Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?

Содержание:

Правила учета для премий
Какие бывают премии, и как их определяет закон?
В документах о доходах
Правила расчета на примере
Налог на прибыль
Какими налогами облагаются премии сотрудникам?
- Когда платятся за работника — сроки
  - Пример налогообложения премиальной выплаты для 2020года
Облагается ли премия подоходным налогом?
Общие сведения ↑
Как отражается налог с премии работника в отчетности
- Форма 2-НДФЛ
- Справка по форме 6-НДФЛ
Налоговые ставки
Пример расчета, оформления подоходного налога с премиальных выплат
Как обозначать премии в декларациях?
Другие вычеты
Преимущества налогообложения премиальных выплат

Правила учета для премий

Для премий производственного и непроизводственного характера отражение в бухгалтерском учете будет разным. Если денежное вознаграждение относится к заработной плате – то ее включают в себестоимость. Кредит обычно имеет обозначение 70. А дебетов может быть несколько: 44, 28, 26, 25, 20.

Два источника выделяют для непроизводственных выплат. Речь идет либо о нераспределенных доходах за предыдущие периоды, либо за отчетный период, но по текущей деятельности предприятия.

Сумму выплаты относят к прошлым расходам, если ее основание – решение учредителей или приказ директора, наделенного соответствующими полномочиями.

Если после уплаты абсолютно всех взносов остается свободная часть прибыли – ею в любом случае распоряжаются собственники. Когда отчетный период подходит к концу, принимается само решение по выплате премий.

Какие бывают премии, и как их определяет закон?

Цена. какие бывают виды цен

О премиях в нашем законодательстве говорится в статьях и Трудового кодекса. Премией считается выплата поощрительного или стимулирующего характера, присуждающаяся за выполнение каких-либо трудовых достижений.

Премии можно разделить на два типа:

Производственного характера;
Непроизводственного характера.

Первый тип премий выплачивается за определённые трудовые достижения работника, чаще всего за выполнение каких-либо рабочих показателей (например, за успешную сборку устройства, производимого на предприятии). Такие премии выплачиваются по итогам определённого периода: в конце месяца, квартала, года, полугодия и т.п. Условия их выплаты обязательно должны быть прописаны в трудовом или коллективном договоре сотрудника либо в положении об оплате труда. Дополнительно перед выплатой составляется документ, который подтверждает выполнение работником этих условий.

Второй тип никак не зависит от производственных показателей. К этому виду относятся премии, выплачиваемые к различным праздникам. Эти премии даются исключительно на усмотрение руководства. Работодатель может сам решать, по каким знаменательным случаям давать сотрудникам денежные вознаграждения, какой будет размер этих вознаграждений, насколько регулярно они будут выплачиваться. Документально это фиксируется в приказах начальства о присуждении премий с указанием сумм.

В документах о доходах

Прибыль в бизнесе: какие виды бывают и как рассчитать

Статья 136 Трудового кодекса обязывает работодателя в разработанной им форме расчетного листка приводить, помимо прочего, суммы выплаченных сотруднику премий.

Кроме того, облагается налогом или нет, премию
отражают и в справке о доходах на бланке 2-НДФЛ (см. таблицу). За какой месяц начислены – за тот и указывают.

Многие работодатели поощряют своих ценных сотрудников различными способами.

В их число входит и выплата премий за успехи в работе. Они могут быть как разовыми, так и регулярными.

В связи с этим у бухгалтеров (особенно начинающих) и работников возникает справедливый вопрос: облагается ли премия налогом? Попытаемся разобраться в этом в данном материале.

Ответ на этот вопрос зависит от вида премии и ее суммы. Так премии могут быть назначены не только работодателем.

Данная форма материального вознаграждения устанавливается и государством (включая и иностранное) за особые достижения гражданина в какой-либо из общественных сфер (наука, культура, образование, литература и т.д.).

Такого рода выплаты налогом на доходы не облагаются

Однако существует одно важное условие. Присуждаемая премия должна присутствовать в перечне, который размещен в правительственном постановлении № 89 от 06.02.2001 г

Если же премию присуждает работодатель, то она в большинстве случаев облагается налогом на общих основаниях. Однако если выплата делается один раз в год и ее сумма при этом не превышает 4 тысячи рублей, то уплату НДФЛ можно избежать

Важно только правильно оформить все документы

Налог на премию удерживает предприятие и перечисляет его в бюджет вместе с НДФЛ на основную зарплату.

Иными словами, если премия выплачивается в середине месяца, то налог с нее можно перечислить и тогда, когда будут осуществляться отчисления с зарплаты сотрудников.

НДФЛ на премию составляет 13 %. Например, за месяц или полугодие сотруднику выписали премию в сумме 5 тысяч рублей. Подоходный налог с этой суммы составит 650 рублей (13 % от пяти тысяч). Тогда на руки гражданин получит 4350 рублей.

Остается добавить, что налог удерживается и тогда, когда премия выплачивается работнику в связи с увольнением.

Правила расчета на примере

Как начать зарабатывать школьнику в интернете: без вложений, на компьютере, телефоне, какие виды разводов бывают

Например, закончился второй квартал. Руководство решило выплатить вознаграждение сотрудникам за успехи в сфере торговли. 120 000 рублей – общая сумма перечислений, связанных с этим направлением.

Начисление взносов идёт следующим образом:

Социальные платежи: сумму умножают на 2,9%. Итог – 3480 рублей.
Пенсионные платежи требуют перемножения с 22%. Результат – 26 400.
Медицинские платежи по тарифу 5,1%. Выплачивают 6120.
Травматизм с коэффициентом 0,2% от суммы. Получается 240 рублей.

Типовые записи с проводками будут иметь следующий вид:

После расчётов с персоналом по премиальным выплатам – Д 70 К 50 (51).
Д 20 ( 44, 26, 91, 25) К 69 – подтверждение того, что взносы перечислены.
Д 70 К 68 – это нужно для фиксации того факта, что с зарплаты удержан подоходный налог.
Д 20 ( 44, 26, 91, 25) Л 70 – чтобы в отчёте было понятно, что премия начислена.

Налог на прибыль

Минфин сообщал, что на основании ст. 250 НК РФ премии (скидки), полученные покупателем вследствие выполнения определенных условий договора (в частности, объема покупок), не связанных с изменением цены единицы товара, учитываются в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов, перечень которых является открытым (Письмо от 26.08.2013 № 03-01-18/35003). Соответственно, причитающуюся сумму премии заказчик работ обязан отразить в составе внереализационных доходов. Моментом признания доходов будет дата подписания акта о предоставлении премии.

Далее – об учете суммы премии в составе расходов подрядчика.

Согласно НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты, в том числе расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.

Минфин неоднократно указывал, что под действие этой нормы подпадают лишь премии, предоставленные покупателям на основании договоров купли-продажи. По его мнению, НК РФ не применим к договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (см., например, Письмо от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34407). Вместе с тем финансисты признают, что перечень внереализационных расходов является открытым, поэтому премии заказчикам работ и услуг можно учесть на основании НК РФ (письма от 20.10.2014 № 03-03-06/1/52651 и от 07.04.2014 № 03-03-06/1/15487). При этом должны быть соблюдены общие требования: документальное подтверждение расходов и их экономическая обоснованность.

Первое из условий признания расходов выполнить несложно. Подтвердить его соблюдение можно следующим пакетом документов:

договор (дополнительное соглашение), содержащий обязанность подрядчика выплатить премию;
акт или иной документ, свидетельствующий о выполнении условий выплаты премии (в частности, о досрочной оплате работ);
платежные поручения.

С доказыванием выполнения второго из требований у подрядчика могут возникнуть сложности. Организации необходимо обосновать, что выплата премии заказчику способствует получению доходов или как минимум снижению расходов.

Минфин неоднократно отмечал, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируются порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. В связи с этим обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Налогоплательщик осуществляет экономическую деятельность самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Однако налоговые органы наделены правом проверки экономической обоснованности осуществленных налогоплательщиком расходов.

В случае выплаты премии за достижение объема покупок целесообразность выплаты премии подтвердить легко: продавец преследует цель увеличить объемы продаж. Чем обосновать выплату премии за досрочную оплату работ? Возможно, потребностью в оборотных ресурсах и тем, что выплата премии более выгодна, чем уплата процентов по кредиту или займу (если бы их пришлось взять для пополнения оборотных средств). Другой вариант – невозможность получить заемные денежные средства. Обстоятельства могут быть разными

В любом случае подрядчику важно доказать не только наступление условий для выплаты премии, но и обоснованность этих своих расходов

С одной стороны, размер премирования при выполнении работ по договорам, заключенным между коммерческими организациями, законом не ограничен (в отличие от продажи некоторых товаров). С другой – сложно обосновать высокий размер премии (например, 20% и более).

Особое внимание к подтверждению экономической целесообразности выплаты премии нужно уделять в случаях, когда заказчик и подрядчик являются взаимозависимыми лицами. Выплата премий для целей отнесения к расходам по налогу на прибыль должна иметь прямое и непосредственное отношение к исполнению обязательств сторон по соответствующему договору (Постановление АС ПО от 17.02.2016 № Ф06-5496/2016 по делу № А49-845/2015)

Выплата премий для целей отнесения к расходам по налогу на прибыль должна иметь прямое и непосредственное отношение к исполнению обязательств сторон по соответствующему договору (Постановление АС ПО от 17.02.2016 № Ф06-5496/2016 по делу № А49-845/2015).

Какими налогами облагаются премии сотрудникам?

Для того чтобы разобраться в теме налогообложения премий необходимо понять, какое место она занимает в системе оплаты труда работника.

В состав заработной платы сотрудника входят следующие показатели:

оклад или тарифная ставка (в зависимости от типа установленной системы оплаты труда);
доплаты и/или надбавки компенсирующего характера;
доплаты и/или надбавки стимулирующего характера.

В НК РФ указано, что руководством компании с доходов, перечисленных на счет работников, платятся следующие виды налоговых сумм:

НДФЛ (информация о данном налоге отражена в 23 главе НК РФ);
страховые взносы (информация по этой теме присутствует в 34 главе НК РФ);
отчисления в ФСС на травматизм (согласно Закону №125-ФЗ).

Из всего вышеуказанного можно сделать вывод – премии, полученные трудящимися на официальной основе специалистами, подлежат налогообложению. С них также нужно заплатить перечисленные выше виды налогов.

Существует неоднозначное мнение, что некоторые премиальные выплаты не облагаются налогами. По утверждениям Минфина, налог на доход физических лиц удерживается с любой премии, вне зависимости от того, за что она получена.

Данное утверждение связано с тем, что в Налоговом Кодексе, в частности, в 422 статье НК РФ, не указано, что премии, носящие социальный характер являются необлагаемыми. Под социальным премированием принято понимать выплату денежного вознаграждения, к примеру, в честь праздника. Следовательно, с разовых премиальных по случаю различных событий также платить НДФЛ.

Не облагаться налогом может лишь та премия, которая оформлена по договору дарения или как материальная помощь. Но данный вид денежного вознаграждения уже в принципе нельзя назвать премиальным.

НДФЛ удерживается из премиальной суммы, работник получает доход, равный разности начисленной премии и удержанного подоходного налога. Ставка для удержания — 13 процентов.

Страховые взносы всех видов начисляются сверх премиальной суммы (до налогообложения), этот вид налоговой нагрузки ложится на плечи работодателя. От дохода работник взносы на отнимаются. Общая ставка для начисления — 30 процентов (22% — пенсионные, 5,1% — медицинские, 2,9% — социальные, от 0,2% — травматизм).

Когда платятся за работника — сроки

НДФЛ и страховые взносы нужно платить своевременно. В противном случае руководством компании нарушается налоговое законодательство.

НДФЛ и взносы по суммарной ставке 30 процентов платятся в ИФНС, взнос на травматизм — в ФСС.

Статья 75 НК РФ гласит, что, за просрочку уплаты работодателю назначается штраф. Его размер определяется следующим образом:

1/300 часть ставки рефинансирования, установленной ЦБ – за просрочку до 30 дней;
1/150 часть ставки рефинансирования, установленной ЦБ – за просрочку от 30 дней

Пример налогообложения премиальной выплаты для 2020года

Исходные данные:

По итогам работы за январь 2020 года работодатель принимает решение выплатить сотруднику премию в размере 10000р.

Деньги выданы вместе с зарплатой за вторую половину месяца 09 февраля 2020 года.

Какими налогами облагается данный доход и сколько денег получит работник?

Расчет:

НДФЛ = 13% * 10000 = 1300 — заплатить не позднее 10 февраля 2020 в ФНС.

Пенсионный взнос = 22% * 10000 = 2200 — заплатить не позднее 14 февраля 2020 в ФНС.

Медицинский взнос = 5,1% * 10000 = 510 — срок уплаты до 14 февраля 2020 включительно в ФНС.

Социальный взнос на нетрудоспособность и материнство = 2,9% * 10000 = 290 — до 14 февраля 2020 в ФНС.

Социальный взнос на травматизм = 0,2% * 10000 = 20 — до 14 февраля 2020 в ФСС.

Доход на руки = 10000 – 1300= 8700.

Облагается ли премия подоходным налогом?

Такого рода выплаты налогом на доходы не облагаются

Важно только правильно оформить все документы

Налог на премию удерживает предприятие и перечисляет его в бюджет вместе с НДФЛ на основную зарплату.

Общие сведения ↑

Осуществляя трудовую деятельность, любой гражданин может получать не только зарплату, но и выраженные в денежной или натуральной форме:

Регулярные премии	Ежемесячные, квартальные, годовые
Одноразовые стимулирующие платежи	Поощрения за достижения, выплаты к праздникам и т.п.

Тем не менее, существуют и премии, являющиеся исключением из этого правила, в том числе:

Международные, иностранные и отечественные премии	За достижения в технике, культуре, науке, образовании и т.д.
Выплаты за аналогичные достижения	Присужденные высшими должностными лицами РФ

В этой же статье обозначено, что любые подарки, предоставляемые организациями своим сотрудникам, не превышающие по стоимости 4 000 рублей, также не предусматривают обложение подоходным налогом.

Основные понятия

Премия представляет собой элемент переменной части оплаты труда, который выплачивается по результатам определенных достижений работника, в качестве поощрения к празднику или в форме дополнительной компенсации по окончании года.

Чаще всего же ее выплачивают именно за получение результатов труда выше ожидаемого значения. Оклады и тарифные ставки применяются только в отношении платежей, осуществляемых в пределах установленных значений.

Основанием для выплаты премии работнику выступает положение о премировании. Положение о премировании сотрудников – это внутренний документ, который содержит правила назначения премий на конкретном предприятии.

Он разрабатывается по желанию самого работодателя и обеспечивает ему:

Избегание претензий со стороны ИФНС, касающихся вопросов включения премий в состав затрат на оплату труда при начислении НДФЛ.
Предупреждение споров с персоналом, касающихся расчета пособий по нетрудоспособности.
Учет индивидуальных способов материального поощрения и стимулирования персонала.

Условия начисления премии

Однако существует ряд важных условий, которые отмечены на законодательном уровне и должны учитываться любым работодателем, в том числе:

Если руководитель АО желает выплатить сотрудникам премии по итогам года из нераспределенной прибыли. Он обязан согласовать этот вопрос с акционерами компании	ФЗ-208
В отдельных отраслевых соглашениях предусмотрено премирование сотрудников компаний за выслугу лет, а также по итогам введения в эксплуатацию производственных мощностей	—
Премия выступает существенным условием трудового договора, но может меняться с течением времени, например, в случае индексации зарплаты. При этом корректировки возможны только в сторону увеличения	Ст. 129 ТК РФ
Если в организации имеется коллегиальный представительный орган работников (профсоюз), то все решения, касающиеся премий, работодатель принимает при его непосредственном участии	Ст. 135 ТК РФ

По итогам расчета и начисления премий сотрудникам бухгалтерия составляет справку, а руководитель издает приказ, к которому прилагается полный перечень премируемых лиц с указанием размеров выплат.

Законные основания

Вопросы начисления премий, расчета и взимания подоходного налога описываются в целом спектре нормативно-правовых актов РФ, а именно:

Ст. 129 ТК РФ	Рассматривает премию в качестве поощрения работника за выдающиеся результаты трудовой деятельности и в качестве дополнительной материальной компенсации, которая предоставляется ему сверх основной зарплаты
Ст. 144 ТК РФ	Указывает на то, что премия может играть роль регулярного поощрения работников (ежеквартальные или ежегодные премии)
Ст. 191 ТК РФ	Устанавливает, что премия выступает вариантом поощрения работников компании за трудовые заслуги
Ст. 207 НК РФ	Описывает премии в качестве доходов работников, которые подлежат обложению подоходным налогом
Ст. 217 НК РФ	Объясняет, что премиальные платежи, полученные работником на территории РФ и за ее пределами в качестве поощрения за достижения в науке и технике не должны облагаться НДФЛ

Более детальная информация, касающаяся премиальных платежей, содержится в отраслевых и региональных нормативно-правовых актах, а также письмах Минсоцтруда и ФНС.

Как отражается налог с премии работника в отчетности

Порядок включения премиальных доходов зависит от их вида. Необходимо учитывать следующие нюансы:

Датой получения ежемесячных стимулирующих выплат считается последний день месяца, за который проведено премирование сотрудника.
Квартальные и годовые премирования включают в последний день месяца, в котором выдан приказ.
Непроизводственные доходы, выплаченные к праздничным датам, юбилеям, профессиональным праздникам нужно учитывать в день фактической выплаты.

Форма 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ содержит данные о доходах физического лица за отчетный период. Она включает следующие разделы:

Данные об агенте.
Данные о физлице.
Построчно проставляется сумма доходов за месяц и соответствующий им код. Производственные премиальные выплаты учитываются под кодом 2002, а непроизводственные проставляются отдельно под кодом 2003. Они отображаются за месяц, в котором был получен доход сотрудником.
Социальные, стандартные, имущественные, инвестиционные вычеты. Заполняются соответствующие графы, если такие основания есть у физлица.
Общая сумма выплаченного дохода: начисленного, удержанного, перечисленного НДФЛ (последние цифры должны быть одинаковыми).

Справка по форме 6-НДФЛ

Данный вид отчетности предусмотрен для отображения общих сумм выплаченных доходов, удержанных из них и перечисленных НДФЛ. Справка содержит разделы:

Первый раздел содержит обобщенные данные о доходах (графа 020), НДФЛ (графа 040), которые отображаются нарастающим итогом за отчетный период. В графе 060 проставляется общее количество физических лиц, получивших выплаты.
Во втором разделе приводятся данные о сумме выплаченных доходов и удержанных НДФЛ по датам.

Ежемесячные премиальные вознаграждения, которые были получены сотрудником вместе с зарплатой, отображаются единым блоком с доходами по оплате труда. Во всех других случаях они показываются отдельным блоком. Во втором разделе по премиальным выплатам заполняются следующие графы:

100 – указывается последний день месяца, за который начислена ежемесячная премия; последний день месяца, в котором был издан приказ о назначении квартального или годового премирования; дата выдачи непроизводственного денежного поощрения;
110 – дата фактической выплаты вознаграждения и удержания НДФЛ;
120 – дата перечисления налога, следующий рабочий день за датой получения выплаты;
130 – сумма выплаченного поощрительного вознаграждения;
140 – размер удержанного и перечисленного НДФЛ.

Налоговые ставки

В налоговом законодательстве есть множество нюансов по начислению сборов. Ставки налогов бывают различными в зависимости от видов доходов. Основным показателем считается 13 %, поскольку его платят многие резиденты. Этот сбор высчитывается из зарплаты, вознаграждений, от продажи имущества.

Есть случаи, что 13 % платят и нерезиденты РФ. К таким относят:

доходы иностранных граждан;
зарплаты иностранцев, трудоустроенных на основе патента;
доходы участников госпрограммы по содействию добровольного переселения в РФ соотечественников;
средства иностранцев и лиц без гражданства, которым было выдано убежище в России;
доходы от деятельности членов экипажей судов, работающих под флагом РФ.

Подоходный налог с премии является обязательным. Это касается различных видов вознаграждений. Существуют и другие ставки налогов – 9, 15, 30, 35 %. Каждый вид сборов положено оплачивать в конкретных ситуациях. Ставка 9 % высчитывается:

при получении до 2015 года дивидендов;
получении процентов с облигаций;
получении средств учредителями.

Эти виды доходов получают с приобретением ипотечных сертификатов участия, выданных до 2007 года. Сбор в 15 % уплачивается от дивидендов, перечисляемых российскими учреждениями физическим лицам.

Налог 30 % платится за доходы, полученные физическими лицами, которые не являются резидентами. Эта ставка предусмотрена и для средств от ценных бумаг российских компаний, права на которые имеют иностранные фирмы.

Сбор 35 % не платится в следующих случаях:

средства от выигрышей, призов, игр, если сумма больше 4000 рублей;
проценты от вкладов;
доход в виде материальной выгоды;
проценты за использование средств кредитного кооператива.

Пример расчета, оформления подоходного налога с премиальных выплат

Рассмотрим на конкретном примере, все аспекты выплаты подоходного налога с суммы премии – расчет, порядок оформления с последующим удержанием НДФЛ.

Токарев Сергей длительное время работал на производственном предприятии ЗАО «Электроприбор». Теперь он является пенсионером. В связи с почтенным возрастом и по состоянию здоровья Токарев вынужден каждый год проходить медицинское обследование и курс лечения с использованием дорогостоящих лекарственных препаратов. Токарев Андрей, его сын, пошел по стопам отца и также стал работником предприятия «Электроприбор». При этом он является одним из лучших его сотрудников.

За качественно проделанную работу, успехи в производственной деятельности директор ЗАО «Электроприбор» назначил в конце года Андрею Токареву премию в 10 тысяч рублей. Одновременно руководитель за счет предприятия решил компенсировать ему средства, потраченные на лекарства его отцом. Согласно предоставленным Токаревым А. торговым чекам, это сумма в 3,5 тысяч. Соответственно, общий размер выписанных директором «Электроприбора» премиальных для Токарева Андрея составил 13,5 тысяч рублей.

Руководитель может по собственному желанию выписать работнику премию

Перед бухгалтерией организации встала проблема, как правильно оформить премиальные, чтобы оптимизировать и правильно рассчитать размер подоходного налога. В бухгалтерии поступили таким образом:

в качестве подарка Токареву Андрею к новогодним праздникам из чистой прибыли предприятия были оформлены 4 тысячи рублей, при этом на дарение этих денежных средств был заключен соответствующий договор;
в форме материальной помощи были выписаны еще 4 тысячи рублей;
на компенсацию стоимости медицинских препаратов для отца Токарева было выделено 3,5 тысяч;
на годовую премию за успешную работу Токареву Андрею согласно официального приказа выделялись 2 тысячи рублей.

Задача бухгалтеров – правильно оформить такие выплаты

Все премиальные выплаты были утверждены соответствующими приказами, подписаны директором, оформлены и задокументированы в надлежащем порядке.

В соответствии с нормами трудового и налогового законодательств из всех сумм, выписанных Токареву, подоходным налогом будет облагаться лишь годовая премия размером в 2 тысячи рублей за трудовые успехи. Все остальные выплаты, включая материальную помощь, возмещение стоимости медикаментов, подарок праздникам в виде денежных средств, оформленный договором дарения, не являются объектами налогообложения.

Итак, из 2 тысяч вычитаются 13%. Размер подоходного налога составит 260 рублей, которые будут удержаны из годовой премии Токарева. Сложив все остальные суммы, получаем 13 240. Именно в таком размере получит премиальные Токарев Иван в конце года. Если бы бухгалтерия оформила 10 тысяч рублей в качестве вознаграждения за успешную работу в течение года, подоходный налог с этой суммы составил бы 1300. В этом случае Иван Токарев на руки получил бы 12200, что на 1040 рублей меньше.

Материальная помощь не облагается НДФЛ

Все выданные предприятием премиальные средства должны быть указаны в справке 2-НДФЛ, которая подается в органы налоговых служб. При этом каждый вид выплат и вычетов обозначаются специальными кодами, установленными Приложениями к приказам ФНС. Например, денежному подарку соответствует код 2720, материальная помощь – 2760, компенсация затрат на медикаменты – 2770, годовое вознаграждение за трудовые достижения – 2000.

Отдельно премиальные суммы будут отражаться в справке 2-НДФЛ в приложении по кодам вычетов.

Описание	Код
Код подарка в виде денежных средств по договору дарения	501
Код материальной помощи	503
Код компенсации стоимости медицинских препаратов	504

Должно быть подтверждено, что та или иная выплата относится к необлагаемым НДФЛ

Как обозначать премии в декларациях?

При системах ОСНО и УСН премии фиксируются в составе налоговых расходов, в разделе расходов на оплату труда. Однако фиксировать нужно только производственные премии (при этом они обязательно должны быть документально зафиксированы либо в договоре, либо в положении).

При ОСНО премии учитываются на дату начисления. При УСН – на дату фактической выплаты.

Сложности часто возникают с тем, как фиксировать годовые премии, если денежное вознаграждение начислено по итогам прошлого года, а выплачивается в этом году. Эти премии фиксируются в отчётах за тот год, в котором были выплачены. Причём указаны они должны быть в двух разделах: в составе годовых расходов и в составе доходов работника за год.

Подробно эту информацию можно найти в статье 255 (п. 2) НК РФ, НК РФ, во втором пункте статей 346.16 и 346.17 НК РФ, а также в письмах: Минфина РФ от 06.02.2017 № 03-03-06/2/5954, от 07.02.2017 № 03-15-05/6368, от 19.10.2015 № 03-03-06/59642 и от 29.09.2017 № 03-04-07/63400; ФНС РФ от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@.

Другие вычеты

Социальные вычеты положены тогда, когда у плательщика есть соответствующие расходы. Они связаны с благотворительностью, обучением, лечением. Уменьшить налог можно на суммы пожертвований, расходы по оплате очного обучения. Также вычеты предоставляются на медикаменты и медицинские услуги.

Существуют имущественные вычеты, которые применяются при продаже имущества, строительстве жилья, земли. Также правило используется в случае выкупа имущества для государственных и муниципальных нужд.

Сейчас действуют профессиональные вычеты, связанные с рабочим направлением. Расходы подтверждаются с помощью документов. Такие льготы предоставляются индивидуальным предпринимателям и лицам, выполняющим частную деятельность. Это относится к налогоплательщикам по гражданско-правовым договорам, создателям произведений науки и искусства.

С 2015 года действуют инвестиционные вычеты. Они предоставляются от реализации ценных бумаг, которые находятся в собственности больше 3 лет. Доход от инвестиций считается прибылью для его владельца, поэтому с него обязательно высчитываются налоги.

Таким образом, с премий, выдаваемых сотрудникам, высчитываются сборы. Они перечисляются в федеральный бюджет и служат для государственных нужд. Благодаря подобным сборам происходит развитие многих сфер жизни людей.

Преимущества налогообложения премиальных выплат

Согласно положений статей 255, 272 Налогового кодекса, все премиальные выплаты, которые выплачиваются сотрудникам организации за выполнение трудовых обязанностей, в полном объеме относятся к части расходов по оплате работы. Благодаря этому можно снизить общую сумму налога на прибыль компании, который необходимо перечислить в государственный бюджет. Использовать такое преимущество в налогообложении поощрительных вознаграждений целесообразно организациям такого вида:

компании, которые пользуются упрощенной налоговой системой;
предприятия, которые используют общую систему налогообложения.

К сумме выданных премиальных средств организации имеют право прибавить все уплаченные с этих сумм сборы в Фонды страхования. Учет этих взносов также позволит снизить налоговые выплаты на прибыль.

Иногда можно снизить налоговые выплаты на прибыль

Чтобы избежать претензий со стороны представителей налоговой службы относительно снижения налога, все поощрительные выплаты наемному персоналу следует тщательно документировать, оформлять соответствующим образом. Желательно также включить детальное описание положений об видах, сроках, условиях предоставления вознаграждений сотрудникам во внутренних нормативных актах, регулирующих деятельность компании.

Пункты о поощрительных вознаграждениях следует включить в такие документы.

Трудовой договор или контракт, заключаемый с работником. Наличие условия начислений премиальных в таком соглашении позволит вычесть их сумму из налога на прибыль при перечислении в бюджет.
Коллективный договор. В этом соглашении необходимо зафиксировать возможность предоставления коллективных и индивидуальных вознаграждений за качественно проделанную работу, трудовые достижения, а также указать выделяемый на данные цели объем средств.
Отдельным внутренним документом следует оформить положение об условиях премирования работников организации. В этом локальном акте, оформленном по всем правилам и утвержденным руководством компании, должны быть подробно указаны все аспекты предоставления премий сотрудникам – виды, условия вознаграждений, источники выплат, периоды формирования и вручения, установленные суммы или процент от окладов, общий объем премиальных, включенный в расходную часть бюджета.

Все эти нормативные акты позволят полностью обезопасить предприятие от возможных обвинений проверяющих инспекторов в уклонении от уплаты налогов, незаконном снижении налогообложения прибыли компании. При отсутствии упоминания об условиях предоставления, порядке оформления денежных вознаграждений руководству предприятия предстоит доказывать трудовую направленность таких выплат. Иначе проверяющие премиальные суммы признают нетрудовыми, не связанными с результатами деятельности компании, что в соответствии с решением Министерства финансов не может вести к снижению налога на прибыль.