для каждого сотрудника (связанная показателями работы всей организации, или же от достигнутого показателя).

В зависимости от периода работы:

• ежемесячная (узнать о том, когда работнику оформляется поощрительная выплата и как правильно заполнить приказ на премию по итогам месяца, читайте тут);
• ежеквартальная;
• ежегодная.

Премирование от начисленной суммы вознаграждения:

1. выраженное в определенной сумме;
2. в процентах относительно заработной платы.

Вознаграждение от количества выплат в году:

• одноразовое начисление, чаще всего приуроченное к праздничным и торжественным датам (о том, как оформить и отразить в учете выплату разовых премий, можно узнать здесь);
• систематическое.

В зависимости от налогообложения:

1. облагается налогами;
2. не облагается налогами.

Больше об особенностях налогообложения средств, выделенных для премирования сотрудников читайте в отдельной статье.

Премирование в зависимости от фондов, из которых начисляется вознаграждение:

• начисляемая из фонда предприятия по оплате труда;
• начисленная с других фондов предприятия.

Такая организация системы премирования позволяет правильно ее начислить, или же наоборот лишить ее. Так как выполнение работы не в полном объеме или недобросовестное выполнение своих обязанностей будет являться, согласно Положению о премировании, основанием для ее не начисления.  

К сведению! Премия, начисленная работнику, обязательно облагается подоходным налогом, который оставляет 13%, согласно п. 6 ст. 164 Налогового кодекса.

Премии и вознаграждения

Во многих организациях существует понятие «система премирования», которое необходимо для усиления материальной заинтересованности сотрудников, повышения эффективности производства, качества работы т.д. Данная система закрепляется в «Положениях о премировании по результатам труда» и регулируется в рамках организации.

Конкретные показатели и условия премирования, при выполнении которых у работника возникает право требовать соответствующую премиальную выплату, а работодатель обязан ее произвести, устанавливают положения. Показатели и условия премирования формируют с учетом задач, которые характерны для данной категории работников в процессе достижения высокого конечного результата труда. Так, рабочие премируются за выполнение производственных заданий, сбережение сырья, материалов, энергии; за рост производительности труда, повышение качества производимой продукции, освоение новой техники и технологии. Работники службы технического контроля премируются в зависимости от показателей качества продукции. Условия и показатели премирования руководящих работников, специалистов, служащих связывают их право на премирование с высокими конечными результатами, внедрением новейших достижений науки и техники в производство, ростом производительности труда, эффективным использованием производственного потенциала и т.д.

Премии, выплачиваемые работникам, можно разделить на две категории – предусмотренные и не предусмотренные системой оплаты труда.

Премии, предусмотренные системой оплаты труда:

Работодатель вправе (но не обязан) самостоятельно разработать систему премирования (с учетом мнения представительного органа работников). Премии, выплачиваемые в соответствии с утвержденной системой премирования, являются дополнительной частью системы оплаты труда.

Система премирования подразумевает установление конкретных показателей, при выполнении которых определенному кругу работников выплачивается премия в конкретном размере и в установленные сроки.

Например:

1) отсутствие нарушений трудовой дисциплины – 15 % к ежемесячному окладу;

2) увеличение объема продаж против запланированного – 7 % от объема превышения;

3) рационализаторское предложение – 1200 руб. и т.д.

Показатели премирования разрабатываются в соответствии со спецификой конкретного предприятия. Значение показателей состоит в том, что они являются юридическими фактами, дающими работнику право на премию. Иначе говоря, работодатель возлагает на себя определенные обязательства по выплате премий работникам. Поэтому работник, выполнивший установленные показатели, вправе требовать от работодателя выплаты премии, в том числе и путем обращения в орган по рассмотрению трудовых споров.

Премии, не предусмотренные системой оплаты труда:

Премии второго вида не относятся к системам оплаты труда и выплачиваются на основе общей оценки труда данного работника в качестве единовременного поощрения.

В таких случаях работники предъявлять какие-либо требования относительно выплаты премий не вправе, поскольку работодатель не имеет никаких обязательств перед работниками и руководствуется собственными соображениями, кому, когда и в каком размере платить.

Месячные и квартальные премии начисляются в процентном отношении к сумме заработка. Вместе с тем, Положением может быть предусмотрена выплата премий в твердых суммах.

При наличии у работников ежемесячной премии (реквизит «Премия», элемент справочника «Сотрудники»), ее начисление производится в программе автоматически, во время расчетов заработной платы. Кнопками «Ввод расчета сотруднику» или «Ввод расчета списку сотрудников» производятся начисления любых других квартальных премий.

В экранной форме документа следует указать вид начисляемой премии и период, за который она начисляется. В зависимости от вида премии, ее размер указывается в процентах или в фиксированной сумме. Документ на список сотрудников имеет табличную часть, в которой перечисляются все поименованные в приказе на премирование сотрудники организации.

>Как оформить и отразить в учете выплату разовых премий? Образец приказа

Показатели премирования работников – какими они могут быть

Система премирования, используемая на предприятии, может быть эффективной только при условии её регулярного анализа и адаптации к наличествующим в организации условиям. И помочь правильно организовать мотивацию персонала могут именно показатели премирования работников. Но что же это такое? В первую очередь, показатели премирования – это определенные фактические данные, которые могут быть использованы для оценки того или иного аспекта вознаграждения работников.

Критериев, по которым могут разделяться показатели премирования работников, достаточно много. В первую очередь, следует разделять их по принципу формирования:

• Предварительные показатели премирования. К данным показателям премирования можно отнести перечень условий для предоставления премии, а также любые сформированные предварительные оценки работы системы премирования. Примером подобных показателей может быть план повышенной выработки, тарифы для сдельно-премиальной системы оплаты труда.
• Фактические показатели премирования. К данной категории показателей можно отнести все аспекты системы премирования, которые уже имеют фактическое отражение и определяются по конкретным результатам. К подобным показателям могут быть отнесены различные отчеты по эффективности труда, бухгалтерская отчетность по выделению средств на выплаты премий сотрудникам.

Кроме этого, показатели премирования могут разделяться и по критериям оценки. Наиболее распространено следующее разделение видов показателей премирования в данном аспекте:

• Количественные. К данным показателям премирования относятся те, которые имеют четкое фактическое числовое выражения и относятся к конкретным действиям, для которых можно провести точную корреляцию с их объемами и премиями.
• Качественные. Качественные показатели премирования подразумевают оценку не количества проведенных действий, а фактического результата и качества работы сотрудника. Использование качественных показателей является более сложным, однако без них эффективная система мотивации просто не будет работать.

На предприятии должны быть разработаны и введены в действие различные показатели премирования работников предприятия по отделам, и они должны затрагивать различные аспекты деятельности. Так, бухгалтерию будут интересовать в первую очередь фактические финансовые показатели премирования для формирования отчетности, отдел кадров – показатели премирования с точки зрения их оформления в кадровом делопроизводстве, а руководители будут заинтересованы преимущественно фактическими результатами работы системы премирования и её влиянием на общую эффективность ведения экономической деятельности организации.

Общие сведения

Формирование системы

Каждая компания имеет систему мотивации и оплаты труда (СМОТ). В эту структуру входят дополнительные выплаты и вознаграждения. Данный документ формируется на основании внутренних соглашений, к которым относятся локализованные акты и коллективные договоры. Согласно закона, порядок выплаты поощрений можно указывать в трудовом договоре.

Бюджетные учреждения критерии премирования работников тоже устанавливают внутри организации. Кроме того, они могут иметь отличия от похожей структуры. По факту больше всего распространена у нас система поощрения, которая состоит из окладной части и премии.

СПРАВКА! Сначала должен издать приказ о премировании работников руководителя компании, а затем специальное положение, вступающие в силу после приказа.

Элементы системы

Структура премирования выбирается директором компании. Перед тем, как выбрать определенную систему, нужно сначала принять решение по элементам:

— определить условия, при которых вознаграждение будет выплачиваться;

— установить критерии оценки работников для премирования;

— определить цели, к которым будет идти предприятие при эффективной реализации труда.

Мотивационная система нужна для того, чтобы убедить рабочих в ценности и важности активной работы. Потому что при стараниях каждого работника итогом станет эффективная команда, которая будет показывать прекрасный результат

Порядок поощрений, составленный грамотно, влияет на трудовой стимул, сплоченность персонала, карьерный рост. Ответственные сотрудники, справляющиеся со своими обязанностями, получает дополнительную помощь, выраженную материально.

Формы премирования работников:

— единовременная выплата;

— дополнительное премирование сотрудников за выслугу лет;

— за долгое пребывание в одной определенной организации;

— за высокие результаты, полученные по итогам календарного года.

В бюджетных учреждениях критерии мотивации сотрудников немного проще. В них поощрения происходят за высокие результаты, интенсивность или к праздникам. СПРАВКА! Основным видом премии в таких организациях является выплата за выслугу лет.

Какие премии можно учесть в расходах по налогу на прибыль

Минфин России в письме от 08.07.2019 г. № 03-03-06/1/49986 напоминает, если выплата премий за те или иные показатели предусмотрена Правилами внутреннего трудового распорядка, Положением о премировании, коллективным или трудовым договором, то сумма премии уменьшает облагаемую прибыль.

Какие премии бывают?

Премия — это стимулирующая выплата, являющаяся частью зарплаты работника (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Системы премирования и системы доплат и надбавок стимулирующего характера могут устанавливаться (ч. 2 ст. 135 ТК РФ):

• коллективными договорами;
• соглашениями;
• локальными нормативными актами.

Премирование можно разделить так.

1. Премирование стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда.

Согласно статье 144 Трудового кодекса, работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Эти системы можно установить также коллективным договором.

При этом принятая в фирме премиальная система оплаты труда должна предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования. Если эти требования соблюдаются, то сумма премии уменьшает облагаемую прибыль фирмы.

2. Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. Согласно статье 191 Трудового кодекса, работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности.

Работникам могут выплачиваться разовые премии:

• за повышение производительности труда;
• за многолетний добросовестный труд;
• за улучшение качества продукции;
• за новаторство в труде;
• за безупречное исполнение трудовых обязанностей;
• за другие достижения в труде, предусмотренные правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором.

Порядок и размеры премиальных выплат определяет только работодатель. Он вправе установить критерии лишения или снижения премиальных выплат в локальном нормативном акте.

Условия отнесения премий к расходам

Таким образом, работодатель вправе уменьшить налоговую базу при расчете налога на прибыль на сумму премий. Но чтобы учесть премии при налогообложении, они должны быть:

• выплачены за труд;
• предусмотрены в трудовом или коллективном договоре с сотрудниками (ст. 255 НК РФ). Например, в трудовом договоре может быть предусмотрено, что по итогам работы за месяц сотруднику полагается премия в размере 30 процентов оклада;
• подтверждены документально.

Для учета премий при расчете налога на прибыль, их сумма и факт выплаты необходимо подтвердить документально. Основаниями для выплаты могут служить зарплатная ведомость и приказ о назначении премии.

Помимо прямого указания на выплаты, полагающиеся сотруднику, в трудовом (коллективном) договоре, в них могут быть ссылки на внутренние документы фирмы, которые регламентируют оплату труда (например, Положение о премировании, Положение о надбавке за выслугу лет и т. д.). В такой ситуации сумма премии также уменьшает облагаемую прибыль.

Какие расходы нельзя учесть

Выплаты сотрудникам, перечисленные в статье 270 Налогового кодекса РФ, нельзя учесть при расчете налога на прибыль ни при каких условиях. К ним, например, относятся:

• вознаграждения помимо тех, которые выплачены по трудовым (коллективным) договорам (п. 21 ст. 270 НК РФ). Так, вознаграждения, выплаченные руководству или работникам, не прописанные в трудовых договорах, а также премии, оплаченные за счет чистой прибыли компании, не учитываются при определении базы по прибыли;
• премии, выданные сотрудникам за счет средств специального назначения (нераспределенной прибыли) или целевых поступлений (п. 22 ст. 270 НК РФ).

Обратите внимание: если премия выплачивается за трудовые достижения, но не предусмотрена трудовым или коллективным договором, например, единовременная (разовая) премия за выполнение особо важного задания, выплаченная на основании приказа директора, то в качестве расходов на оплату труда такую выплату учесть нельзя