Есн в 2021 году

Как рассчитать налог

Расчет по ЕСН осуществляется ежемесячно по каждому сотруднику отдельно, после чего составляется общая ведомость, выделяющая сумму по предприятию в целом. Ведомость формируется нарастающим итогом: в каждой графе указывается, сколько работники получили с начала календарного года и от данных средств высчитывается 30%, выплачиваемые в рамках ЕСН.

При необходимости расчет можно произвести отдельно:

1. Рассчитать часть ЕСН в размере 22% для ПФ на каждого сотрудника, исходя из его заработка с начала календарного года.
2. Рассчитать часть ЕСН на ОМС в размере 5,1%.
3. Рассчитать часть ЕСН на ВНиМ в размере 2,9%.
4. Вычесть из сформировавшихся сумм уже выплаченные в ФНС в текущем году средства и получить остаток, требуемый к переводу в бюджет.

По окончании расчетов из полученной суммы вычитаются средства, которые уже были ранее уплачены в ФНС в рамках ЕСН. Остаток и должен быть перечислен в бюджет в установленным законом сроки.

Отдельно создается отчет по травматизму, в который включается оклад сотрудников, подверженных риску на работе. От суммы, основываясь на категории, следует выделить нужный процент.

Калькулятор

В крупных организациях расчетом ЕСН и перечислением средств в бюджет занимаются опытные бухгалтеры, небольшим же фирмам и ИП, не имеющим в штате специалистов, можно обратиться на сайт ФНС. Здесь представлен удобный калькулятор, с помощью которого в два клика можно узнать точную сумму взносов, требуемую к переводу.

Перейдите на страницу  и в свободные поля вбейте период налогообложения и доход за указанные сроки. Система автоматически произведет расчеты и выдаст результат в виде таблицы, в которой будут содержаться суммы по ЕСН, а также актуальные коды КБК.

Онлайн-калькулятор на сайте ФНС рассчитывает ЕСН по стандартному алгоритму. Налогоплательщики, относящиеся к льготным категориям или превысившие суммы выплат, должны считать величину взносов по иным алгоритмам.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ПРЕДЕЛЬНЫЕ ВЕЛИЧИНЫ БАЗ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2021 ГОДУ?

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяют:

• на 2020 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407;
• на 2021 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

В таблице 2 представлены предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.

Таблица 2. Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.
Вид взносов	Предельная величина облагаемой базы, руб.
2020 г.	2021 г.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)	1 292 000	1 465 000
Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	912 000	966 000
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)	Нет предельной величины

ПРИМЕР

ООО «Альфа» применяет общие тарифы страховых взносов. Рассмотрим расчет взносов в каждый фонд для сотрудника компании Сидорова С. С. (табл. 3).

Таблица 3. Расчет страховых взносов в 2021 г. для Сидорова С. С., руб.
Месяц	База для начисления страховых взносов	База для начисления страховых взносов нарастающим итогом	Пенсионные взносы	Взносы на случай болезни и материнства	Медицинские взносы
1	2	3	4	5	6
Январь	120 000	120 000	26 400	3480	6120
Февраль	110 000	230 000	24 200	3190	5610
Март	120 000	350 000	26 400	3480	6120
Апрель	124 000	474 000	27 280	3596	6324
Май	115 000	589 000	25 300	3335	5865
Июнь	120 000	709 000	26 400	3480	6120
Июль	115 000	824 000	25 300	3335	5865
Август	118 000	942 000	25 960	3422	6018
Сентябрь	120 000	1 062 000	26 400	696	6120
Октябрь	117 000	1 179 000	25 740	5967
Ноябрь	113 000	1 292 000	24 860	5763
Декабрь	160 000	1 452 000	35 200	8160

В графе 2 представлен ежемесячный доход работника, который является базой для начисления страховых взносов. В графе 3 посчитана база для начисления нарастающим итогом с начала года (чтобы увидеть, когда будет достигнут предел для начисления страховых взносов).

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2021 г. составляют:

• для пенсионных взносов — 1 465 000 руб.;
• для взносов на случай болезни и материнства — 966 000 руб.

Для медицинских взносов предельная величина отсутствует (ставка — 5,1 %).

Для пенсионных взносов рассматриваемого примера база для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года не превышает предельной величины (1 465 000 руб. больше, чем 1 452 000 руб.). Поэтому расчет производится ежемесячно по ставке 22 % со всей суммы начисленной зарплаты.

Для взносов на случай болезни и материнства лимит по взносам будет исчерпан в сентябре. Во все предыдущие месяцы (с января по август) ставка составит 2,9 % со всей суммы начисленной заработной платы.

В сентябре расчет будет выглядеть следующим образом:

(966 000 руб. – 942 000 руб.) × 2,9 % = 696 руб., где 942 000 руб. — база для начисления нарастающим итогом с января по август включительно.

С октября по декабрь отчисления станут нулевыми.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» дополнил п. 1 ст. 427 НК РФ новым подп. 17, устанавливающим с 2021 г. пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в ред. от 30.12.2020) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Пониженные тарифы применяются в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, утвержденной на начало расчетного периода (года).

С 01.01.2021 выплаченная сверх МРОТ часть будет облагаться с применением следующих пониженных тарифов:

• на обязательное пенсионное страхование — 10 % (в пределах установленной предельной величины базы и сверх нее);
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
• на обязательное медицинское страхование — 5 %.

Таким образом, в случае непревышения установленной законом предельной величины базы часть заработка в пределах МРОТ облагается взносами на ОПС по тарифу 22 %, сверх МРОТ — 10 %.

С выплат в сумме МРОТ нужно уплатить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 2,9 %, с выплат сверх МРОТ взносы не уплачиваются.

Базовый тариф взносов на обязательное медицинское страхование для выплат:

• в пределах МРОТ — 5,1 %;
• сверх МРОТ — 5 %.

Кто платит, каков объект налогообложения

Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.

1. ИП, занимающиеся частной практикой.

2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, которые делают выплаты физическим лицам.

У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов. Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру гражданско-правовых.

Пример 4

Сумма вмененного дохода – 1000 тыс. руб., ФОТ – 300 тыс. руб. Общая сумма взносов с ФОТ будет равна

ВЗ = 300 х 30% = 90 тыс. руб.

«Вмененный» налог равен

ЕНВД = 1000 х 15% = 150 тыс. руб.

Т.к. 90 тыс. руб. – это больше, чем 50% от 150 тыс. руб., то взносы вычитаются из суммы налога частично, в сумме 75 тыс. руб.

Таким образом, «оставшаяся» фискальная нагрузка на ФОТ составляет 5% от его суммы ((90 – 75) / 300).

Что же касается патента, то при этом спецрежиме никакие вычеты, связанные с ФОТ, не предусмотрены, НДС также не платится. Поэтому фискальная нагрузка на зарплату составит 30% плюс «несчастные» взносы.

Может ли работодатель уплатить НДФЛ за работника?

До 01.01.2020 Налоговый кодекс содержал прямой запрет на перечисление НДФЛ за счет средств организаций и предпринимателей, которые производили выплаты физическим лицам.

В частности, в Письме от 24.10.2019 № 03-04-06/81632 Минфин особо отметил, что положениями гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ установлен определенный порядок исчисления, удержания и перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам данным лицом. Указанный порядок выполнения налоговым агентом обязанностей, возложенных на него положениями Налогового кодекса, не может быть изменен.

При выполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ необходимо учитывать следующее:

• на основании НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ;

• согласно НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате;

• в соответствии с НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода;

• по правилам НК РФ (в редакции, действующей на момент издания разъяснений Минфина) уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Кроме того, при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

О недопустимости уплата НДФЛ за работника за счет средств налоговых агентов говорилось также в письмах Минфина РФ от 11.09.2019 № 03-04-06/69945, от 30.07.2019 № 03-04-05/57148, от 26.06.2019 № 03-04-05/46839, от 24.05.2018 № 03-04-05/35261 и др.

Кроме того, в Письме УФНС по г. Москве от 31.05.2019 № 20-15/090309@ специалисты ведомства, учитывая положения п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 41, абз. 2 НК РФ, пришли к выводу: если НДФЛ уплачен юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, у физического лица возникает налогооблагаемый доход в виде экономической выгоды в денежной форме в размере уплаченных за него юридическим лицом соответствующих сумм налога.

Однако Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 325-ФЗ) внесены поправки, в частности, в п. 5 ст. 208 и НК РФ. Указанные новшества вступили в силу 1 января 2020 года (п. 3 ст. 3 Федерального закона № 325-ФЗ).

Согласно НК РФ (в редакции Федерального закона № 325-ФЗ) налоговый орган вправе доначислить (взыскать) НДФЛ по итогам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) налога налоговым агентом за счет собственных средств последнего.

При этом в соответствии с НК РФ (в редакции Федерального закона № 325-ФЗ) суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика за счет собственных средств, при доначислении (взыскании) налоговым органом таких сумм по итогам налоговой проверки в случае их неправомерного неудержания (неполного удержания) не признаются доходами физического лица.

Исходя из системного толкования положений п. 5 ст. 208 и НК РФ (в редакции Федерального закона № 325-ФЗ) в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) налога налоговым агентом налоговый орган доначисляет (взыскивает) налог по итогам налоговой проверки за счет средств налогового агента и такие суммы не признаются доходами физического лица (Письмо ФНС РФ от 10.01.2020 № БС-4-11/85@).

Диспозиция НК РФ (в редакции Федерального закона № 325-ФЗ) предусматривает исключение из правил, когда в случае доначисления (взыскания) налога налоговым органом по итогам налоговой проверки за счет средств налогового агента такие суммы НДФЛ не признаются доходами физического лица.

Различия между страховым взносом и ЕСН

Все основные различия между этими двумя выплатами можно поделить на приятные и неприятные для граждан (см. таблицу 1).

Благоприятные моменты

Неприятные моменты

Четкое определение и ведение базы взносов. Сравнительно небольшие штрафные санкции при неуплате. Отмена заморозки счета.

Налогоплательщики, выплачивающие пенсии гражданам с инвалидностью или перечисляющие деньги в другие похожие благотворительные организации не будут избавлены от страховых выплат, но для них предусмотрен специальный пониженный тариф. В ситуации, когда финансовая помощь сотруднику будет более 4000 рублей, сумма будет облагаться страховым вычетом. Разовое совершение материальной помощи не заносится в общую базу для начисления страховых отчислений, это происходит только в той ситуации, когда помощь была совершена в первый год младенца. Сроки непредоставления всех расчетных бумаг будут считаться по календарным дням. Страховое отчисление будет считаться неоплаченным в случае, если в поручении был написан неверный код банковской карты. Бумаги, подтверждающие выплаты, необходимо бережно хранить 7 лет. Все проверки осуществляются работниками ФСС и ПФР.

Подробнее о ЕСН на видео:

Страховые выплаты для ИП

Индивидуальные предприниматели не обязаны выплачивать полный список страховых взносов. За себя они платят только фиксированную сумму. Ранее, чтобы понять, сколько перечислять, необходимо было знать размер МРОТ. Однако теперь страховой сбор принял конкретную величину.

Фиксированные выплаты на 2021 год:

1. Обязательное медицинское страхование. 6884 рублей.
2. Пенсионный фонд. 29 354 рублей.

Данные показатели устанавливаются для тех предпринимателей, годовой доход которых не превышает 300 тысяч рублей. Если устанавливается превышение этого лимита, необходимо осуществить дополнительные отчисления: 1% с суммы, которая превышает 300 000 рублей. Так, если предприниматель обладает годовым доходом в 500 тысяч р., дополнительно плата составит (500 000- 300 000)*0,01=2000 рублей.

Рассчитать взносы для ИП можно при помощи официального калькулятора от ФНС, расположенного по адресу https://www.nalog.ru/rn77/service/ops/. Для вычисления суммы необходимо только два типа вводных данных: период налогообложения и суммарный доход за это время. В результате вычислений в виде таблицы будут приведены размеры фиксированных выплат, актуальных для 2021 года, а также размер отчислений, который взимается при доходе более 300 тысяч рублей.

Если предпринимателю необходимо рассчитать налог не за год, а за месяц или квартал, он может сделать это, введя точную дату начала и окончания отчетного периода.

Взносы за сотрудников, которых нанимает ИП, платятся по стандартным тарифам.

Как рассчитывается ставка ЕСН в 2021 году

Для основной группы налогоплательщиков ставки ЕСН в 2021 году остались теми же, что и ранее. Из чего она складывается? Из этих трех разновидностей платежей:

• взносов на обязательное пенсионное страхование, ставка по которым — 22%;
• отчислений на обязательное медицинское страхование, их размер — 5,1%;
• платежи в Страховой фонд, составляющие 2,9%.
• платежи на страхование от несчастного случая, ставка зависит от группы риска предпринимательской деятельности.

За максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2019 году принята сумма 234 832 рублей, в 2021 году планка максимального размера пенсионных взносов возрастет до 259 584 рублей. Максимальный размер пенсионных взносов исчисляется исходя из восьмикратного размера фиксированного взноса. Так как, фиксированный взнос на пенсионные взносы остался на уровне 2020 года, то и их максимальный размер на 2021 год также сохранен — 259 584 рубля.

Что касается процента ставки, то он несколько варьируется в зависимости от сумм начислений.

При достижении лимита, установленного на данный год, он может быть скорректирован в сторону уменьшения. В 2021 году вышеупомянутая ставка в 2,9% по Фонду социального страхования применяется при начислениях на суммы менее 865 000 рублей. Если суммы более 865 000, то ставка по данному фонду будет нулевой. В 2020 году в ФСС оплачиваются взносы до получения размера доходов 912 000 рублей. По страховым взносам на социальное страхование в 2021 году предельная величина дохода для начисления взносов составляет 966 000 руб. После достижения такого дохода по одному сотруднику с его дохода в 2021 году, независимо от количества мест работы, больше не начисляются взносы на ОСС.

В отношении взносов на обязательное пенсионное страхование правило то же: если начисления менее 1 150 000 рублей, то устанавливается ставка ЕСН в 22%, а при выплатах на суммы свыше 1 150 000 рублей она снижается до 10%. В 2021 году при доходе 1 292 000 действует ставка 22%, а свыше этой суммы ставка уменьшается до 10%. В 2021 году, достигнув порога в 1 465 000, ставка пенсионных взносов уменьшается с 22% до 10%.

Чтобы вовремя начать применение пониженных ставок, размер которых зависит от дохода работника, при приеме на работу нового сотрудника, обязательно требуйте справку о полученных доходах в виде заработной платы с предыдущего места работы.

Для обязательного медицинского страхования предельных ограничений не установлено, в 2021 году со всей суммы дохода исчисляют 5,1%.

Тарифы для ИП без работников

Суммы страховых взносов для ИП без работников с недавнего времени имеют фиксированный характер в зависимости от общего годового дохода. Если доход не превышает 300 000 рублей, то платеж на ОПС составит:

• 26 545 руб. — за 2021 г.;
• 29 354 руб. — за 2021 г.;
• 32 448 руб. — за 2021 г.

Если доход превышает указанный лимит, то придется доплатить 1 % от величины превышения, но не более:

• 212 360 руб. — за 2021 г.;
• 234 832 руб. — за 2021 г.;
• 259 584 руб. — за 2021 г.

Размер отчислений на ОМС не зависит от суммы дохода и составляет:

• 5840 руб. — за 2021 г.;
• 6884 руб. — за 2021 г.;
• 8426 руб. — за 2021 г.

Отчисления на случай ВНиМ предприниматель без сотрудников может платить по желанию.

Какой реальный налог на ЗП в России 2021

Когда складываем все виды налогов и правда получается 43%. Но это ошибочное представление из-за неправильного расчета.

Приведу простейший пример расчет заработной платы и начисления налога на полученную ЗП. Не верите мне, просто сделайте подсчеты на листке бумаги:

Предположим, ЗП работника 10 000 рублей, значит налоги, уплаченные в пользу государства, будут равняться:

1. Удержанный НДФЛ 13% = 1300 р.
2. ПФР 22% = 2200 р.
3. ФСС 2,9% = 290 р.
4. ФОМС 5,1% = 510 р.

Из них: 1300 оплатил САМ работник, а 3000 дополнительно оплатил работодатель.

Что имеем по факту. Гражданин получил зарплату на руки 8700 рублей (10 000 — 1300). А работодатель заплатил 3000.

И теперь просто все сложим: 8700+1300+2200+290+510. Получим 13000 рублей — это общий фонд заработной платы на конкретного человека каждый месяц из которых 4300 уходит на все налоги.

Теперь финт руками. Узнаем сколько процентов платит работающий человек, 4300 делим на 13 000 и получаем 33%.

Расчет отчислений с заработной платы в 2021 году. Сумма всего 33%

Почему получилось 33, а не 43 процента

В предыдущей главе я постарался расписать данный процесс максимально подробно. Но если кто-то не понял, то поясню еще. Складывать только проценты — это некорректно. Нужно считать проценты именно от общего заработного фонда. Потому что проценты начисляются на тело оклада, и только потом образуется общий заработный фонд.

Еще проще, если бы оклад был 13 000 и на него налагался налог 43%, то мы бы получали на руки 7400 (13 000* 57%), но получаем 8700. Понимаете суть?

Налоги платит работник или работодатель

Особо пытливые умы задались вопросом. Если работодатель платит за нас 30%, значит ему выгодно уменьшать оклад, чтобы самому платить меньше. На деле так и происходит. Именно поэтому придумали серую зарплату, чтобы уходить от части налогов.

Отсюда следует, общий фонд заработной платы равняется 13 тыс. рублей (оклад + взносы: 10 000+3000).

Tax в переводе с английского — налог

Как понимаете, те страны, где нет обязательств у работодателя платить страховые взносы вместо работника, то все взносы платит сам работник, но и окладная часть в таких странах больше, т.к. работодателю нет смысла занижать оклад из-за своих издержек.

Когда можно вернуть НДФЛ физическому лицу.

Информация взята с сайта федеральной налоговой службы.

Имущественный вычет. Можно вернуть максимум 260 тыс. за покупку жилья и 390 тыс. с уплаченных процентов по ипотеки.

Социальный вычет. Входит две основные группы возврата налога: возврат за лечение и обучение.

Максимальный расход с которой можно вернуть 13% — 120 тыс. Таким образом максимум можно вернуть 15 600 рублей. Но в сумму 120к не входит оплата за обучения за детей (до 50 тысяч рублей в год на каждого ребенка) и оплата медицинских услуг (возврат подоходного налога неограничен).

Стандартные налоговые вычеты (вычет на детей). Если у налогоплательщика есть ребенок, он уменьшает ежемесячный доход на 1400 рублей, если детей двое — на 2800 рублей, если трое — на 5800 рублей. Когда есть только один родитель, то вычет удваивается.

Когда зарплата с начала года начинает превышать 350 тысяч рублей (то есть вычет идет на те месяца, пока общий доход не буде равняться 350 тыс.), стандартный вычет за оставшиеся месяцы больше не положен. В следующем году право на него появится снова.

Инвестиционный вычет. Если открыть индивидуальный инвестиционный счет и не закрывать его в течение 3 лет, то появляется две льготы:

1. Вернуть НДФЛ. Максимум можно вернуть 13% с 400 тыс. то есть 52 тыс.
2. Не платить налог с ИИС.

Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Размер дохода физического лица за месяц	В ПФР	В ФФОМС	В ФСС
В пределах федерального размера МРОТ	22% (в пределах лимита базы) 10% (при превышении лимита базы)	5,1%	2,9% 1,8% -для иностранцев
Свыше федерального МРОТ	10% (как в пределах лимита базы, так и сверх него)	5%	0%

Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей — российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний.

Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2021 году ставки в единую таблицу.

Взносы ИП «за себя»	Сумма, руб.
На пенсионное страхование	32 448 + 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб. (но не более 259 584 руб.)
На медицинское страхование	8426

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2020 г. N БС-4-11/11536@ О применении пониженных тарифов страховых взносов

10 августа 2020

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.

В рамках оказания дополнительной поддержки для смягчения финансовых последствий введения ограничительных мер в связи с распространением коронавирусной инфекции принят Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 172-ФЗ).

Установленные Федеральным законом N 172-ФЗ пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года в размере 0%, распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, включенных на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — субъекты МСП) в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, которые заняты в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации.

Осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей на 1 марта 2020 года.

Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 года N 434 (с изменениями и дополнениями) (далее — Постановление).

Организация ООО с 01.08.2016 включена в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и относится к категории малое предприятие.

При этом, осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 46.90 «Торговля оптовая неспециализированная», а данная деятельность в Постановлениях не упомянута.

В связи с этим, в случае, если основной вид деятельности организации — субъекта МСП согласно данным ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года не соответствует деятельности, поименованной в Постановлении, она не вправе в отношении начисленных за апрель, май, июнь 2020 года выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 0,0%.

Согласно положениям Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 102-ФЗ) с 01.04.2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее — МРОТ), установлены пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в размере 10,0% (как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 0,0% и на обязательное медицинское страхование в размере 5,0%.

Таким образом, плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные Федеральным законом N 102-ФЗ, при условии внесения сведений о них в реестр МСП, вне зависимости от вида осуществляемой ими деятельности.

Проверить, относитесь ли вы к лицам, на которых распространяются указные нормы, можно с помощью специального сервиса на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/).

Действительный государственныйсоветник Российской Федерации2 класса

С.Л. Бондарчук

Таблицы ставок ЕСН в 2021 году

Тарифы страховых взносов в 2021 году

В ПФР на обязательное пенсионное страхование	В ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ)	В ФФОМС на ОМС
С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы	С суммы превышения установленной предельной величины базы	С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы	С суммы превышения установленной предельной величины базы	5,1%
22%	10%	2,9%	Не начисляются

Пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году

Категория страхователя	Коды ОКВЭД видов деятельности*	Тариф для расчета взносов
в ПФР	в ФСС на ВНиМ	в ФФОМС
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2,п. 6 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	13, 14, 15, 16 и др.	20
Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	46.18.1, 46.46.1, 47.73	20
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, – в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.	20
Некоммерческие организации на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	37, 86, 87, 88, 93 и др.	20
Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	64.9, 88.10	20
Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	62, 63	8	2	4
Хозяйственные общества и партнерства на УСН, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	72	8	2	4
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др.	8	2	4
Плательщики взносов, делающие выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за некоторым исключением), в отношении этих выплат (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	50
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	72.1 (ч. 8 ст. 10 Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ)	14
Плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	Любые коды ОКВЭД, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (ч. 2 ст. 12 Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ)	6	1,5	0,1
Плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	Виды деятельности устанавливаются отдельно для каждой территории (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2014 № 473-ФЗ).	6	1,5	0,1
Плательщики взносов, получившие статус резидента свободного порта «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	Любые виды деятельности, кроме запрещенных решением Наблюдательного совета свободного порта Владивосток (ч. 1,2 ст. 6 Закона от 13.07.2015 № 212-ФЗ). К примеру, запрещена деятельность по добыче нефти и природного газа, код ОКВЭД 06.1	6	1,5	0,1

Законодательное регулирование

Нормативное подкрепление ЕСН оформлено на нескольких уровнях, вот они:

1. Обязательное наличие налогов в социальных сферах прописано в Конституции Российской Федерации. Данный акт является ключевым, ведь на первой ступени в иерархии правовых актов.

2. Еще на первом уровне находятся все виды кодексов.

3. Законы, принятые на федеральном уровне, также можно отнести к нормативам первого уровня. ЕСН был введен 01.01.2011 согласно Федеральному законодательству № 118 от 5.05.2000 года. В данном виде налоговые отчисления социального типа существовали девять лет. А начиная с 01.01.2010 года, налог принял привычную форму.

Взносы за работников

Страховые взносы на работников платят по другим тарифам, да и видов страхования здесь больше:

1. пенсионное;
2. медицинское;
3. социальное на случай временной нетрудоспособности и материнства;
4. социальное от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Первые три вида страхования администрирует ФНС, поэтому ставки устанавливает Налоговый кодекс. Последний вид страхования контролирует ФСС, а порядок расчётов регулируется законом № 179-ФЗ от 22.12.2005.

Ставки для малых предприятий и ИП-работодателей (таблица)

Страхование	Выплаты не более МРОТ	Выплаты свыше МРОТ
Пенсионное	22%	10%
Медицинское	5,10%	5%
Социальное ВНиМ	2,90%	0%

Соответствующие изменения в тарифы взносов были внесены ещё в апреле прошлого года. А свежие новости заключаются в том, что Правительство решило не отменять пока пониженные ставки, ведь ситуация в бизнесе всё ещё очень сложная.

При этом вырос размер предельной базы для начисления взносов (постановление Правительства от 26.11.2020 № 1935):

• на ОПС – 1 465 000 рублей вместо 1 292 000 рублей;
• на ВНиМ – 966 000 рублей вместо 912 000 рублей.

Страховые взносы на определённые виды деятельности платят по особым тарифам. Все категории льготников перечислены в статье 427 НК РФ. Из новшеств можно отметить, что некоторые IT-организации выделены в отдельную категорию.

Страхователи	ОПС	ВНиМ	ОМС
Организации на УСН, занятые в некоммерческой социально значимой и благотворительной сфере	20%	0%	0%
IT-организации, проектирующие и разрабатывающие изделия ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции	6%	1,50%	0,10%
ИТ-организации, разрабатывающие программы для ЭВМ, баз данных и оказывающие услуги по их разработке, адаптации, модификации.	8%	2%	4%
Организации, производящие анимационную аудиовизуальную продукцию.
Участники проекта «Сколково» в России	14%	0%	0%
Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития; свободного порта «Владивосток»; особой экономической зоны в Калининградской области	6%	1,50%	0,10%
Участники СЭЗ на территории Республики Крым и Севастополя
Страхователи членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме занятых в нефтепереработке)	0%	0%	0%

Что касается ставок взносов на травматизм, то в 2021 году они не изменились и составляют от 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска).

Все взносы за работников платят ежемесячно, не позже 15 числа месяца, следующего за отчётным. А отчитываются по ним каждый квартал по форме РСВ.