Как предпринимателям на псн уменьшить патент на страховые взносы в 2021 году: читаем разъяснения фнс

Перерасчет налога

С случае добровольного отказа от применения ПСН и подачи соответствующего заявления до окончания срока действия патента, осуществляется перерасчет налога. При оплате полной стоимости предпринимателем за патент, он имеет право подать в ФНС заявление о возврате переплаты. В этом случае сумма к возврату будет рассчитываться так:

Сумма возврата = сумма уплаченная за патент – стоимость патента, рассчитанная исходя из периода действия.

Рассмотрим на примере:

ИП Иванов И.И. получил патент на 6 месяцев – с 1 января по 30 июня и оплатил за него полную стоимость 36 тыс. рублей. В мае Иванов подал в ФНС заявление о прекращении патентной деятельности. На основании данного заявления он был снят с учета в качестве плательщика ПСН с 1 июня. По заявлению Иванова налоговый орган осуществил перерасчет налога, исходя из того, что деятельность на ПСН ИП осуществлял только 5 месяцев. Расчет был произведен следующий:

36 000 / 6 х 5 = 30 000 рублей.

Таким образом, переплата, подлежащая возврату Иванову, составила:

36 000 – 30 000 = 6 000 рублей.

Как ИП отказаться от патента

У предпринимателей может возникнуть необходимость в досрочном прекращении патента по добровольным или принудительным причинам. Сменить систему налогообложения до окончания его действия можно разными способами, в зависимости от ситуации.

Отказ до оформления патента

Если вы только подали заявление на покупку патента, у налоговой есть 5 дней на регистрацию и выдачу документов. В течение этого времени можно отозвать свое заявление, что будет считаться правомерным.

Прекращение деятельности по патенту

ПСН применяется в отношении ограниченного числа видов деятельности. Если вы решите поменять сферу бизнеса, и новая деятельность не попадает под патент, нужно также подать заявление в ФНС, но уже по форме 26.5-4 (приказ № ММВ 7-3/957).

В случае утраты права на применение патента

Необходимость в прекращении деятельности патента может быть не только по собственному желанию. Предприниматель утратит право на использование ПСН, если сумма годового дохода превысит 60 млн рублей или в штат будет набрано более 15 сотрудников.

При потере права на применение патента ИП обязан подать в налоговую заявление по форме 26.5-3, чтобы перейти на другую систему налогообложения.

Прекращаете деятельность только по патенту

Предприниматели получают патент на конкретный вид деятельности. Например, на разработку программ, розничную торговлю или услуги общественного питания. Предположим, у вас хорошо продаются детские игрушки на островке в торговом центре, но совсем не идёт дело с фаст-фудом на перекрёстке. Есть смысл прекратить действие патента по общепиту, а торговлю оставить.

1. Подайте заявление по форме № 26.5-4 в ту же налоговую, где получали патент. Сделать это нужно в течение 10 календарных дней после того, как закрыли точку.
2. Инспектор снимет вас с учёта по патенту и сделает перерасчёт по фактически отработанному времени. Для этого понадобится до 5 рабочих дней.
3. Закажите сверку с налоговой, чтобы узнать, сколько переплатили.
4. Напишите заявление на возврат или зачтите переплату в счёт платежей по другим налогам. Подать заявление можно на бумаге или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Влад зарабатывает тем, что пишет код на Питоне. На карантине он решил попробовать себя в роли видеомонтажёра и c 1 июля взял ещё один патент — на услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий. В Москве такой патент на 6 месяцев стоит 29 862 ₽. К концу августа стало понятно, что надежды не оправдались. Влад написал заявление о прекращении деятельности по видеомонтажу с 31 августа и вернул 19 800 ₽.

Стоимость его патента после пересчёта: 29 862 ₽ / 184 дня × 62 фактически отработанных дня = 10 062 ₽.

️ Если прекратили деятельность по патенту, получить новый по этому же виду деятельности сможете не раньше, чем с 1 января следующего календарного года — п. 8, ст. 346.45 Налогового кодекса.

Оплата патента для ИП

Можно ли перейти с УСН на патент в середине года и наоборот

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба возьмёт бухгалтерию на себя. Сервис подготовит отчётность и отправит её через интернет. Рассчитает налоги, уменьшит на взносы — и вы получите готовые платёжки для оплаты.

Попробуйте 30 дней бесплатно Подарок новым ИП Акция действует для ИП младше 3 месяцев

Подготовка к закрытию

Когда решение о закрытии ИП принято, начните подготовку документов. Они перечислены в пункте 1 статье 22.3 ФЗ «О государственной…» от 08.08.2001 № 129.

Прежде всего это заявление от индивидуального предпринимателя о прекращении регистрации по форме Р26001. Заявление о закрытии ИП подается по месту регистрации предпринимателя. В заявлении укажите:

• ФИО;
• ИНН;
• ОГРНИП.

Отметьте способ его подачи в ФНС — лично, по доверенности на третье лицо или по почте и внесите свои контактные данные. Также отметьте способ, которым налоговая уведомит вас о снятии ИП с налогового учета.

Во-вторых, это государственная пошлина за закрытие. В 2021 году она составляет 160 рублей. Пошлину можно не платить, если документы на закрытие подать на сайте ФНС в электронном виде, правда в таком случае потребуется электронная цифровая подпись.

В-третьих, если ИП нанимал работников, придется уладить все вопросы с Пенсионным фондом и сдать реестр работников и данные об их трудовой деятельности. Налоговая свяжется с ПФР и проверит, нет ли у предпринимателя долгов перед ним. При несдаче в Пенсионный фонд сведений о работниках вам откажут в закрытии ИП.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Работа по нескольким режимам

Чаще всего ПСН совмещают с ОСНО или УСН (возможен еще вариант совмещения с ЕСХН, но это редкий случай). К примеру, предприниматель понимает, что к концу года по доходам превысит «патентный» лимит в 60 млн руб. В этом случае, выгодно оформить патент на определенный срок (например, на первые полгода), а затем перейти на УСН или ОСНО. 

Важно, что учет доходов по каждому режиму налогообложения ведется в индивидуальном порядке: то есть, у ИП должна быть книга учета доходов для ПСН и аналогичный документ для другого режима. При этом нужно учитывать следующие моменты:

• внереализационные доходы (например, продажа ОС) полностью относят к УСН или ОСНО;
• В случае невозможности разделения доходов, общие расходы (например, аренда помещения или зарплата бухгалтера) делят пропорционально доходам: если ⅔ от общей суммы дохода приходится на ПСН, то и ⅔ расходов также относят к этому режиму (согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Отдельно остановимся на раздельном учете страховых взносов. С 2021 года стоимость патента можно уменьшить на величину взносов (для ИП без работников — на 100%, для ИП с работниками — не более 50%). Аналогичная схема работает с УСН «доходы», да и при УСН «доходы минус расходы» затраты на страховые взносы обязательно учитывают. Эксперты выделяют четыре варианта раздельного учета:

1. ИП без сотрудников на УСН. При системе налогообложения УСН «Доходы минус расходы» взносы за себя можно целиком отнести к расходам УСН, а при УСН «Доходы» —  уменьшить взносами сумму налога на 100%.
2. ИП с сотрудниками на УСН. При УСН «Доходы минус расходы» взносы за себя и сотрудников могут также полностью войти в статьи расходов для уменьшения налоговой базы, а при УСН «Доходы» можно уменьшить сумму налога не более чем на 50%.
3. ИП с сотрудниками при совмещении ПСН и УСН. Взносы за ИП делятся пропорционально доходам, а уплаченные налоги за сотрудников учтутся в расходах той системы, в деятельности которой они заняты. В случае занятости сотрудника в «патентной» и «непатентной» деятельности учет будет вестись пропорционально доходам.

Не стоит забывать и о том, что с 2021 года к «непатентным» доходам относятся и проценты по счетам или депозитам ИП: отчитываться по ним перед налоговой нужно согласно требованиям УСН или ОСНО. Получается, что даже, если предприниматель не превышает установленные лимиты, но получает процент на остаток по счету, ему придется совмещать два режима, вести КУДиР и сдавать, как минимум, одну декларацию.

Форма Р26001 — заявление о государственной регистрации прекращения ФЛ деятельности в качестве ИП.

Для начала процедуры закрытия ИП необходимо заполнить основной документ — заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП.

Здесь важно правильно всё оформить для минимизации неприятных моментов, связанных с неверно подготовленным документом. В данном приказе сама форма представлена Приложением № 15

В данном приказе сама форма представлена Приложением № 15.

Форма заявления состоит из одного листа и содержит следующую необходимую информацию:

Бланки заявления о регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП:

Как заполнить заявление о прекращении патентной деятельности по форме 26.5-4

На основании заявление по форме 26.5-4 осуществляется уведомление ФНС о прекращении предпринимателем патентной деятельности. Оно подается предпринимателем в том случае, если решение о прекращении патента ИП принял до завершения срока его действия.

Подать заявление в ФНС необходимо в течение 10 календарных дней с момента прекращения патентной деятельности.

В заявлении предприниматель указывает следующую информацию:

• код ФСН, в который будет направлено заявление (заявление подается в орган по месту регистрации предпринимателя как плательщика ПСН);
• ФИО предпринимателя;
• дата прекращения деятельности на патенте;
• реквизиты патента, действие которого будет прекращено на основании данного заявления.

В нижнем левом углу заявления указывается информация о заявителе – самом предпринимателе или его представителе.

Важно! Если заявление подает доверенное лицо или иной представитель, то указываются реквизиты документа, подтверждающего полномочия этого лица. Это может быть доверенность, решение суда или иной официальный документ

Будет ли закрыт патент при неосуществлении его оплаты

Индивидуальный предприниматель должен оплатить патент, стоимость которого рассчитывает сама ФНС (и фиксирует на оборотной стороне документа) с учетом его заявленной длительности. Срок оплаты патента:

• если его длительность составляет 1–5 месяцев — до конца срока действия документа;
• если его длительность составляет 6–12 месяцев — 1/3 от его стоимости в течение 90 дней после получения, остальное — до конца срока действия документа.

В среде ИП довольно распространена точка зрения, по которой предпринимателю для закрытия патента достаточно не оплатить его. Отметим сразу, что эта точка зрения неверна и ориентироваться на нее при решении вопроса, как ИП закрыть патент, не следует. Но ее появление и распространение обусловлено рядом причин.

Дело в том, что до 01.01.2017 действительно имело место правило, по которому при неосуществлении оплаты патента в срок ИП утрачивал право на данный патент и переводился на ОСН (УСН, ЕСХН). Наряду с отменой данного правила появилось еще одно, по которому ФНС в случае неперечисления ИП в бюджет стоимости патента инициирует взыскание с предпринимателя задолженности по оплате патента (п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ).

Не считая добровольного или вынужденного отказа от патента (по сценариям, рассмотренным выше), существует еще одно (и единственное прочее) основание для прекращения деятельности по ПСН — собственно окончание срока действия патента (письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

***

Патент может быть закрыт до окончания срока его действия по инициативе налогоплательщика или вынужденно — по причине превышения выручки либо величины штата ИП, при которых возможна работа на ПСН. В обоих случаях новый патент нельзя будет оформить до конца года. При добровольном закрытии патента ИП уплачивает налог по ПСН пропорционально количеству дней деятельности (либо возвращает переплату из бюджета при полной предоплате за патент). При вынужденном — исчисляет налог с начала года по ОСН (УСН, ЕСХН) при сохранении возможности уменьшить его на перечисленные в бюджет платежи за патент.

Причины отказа в выдаче патента

Рабочий патент является единственным документом, который позволяет иностранцу официально трудоустроиться на территории Российской Федерации. Его можно получить в Многофункциональном миграционном центре, но при условии, что будут соблюдены 4 основных правила:

1. пересечение границы должно быть легальным, подтвержденным миграционной картой и отметками в паспорте при прохождении пограничного и таможенного контроля;
2. среди документов должен быть паспорт и миграционная карта с указанием цели приезда в Россию;
3. обязательно наличие официальной регистрации, т.е. постановки на миграционный учет;
4. удовлетворительное состояние здоровья, отсутствие инфекционных заболеваний, алкогольной и наркотической зависимости.

Всех мигрантов тестируют на знание русского языка. Они должны свободно общаться, уметь писать и воспринимать разговорную речь. Но даже при выполнении всех вышеописанных положений может случиться так, что мигрант столкнется с отказом в предоставлении ему рабочего патента.

Любой отказ должен быть мотивирован, и в правилах работы ГУВМ МВД написано, что может послужить причиной отказа. В соответствии с действующим регламентом причиной отказа может послужить:

• отсутствие обязательных для предъявления документов или одного из них;
• нарушен срок обращения в ММЦ;
• не соблюдены условия пребывания на территории страны;
• мигрант получил отказ в оформлении документа, либо патент по каким-то причинам признан недействительным, и после принятия этого решения не истек еще год;
• в заявлении прослеживаются ошибки, видны исправления или зачеркивания.

Кроме общих, есть и частные причины, которые служат основанием для отказа. Они тоже заслуживают внимания:

• претендент на рабочий патент предоставляет заведомо ложную информацию;
• он уличен в уголовно наказуемом преступлении на территории РФ или другой страны;
• имеет непогашенную судимость или преследуется за уголовное преступление;
• в течение года несколько раз привлекался к ответственности административного характера;
• свыше полугода отсутствовал на территории РФ;
• входит в террористическую группировку либо финансирует экстремистскую организацию.
• привлечение к труду третьих лиц;
• нет справки об отсутствии ВИЧ.

Как перейти на ПСН с УСН

А теперь рассмотрим другой вариант – после регистрации ИП в течение 30 дней подал уведомление о переходе на упрощенную систему. То есть он числится только плательщиком УСН, работает в рамках этого режима и платит по нему налоги.

Предположим, расчет налоговой нагрузки показал, что ему выгоднее работать на патенте. Как перейти на ПСН, если ИП уже является плательщиком упрощенки?

В зависимости от того, какие виды деятельности планируется перевести на ПСН, и в какое время года происходит переход, ответы будут разные.

Ситуация первая – ИП уже работает на УСН и хочет получить патент на новый вид деятельности. Запрета на это нет, надо только подать заявление о выдаче патента (см. письма Минфина от 07.03.2013 N 03-11-12/26 и от 24.01.2013 N 03-11-12/11). Срок указан в статье 346.45 НК РФ – за 10 дней до начала срока действия патента.

Строго говоря, переход с УСН в данном случае не происходит, ведь предприниматель продолжает вести деятельность в рамках упрощенки. Просто к этой деятельности добавляется еще одно направление, на которое оформляется патент. После этого надо вести раздельный учет по двум системам налогообложения: УСН и ПСН.

Ситуация третья – ИП в 2021 году является плательщиком УСН, но осуществляет только один вид деятельности. Можно ли перейти на патент по тому же направлению, то есть по сути отказаться от упрощенного режима?

Это зависит от того, когда именно предприниматель хочет перейти на ПСН. Переход с УСН на патент в середине года по одному и тому же виду деятельности (если это единственное направление бизнеса) не допускается.

Почему? Дело в том, что предприниматель не может полностью уйти в середине года с УСН. А это по факту произойдет, если ИП хочет перевести на патент единственный вид деятельности. В таком случае надо дождаться окончания текущего года и подать уведомление об отказе от упрощенки. Переход в начале года с УСН на патент по единственному виду деятельности разрешен.

Интересно, что по этому вопросу Минфин выражал разные точки зрения. Сначала (в письме от 16.05.2013 № 03-11-09/17358) на вопрос, можно ли перейти с УСН на патент по единственному виду деятельности в середине года, ведомство отвечало положительно. Предполагалось, что предприниматель формально остается плательщиком УСН, просто не будет вести на этом режиме никакой деятельности.

Но позже Минфин пришел к выводу, что в таком случае происходит фактический отказ от упрощенного режима, а это не допускается статьей 346.13 НК РФ. Поэтому более поздние письма министерства (например, от 20.08.2019 № 03-11-11/63550), а также письмо ФНС № СД-4-3/18795@ от 20.09.2017 запрещают переход с УСН на патент по единственному направлению в середине года.

Бесплатная консультация по налогам

Как ИП закрыть патент досрочно — пошаговая инструкция

По общему правилу, период действия патента прекращается в срок, указанный в патентном свидетельстве от налоговой. Однако, ИП может и досрочно уйти с ПСН.

Для этого бизнесмен обязан уведомить ИФНС по месту регистрации ИП о своем желании сняться с учета на ПСН на протяжении 10 дней с момента принятия решения о досрочном закрытии патента. Если ИП укладывается в этот десятидневный срок, налоговая возвращает ему часть уплаченных за патентный налог денег.

Если же ИП своевременно не уведомил налоговиков о закрытии бизнеса, то патент продолжает действовать вплоть до истечения срока, на который он был оформлен. Причем ИП обязан будет продолжать уплачивать страховые взносы за своих работников, иначе у него появится соответствующая задолженность. Кроме того, за непредоставление налоговикам информации о решении закрыть патент предприниматель может быть оштрафован на крупную сумму по ст. 129.1 НК РФ.

Таким образом, чтобы избежать проблем с законом, при закрытии ИП на ПСН необходимо:

1. Составить соответствующее заявление.
2. На протяжении 10 дней после решения об уходе с патентной системы налогообложения обратиться в ИФНС по месту госрегистрации ИП.
3. Сняться с учета, как налогоплательщик на ПСН. Для этого понадобится 5 дней.
4. Получить лист записи ЕГРИП, удостоверяющий снятие с учета на патентной системе.
5. На протяжении 10 дней после снятия с учета подать в эту же налоговую заявление на возврат уплаченного патентного налога.
6. Сдать отчетность. Чтобы закрыть все свои дела, ИП обязан полностью отчитаться перед внебюджетными фондами. Так, при наличии работников ИП обязан сдать в ПФР СЗВ-М, СЗВ-стаж, в ФНС — расчет по страховым взносам, а в ФСС — отчет 4-ФСС. Причем на патенте налоговую декларацию в ИФНС подавать не нужно.

Подавать заявление в ИФНС можно на бумаге при визите в инспекцию или в pdf-документе через свой ЛК налогоплательщика на сайте ФНС. Причем электронное заявление ИП обязательно должно быть подписано квалифицированной подписью ЭЦП ИП. Возврат налога будет произведен на протяжении 10 дней. Деньги поступят на расчетный счет ИП.

1. Составляем заявление

Чтобы досрочно закрыть свое ИП на патенте, в ИФНС по месту регистрации ИП надо подать правильно заполненное заявление. Так, в нем указывается:

• код ИФНС по месту госрегистрации ИП, куда направляется заявление на досрочное прекращение действия патента. Код можно узнать на service.nalog.ru/addrno.do (достаточно выбрать свой регион проживания и нажать на «Далее»).
• Ф. И. О. ИП (полностью);
• дата начала перехода на ПСН;
• номер налогового патента и дата его выдачи;
• приложение ксерокопии доверенности на представителя ИП — если заявление подает не сам ИП, а его представитель;
• цифру 1 под пунктом о подтверждении полноты и достоверности сведений, приведенных в заявлении (число 2, если заявление подается представителем ИП);
• Ф. И. О. представителя ИП (при наличии);
• номер телефона ИП;
• личная подпись ИП;
• дата оформления заявления.

А также, в заявлении надо указать наименование и реквизиты доверенности ИП на своего представителя (при наличии такового).

Образец заявления о прекращении деятельности по патенту

Чтобы досрочно сняться с ПСН, надо правильно составить соответствующее заявление в инспекцию ФНС. Форма заявления установлена в Приложении № 3 Приказа ФНС № КЧ-7-3/882@ от 04 декабря 2020 г.

2. Обращение в налоговую

Личное заявление о снятии с учета необходимо подавать в ту налоговую, где ранее и был получен налоговый патент. Это нужно сделать на протяжении 10 дней после принятия соответствующего решения.

3. Снятие с учета

После принятия заявления от ИП налоговик проводит снятие ИП с учета на ПСН. На это дело уходит 5 дней. Затем, предпринимателю выдается лист записи ЕГРИП.

Отказ от патента в принудительном порядке

Предпринимателю придется отказаться от ПСН в том случае, если его доход превысил 60 млн. рублей, либо штат его работников превысил установленный лимит в 15 человек. В соответствии с действующим законодательством, право на применение ПСН в этом случае предприниматель утрачивает.

Прежде прекратить деятельность на ПНС предприниматель должен был в том случае, если не была произведена своевременная оплата стоимости патента. На сегодняшний день данные требования несколько мягче. С 2017 года предприниматель не утрачивает право на применение патента, но при этом ему придется оплатить недоимку, пени и штрафы.

Важно! Если предыдущий патент предпринимателем не оплачен, то ФНС откажет ему в выдаче следующего. Для того, чтобы проинформировать о прекращении применения ПСН существует заявление формы 26.5-3.Его подают в ФНС в срок до 10 дней с даты наступления обстоятельств, явившихся основанием для прекращения применения патента

Подать такое заявление предприниматель обязан в любой налоговый орган, в котором предприниматель состоит в качестве плательщика ПСН

Для того, чтобы проинформировать о прекращении применения ПСН существует заявление формы 26.5-3.Его подают в ФНС в срок до 10 дней с даты наступления обстоятельств, явившихся основанием для прекращения применения патента. Подать такое заявление предприниматель обязан в любой налоговый орган, в котором предприниматель состоит в качестве плательщика ПСН.

Обязанность по уведомлению ФНС об утрате права на применение ПСН устанавливается ст. 346.45 НК РФ.

Мнение эксперта
Ильин Григорий Тимофеевич
Консультант в области права с 10-летним стажем. Специализируется в области гражданского права. Имеет опыт в защите правовых интересов.

Форма заявления содержит в себе строку для указания даты наступления обстоятельств, явившихся основанием для утраты права на патентный режим налогообложения.

Заявление на отказ от ПСН (о прекращении патента вынужденно): как составить

Речь идет о следующих заявлениях ИП об отказе от патента:

1. О добровольном прекращении патентного вида деятельности — по форме, утвержденной в приложении 4 к приказу ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

В заявлении о прекращении патента ИП нужно указать:

• сведения о себе (ИНН, Ф. И. О., телефон);
• реквизиты ИФНС, куда подается заявление (код);
• реквизиты патента, который закрывается досрочно (номер, дату выдачи);
• дату прекращения патентной деятельности.

С помощью одного экземпляра заявления закрывается только 1 патент по определенному виду деятельности.

1. О вынужденном прекращении деятельности и переходе на ОСН — по форме, утвержденной в приложении к приказу ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@.

В случае если к моменту утраты права на ПСН предприниматель уже был переведен с ОСН на УСН либо ЕСХН, то он продолжит деятельность на спецрежиме (письмо Минфина России от 22.01.2014 № 03-11-11/1897, постановление АС Волго-Вятского округа от 18.02.2015 № Ф01-39/2015).

В заявлении ИП на отказ от патента нужно указать (кроме известных общих реквизитов налогоплательщика и ИФНС):

• код причины, обусловившей вынужденный отказ от ПСН (1 — превышение выручки, 2 — превышение величины штата);
• дату выявления указанной причины;
• сведения о действующих патентах (по каждому указывается номер, дата начала и окончания действия).

При обоих рассмотренных выше сценариях закрытия патента ИП будет вынужден иметь дело с некоторыми последствиями прекращения патентной деятельности. Ознакомимся с ними применительно к каждому сценарию.