Особенности бухгалтерского учета для ип-грузоперевозчика

Бухгалтерский учет в логистической компании

Если говорить о структуре бухгалтерии в логистических компаниях более подробно, то можно выделить основные ее функции:

• учет транспортных средств;
• составление путевых листов для водителей;
• учет покупки и выдачи горючего и смазочных материалов;
• контроль расхода бензина или дизельного топлива;
• учет кадров и расчет заработной платы.

Таким образом, в логистической компании главный бухгалтер занимается преимущественно учетной политикой, осуществлением проводок на оказываемые услуги, формированием отчетности, ведением транспортных расходов, налогами и обеспечением соответствия деятельности по перевозкам российскому законодательству. Услуги могут оказываться как сами по себе, так и в рамках договоров на поставку товаров.

Расходы на логистику: учет и налогообложение

• Главная
• Налоговый учет

Оказание транспортных услуг осуществляется компаниями, имеющими на балансе или по договору аренды технику. В составе услуг осуществляются перевозка грузов или пассажиров.

Нюансы учета в транспортной компании Отраслевые нормы Минтранса являются обязательными к исполнению предприятиями, входящими в структуру министерства. Для остальных предприятий указания и нормы являются рекомендательными.

Особенность документооборота состоит в необходимости вести учет нормируемых и текущих расходов транспортных средств. Величина и перечень расходов зависят от марки транспортного средства, условий эксплуатации, используемых предприятием норм отпуска.

Нюансы учета в транспортной компании

Отраслевые нормы Минтранса являются обязательными к исполнению предприятиями, входящими в структуру министерства. Для остальных предприятий указания и нормы являются рекомендательными. Особенность документооборота состоит в необходимости вести учет нормируемых и текущих расходов транспортных средств. Величина и перечень расходов зависят от марки транспортного средства, условий эксплуатации, используемых предприятием норм отпуска.

Показатель	Порядок использования
Пробег транспортного средства	Учет ведется путем снятия показателя одометра с указанием данных в путевом листе
Норма расхода топлива	Устанавливается на основании норм Минтранса или самостоятельно разработанных тарифов
Норма расхода ГСМ
Прочие расходные материалы – жидкости, присадки и прочие	Устанавливаются предприятиями на основании технических характеристик транспортного средства
Расходы на текущий ремонт	Затраты текущего ремонта списываются в размере фактических расходов
Расходы на средний и капитальный ремонт	Списание производится в текущем периоде фактических затрат с использованием средств создаваемых резервов

Оказание перевозочных услуг – пассажирских и грузовых, осуществляемых на транспортных средствах, имеющихся в собственности фирмы или лизинге, в специализированных транспортных компаниях является отдельным видом деятельности. Формирование себестоимости перевозок здесь не будет составной частью процесса продажи, поэтому осуществляется на счетах производства:

• Сч. 20, генерирующий расходы, напрямую связанные с перевозочным процессом;
• Сч. 26, объединяющий управленческие затраты компании.

Операция	Д/т	К/т
Выручка от оказания услуги	62	90/1
НДС	90/3	68
Затраты, связанные с выполнением доставки:
— прямые	20	02, 05, 10, 60, 68, 69, 70, 71, 76
— косвенные	26	02, 05, 10, 60, 68, 69, 70, 71, 76
Списание затрат	90/2	20, 26

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyright

Оказание транспортных услуг оформляется договором, где указывается стоимость перевозки, а также могут присутствовать дополнительные услуги, входящие в компетенцию экспедитора или предусматривается привлечение сторонних исполнителей (погрузка/разгрузка).

Операция	Д/т	К/т	Сумма
Оборудование принято на ответхранение	002		550 000
Оплата услуги согласно договору	51	62	118 000
Выручка	62	90/1	118 000
Начислен НДС по услуге	90/3	68	18 000
В затраты по выполненной доставке вошли расходы:
Амортизация ТС	20	02	2000
ГСМ	20	10	24 000
Зарплата водителя/экспедитора	20	70	12 000
Страховые взносы с з/платы	20	69	3600
Командировочные расходы	20	71	10 400
Расходы по управлению процессом	26	71	4000
Расходы включены в результаты	90/1	20, 26	56 000
По факту доставки груза оборудование снимается с ответхранения		002	550 000
Выведен финансовый результат от перевозки (118 000 – 18 000 – 2000 – 24 000 – 12 000 – 3600 – 10 400 – 4000)	90/9	99	44 000

В конце месяца, при закрытии производственных счетов, накопленные на счетах 20 и 26 суммы списывают на себестоимость перевозок. В компаниях с развернутой системой формирования затрат в учете транспортных услуг могут применяться счета обслуживающих и вспомогательных производств (23, 29).

Признание транспортных затрат в составе расходов на продажу в конце месяца

Нормативное регулирование

Если организация выбирает в учетной политике учет транспортных затрат по приобретенным товарам отдельно от стоимости самих товаров, то такие транспортные расходы признаются в НУ прямыми расходами, т. е. могут быть учтены только в момент реализации товаров.

При этом сумма признаваемых прямых расходов (расходов на доставку приобретенных товаров) определяется исходя из среднего процента.

Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца (ст. 320 НК РФ).

Последовательность действий при расчете суммы прямых расходов, учитываемых в текущем месяце, следующая:

• находим средний процент суммы расходов за текущий месяц с учетом переходящего остатка расходов на начало месяца;
• определяем сумму расходов, относящихся к реализованным товарам за месяц.

Расчет затрат признаваемых в расходах

Определим стоимость товаров с помощью отчета Анализ счета 41 «Товары» в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Сумму прямых транспортных расходов можно определить с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» по статье затрат Транспортные расходы при приобретении товаров (распределяемые) в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Расчет суммы прямых транспортных расходов, подлежащих списанию за январь:

Учет в 1С

Для того чтобы транспортные расходы отразились в составе расходов на продажу, необходимо запустить в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 90.07.1 Кт 44.01 — признание суммы транспортных расходов, рассчитанной по формуле среднего процента, в составе расходов на продажу.

Контроль

Сумма расходов на конец месяца = 9,852217% * 645 000 = 63 546,80 руб.

Проверим сумму прямых транспортных расходов, относящуюся к остатку товаров на складе, с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» по статье затрат Транспортные расходы при приобретении товаров (распределяемые) в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

На конец января дебетовое сальдо по счету 44.01 (63 546,80 руб.) по статье затрат Транспортные расходы при приобретении товаров (распределяемые) соответствует рассчитанной сумме прямых транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на складе (63 546,80 руб.). Следовательно, остаток транспортных расходов на доставку товаров отражен верно.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по расчету транспортных расходов, например, Бухгалтерскую справку или Справку.

В 1С можно распечатать бланк расчета транспортных расходов с помощью отчета Справка-расчет транспортных расходов в разделе Операции – Закрытие периода — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты – Транспортные расходы.

Декларация по налогу на прибыль

В Декларации по налогу на прибыль затраты на доставку товаров в момент их реализации отразятся в составе прямых расходов:

• Лист 02 Приложение N 2: PDF

  стр.020 «Прямые расходы налогоплательщиков…, относящиеся к реализованным товарам».

Затраты на перевозку сторонними организациями

При отсутствии необходимости или возможности создания собственного автопарка для перевозок допускается заказ услуг у сторонних предприятий на основе заключенного договора. Расходы в бухгалтерском учете отражаются с использованием счетов 60 и 20. Счет 60 кредитуется и означает возникновение задолженности перед контрагентом, который доставил грузы. Счет 20 отвечает за отнесение стоимости услуги на расходы основного производства. Вместо 20 счета могут быть задействованы счета 25, 26, 15, 16. На выбор счета влияет специфика деятельности организации и положений учетной политики.

В налоговом учете расходы на доставку груза третьими лицами относятся к материальным затратам и носят производственный характер. Алгоритм признания их в учете должен прописываться в учетной политике. В этом локальном акте предприятия устанавливают дату возникновения расходов по одному из критериев:

• день окончательного расчета за услугу, который обозначается в подписанном между компанией и транспортной организацией договоре;
• дата, когда заказчику услуг были предъявлены документы для проведения расчетов;
• последний день налогового периода, являющегося отчетным.

Комплект документации будет состоять из соглашения с контрагентом на перевозку груза и бланков, подтверждающих факт реализации услуги. Норма регламентируется Правилами перевозки, утвержденными правительственным постановлением под №272 от 15 апреля 2011 г. Обязательным элементом будет оформление транспортной накладной. Бланк заполняется лицом, выступающим в качестве грузоотправителя. Документ составляется в трех экземплярах.

ЗАПОМНИТЕ! На грузы, перевозимые одним транспортным средством, может быть подготовлена одна транспортная накладная. Если партию грузов распределили между двумя и более автомобилями, то оформлять надо накладные по каждому транспортному средству.

Устав автомобильного транспорта, утвержденный законом от 8 ноября 2007 года №259-ФЗ, предписывает перевозчикам не принимать ценности, которые необходимо перевезти, без оформленной и подписанной транспортной накладной (п. 3 ст. 8). Письмо от 11.11.2011 №03-03-06/1/744 дает пояснения к набору документации, формируемому при заказе услуги перевозки грузов у третьих лиц. К договору и транспортной накладной рекомендовано прикладывать товарно-транспортную накладную. Она составляется в 4 экземплярах. Четвертый бланк нужен для того, чтобы он был возвращен грузоотправителю после произведенной доставки. Этот документ должен служить основанием для учета транспортных услуг и проведения расчетов за них.

Бухучет: способы учета ТЗР

В бухучете транспортно-заготовительные расходы учитывайте одним из следующих способов:

• непосредственно в фактической себестоимости каждой единицы материалов;
• обособленно на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов» (с последующим отнесением на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»);
• обособленно на отдельном субсчете, открытом к счету 10 «Материалы», например на субсчете «Транспортно-заготовительные расходы».

Выбранный способ учета ТЗР закрепите в учетной политике.

Такой порядок установлен пунктом 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если организация включает ТЗР в фактическую себестоимость материалов, то обособленный учет этих расходов не ведите. При поступлении материалов сделайте проводки:

Дебет 10 Кредит 60 (20, 21, 75…)

– отражено поступление материалов;

Дебет 10 Кредит 60 (76, 23, 26…)

– отнесены ТЗР на себестоимость материалов.

Если организация учитывает ТЗР обособленно на счете 10, то при поступлении материалов сделайте следующие проводки:

Дебет 10 Кредит 60 (20, 21, 75…)

– отражено поступление материалов по учетной стоимости;

Дебет 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы» Кредит 60 (76, 23, 26…)

– учтены ТЗР.

Если организация учитывает ТЗР обособленно на счете 15, то при поступлении материалов нужно сделать проводки:

Дебет 15 Кредит 60 (76)

– отражено поступление материалов в оценке, предусмотренной договором (другими документами);

Дебет 15 Кредит 60 (76)

– учтены в фактической себестоимости материалов ТЗР;

Дебет 10 Кредит 15

– оприходованы материалы по учетной цене.

Отклонения фактической стоимости от учетной цены списывайте в момент оприходования материалов проводками:

Дебет 16 Кредит 15

– отражено отклонение фактической стоимости поступивших материалов от их учетной цены;

Дебет 15 Кредит 16

– отражено превышение учетной цены над фактической стоимостью приобретенных материалов.

Если ТЗР отражаются обособленно, то их аналитический учет следует вести в разрезе отдельных видов и групп материалов. Это означает, что общую сумму ТЗР, связанных с заготовлением и доставкой разнородных материалов, нужно распределять между ними.

Из этого правила есть исключение. Если соотношение ТЗР и стоимости заготовленных (доставленных) материалов незначительно, то их можно не распределять и учитывать в общей сумме:

• либо на счете 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы»;
• либо на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов» (с последующим отнесением на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).

Такой порядок предусмотрен пунктом 84 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Если организация ведет обособленный учет ТЗР, материалы отражаются в бухучете по учетным ценам. В качестве учетных цен организация может применять:

• планово-расчетную цену, утвержденную организацией;
• договорную цену;
• фактическую себестоимость материалов за прошлый отчетный период (месяц, квартал, год);
• среднюю цену группы (если плановая цена установлена не на конкретный номенклатурный номер, а на их группу).

Если учетная цена отклоняется от фактической себестоимости более чем на 10 процентов, ее нужно пересмотреть.

Такие правила установлены пунктом 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Если ТЗР учитываются обособленно, то списывать их нужно на те же счета, на которые списываются материалы. Оформите это в конце месяца проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 16 (10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы»)

– списаны ТЗР по израсходованным материалам.

Об этом сказано в пункте 86 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Что включают в себя транспортные расходы?

Суть ТР зависит от деятельности организации. К примеру, компания производит оборудование, технику, сырье, различные товары. Все единицы продукции предназначены для продажи клиентам. При заключении договора с покупателем нужно транспортировать продукцию из точки А в точку Б. Обычно это ответственность именно продавца. Также компания может приобретать сырье для производства своей продукции. Его доставка тоже потребует средств. Итак, к транспортным расходам относятся:

• Траты на доставку покупаемых объектов (продукции, сырья, ОС).
• Траты на доставку продукции клиентам.
• Затраты на обслуживание собственного автопарка (к ним относятся траты на аренду авто, бензин, ремонт и диагностику машин).

Транспортные расходы могут быть очень большими

В этом случае они немедленно привлекают к себе внимание управляющего состава компании, налоговых органов. Поэтому бухгалтеру нужно уделять время именно учету трат, связанных с транспортировкой

ВАЖНО! Обычно затраты на перевозку включаются в стоимость итоговой продукции

Если менеджерский состав принимает решение о снижении стоимости товаров, то имеет смысл оптимизировать транспортные расходы

ВАЖНО! Обычно затраты на перевозку включаются в стоимость итоговой продукции. Если менеджерский состав принимает решение о снижении стоимости товаров, то имеет смысл оптимизировать транспортные расходы. Выполняется этот процесс на основании информации о тратах, которую можно получить из бухучета

Все данные тщательно анализируются, после чего принимается решение об исключении некоторых источников трат

Выполняется этот процесс на основании информации о тратах, которую можно получить из бухучета. Все данные тщательно анализируются, после чего принимается решение об исключении некоторых источников трат.

К примеру, предприятие содержит собственный автопарк, но машины используются относительно редко. Однако их редкая эксплуатация не исключает сопутствующие траты. Поэтому менеджер принимает решение о расформировании автопарка. Доставка продукции будет осуществляться по договору со сторонней компанией.

Выставление счета покупателю

Создайте документ Счет покупателю (Продажи — Счет покупателю).

Счет заполните в обычном порядке.

В поле Способ доставки появится выбор способов:

В программе есть 2 предопределенных способа:

• Самовывоз;
• Собственная служба доставки.

По кнопке Создать создайте способы доставки, которые используются вашей компанией.

Заполните форму:

• Наименование — заполнится автоматически по данным из поля Перевозчик;
• Организация — организация, использующая данный способ (если учет ведется по нескольким организациям в базе);
• Услуга доставки — заполните из справочника Номенклатура, если оказываете покупателю услуги по доставке;
• Флажок Есть отслеживание по трек-номеру — укажите, если в документе Реализация (акт, накладная) нужно указать трек-номер отправления;
• Флажок Доставка с оплатой при получении — установите, если покупатель оплачивает доставку товара при получении транспортной компании. При установленном флажке появятся поля:
  • Договор — создайте договор с транспортной компанией; PDF
  • Счет расчетов — 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», установится автоматически.

При выборе в поле Способ доставки способа, отличного от Самовывоз, появляется поле Адрес доставки.

В поле выберите один из адресов, указанных в карточке контрагента, по которому осуществляется доставка.

Учет по посредническим договорам транспортной экспедиции

Основным условием посреднических транспортных услуг является оказание перевозки по поручению заказчика. От имени клиента компания оформляет дополнительные условия транспортировки – оплачивает сборы, пошлины, страховку, хранение груза. При получении груза у транспортного предприятия не возникает доход.

Суммы вознаграждения и дополнительных расходов предъявляются клиенту к оплате на основании отчета с приложением подтверждающих документов.

Пример записей в учете у экспедитора

Предприятие ООО «Транспорт» заключило договор с ООО «Кондитер» на осуществление перевозки товара. Стоимость договора составила 68 000 рублей при себестоимости 51 000 рублей. Заявленная клиентом оценка товара – 280 300 рублей. Эспедитор применяет в учете УСН. По условиям договора экспедитор обязан обеспечить складское хранение товара по доверенности до получения его конечным потребителем с оплатой по факту в сумме 5 000 рублей. В учете ООО «Транспорт» производятся записи:

1. Клиентом произведена предоплата в полной сумме стоимости услуг: Дт 51 Кт 62 на сумму 68 000 рублей;
2. Груз принят на ответственное хранение: Дт 002 на сумму 280 300 рублей;
3. Экспедитором оплачена стоимость складского хранения: Дт 76 Кт 50 на сумму 5 000 рублей;
4. Груз передан потребителю: Кт 002 на сумму 280 300 рублей;
5. Отражена выручка от оказания услуг: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 68 000 рублей;
6. Произведено списание себестоимости перевозки: Дт 90/2 Кт 20 на сумму 51 000 рублей;
7. Произведена компенсация затрат по аренде склада: Дт 51 Кт 76 на сумму 5 000 рублей.

У экспедиторов отсутствует право собственности на груз. В учете предприятия перевозимый груз учитывается по дебету счета 002. При передаче груза получатель ТМЦ списываются со счета.

Расходы на доставку ценностей «упрощенцу»

В учете при УСНО стоимость доставки приобретенных ценностей (товаров и материалов) списывается как отдельный вид расходов по мере несения таких затрат. Дожидаться списания приобретенных ценностей не нужно. На основании НК РФ расходы принимаются к учету при УСНО после их фактической оплаты. Поэтому материальные расходы учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета «упрощенца», выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

Сказанное в полной мере относится и к транспортным расходам на доставку товаров для продажи. Ведь затраты, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе стоимость их хранения, обслуживания и транспортировки, – это самостоятельный вид расходов ( НК РФ). И для их учета не важен факт реализации товаров покупателям, что следует из НК РФ.

Однако вышеназванный порядок признания транспортных расходов не применяется, если речь идет о расходах на доставку приобретенных основных средств. Дело в том, что основные средства принимаются к налоговому учету по той стоимости, которая формируется по правилам бухучета ( НК РФ). А в бухучете расходы на доставку надо включать в первоначальную стоимость основных средств. Это предусмотрено как п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», так и п. 12 ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (применяется в обязательном порядке с 1 января 2022 года).

Сумму капитальных вложений формируют на базе фактических затрат, необходимых для приобретения, создания и использования основного средства (п. 9 ФСБУ 26/2020, п. 6 Информационного сообщения Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-28). Согласно п. 5 ФСБУ 26/2020 к капитальным вложениям относятся в том числе затраты на доставку основных средств к месту использования (пп. «з»).

Таким образом, в налоговом учете доставка дорогостоящего имущества списывается не как самостоятельный расход, а как составная часть его стоимости – поквартально, равными долями в течение календарного года, после ввода объекта основных средств в эксплуатацию ( НК РФ).

И еще. Несмотря на то, что ИП не ведут бухучет, списывать транспортные расходы на доставку приобретенных основных средств они должны по точно таким же правилам (то есть включать в стоимость объекта).

Специфика затрат при перевозках

При учете затрат, связанных с перевозками, внимания заслуживают следующие вещи:

Используемые транспортные средства должны обязательно найти отражение в учете: в балансе, если они собственные или взяты в лизинг с учетом на балансе получателя, или за балансом, если они арендованы или получены в лизинг с учетом на балансе лизингодателя. Это позволит обоснованно принимать к учету все затраты по их содержанию.

О забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» расскажем в этой статье.

Должна иметь место регистрация транспортных средств за перевозчиком: постоянная, если средства в собственности, или временная, если они арендованы или взяты в лизинг. Наличие этой регистрации (даже когда она временная) обязывает перевозчика к начислению и уплате транспортного налога.

Отнесение в затраты ГСМ, необходимых для работы транспортных средств, производится в соответствии с утвержденными нормами их списания. Эти нормы либо утверждены законодательно (и должны применяться для определенных отраслей), либо разрабатываются компанией самостоятельно. Это требует организации учета расхода ГСМ по каждому из транспортных средств и применения соответствующего алгоритма списания с отнесением излишков расхода в затраты, не уменьшающие базу по прибыли.

Порядок учета и списания ГСМ см. здесь.

• Безопасность работы автотранспорта в зимних условиях зависит от применения специальных шин, рассчитанных не на одну зиму. Необходимой станет организация не только неоднократной выдачи этих шин со склада, но и приема их на хранение на летний период с соответствующим отражением этих операций в учете.
• Непременными составляющими затрат станут расходы:
  • на страхование транспортных средств, которое будет включаться в затраты частями в течение времени действия страхового полиса;
  • периодический технический осмотр транспорта;
  • проведение регулярного технического обслуживания;
  • обязательные первичные (при приеме на работу) и предрейсовые медосмотры лиц, управляющих транспортными средствами;

Нюансы медосмотров для работников транспортной компании узнайте из материала «Предрейсовый медицинский осмотр водителей в 2018 году».

• • оплату специальных перерывов в работе, предназначенных для отдыха, для лиц, управляющих транспортом;
  • услуги по погрузо-разгрузочным работам, взвешиванию груза, очистке транспортных средств;
  • оплату проезда по платным дорогам, за въезд на территорию предприятий, хранение грузов, использование подъездных путей, подачу вагонов.

Бухучет в транспортной компании отличается рядом особенностей, обусловленных спецификой осуществляемой деятельности. Эта специфика влияет не только на учет доходов и расходов, но и на налогообложение.