Классификатор квпдп (видов предпринимательской деятельности для патента)

Виды патентов

По закону патенты выдаются на строго определенные виды деятельности, по которым допускается упрощенная форма налоговых сборов. Перечень их прописан в налоговом кодексе РФ и ограничен 64 наименованиями. В ближайшие годы серьезное расширение списка видов деятельности на федеральном уровне, по которым будет выдаваться патент, не ожидается. Тем не менее, регионы могут на свое усмотрение увеличивать этот перечень, но только по тем видам деятельности, которые касаются оказания бытовых услуг населению. При этом распределение полученных средств вследствие продажи патентов происходит так: 90% идет в муниципальную казну, и лишь 10% отравляется в государственный бюджет.

Условно разделить весь перечень сфер бизнеса, по которым законодательство позволяет работать по патенту, можно на две группы:

• патенты на предоставление ремонтных работ;
• патенты на обслуживание населения;
• патенты на торговую деятельность.

К сведению! Патент можно получить не только по одному конкретному виду деятельности, а сразу по нескольким.

Внимание! Чтобы уточнить виды деятельности, по которым выдается патент в том или ином регионе, муниципальном/административном округе, нужно обратиться к специалистам местной налоговой инстанции

Льготы в честь налоговых каникул

Если предприниматель обрел этот статус впервые после того, как региональным законом были объявлены налоговые каникулы, он может получить патент бесплатно сроком до 2 лет. Условие – развитие деятельности, которую местные власти считают полезной в данном регионе.

Таким образом, переход на патентную систему является делом довольно простым и не хлопотным. Главное, убедиться в том, что вид деятельности ИП входит в перечень, установленный НК РФ для патентного налогообложения, а сам ИП соответствует тем условиям, которые выставляет для него закон по численности наемного персонала и объему выручки. Если же предприниматель стремится к серьезному развитию бизнеса, то ему имеет смысл воспользоваться другими налоговыми системами.

Код вида предпринимательской деятельности для патента-2019

Виды деятельности при патентном налогообложении: чем регулируются, каковы ограничения

Классификатор и его применение

Правила формирования кода

Виды деятельности при патентном налогообложении: чем регулируются, каковы ограничения 

Код вида предпринимательской деятельности можно найти в Классификаторе видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП), утвержденном приказом ФНС России от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@ (далее — Классификатор).

Бизнесмен вправе приобрести патент, подтверждающий переход на патентную систему. Последняя предусматривает уплату фиксированного налога, зависящего от потенциально возможного годового дохода. Основные правила, выполняя которые бизнесмен может рассчитывать на право воспользоваться этой системой, установлены ст. 346.43 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

Барьером при реализации данного права для предпринимателя будет численность персонала. По всем направлениям своей деятельности, в том числе облагаемым по правилам других налоговых режимов, он вправе принять на работу в совокупности не более 15 человек до истечения срока патента (п. 5 ст. 346.43).

По положениям п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система применима к 63 видам бизнеса. Перечень широк и содержит различные варианты — от ремонта обуви до аренды недвижимости. Законодатель в подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ позволяет субъектам Федерации своими законами дополнять этот перечень другими бытовыми услугами. 

ВАЖНО! Выбрав по отдельным видам деятельности применение патентной системы, субъект располагает возможностью применять по отсутствующим в перечне, но реализуемым им направлениям работы иные режимы (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). 

Классификатор и его применение 

Как нормативный документ Классификатор является существенной частью общей системы кодирования информации для целей налогового администрирования, отраженной в положении «О единой системе классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации МНС России», утвержденном приказом МНС РФ от 02.06.2003 № БГ-3-13/285. В акте отражены коды видов деятельности и порядок присвоения им идентификационных обозначений.

Как получить право на ведение работы в качестве ИП, читайте в статье «Регистрация ИП – пошаговая инструкция в 2019 году».

Хозяйствующий субъект, найдя в Классификаторе вариант бизнеса, которым он планирует заниматься, указывает в заявлении о регистрации ИП наименование вида деятельности, приведенное в законе региона, и код по Классификатору. При этом, выбирая патентную систему, бизнесмен уплачивает только невысокую фиксированную ставку (см. подробнее в ст. 346.50 НК РФ). 

Таким образом, выбрав в 2018 — 2019 году в своем регионе патентную систему обложения для определенной услуги, в 2019 — 2020 году предприниматель может утратить эту возможность не только из-за истечения 6 или 12 месяцев срока патента, но и из-за прекращения действия нормативного акта. 

Правила формирования кода

Идентификационный код вида предпринимательской деятельности для применения патентной системы определяется в соответствии с правилами, установленными Классификатором.

Он состоит из 6 цифр, которые расшифровываются следующим образом:

• ХХ — идущие впереди численные значения отражают номер вида деятельности согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Если бытовая услуга не упомянута в статье, но установлена законом региона, в этой позиции ставится 99 (см. п. 2.1 Классификатора).
• ХХ — следующие значения говорят о коде субъекта Федерации.
• ХХ — последние 2 знака обозначают порядковый код, возникающий в результате дифференциации вида бизнеса, указанного в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, нормами регионального законодательства. 

Перед принятием решения о выборе патентной системы код может быть использован для расчета стоимости патента. Калькулятор, позволяющий сделать это для всех муниципальных образований, находится на сайте ФНС РФ.

Бизнесмену достаточно ввести вид деятельности и наименование субъекта Федерации. Заявление на получение патента может быть направлено в ФНС по почте, лично или по каналам электронной связи (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Расчет стоимости разрешения будет произведен ИФНС исходя из параметров, учитываемых при расчете для каждого конкретного кода и указанных ИП в заявлении. В случае несогласия с данными, представленными ИП, налоговый орган вправе самостоятельно переоценивать и исправлять их, производя перерасчет (см. постановление 13-го Арбитражного апелляционного суда от 03.08.2017 по делу № А56-36832/2016).

***

Право применения в 2020 году

Патент запрещается оформлять тем индивидуальным предпринимателям, которые в процессе своей хозяйственной деятельности используют соглашения со стандартными товариществами либо же привлекают вариант с доверительным управлением.

Как показывает практика, только лишь 5% предпринимателей было отказано в получении патента.

Важно также обращать внимание на тот факт, что после завершения периода действия патента, он может быть автоматически продлен еще на выбранный предпринимателем период. Для этого нужно повторно обратиться в территориальный налоговый орган и изъявит свое желание. После этого оплачивается повторно налог и продляется патент

После этого оплачивается повторно налог и продляется патент.

О ПСН при оказании услуг по ремонту жилья и других построек и по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 26.04.2016 № 03-11-12/23998

Вопрос: Пользуясь правом, предоставленным подпунктом 2 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса, прошу предоставить информацию по вопросу применения патентной системы налогообложения.

24.12.2013 я зарегистрировался как индивидуальный предприниматель в ЕГРИП. Виды деятельности (ОКВЭД), в рамках которых работаю:

• 45.45 ПРОИЗВОДСТВО ПРОЧИХ ОТДЕЛОЧНЫХ И ЗАВЕРШАЮЩИХ РАБОТ
• 45.41 ПРОИЗВОДСТВО ШТУКАТУРНЫХ РАБОТ
• 45.42 ПРОИЗВОДСТВО СТОЛЯРНЫХ И ПЛОТНИЧНЫХ РАБОТ
• 45.32 ПРОИЗВОДСТВО ИЗОЛЯЦИОННЫХ РАБОТ
• 45.44 ПРОИЗВОДСТВО МАЛЯРНЫХ И СТЕКОЛЬНЫХ РАБОТ
• 45.43 УСТРОЙСТВО ПОКРЫТИЙ ПОЛОВ И ОБЛИЦОВКА СТЕН
• 45.31 ПРОИЗВОДСТВО ЭЛЕКТРОМОНТАЖНЫХ РАБОТ

1) Возможно ли осуществлять вышеуказанные виды деятельности для двух приобретенных патентов согласно п.12 «Ремонт жилья и других построек» и п.13 «Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ» Закона Санкт-Петербурга «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» № 551-98 от 16.10.2013.

2) Прошу расшифровать перечень работ по ремонту жилья и других построек, которые может осуществлять индивидуальный предприниматель, в отношении вида деятельности «Ремонт жилья и других построек» в рамках патентной системы налогообложения.

3) Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий патент на применение ПСН в отношении деятельности по ремонту жилья и других построек, в рамках данной системы налогообложения осуществлять ремонт офисов и квартир, по заказам юридических лиц?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения патентной системы налогообложения и, исходя из содержащейся в письме информации, сообщает.

В соответствии с подпунктами 12 и 13 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту жилья и других построек и по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

При этом применение патентной системы налогообложения в отношении указанных видов предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание данных услуг (юридические или физические лица) и в какой форме (наличной или безналичной) осуществляются расчеты за оказанные услуги.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту жилья и других построек, имеет право предоставлять данные услуги как физическим, так и юридическим лицам.

Перечень услуг, относящихся к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту жилья и других построек, предусмотрен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, утвержденном постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163 (код 016000).

В связи с изложенным по вопросам возможности отнесения осуществляемых работ к определенному виду предпринимательской деятельности, предусмотренному Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, Ваше письмо для рассмотрения и ответа направлено в Росстандарт.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Р.А.Саакян

Что такое код ЕНВД

Для того, чтобы налоговый учет происходил проще и мог быть автоматизирован, виды деятельности, попадающие под ЕНВД, были закодированы. Каждой из них был присвоен условный номер – комбинация цифр, под которым он фигурирует в законодательных актах. По этой комбинации можно вычислить, из какого источника получает доход данный налогоплательщик – ИП. Этот код и вносится во все необходимые документы вместе с названием вида деятельности.

Перечень кодов ЕНВД установлен в Приложении 3 Приказа ФНС РФ от 04.07.2014 г.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Регистрируясь, предприниматель может выбрать не 1, а неограниченное количество видов деятельности. В любой момент перечень можно расширить, обратившись в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением.

Отличие кодов ОКВЭД от кодов для заявления ЕНВД

Чем различаются коды видов деятельности для заявления о переходе на ЕНВД и коды экономической деятельности по ОКВЭД?

В первую очередь, обратите внимание, что в заявлении на ЕНВД указывается только две цифры кода, в то время как коды ОКВЭД при регистрации бизнеса по видам деятельности имеют четыре и более знаков.
Во-вторых, классификатор видов экономической деятельности имеет сложную разветвленную структуру из сотен разных кодов, имеющих от двух до шести знаков. А кодов видов деятельности, которые указывают в заявлении ЕНВД, всего 22.
В-третьих, коды утверждены разными нормативно-правовыми актами:

• приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ для заявления о переходе на вменёнку;
• приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст для классификатора ОКВЭД.

Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД надо брать из этой таблицы (утв. приказом ФНС России № ММВ-7-6/941@).

Коды ЕНВД расшифровка

Коды по видам деятельности	Вид деятельности
01	Оказание бытовых услуг
02	Оказание ветеринарных услуг
03	Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
04	Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках
05	Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
06	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
07	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
08	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров
09	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров
10	Развозная и разносная розничная торговля
11	Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей
12	Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей
13	Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)
14	Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения
15	Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло
16	Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств
17	Оказание услуг по временному размещению и проживанию
18	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров
19	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров
20	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров
21	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров
22	Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Как видно, далеко не каждый вид деятельности можно вести на ЕВНД. В список разрешённых направлений бизнеса не попали производство, оптовая торговля, услуги коммерческим субъектам и др. Но и эти виды деятельности по вменёнке имеют некоторые ограничения, например, торговая площадь не должна превышать 150 кв. м по каждому объекту торговли, а количество единиц автотранспорта – 20 машин.

Условия перехода и стоимость

Допускается возможность перехода на патентную систему налогообложения только при соблюдении некоторых требований:

• максимально число наемных сотрудников не превышает 15 человек;
• наличие контрольно-кассового оборудования в обязательном порядке;
• предпринимательская деятельность может вестись по патенту.

Помимо этого, предпринимательская деятельность при патентной системе не должна осуществляться с использованием соглашений:

• стандартного товарищества;
• либо на доверительном управлении.

При оформлении патента необходимо помнить, что его себестоимость рассчитывается на базе предположительной годовой прибыл и налога в 6%.

К сведению, максимальная годовая прибыль не должна превышать 1 миллиона 147 тысяч рублей.

Если предпринимателем принято решение об оформлении патента на срок меньше 12 месяцев, то себестоимость рассчитывается исходя из предположительной прибыли по месяцам.

Важно помнить, что при оформлении патента оплата за него происходит в виде аванса. Простыми словами – все налоги оплачиваются еще до начала ведения предпринимательской деятельности.

Условия и основания получения патента

Патент на аренду квартиры для физических лиц предоставляется при соблюдении таких основных моментов:

• особа должна владеть недвижимостью на праве частной собственности. Сдача квартиры в субаренду не может облагаться налогом по патентной системе;
• физическое лицо должно зарегистрироваться как ИП.

Если человек не зарегистрирован в органах ФНС как ИП, он должен пройти процедуру регистрации. Для этого ему понадобится сдать такие документы:

• заявление с просьбой поставить на учет как ИП;
• квитанцию про уплату регистрационной государственной пошлины;
• ксерокопию паспорта с указанием прописки;

Для перехода на использование патентной системы налогообложения ИП должен за 10 дней до планируемой даты подать в орган ФНС специальное заявление, а после подтверждения оплатить стоимость патента.

Оплата стоимости патента проводится в течение одного квартала после перехода на данную систему. Возможно проведение частичной оплаты при длительном сроке действия разрешительного документа.

Существуют дополнительные ограничения для перехода на патентную систему:

• количество работников в фирме ИП (если арендодатель ведет еще какой-то бизнес) не может превышать 15 человек;
• доход от деятельности не может превышать 60 000 000 рублей за год.

Применение ПСН, как и любого другого спецрежима налогообложения, требует от физического лица соответствия нескольким требованиям. А именно:

1. Владеть недвижимостью (то есть квартирой, которая и будет сдаваться в аренду) на правах полной собственности.
2. Быть зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Для перехода на ПСН к ИП также предъявляются определенные требования:

• общая численность работников предпринимателя (по всем видам его деятельности) не должна превышать 15 человек;
• полученный от патентной деятельности доход за календарный год не должен превышать 60 млн. руб.

Стоит учесть, что на каждый объект собственности (например, квартиру или дом) нужно приобретать отдельный патент.

Процедура получения не отличается особой сложностью. При условии соответствия гражданина всем предъявляемым критериям ему нужно зарегистрироваться в налоговой в качестве ИП.

Читайте наши статьи о том, как быстро и правильно сдать квартиру самостоятельно, как сдавать квартиру официально и законно. А также узнайте о том, можно ли сдавать жилье без оформления договора и какая ответственность предусмотрена за незаконную сдачу жилплощади.

Для того, чтобы приобрести патент, налогоплательщик должен соответствовать следующим критериям:

• Являться владельцем недвижимости, которая будет сдаваться в аренду.
• Иметь статус индивидуального предпринимателя.

В последнем случае закон также предусматривает некоторые ограничения для ИП, желающего приобрести патент.

1. В случае привлечения наемных работников, их число не должно превышать 15 для всех видов предпринимательской деятельности.
2. Общий доход за 12 месяцев не должен превышать 60 млн. рублей.

При этом важно учитывать, что если арендодатель планирует сдавать больше одного объекта недвижимости, ему нужно приобрести отдельный патент на каждый из них. Чтобы получить патент, нужно следовать определенному алгоритму:

Чтобы получить патент, нужно следовать определенному алгоритму:

1. Зарегистрироваться в качестве ИП, представив следующие документы:
   • Заявление о постановке на учет (заполняется по установленной форме).
   • Чек об оплате госпошлины в размере 800 рублей.
   • Паспорт (копия).
2. Выбрать патентную систему налогообложения, написав соответствующее заявление после получения статуса ИП. Его можно подать одновременно с регистрацией ИП, либо за 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности по данной форме налогообложения.
3. Оплатить патент. Сделать это можно в полном объеме либо частично, в зависимости от срока его действия.

Виды деятельности

Одно из основных изменений в ПСН — отказ от закрытого списка видов деятельности в НК, по которым можно применять эту систему налогообложения. Перечень видов деятельности будет определять региональный законодатель. В главе 26.5 Налогового кодекса останется перечисление видов деятельности, но они будут чем-то вроде рекомендации для регионов. Вот такой текст будет перед списком видов деятельности:

«В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:»

Но это не значит, что нет совсем никаких ограничений по установлению ПСН. В новой версии главы 26.5 приведен список деятельности, при которой эта система применяться не может. Вот он:

— деятельность, осуществляемая в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

— деятельность по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;

— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;

— услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;

— оптовая торговля, а также торговля, осуществляемая по договорам поставки;

— услуги по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

— деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Как видим, условия по розничной торговле, общепиту и перевозкам взяты из условий применения ЕНВД, который будет отменен с 2021 года.

Несмотря на то, что регионам дано право выбирать по какой деятельности будет применяться ПСН, список в Налоговом кодекс не то что не убрали, но даже серьезно скорректировали, явно с оглядкой на тот же ЕНВД.

Так, добавили много видов деятельности из списка бытовых услуг. Отмечу некоторые изменения:

1. В ремонт и пошив различных изделий, изготовление головных уборов и пр. добавлено «по индивидуальным заказам населения». Т.е. массовое производство под этот пункт уже не попадает.

2. Похожие изменения и по ремонту бытовой техники, часов, металлоизделий — в этот пункт тоже добавили индивидуальные заказы населения.

3. Существенное изменение в пункте по ремонту жилья и других построек. В новой редакции он выглядит так: «реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений».

4. Добавлена деятельность автостоянок. И в связи с этим добавлены еще и определения для этой деятельности.

Список видов деятельности в главе 25.6 нужен не только для того, чтобы регионы на него ориентировались, но и для закона по применению ККТ (54-ФЗ). Дело в том, что в этом законе, пунктом 2.1 статьи 2 дано право не применять ККТ предпринимателям, применяющим ПСН. При этом там был указан список видов деятельности, к которым такая льгота не относится. В этот пункт внесены поправки и теперь там, наоборот, указан список видов деятельности, по которым льготу можно применять. Отмечу, что по сути ничего не изменилось.

Как соотносится классификатор ФНС по патенту с кодами ОКВЭД

С 2020 года в классификатор ОКВЭД были внесены некоторые изменения: уточнены коды отдельных типов деятельности по отраслям. Например, кодировка 01.12 (расшифровка – овощеводство, садоводство и подобное) был разделен на 01.13 (овощи, трюфели и некоторые другие корнеплоды), 01.25 (плодовые деревья), 01.30 (рассада).

Для системы кодировок по патентному режиму налоговых сборов изменения не предусматривались. На 2017-2020 годы действуют уже утвержденные классификаторы по регионам. Индивидуальная кодировка состоит из следующих обозначений:

• порядковый номер идентификатора;
• присвоенное обозначение региона (например, 74 – Челябинская область);
• непосредственное обозначение отрасли для патента.

В каждом регионе Российской Федерации создается собственный реестр кодов, по которой легко опознать область деятельности индивидуального предпринимателя, а также проконтролировать оплату налогов и сборов.

Нужно ли вообще применять коды классификации ОКВЭД предпринимателям на режиме патента

Общероссийский и патентный классификаторы применяются для различных целей. Используются подобные системы не только в России, но Беларуси, Казахстане, на Украине и других странах. Общая кодировка не зависит от организационно-правовой формы бизнес-субъекта, патентная применяется только для ИП.

Международная классификация потребуется, если ИП проводит операции не только на территории России

Основные задачи применения:

• планирование и контроль налогообложения;
• возможность анализировать количество и деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в рамках одного государства;
• сбор данных для целей статистики;
• унифицированное обозначение отраслей деятельности (чтобы избежать путаницы в формулировках и назначениях);
• упрощение процесса оформления документации предприятий.

Патентный код потребуется при открытии банковского счета, участии в тендерных торгах и в иных случаях. Кроме этого кодировка влияет на режим сбора денежных средств в пользу бюджета государства (как в ситуации с патентом, например). Использование кода определяет принадлежность к отрасли и направление деятельности, которую может осуществлять ИП на патенте.

В чем сложность классификации

Между классификаторами общего типа и патентной системы нет общедоступной связки. Глава 26 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит обязательства использовать оба варианта кодов. Однако на практике режимы проще использовать совместно.

Все особенности и нюансы налогообложения содержатся в Налоговом кодексе РФ

ОКВЭД позволяют идентифицировать различные виды деятельности. Например, услуги парикмахеров обозначаются 96.02. На патентной системе индивидуальный предприниматель может осуществлять все типы работ, относящиеся к данной группе в общем классификаторе.

Внимание! Разъяснения по данному вопросу содержатся в письмах Федеральной налоговой службы РФ (СД-4-3/21857 от 27.10.17г.) и Министерства финансов РФ (03-11-12/72585 от 03.11.17г.)

Плюсы и минусы патентной системы

Как и другие системы налогообложения ПНС имеет свои положительные и отрицательные стороны. К преимуществам можно отнести следующие параметры:

• вариативность по срокам действия патента (1 -12 месяцев);
• невысокая стоимость (но не всегда);
• отсутствие необходимости предоставления налоговых деклараций;
• возможность приобретать сразу несколько разных патентов на несколько видов деятельности одновременно;
• не нужно оплачивать за сотрудников взносы в ФСС (не касается только тех приобретателей патента, которые работают в сфере розничной торговли, сдачи в аренду недвижимости и общепита). В ПФР платится 20% от выплаченной работникам заработной платы.

Недостатки:

• большое количество ограничений (численность не выше 15 человек, площадь торгового зала – не больше 50 кв.м. и т.д.). По сути дела, работать по патенту можно только в тех видах деятельности, которые относятся к услугам населению и розничной торговле в маленьких магазинчиках;
• необходимость тщательной фиксации доходов в специальной Книге учета доходов;
• требование покупать патент заранее, то есть в режиме предоплаты;
• невозможность уменьшить стоимость патента на размер оплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Как показывает практика, патентная система за три года действия пока не завоевала в России достойного места. Бизнесмены не спешат ею пользоваться, количество индивидуальных предпринимателей, работающих по патенту, до сих пор, не превышает 4 % от общего количества зарегистрированных ИП. Возможно, невысокая востребованность ПНС связана с тем, что плюсы, которые она предоставляет, есть и в других, более привычных налоговых системах. Тем не менее, предпринимателям, задействованным в сфере оказания услуг населению и мелких продажах, стоит присмотреться к данному налоговому режиму и, возможно, им воспользоваться.

Преимущества ПСН

Самым большим плюсом патента является то, что применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, торгового сбора и налога на имущество), что, соответственно, упрощает учет.

Правда, здесь есть определенные нюансы. Например, ИП на патенте должен будет уплачивать НДС в некоторых случаях: при ввозе товаров в Россию, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС, при исполнении обязанностей налогового агента.

Особенности есть и при освобождении от налога на имущество. Во-первых, от налога освобождается только то имущество, которое задействовано в «патентной» деятельности. Во-вторых, это имущество не должно относиться к категории имущества, облагаемого по кадастровой стоимости и включенного в соответствующий региональный перечень.

Другим плюсом ПСН является то, что можно не уделять пристального внимания таким нюансам, как оформление документов самим ИП, так и его контрагентами. Ведь налог не зависит от величины доходов и расходов, поэтому при проверке ИП налоговики вряд ли будут придираться к оформлению первичных документов и наличие «дефектных» документов не вызовет особых проблем.

Помимо этого в некоторых регионах введены так называемые «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные ИП освобождены от уплаты налога первые два года. Правда, регионы сами решают, в отношении каких видов деятельности действует подобная преференция.

Есть и еще один плюс, правда, существовать он будет лишь до 1 июля 2018 года (если законодатель не решит продлить срок). Речь идет о применении ККТ. Дело в том, что плательщики на ПСН освобождены от применения контрольно-кассовой техники, если при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) по требованию покупателя они выдают документ, подтверждающий оплату, либо БСО. Это следует из п.7, 8 и 9 ст.7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, а также подтверждено ФНС России в письме от 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179.