Что является объектом налогообложения акцизами?

Как применяют «акцизные» льготы

предусмотрено освобождение отдельных операций с подакцизными товарами от налогообложения:

• передача произведенного налогоплательщиком, имеющим соответствующее свидетельство, указанное в , этилового спирта структурному подразделению для производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;
• реализация авиационного керосина собственного производства на территории РФ.

Это значит, что при совершении этих операций акциз не исчисляется совсем.

установлено применение нулевой ставки акциза по отдельным товарам:

• этиловому спирту, реализуемому организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (п. 1 ст. 193 НК РФ);
• пиву с объемной долей этилового спирта до 0,5% включительно.

Для таких случаев льготу применяют так: налог считают по формуле, предусмотренной для исчисления суммы с применением ставки. Только под ставкой понимают 0%.

Нормами ст. 200 НК РФ предусмотрены налоговые вычеты. Эту льготу плательщик применяет путем уменьшения суммы акциза, исчисленного по правилам ст. 194 НК РФ, на суммы акциза:

• уплаченные при приобретении подакцизных товаров;
• уплаченные при ввозе на территорию России и в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Дидух Юлия
2021-09-07 06:48:43
С акцизами в повседневной жизни мы все сталкиваемся постоянно и платим их в составе цены на топливо, на табачные изделия, на алкоголь, а вот правильно посчитать с учетом ставок и налоговых льгот умеют даже не все бухгалтеры.

Какие товары не считаются подакцизными?

• прошли государственную регистрацию и числятся в Реестре лекарственных средств;
• предназначены для медицинского применения с целью создания общего рынка медикаментов в рамках Евразийского экономического союза (в реестре лекарственных средств ЕАЭС должны содержаться сведения о данных препаратах);
• изготовлены аптечными организациями по рецептам и требованиям медицинских организаций, а также выпускаются в емкостях, которые отвечают официальным нормативам.

• выпускается во флаконах объемом не более 100 мл и содержит не более 80% (включительно) этилового спирта;
• выпускается во флаконах объемом не более 100 мл, которые оснащены пульверизатором, и содержит не более 90% (включительно) этилового спирта;
• выпускается во флаконах объемом до 3 мл и содержит не более 90% (включительно) этилового спирта.

Как рассчитать акцизы на перечень подакцизной продукции

Процедура расчета достаточно проста. Необходимо определить налоговую базу, а затем умножить ее на ставку. Если она твердая, фиксированная, то трудностей не возникнет. В случае комбинированных вычислений дополнительно нужно будет суммировать процентную стоимостную надбавку.

Основным правилом является раздельный учет всех позиций, например, на алкогольном производстве обязательно отдельно считать, сколько литров игристого вина, а сколько – ликера, было произведено и реализовано. Если считать весь литраж одной строкой, то придется умножать его на самую высокую ставку.

Расчет налоговой базы производится ежемесячно. Если мы говорим про реализуемые виды подакцизных товаров, относящиеся к системе обязательной маркировки, то объем производства можно рассчитывать, исходя из записей в системе ЕГАИС. Соответственно, в интересах производителя, чтобы реальные поставки соответствовали зафиксированным.

Покупатель видит отдельной строкой, сколько он вынужден отчислить в часть этого налога, как и сумму НДС. Все это фиксируется в счетах-фактурах (если по какой-либо причине акциза нет, необходимо это отметить в соответствующей строчке), но при розничной реализации отдельная сумма не выносится из общей цены.

Общие сведения о подакцизных товарах

Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров. Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения. На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5–8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель. Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.

Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.

Подробнее о том, кто должен платить налог, читайте в статье «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

Как платить акцизы, подробно разъясняется в КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Список подакцизных товаров

Министерство финансов ежегодно дорабатывает ставки на товары облагаемые акцизами. Обновления утверждает Правительство, и правки публикуются в Налоговом Кодексе. Перечень расширяется за счет новой продукции, до этого не существовавшей на рынке. Так произошло в 2017 году, когда электронные устройства для курения и курительные жидкости стали массово применяться потребителями. Раздел никотиновой продукции дополнили, и перечисленные изделия начали приносить доход в государственный бюджет.

Подакцизные товары перечень 2019 года:

1. Этиловый спирт.
2. Спиртные напитки.
3. Товары с содержанием алкоголя более 9%.
4. Все виды табака, включая курительные электронные устройства и жидкости.
5. Легковой автотранспорт.
6. Мотоциклы от 150 лошадиных сил.
7. Топливо (керосин, дизель, бензин).
8. Масла для дизельных и инжекторных моторов.
9. Бензол, ортоксилол, параксилол.
10. Жидкие углеводороды.
11. Природный газ.

Дополняется список на федеральные пошлины обычно по разделу, а виды подакцизных товаров остаются неизменными. Так, в середине 2018 года акциз на автомобили расширили по показателям мощности транспорта. До этого максимальный порог объема двигателя рассчитывали до 150 лошадиных сил. С июля ввели тарифы на двигатели 200-500 лошадиных сил.

C начала 2019 года косвенный налог стал действовать для виноматериалов, фруктового, виноградного сусла и винограда. Эти позиции заменили акцизы на защищенные географические вина, по которым действовали льготные ставки федеральной нагрузки. Данные изменения произошли в разделе подакцизных спиртных напитков.

Таможенный брокер на акцизных постах (таможнях)

Таможенный брокер (таможенный представитель) «Универсальные Грузовые Решения» предлагает Вам услуги по оформлению (оперативной растаможке или затаможке) подакцизной продукции на любых акцизных таможенных постах, а именно:

• Помощь в подготовке документов для таможни
• Расчет необходимых к уплате таможенных платежей и акцизных таможенных сборов
• Консультирование и помощь в вопросах получения акцизных марок, и работе с ЕГАИСом.
• Подготовка и подача таможенной декларации на товары (ДТ, ГТД)
• Оперативная растаможка при импорте акцизных товаров
• Оперативная затаможка при экспорте акцизных товаров
• При необходимости проведение таможенных осмотров или досмотров
• При необходимости организация разгрузки, погрузки, взвешивания и хранения на СВХ
• Сертификация товаров для таможенных целей и торговли
• При необходимости оклейка акцизными марками и стикерами, маркировка грузовых мест
• И любые другие задачи связанные с таможенным оформлением акцизных (подакцизных) товаров

Наши конкурентные преимущества

• Сотрудники компании в своей работе используют, самую последнюю, законодательную информацию, регулирующую импортно-экспортные операции
• Каждый клиент имеет персонального менеджера
• Электронное декларирование (ЭД-2) и предварительное таможенное декларирование (ПТД), существенно сокращают процесс таможенного декларирования
• Использование в своей деятельности всех преимуществ, предусмотренных законодательством РФ
• Выпуск товаров в таможне в кратчайшие сроки без дополнительных расходов, как правило в течение нескольких часов!
• Индивидуальный подход к каждому клиенту и заинтересованность в долгосрочном — постоянном сотрудничестве!

Какие товары являются подакцизными?

Существует несколько групп товаров подлежащих обложению акцизами, которые производятся и реализуются на территории Российской Федерации. Все они представлены в следующей таблице.

Тип подакцизного товара	Перечень подакцизных товаров
Спиртосодержащая продукция	·         Этиловый спирт всевозможного происхождения; ·         Вино, шампанское и винные напитки; ·         Пиво и напитки на основе пива; ·         Ликеры; ·         Сидр; ·         Пуаре; ·         Медовуха и т.п.
Табачные изделия	·         Сигареты; ·         Сигары; ·         Сигариллы; ·         Нюхательный и кальянный табак и т.п.
Транспортные средства	·         Автомобили; ·         Мототехника мощностью свыше 150 лошадиных сил
Нефтесодержащие топлива и масла	·         Бензин автомобильный и прямогонный; ·         Керосин; ·         Дизтопливо; ·         Моторные масла для различных видов двигателей и т.п.
Электронные курительные устройства и их наполнители	·         Электронные сигареты; ·         Жидкости для электронных сигарет и т.п.
Бытовое топливо	·         Природный газ; ·         Печное топливо, получаемое путем перегонки дизельного топлива.

Так же подакцизными товарами являются ввозимые на территорию России вышеперечисленные импортные товары, в том случае, если их ввоз производится для дальнейшей реализации или переработки на территории нашей страны.

Товары, освобожденные от акциза

Как выше было сказано, к подакцизным товарам относятся спиртосодержащие товары, ГСМ, автомобили. Но некоторые товары освобождены от уплаты дополнительного налога.

Так, например, лекарственные препараты могут содержать спирт в малых дозах, акциз с них не взимается. То же самое относится и к ветеринарным препаратам, парфюмерии и косметике. Не взимается акциз и с некоторых отходов.

Условия и продукция, освобожденная от акциза, приведены в НК РФ.

Скачать налоговые пояснения по налоговым ставкам для акцизов
Скачать налоговые пояснения объекта налогообложения акцизами
Скачать налоговые пояснения “Налогоплательщики акцизов”
Скачать налоговые пояснения “Список подакцизных товаров”
Скачать налоговые пояснения про товары не подлежащие налогообложению акцизом
Скачать налоговые пояснения про “Налоговый вычет по подакцизным товарам”

Кто платит акциз?

Налогоплательщики – это организации и ИП, занимающиеся ввозом подакциза на территорию РФ или осуществляющие его производство.

Существуют некоторые особенности уплаты акциза.

Например, прямогонный бензин, а также нефтехимия, произведенная из прямогонного бензина, относится к подакцизному товару, обязанность по уплате акциза с этого товара лежит только на производителе.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются операции с подакцизным товаром (ст. 182 НК РФ): реализация произведенного подакцизного товара на территории РФ, получение и оприходование такого товара, передача через таможню, импорт.

Существуют операции, с которых акциз не исчисляется, например, экспорт, передача подакциза между подразделения одного налогоплательщика для производства другого подакциза, и ряд других операций, перечисленных в ст.183 НК РФ.

Налоговая ставка акциза

Налоговые ставки устанавливаются ст.193 НК РФ и подразделяются на твердые и комбинированные. Твердые ставки устанавливаются на единицу подакцизного товара (на 1 л, на 1 т). Комбинированные ставки сочетают в себе твердую составляющую и адвалорную (процент от стоимости).

Налоговая ставка зависит от характеристик товара: его объема, массы, содержания спирта (для алкоголя) и прочих параметров. Для каждого вида товара установлена своя ставка.

Налоговая база

В качестве налоговой базы может выступать либо объем в натуральном выражении (для товаров, по которым установлены твердые ставки), либо стоимость реализованных товаров без НДС и без акциза. Подробнее об этом в ст. 187 НК РФ.

Порядок уплаты акцизов

По итогом налогового периода считается сумма налога, заполняется декларация и уплачивается налог в бюджет. Налоговым периодом по акцизу признается месяц.

Налог платится равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом и не позднее 15-го числа второго месяца за налоговым периодом. В отношении прямогонного бензина и денатурированного спирта акциз платится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.

Как рассчитать

Размер акциза по подакцизным группам продукции, по отношению к которым законодательством РФ предусмотрены фиксированные либо адвалорные ставки, исчисляется по формуле:

Нб. – установленная налоговая база в отечественной либо иностранной валюте, Нст. – ставка налогообложения, которая может выражаться в процентном виде либо в отечественной валюте за каждую единицу товара.

Размер акциза по подакцизным группам товара, по отношению к которым предусмотрена комбинированная ставка налогообложения, определяется по формуле:

Нб. – установленная налоговая база в натуральном выражении, Нст. – ставка налогообложения, выражаемая исключительно в отечественной валюте за каждую единицу товара, Пдол. – процентная доля, Мцен. – максимальный размер розничной цены подакцизной продукции.

Суммарный размер акциза определяется путем суммирования всех акцизов по каждой разновидности продукции, которая подлежит обложению ставками по завершению налогового периода.

Общие правила учета акцизов

Бухгалтерский и налоговый учет акцизов ведут прежде всего фирмы, связанные с производством подакцизных товаров, а также переработчики подакцизного сырья и импортеры подобных товаров.

Таким образом, подавляющее большинство налогоплательщиков использует подакцизные товары (например, приобретают бензин), но отдельный учет их не ведут. Акциз попадает сразу в стоимость приобретенного товара и отражается в общей сумме.

Как уплачиваются акцизы на ГСМ (дизельное топливо, бензин)?

К примеру, изготовитель определенного НК РФ товара рассчитывает акциз при продаже партии деловому партнеру. Если затем покупатель сам станет продавцом и перепродаст товар, необходимость начисления акциза отпадает.

Обратите внимание! Фирмы-производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, кроме производителей винной продукции из собственного винограда (ст. 346.2-6 п

2). Также под запретом и применение УСН (ст. 346.12-3 п. 8), кроме собственной винной продукции.  Налогоплательщики на «вмененке» уплачивают акцизы на общих основаниях (ст. 346.26 п. 4).

Порядок учета акцизов на счетах БУ уточнил Минфин в письме №96 12/11/96 (р. 2):

1. Для учета акцизов бухгалтер применяет счет 19 с открытием на нем с/счета «Акцизы по оплаченным МЦ» и счет 68, используя с/счет «Расчеты по акцизам».
2. Фирма обязана организовать раздельный учет акцизных сумм по ТМЦ оприходованным и оплаченным и по ТМЦ, которые не оприходованы и не оплачены.
3. В учетных регистрах БУ акцизы должны выделяться отдельной графой.
4. Учет акцизов должен быть построен так, чтобы обеспечить получение корректной информации для составления налоговых деклараций.

Как уплачиваются акцизы на средние дистилляты?

Список подакцизных товаров

Министерство финансов ежегодно дорабатывает ставки на товары облагаемые акцизами. Обновления утверждает Правительство, и правки публикуются в Налоговом Кодексе. Перечень расширяется за счет новой продукции, до этого не существовавшей на рынке. Так произошло в 2017 году, когда электронные устройства для курения и курительные жидкости стали массово применяться потребителями. Раздел никотиновой продукции дополнили, и перечисленные изделия начали приносить доход в государственный бюджет.

Подакцизные товары перечень 2021 года:

1. Этиловый спирт.
2. Спиртные напитки.
3. Товары с содержанием алкоголя более 9%.
4. Все виды табака, включая курительные электронные устройства и жидкости.
5. Легковой автотранспорт.
6. Мотоциклы от 150 лошадиных сил.
7. Топливо (керосин, дизель, бензин).
8. Масла для дизельных и инжекторных моторов.
9. Бензол, ортоксилол, параксилол.
10. Жидкие углеводороды.
11. Природный газ.

Дополняется список на федеральные пошлины обычно по разделу, а виды подакцизных товаров остаются неизменными. Так, в середине 2018 года акциз на автомобили расширили по показателям мощности транспорта. До этого максимальный порог объема двигателя рассчитывали до 150 лошадиных сил. С июля ввели тарифы на двигатели 200-500 лошадиных сил.

C начала 2021 года косвенный налог стал действовать для виноматериалов, фруктового, виноградного сусла и винограда. Эти позиции заменили акцизы на защищенные географические вина, по которым действовали льготные ставки федеральной нагрузки. Данные изменения произошли в разделе подакцизных спиртных напитков.

Подакцизные товары

Акцизы – вид косвенных налогов. Они взимаются с плательщиков, выпускающих и продающих отдельные категории продукции. Акцизы входят в стоимость товара и, соответственно, перекладываются на конечного потребителя. Их размер во многом определяет стоимость продукции и влияет на спрос.

Рассмотрим далее, какие товары признаются подакцизными. Общие принципы Особенностью акцизов выступает тот факт, что они действуют только в отношении некоторых товаров. Существует несколько принципов, по которым определяется продукция, подпадающая под них.

Важно

В первую очередь следует отметить, что акцизами не облагают изделия первой необходимости. Основное назначение платежа – обеспечение поступлений в бюджет от сверхприбыли, извлекаемой при выпуске высокорентабельной продукции. К ней главным образом относят табачные и алкогольные изделия, а также нефтепродукты.

Особенности акциза в РФ

В Российской Федерации к подакцизной группе относятся дефицитные, имеющие высокий уровень рентабельности товары, перечень подакцизной продукции состоит из 11 наименований.

Также подлежат акцизному налогообложению товары несущие определенный вред окружающей среде – бензин или здоровью человека – содержащие спирт и никотин.

Не имеют отношение к начислению акциза лекарственные и косметические препараты, изделия возникшие в результате вторичной переработки отходов спирта.

Базой для вычитания акциза является стоимость товара и его объем проданный по факту. Важно: уплата налога выполняется по месту изготовления или реализации не позже 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Подакцизные товары

Согласно указанному перечню в 181 статье НК РФ, это:

• Этиловый спирт и все его производные;
• Спиртосодержащие изделия с вместимостью этила свыше 9%;
• Алкоголь;
• Табачные изделия;
• Легковые машины;
• Двухколесный транспорт с двигателем мощностью от 150 л. с.;
• Бензин для авто;
• Дизтопливо;
• Прямогонный бензин;
• Масла для дизелей и карбюраторов;
• Керосин для авиации;
• Дистилляты;
• Природный газ.

Группы подакцизных товаров.

Акцизные марки

Маркирование было введено правительством в РФ в 1994 году, они предназначены для оплаты акцизного сбора. Посредством марок легче выявить сбыт подакцизного неучтенного товара.

Важно: согласно Постановлению правительства с 1995 года реализация пищевого спирта, винно-водочных и табачных изделий запрещена без маркирования. Акцизные марки таким же образом, как и почтовые являются объектом дорогого коллекционирования, к примеру, в США одна из таких коллекций оценена в 2 млн

долларов

Акцизные марки таким же образом, как и почтовые являются объектом дорогого коллекционирования, к примеру, в США одна из таких коллекций оценена в 2 млн. долларов.

Кто платит акциз на пиво

Плательщиками акциза на пиво выступают организации, предприниматели или частные лица. В каких случаях возникает обязательство оплаты налога? Во-первых, если работа компании связана с подакцизным товаром. Это любые действия, совершаемые с пивом. К ним относятся: дарение, покупка, перемещение, продажа, производство и разлив.

Во-вторых, при изготовлении и сбыте напитка частная пивоварня и пивоваренный завод обязаны платить акциз на напиток. И предприниматель, купивший готовые солодовые сорта для дальнейшей реализации, покупает акциз. Разлив пива в тару признан законом частью производственного процесса, поэтому продавец обязан платить налог. В третьих, акцизное обязательство возникает при таможенных операциях с пивом. Импорт и экспорт хмельного напитка облагается налогом.

Когда делать перечисления в бюджет

Крайним числом подачи отчетности и выплат является 25 число календарного месяца, следующего за тем, когда были проведены операции. Исключением является перегонка бензина и денатурация этилового спирта, для них отсчетным считается 25 дата, следующая в течение трех месяцев после данного налогового периода.

Еще одна особенность касается производителей спиртосодержащих напитков. Они обязаны дробить выплаты и вносить аванс не позднее 15 числа. Впоследствии платеж можно принять к вычету. Для тех, у кого имеется банковская гарантия, подтверждающая, что в случае неуплаты, банк обязуется перечислить платеж, предусмотрено освобождение.

Когда делать перечисления в бюджет

Крайним числом подачи отчетности и выплат является 25 число календарного месяца, следующего за тем, когда были проведены операции. Исключением является перегонка бензина и денатурация этилового спирта, для них отсчетным считается 25 дата, следующая в течение трех месяцев после данного налогового периода.

Еще одна особенность касается производителей спиртосодержащих напитков. Они обязаны дробить выплаты и вносить аванс не позднее 15 числа. Впоследствии платеж можно принять к вычету. Для тех, у кого имеется банковская гарантия, подтверждающая, что в случае неуплаты, банк обязуется перечислить платеж, предусмотрено освобождение.

Акцизный налог (сбор)

Это сумма, которую перечисляет в бюджет предприниматели при работе с определенными продуктами.

К таким лицам относятся и российские, и иностранные компании, если те продают или изготавливают товар на территории России.

Существует несколько вариантов начисления суммы сбора:

1. Адвалорная ставка: это процент от стоимости товара. Сегодня не применяется.
2. Твердая ставка: это определенная сумма, которую нужно заплатить за некоторое количество товара. Например, за литр шампанских вин в 2018 году необходимо заплатить 36 рублей. Твердая ставка не применяется для сигарет и папирос. Для вычисления суммы необходимо перевести количество продукции в применяемое измерение товара (например, вычислить, сколько литров алкоголя в бутылках по 0,5 или 0,75 литра) и умножить на ставку.
3. Комбинированная ставка: применяется для табачной продукции. Представляет собой смесь из двух первых ставок. Например, на папиросы в 2018 году действует твердая ставка (1562 рубля за каждую тысячу штук) + 14,5% от максимальной розничной стоимости. Последнее значение должно быть не меньше 2123 рублей за тысячу штук.

Для вычисления необходимо вычислить полную стоимость товара (умножить розничную стоимость на количество товара) и умножить на процент. После вычислить твердую ставку и сложить оба числа.

Статья 200 Налогового Кодекса предусматривает возможность уменьшить сумму сбора: например, если товар привезен из-за рубежа, но с территории страны-участницы Таможенного союза.

Также ставки могут меняться в зависимости от конкретного вида продукции: например, на топливо более высокого качества действует меньшая ставка.

Оплата должна производиться до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. В сумму должны быть включены все реализованные товары. Аванс оплачивается до 15 числа. Оплата проходит по месту производства.

Важно знать: лица, выплачивающие акциз, не могут перейти на упрощенную систему – выплачивать акцизы им придется по общей системе.

Помимо выплаты налога юридические лица обязаны приобрести акцизные марки для сигарет и алкоголя. Это специальные бумажные наклейки, которые демонстрируют легальность товара – без них продавать продукцию нельзя. Стоимость марок составляет 150 рублей за тысячу штук (без учета НДС).

Этиловый спирт

Теперь в двух словах расскажем, почему следующие товары являются подакцизными при нахождении в них этанола.

Понятие

Определение термина дано в ФЗ №171. Это вещество с формулой С2Н5ОН, изготовленное из натурального или синтетического сырья, в том числе сырец и денатурат. При причислении жидкости к этой категории учитываются критерии, перечисленные в соответствующих нормативных документах – ГОСТ, ОСТ, ТУ.

Виды

Классификация десятков разновидностей проходит по:

• сырьевому материалу;
• методу выгонки;
• глубине очистки;
• наличию вредных примесей или добавок, их концентрации.

Что из перечисленного облагается акцизом

Все представленные разновидности, исключая коньячный спирт, проходят акцизирование. Это закреплено постановлением 2007 года. В тот же момент была зафиксирована единая ставка – 23,5 рубля за 1 литр.

Объекты, попадающие под налогообложение

Налог на акцизы полностью регулируется ФНС. Предприниматели могут ознакомиться с подробной информацией о пошлинах и ставках на официальном портале государственного учреждения. Кроме описанных выше акцизных товаров, которые облагаются установленными федеральными налогами и сборами, также есть ряд определенных операций, подпадающих под эти действия. К таким видам операций относится реализация на территории страны налогоплательщиками в статусе юридических лиц и индивидуальных предпринимателей товаров, относящихся к подакцизным.

Сюда же относится не только продажа и перевозка облагаемого налогами товара, но также его использование для конкретных производственных целей. На основании статьи 182 Налогового кодекса реализацией облагаемых сборами продуктов признается полная передача права собственности на эти объекты от одного лица другому на возмездной, а также безвозмездной основе.

Дополнительно выделяются следующие операции, которые считаются подакцизными на территории страны:

1. Передача установленного по договору объема созданной продукции подакцизного типа компании ее филиалу либо долевому собственнику при выходе его из состава компании. Сюда же относятся операции при передаче части произведенной продукции на основании договора простого товарищества, когда выделяется доля новому члену сообщества из общего имущества организации.
2. Операция, связанная с передачей произведенного сырья или продукции в качестве уставного капитала, паевого фонда для кооператива, а также взносов на основании действующего договора простого товарищества.
3. Операции по перевозу продукции подакцизного типа для дальнейшей переработки на территории страны.
4. Передача в структурное подразделение компании подакцизного сырья, которое в дальнейшем становится не подакцизным товаром.
5. Передача произведенных подакцизных объектов, которые были созданы из обычного необлагаемого сырья собственником этого материала на основании действующего договора.

На основании пункта 3 статьи 182 Налогового кодекса также отмечается, что к подакцизным операциям приравниваются любые виды действий, связанных со смешиванием сырья, а также расположением его на местах хранения и реализации. Акциз на бензин является наиболее подходящим примером к такому случаю.

Однако такое условие не распространяется на организации, действующие в сфере общественного питания. В случае, если из простого сырья получается подакцизный товар, в отношении него на основании статьи 193-й Налогового кодекса устанавливается повышенная ставка акцизного сбора по сравнению с товарами, которые используют уже облагаемое сырье.

Ответственность и штрафы

Незаконные действия с подакцизной алкогольной продукцией грозят административной и уголовной ответственностью. Меры воздействия зависят от того, кто совершил преступление и какой тяжести. Если алкоголь незаконно продает физическое лицо, его штрафуют на 30-50 тысяч рублей и конфискуют товар. Аналогичные действия предпринимателя или крестьянского хозяйства штрафуют на 100-200 тысяч с конфискацией.

Отсутствие у продавца лицензии на алкогольную продукцию карается административным штрафом. Для должностных лиц штраф 500 тысяч-1 млн. рублей и конфискация товара. За нарушение лицензионных требований юридическое лицо заплатит 100-150 тысяч рублей.

На территории России запрещено продавать алкоголь после установленного времени. В разных регионах вводят разные ограничения времени. В праздничные дни введен полный запрет на покупку алкоголя. Регионы дополняют список праздничных дней, но общероссийские дни следующие:

1. 1 сентября.
2. День последнего звонка и выпускного.
3. 1 июня.
4. 27 июня.

Несоблюдение запрета карается административным штрафом. Для организаций до 40 тысяч рублей, для должностных лиц до 4 тысяч и для граждан до 2 тысяч рублей.

Уголовная ответственность наступает за продажу спиртного физическим лицом несовершеннолетнему гражданину. 2 меры пресечения: штраф 50-80 тысяч и привлечение к оплачиваемому труду на 12 месяцев. Такое же наказание грозит человеку за неоднократную незаконную продажу алкоголя.

Если алкоголь продавала организованная группа на сумму выше 1 млн. рублей, им грозит:

• заключение до 5 лет;
• привлечение к труду до 5 лет;
• штраф 3-4 млн. рублей.

Компания, которая незаконно изготовила и продала спиртное свыше 100 тысяч рублей, но не более 1 млн., штрафуется на 2-3 млн. рублей. Вместо штрафа назначают принудительные работы или заключение на 3 года.

Стать автором

Стать экспертом

Заключение

С помощью косвенных налогов — акцизов — государство не только пополняет свой бюджет, но и регулирует спрос на определенные товары: табак, алкоголь, автомобили и др. Операции с этими товарами облагаются акцизом. Законодатель предусматривает и ряд исключений. Налоговая база по каждому подакцизному товару рассчитывается отдельно. Ставки по акцизам применяются твердые, в процентах и комбинированного характера. Значения ставок регулярно изменяются, как правило, в сторону повышения.

В гл. 22 НК РФ подробно рассматриваются вопросы налогообложения акцизами операций с подакцизными товарами.

Положительным моментом применения акцизных рычагов регулирования спроса является стабильный приток средств в бюджет. Повышение за счет акцизов цены вредных для здоровья товаров может уменьшить потребление и снизить негативные последствия их использования (автомобили, табак, алкоголь). Эту точку зрения разделяют не все специалисты, указывая, что потребитель в таком случае стремится перейти на более дешевые аналоги того же товара и эффект может оказаться обратным.