Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков

Особенности выездных налоговых проверок

Предметом выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков является правильность начисления и уплаты налога на прибыль в целом по всей группе (п. 1 ст. 89.1 НК РФ). Проверка проводится по общим правилам с учетом некоторых особенностей (п. 18 ст. 89 НК РФ).

Во-первых, решение о проверке группы выносит та налоговая инспекция, в которой состоит на учете ответственный участник. При этом самостоятельная проверка филиалов (представительств) не проводится. Форму решения о проведении проверки должна утвердить ФНС России. В рамках проверки инспекция вправе проконтролировать правильность расчета и уплаты налога на прибыль в целом по группе. Вместе с тем, выездная налоговая проверка группы не препятствует проведению выездной проверки участников группы по иным налогам, которые они начисляют и уплачивают самостоятельно.

Такие правила установлены пунктами 2, 3 и 4 статьи 89.1 Налогового кодекса РФ.

Во-вторых, выездная налоговая проверка консолидированной группы может проводиться как в помещении ответственного участника, так и в помещениях других участников группы.

В-третьих, длительность проверки не может превышать срок, рассчитанный по формуле:

Предельная длительность выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков

=

2 мес.

+

Число месяцев, равное количеству участников консолидированной группы налогоплательщиков (помимо ответственного участника этой группы)

При этом максимальная длительность налоговой проверки не может превышать одного года.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 5 статьи 89.1 Налогового кодекса РФ.

Период, за который может проводиться выездная налоговая проверка консолидированной группы, определяется инспекторами по общим правилам. Если в ходе проведения выездной проверки инспекторам необходимо ее приостановить, то решение о приостановке выносится по общим правилам. За исключением того, что сделать это может руководитель (его заместитель) той инспекции, которая вынесла решение о проведении проверки (т. е. той, на учете в которой состоит ответственный участник). Об этом сказано в пункте 6 статьи 89.1 Налогового кодекса РФ.

Порядок выемки документов, осмотра помещения в ходе проверки, а также доступ в него проверяющими проходит на общих основаниях. А вот процедура истребования документов (в т. ч. и у контрагентов) имеет следующие особенности:

• увеличенный срок представления документов по требованию – 20 рабочих дней;
• если в налоговую инспекцию направлено уведомление о невозможности представить истребуемые документы и налоговая инспекция приняла решение о продлении сроков, срок предоставления документов должен быть продлен минимум на 10 рабочих дней;
• налоговая инспекция вправе истребовать документы у контрагентов всех участников консолидированной группы налогоплательщиков.

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 93 и пунктом 8 статьи 93. 1 Налогового кодекса РФ.

Результаты выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков оформляются по общим правилам. Существуют лишь несколько отличий:

• срок, отпущенный на составление акта налоговой проверки, составляет три месяца с даты оформления справки о проверке;
• акт вручается ответственному участнику;
• срок, установленный для вручения акта проверки, составляет 10 рабочих дней c момента его оформления;
• со стороны проверяемого лица акт налоговой проверки подписывает ответственный участник консолидированной группы;
• письменные возражения по акту представляет ответственный участник;
• срок, отпущенный на представление возражений по акту, составляет 30 рабочих дней с момента получения акта;
• о месте и времени рассмотрения материалов проверки налоговая инспекция извещает только ответственного участника, который в свою очередь обязан известить об этом остальных участников группы;
• срок, отпущенный для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, составляет до двух месяцев;
• решение о привлечении группы к налоговой ответственности по итогам проверки вступает в силу через один месяц со дня его вручения ответственному участнику (решение может предусматривать привлечение к ответственности как одного участника группы, так и нескольких).

Такие правила установлены пунктами 1, 2, 5 и 6 статьи 100, пунктами 2, 4, 6, 7 и 9 статьи 101 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 6 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4160.

Выездная налоговая проверка

При выездной налоговой проверке налоговики должны придерживаться правил, установленных ст. 89 НК РФ, но с учетом тех особенностей, о которых говорится в ст. 89.1 НК РФ.

Выездная налоговая проверка по налогу на прибыль может проводиться только в отношении всей консолидированной группы налогоплательщиков (п. 4 ст. 89.1 НК РФ).

По другим налогам налоговые органы проводят самостоятельную проверку участников КГН (п. 3 ст. 89.1 НК РФ). Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства участника КГН не проводится (п. 2 ст. 89.1 НК РФ).

В ходе выездной налоговой проверки налоговики имеют право запрашивать документы. Эти документы ответственный участник должен представлять в течение 20 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ). Если в течение этого срока он не успевает представить запрашиваемые документы, то срок представления может быть продлен еще на 10 рабочих дней.

По результатам выездной проверки консолидированной группы налогоплательщиков налоговики должны составить акт налоговой проверки. Сделать это они должны в течение трех месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Акт подписывается лицами, проводившими проверку, и ответственным участником КГН (п. 2 ст. 100 НК РФ).

В течение 10 рабочих дней с даты составления акт о проведении налоговой проверки должен быть вручен ответственному участнику КГН (п. 5 ст. 100 НК РФ).

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих ответственный участник может представить письменные возражения.

На это ему отводится 30 рабочих дней со дня получения этого акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). К возражениям он может приложить документы, подтверждающие обоснованность этих возражений.

Проверяемым лицом при проведении выездной налоговой проверки признается ответственный участник КГН. Поэтому именно ему сообщается о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки могут и другие участники КГН. О времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки участникам КГН должен сообщить ответственный участник.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа устанавливает, совершил ли налогоплательщик налоговое правонарушение. Для получения дополнительных доказательств, подтверждающих нарушение налогового законодательства, руководитель налогового органа может вынести Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в срок, не превышающий 2 месяцев (п. 6 ст. 101 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, вступает в силу по истечении 20 дней со дня вручения ответственному участнику этой группы (п. 9 ст. 101 НК РФ).

Если по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки вынесено решение об установлении обеспечительных мероприятий, то они принимаются в первую очередь в отношении ответственного участника КГН. Если этого не достаточно, то обеспечительные меры принимаются и в отношении других участников КГН (п. 10 ст. 101 НК РФ).

Ответственный участник может обжаловать решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков. Он может, в частности, обратиться в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ). О своем решении он должен сообщить другим участникам КГН.

Если к ответственности привлекается один из участников КГН, то этот участник может обжаловать такое решение самостоятельно (п. 1 ст. 101.2 НК РФ).

Сроки, установленные для консолидированных групп налогоплательщиков, заметно отличаются от сроков, установленных для всех прочих налогоплательщиков (таблица N 6).

Таблица N 6

Когда могут отказать в регистрации

Перечень причин отказов налоговой в таких ситуациях закрытый. Среди них такие обстоятельства:

1. Документы подписаны лицами, у которых нет соответствующих полномочий.
2. Нарушения сроков подачи документов, либо неполный пакет.
3. В договоре отсутствуют обязательные положения, установленные Гражданским Кодексом.
4. Один из членов не выполняет условий, установленных нормативами.

При отказе со стороны налоговой общество не лишают прав по повторной регистрации. Контролирующий орган должен максимум спустя пять дней направить консолидированной группе копию решения, где написано об отказе. Далее документ передают уполномоченному лицу.

Допустимо обжалование подобных актов в обычные сроки, установленные текущим законодательством. Налоговая служба будет вынуждена зарегистрировать договор, если все правила для жалобы соблюдены, и нет никаких причин для отказа в этот раз.

Справка! Функционирование группы начинается с 1 января года, который последовал за обращением.

Как расшифровывается

Маркировка зависит от того, из чего сделан кабель и какими характеристиками оснащен. КГН расшифровка:

• К — силовой провод;
• Г — имеет высокую гибкость;
• Н — изоляционный слой сделан из наиритовой резины.

Как выглядит изделие Наиритовая резина в простом обиходе называется, как вулканизированный каучук. При вулканизации применяют вещество цинка и магния, а основным плюсом кабеля будет повышенная устойчивость к воздействию разных химических веществ, включая ацетон, уайт-спирит, нефтяные вещества, кислоту, разного рода масла. А также, большим преимуществом каучуковой резины будет высокая прочность и сопротивляемость механическим повреждениям. Даже при критически высоких температурах, структура резины не портится и не горит.

При маркировке провода после КГН может быть тире и еще несколько букв, которые означают устойчивость к погодных условиям.

Кабель КГН технические характеристики

Кабель КГН-Т отлично функционирует в тропической местности, потому что может справляться с влиянием плесени и грибков. Изделие КГН-ХЛ можно использовать при аномально низкой температуре.

Наличие символа ls указывает низкое выделение опасных веществ при горении. Иногда к буквам добавляются цифры. Первая означает число жил в изделии, вторая разделяется с первой с помощью символа умножения и означает площадь сечения. Например, если указано обозначение КГН-Т 3×4, то это означает что провод гибкий со слоем вулканизированного каучука, тремя жилами по 4 кв. мм каждая, необходим для работы в тропической местности.

Обратите внимание! Жилы в изделии КГН состоят из большого количества тонких проволок. В основном для их производства используют луженое олово или его соединение со свинцом

Как выглядит жила

Олова должны быть не меньше 35%. В конструкции КГН используется несколько элементов:

• многопроволочная жила с уровнем гибкости не меньше четвертого;
• сечение круглой формы;
• изоляция жил выполнена из наиритового или бутадиенового каучука;
• между металлами и изоляцией располагают слой из полиэтилентерефталата. Он нужен для того, чтобы внутри не было слипнувшихся элементов;
• внешняя изоляция производится из полихлоропренового каучука РШН-1.

Вам это будет интересно Особенности клеммников Ваго

Ниже указано подробное описание технических параметров изделия.

Плюсы и минусы группы

Первая положительная сторона- общее снижение суммы по налогу на прибыль. Объём налогового контроля тоже меньше.

Но есть и другие нюансы, которые надо учесть:

• Налоговая база консолидируется. То есть, прибыль и затраты каждого участника складывают друг с другом.
• Предметом контроля за трансфертным движением не будут сделки, заключённые между участниками. Исключение делают только в том случае, если предметом соглашения стали добытые полезные ископаемые. В этом случае создаётся объект налогообложения, со своей процентной ставкой.

Пока что введение института консолидации налогоплательщиков отличается положительными тенденциями в России. Оно упрощает налоговое администрирование, оптимизирует налогообложение прибыли.

Но есть и отрицательные стороны. Пример –создание жёстких условий для тех, кто заинтересован во вступлении в группу. Преимущества такого рода появляются только у очень ограниченного круга лиц.

Прекращение деятельности группы обычно связаны с такими основаниями:

1. Нарушение условий одним из участников.
2. Открытие дела по банкротству.
3. Ликвидация, реорганизация.
4. Отсутствие пакета документов, хотя условия того требуют.
5. Договор признали недействительным в суде.
6. Завершился срок действия договора о создании, либо один из участников вышел из объединения.

Контролирующие органы могут быстро принять решение о приостановлении деятельности в случае нарушения требований по уплате налогов. Это тоже надо учитывать при взаимодействии между участниками. С организацией и налаживанием процессов часто возникают проблемы.

Договор о создании группы

Чтобы зарегистрировать консолидированную группу налогоплательщиков, необходимо:

заключить между участниками группы соответствующий договор;

выбрать ответственного участника;

зарегистрировать договор в налоговой инспекции по местонахождению ответственного участника.

Внимание: консолидированные группы налогоплательщиков, созданные в 2014–2015 годах, будут действовать только с 1 января 2018 года. Договоры, зарегистрированные в этот период, считаются незарегистрированными

Если в 2014–2015 годах организации заключили договор о создании консолидированной группы и зарегистрировали его в налоговой инспекции, то платить налог на прибыль через ответственного участника они смогут только начиная с 2018 года. До этого налог придется платить по общим правилам.

Заморожено и расширение ранее созданных консолидированных групп. Зарегистрированные в 2014–2015 годах изменения, связанные с присоединением к группам новых участников, тоже вступят в силу с 2018 года. Исключение сделано лишь для новых участников, которые присоединяются к группе в результате реорганизации. В этих случаях группа сможет функционировать в расширенном составе с 1 января года, следующего за годом присоединения.

Такие правила установлены статьей 3 Закона от 28 ноября 2015 г. № 325-ФЗ.

Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков должен содержать следующие обязательные условия:

предмет договора;

перечень и реквизиты организаций-участников;

наименование организации – ответственного участника;

перечень полномочий, передаваемых ответственному участнику остальными участниками группы;

порядок и сроки исполнения обязанностей (осуществления прав), которые закрепляются за ответственным и остальными участниками группы в дополнение к законодательно установленным, а также ответственность за неисполнение договорных обязанностей. Например, порядок и сроки представления участниками группы ответственному участнику данных налогового учета и налоговых регистров для формирования совокупной налоговой базы, а также порядок и сроки представления ответственным участником группы сведений, необходимых для расчета налога на прибыль другим участникам (при их выходе из группы или при прекращении деятельности группы);

срок, на который создается консолидированная группа (в целых годах, но не менее двух лет), либо указание на бессрочность договора;

показатели для формирования налоговой базы по налогу на прибыль (с учетом особенностей, поименованных в ст. 288 НК РФ). Эти показатели нельзя менять в течение всего срока действия договора;

порядок приобретения права регрессного требования участников группы к ответственному участнику, а также размер такого требования (на основании п. 6 ст. 25.5 НК РФ);

способ начисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков регулируется нормами как налогового, так и гражданского законодательства (в части, не урегулированной налоговым законодательством). Если договор содержит незаконные положения, они могут быть обжалованы в судебном порядке любым участником группы или налоговой инспекцией.

Это следует из положений пунктов 2 и 3 статьи 25.3 Налогового кодекса РФ. Состав условий, которые нужно включать в договоры о создании консолидированной группы, разъяснен в письме ФНС России от 29 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/22492.

Разъяснение

Консолидированная группа налогоплательщиков — это добровольное объединение налогоплательщиков, которые уплачивают налог на прибыль по правилам, близким к установленным для единой организации. Участники такого договора и именуются участниками консолидированной группы налогоплательщиков. На одного из участников (ответственный участник консолидированной группы) договором (о создании консолидированной группы налогоплательщиков) возлагаются обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

В КГН входят ответственный участник и иные участники. В функцию ответственного участника КГН входит ведение налогового учета, исчисление и уплата налога на прибыль организаций (авансовые платежи) по консолидированной группе налогоплательщиков, представление в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, а также документов, полученных от других участников этой группы.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы (ст. 246 НК РФ).

Для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков, прибыль определяется как величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 НК РФ (п. 4 ст. 247 НК РФ).

Права и обязанности ответственного участника и других участников консолидированной группы налогоплательщиков определены в статье 25.5. НК РФ.

Так, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан (п. 3 ст. 25.5. НК РФ):

1) представлять в порядке и сроки, которые предусмотрены НК РФ, в налоговый орган для регистрации договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, изменения договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, решение или уведомление о прекращении действия консолидированной группы налогоплательщиков;

2) вести налоговый учет, исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций (авансовые платежи) по консолидированной группе налогоплательщиков в порядке, установленном главой 25 НК РФ;

3) представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, а также документы, полученные от других участников этой группы, в порядке и сроки, которые установлены НК;

4) в случаях прекращения действия консолидированной группы налогоплательщиков и (или) выхода организации из состава консолидированной группы налогоплательщиков представлять другим участникам этой группы (в том числе вышедшим из состава группы или реорганизованным) сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога на прибыль организаций (авансовых платежей) и составления налоговых деклараций за соответствующие отчетные и налоговый периоды, в порядке и сроки, которые предусмотрены договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

5) уплачивать недоимку, пени и штрафы, возникающие в связи с исполнением обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;

6) информировать участников консолидированной группы налогоплательщиков о получении требования об уплате налогов и сборов в течение пяти дней со дня его получения;

7) истребовать у участников консолидированной группы налогоплательщиков документы, пояснения и иную информацию, необходимую для осуществления налоговыми органами мероприятий налогового контроля и исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;

8) представлять первичные документы, регистры налогового учета и иную информацию по консолидированной группе налогоплательщиков, истребованную в рамках мероприятий налогового контроля налоговым органом, которым зарегистрирован договор о создании указанной группы.

12.01.2020

Совокупная налоговая база

Совокупная налоговая база по консолидированной группе формируется с учетом доходов и расходов всех участников (п. 19 ст. 274, п. 1 и 9 ст. 278.1 НК РФ). При этом доходы, полученные участниками консолидированной группы за границей, включаются в консолидированную налоговую базу, только если они не подлежат налогообложению у источника выплаты. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 мая 2012 г. № 03-03-10/43.

В совокупную сумму расходов не включаются:

• суммы резервов по сомнительным долгам в части задолженности других участников группы. Если задолженность других участников была учтена при формировании резерва до создания группы, эта часть резерва должна быть восстановлена и включена в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 278.1 НК РФ);
• суммы резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в части обязательств перед другими участниками группы. Если обязательства перед другими участниками были учтены при формировании резерва до создания группы, эта часть резерва должна быть восстановлена и включена в состав внереализационных доходов (п. 4 ст. 278.1 НК РФ).

Каждый участник самостоятельно определяет размер нормируемых расходов. В частности, в согласованные сроки каждый участник должен представить ответственному участнику данные о размере:

• рекламных расходов (п. 4 ст. 264 НК РФ);
• представительских расходов (п. 2 ст. 264 НК РФ);
• компенсаций за использование личных автомобилей (мотоциклов) в служебных целях (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• расходов по договорам долгосрочного страхования жизни (подп. 48.2 п. 1 ст. 264, абз. 3 п. 16 ст. 255 НК РФ);
• расходов на формирование резервов по сомнительным долгам (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 278.1 Налогового кодекса РФ. Действующие размеры нормативов затрат, учитываемых при расчете налога на прибыль, представлены в таблице.

Некоторые особенности имеет порядок налогового учета убытков. Убытки предыдущего года (прошлых лет), полученные самой консолидированной группой, уменьшают совокупную налоговую базу как в полной сумме, так и частично (по выбору). Убытки участников, сложившиеся до создания группы, совокупную налоговую базу не уменьшают. Кроме того, не уменьшают совокупную налоговую базу убытки организаций – бывших участников группы, понесенные ими до создания группы, если после реорганизации их правопреемники стали новыми участниками группы, а реорганизация происходила в форме слияния или присоединения.

Такие правила установлены пунктами 6 и 9 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 283 Налогового кодекса РФ.

Распределение прибыли между участниками

После того как совокупная налоговая база сформирована, налогооблагаемая прибыль подлежит распределению между участниками группы и их обособленными подразделениями (по каждому в отдельности). Для этого используйте следующую формулу:

Доля налоговой базы (прибыли), приходящаяся на участника или его обособленное подразделение

=

Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда) участника или его обособленного подразделения

+

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества участника или его обособленного подразделения

2

 
Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда) определите по формуле:

Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда) участника или его обособленного подразделения

=

Среднесписочная численность сотрудников (расходы на оплату труда) участника или его обособленного подразделения за отчетный период

Среднесписочная численность сотрудников (расходы на оплату труда) в целом по консолидированной группе за отчетный период

 
Для определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества используйте следующую формулу:

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества участника или его обособленного подразделения

=

Остаточная стоимость амортизируемого имущества участника или его обособленного подразделения (по данным налогового учета)

Остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по консолидированной группе за отчетный период (по данным налогового учета)

 
При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества учитывается остаточная стоимость основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов и капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованного имущества в расчет не включается.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 288 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 2 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/172.

Участники КГН

Заключить договор об объединении в КГН могут любые организации, соответствующие установленным Налоговым Кодексом критериям и не подпадающие под действующие ограничения, причем эти требования должны быть актуальными в течение всего срока действия заключаемого договора. Эти условия заключаются в следующем:

• один из участников имеет не менее 90% доли участия в уставном капитале остальных юридических лиц-членов КГН (прямо или косвенно);
• юридическое лицо в течение срока договора не находится в процессе признания банкротства, реорганизации или ликвидации;
• чистые активы юрлица на момент заключения договора больше, нежели его уставной капитал.

Ответственный участник

Один из участников КГН является ответственным, остальные признаются равноправными. «Главное» лицо КГН обрабатывает годовые итоги, полученные от всех остальных участников, вычисляет и уплачивает совокупный налог на прибыль от лица всей КГН. Именно с него налоговый контролирующие орган спросит декларацию и документы в ходе контрольных мероприятий.

В свою очередь, ответственный участник отчитывается перед остальными членами сообщества, предоставляя им информацию о налоговой разнице по итогам отчетного периода.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Создание КГН не избавляет каждого участника от обязанности исчислять собственную налоговую базу и предоставлять все отчетные документы. В случае, если ответственный участник не исполнил своей договорной обязанности, налог на прибыль должен быть уплачен каждой организацией самостоятельно

Какие организации не вправе войти в КГН

Существует ряд лимитов, ограничивающих возможность создания КГН для различных типов организаций. Кроме не соответствующих условиям, перечисленным выше, не смогут войти в КГН юрлица, осуществляющие определенные типы деятельности:

• являющиеся налогоплательщиками по спецрежимам;
• юрлица-резиденты особых экономических зон;
• освобожденные от уплаты налога на прибыль;
• организации образовательной и медицинской сфер с нулевой ставкой по данному налогу;
• бизнесмены игорной сферы;
• клиринговые компании;
• организации, уже входящие в другую КГН;
• банковские организации, если банками не являются все члены КГН.

Договор о создании консолидированной группы

Договор о создании КГН необходимо зарегистрировать в налоговых органах. Для этого ответственный участник КГН должен представить в налоговые органы следующие документы:

• заявление о регистрации договора о создании КГН, подписанное всеми участниками;
• договор о создании КГН (2 экз.);
• копии платежных поручений, подтверждающих уплату федеральных налогов за предыдущий год для каждого из участников группы;
• копии бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках за предшествующий календарный год для каждого из участников группы;
• документы, подтверждающие полномочия лиц, подписавших договор о создании КГН.

Документы представляются в налоговую инспекцию по месту нахождения ответственного участника этой КГН (п. 5 ст. 25.3 НК РФ). Организации, которые являются крупнейшими налогоплательщиками, регистрируют договор в налоговой инспекции по учету крупнейших налогоплательщиков.

Представить договор о создании КГН в налоговые органы следует до 30 октября текущего года (п. 7 ст. 25.3 НК РФ). Уплачивать налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков можно начиная с 1-го числа налогового периода, следующего за годом регистрации договора о создании КГН в налоговых органах (п. 10 ст. 25.3 НК РФ).

Например, для того чтобы уплачивать налог на прибыль по консолидированной группе с 1 января 2013 г., необходимо представить договор на регистрацию не позднее 30 октября 2012 г.

Для исчисления налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков с 1 января 2012 г. документы для регистрации договора о создании КГН необходимо представить в налоговые органы не позднее 31 марта 2012 г. В этом случае после регистрации договора такая группа признается созданной с 1 января 2012 г. (п. 3 ст. 3 Закона N 321-ФЗ).

При этом ответственному участнику придется заплатить пени за несвоевременную уплату налога на прибыль.

В течение одного месяца со дня представления документов налоговый орган регистрирует договор о создании КГН или выносит мотивированный отказ от регистрации (п. 8 ст. 25.3 НК РФ).

В течение 5 рабочих дней с даты регистрации налоговики обязаны выдать ответственному участнику один экземпляр договора о создании КГН с отметкой о его регистрации (п. 9 ст. 25.3 НК РФ). В те же сроки налоговики должны передать информацию о создании консолидированной группы налогоплательщиков в налоговые органы:

• по месту нахождения участников этой КГН;
• по месту нахождения обособленных подразделений участников КГН.

Если налоговый орган отказал в регистрации договора о создании КГН, то в течение 5 рабочих дней он должен передать налогоплательщику решение об отказе в регистрации (п. 13 ст. 25.3 НК РФ).

В случае отказа ответственный участник может подать документы для регистрации договора о создании КГН повторно (п. 12 ст. 25.3 НК РФ), но только в том случае, если срок для подачи документов еще не истек.

Отказ налогового органа может быть обжалован ответственным участником КГН. При удовлетворении его жалобы налоговый орган обязан будет зарегистрировать договор о создании КГН. Указанная группа признается созданной с 1 января календарного года, следующего за годом, в котором консолидированная группа подлежала регистрации (п. 14 ст. 25.3 НК РФ).

Ответственный участник КГН

Участники КГН назначают ответственного участника, который в специальном порядке исчисляет, уплачивает налог на прибыль, а также представляет по нему декларацию, в которую включает сведения по всей КГН.

Ответственный участник КГН ведет налоговый учет консолидированной налоговой базы на основании информации из налоговых регистров каждого участника этой группы. Консолидированная налоговая база КГН определяется нарастающим итогом как арифметическая сумма доходов всех участников группы, уменьшенная на арифметическую сумму расходов всех ее участников. Отрицательная разница признается убытком консолидированной группы налогоплательщиков.

Другие налоги участники КГН платят сами.

Как выбрать провод

Перед покупкой необходимо опираться на условия использования и разрешенные нагрузки в процессе передачи энергии. Для классического напряжения в 220 В можно применять провод с двумя жилами, с сечением 1-6 кв. мм.

Если используется PE-проводник с защитным заземлением, то необходимо выбирать трехжильный кабель. Последняя жила используется для заземления.

В электросетях с напряжением 380 и 660 В используют трехжильные изделия с дополнительным заземлением. Чтобы посчитать необходимое сечение, нужно ориентироваться по нагрузке в сети (рассчитать количество приборов и их мощность).

Если используются проводники небольшого сечения, чем необходимо, то может случиться перегрев. Из-за этого внешняя оболочка расплавится и провод выйдет из строя. Приобретая кабельную продукцию, необходимо визуально ее рассмотреть и проверить наличие повреждение на изоляции.

Правильное хранение в помещении

Такой же осмотр необходимо провести после перевоза кабеля или сразу перед установкой. Можно это выполнить способом прозвонки провода.

Также перед покупкой необходимо попросить сертификат соответствия. В нем должен быть прописан сам завод, длинна кабеля и дата его производства, печать о прохождении испытаний. Правильная кабельная продукция изготавливается по ГОСТам.

При проверке сертификата необходимо обратить внимание на название предприятия-изготовителя, которое должно быть написано полностью, а также дату срока годности документа. Вам это будет интересно Выдерживаемая мощность проводом сечением 25

Вам это будет интересно Выдерживаемая мощность проводом сечением 25

Желательно выбирать качественные фабрики, которые на рынке более 10 лет. Поэтому перед покупкой можно почитать отзывы о лучших продавцах кабельной продукции.