Сдается ли бухгалтерский баланс при усн?

Ошибки в расчете налога

С расчетом налогов есть детали, которые не всегда очевидны и приводят к ошибкам в расчетах. Вот несколько самых частых.

Рассчитывать налог не с полной суммы платежа. По Налоговому кодексу, доход — это вся сумма поступлений, которая связана с продажей. Это значит, сколько покупатель заплатил за книгу, такой и доход. Подвох в том, что на счет ИП может прийти не вся сумма от покупателя.

Покупатель на сайте оплатил 1000 рублей. С тысячи рублей партнер забрал комиссию два процента или двадцать рублей, поэтому на счет владельца магазина пришла не тысяча, а 980 рублей. При этом налог надо платить со всей тысячи.

Второй случай — работа с курьерской службой. Владелец магазина работает с курьерской службой. Когда служба получает деньги от клиентов, она переводит магазину не всю сумму. Из денег за покупку она вычитает свое вознаграждение, поэтому на счет ИП приходит меньше, чем заплатил покупатель. А налог надо считать с полной суммы оплаты, без вычета комиссии.

Учитывать доход не за ту дату. Для налоговой вы получили доход в тот момент, когда клиент оплатил заказ. Некоторые ИП считают дату оплаты — день, когда деньги оказались на счете

Это ошибка, потому что налоговой неважно, когда деньги оказались на счете

Книжный магазин продает через сайт и работает с курьерской службой. Если покупатель платит наличными, он передает деньги курьеру.

Покупатель заплатил за книгу 30 марта, деньги отдал курьеру. Курьер передал деньги магазину через месяц, 30 апреля. Кажется, оплату надо включить в доход за полугодие, но это не так. Оплата должна быть в доходе за первый квартал.

Дата получения дохода — дата, когда покупатель заплатил за книгу или 30 марта. А курьер может отдать деньги хоть через год.

Не считать взаимозачет. Иногда проще заплатить не деньгами, а рассчитаться товаром, это законно. Но чтобы не было проблем с налоговой, с товара тоже нужно заплатить налог.

Предприниматель продает рекламу на сайте, его клиент — магазин гаджетов. Предприниматель предлагает платить не деньгами, а новым айфоном, и клиент соглашается.

ИП не получил деньги на счет, но для налоговой айфон — это доход. Для расчета налога ИП должен учесть его стоимость в магазине клиента. Если он стоит сто тысяч, ИП платит налог со ста тысяч.

Нет единого правила, какую стоимость товара учитывать. Надежнее указывать стоимость, по которой ваш партнер продает товар всем остальным, тогда у налоговой не будет вопросов. Чтобы было еще меньше вопросов, к взаимозачету понадобится документ — соглашение о зачете встречных требований.

Бухгалтерия клиентам Модульбанка: считаем налоги, сдаем отчетность, сами разговариваем с налоговой. Бесплатно, за 11 000 рублей в год или за 21 000 рублей в квартал, в зависимости от сложности.

→ modulbank.ru/buhgalterya

Для соглашения нет строгой формы. Вы пишете, что вы или ваш партнер сделали и на какую сумму и что вы оба решили зачесть работу не деньгами, а самой работой по такой-то цене и описываете принцип расчета цены. Правило одно: чем точнее описываете принцип расчета цены, тем больше веры в соглашение.

Услуги бухгалтера для ООО

Подведем итоги. Бухгалтерское обслуживание ООО обязательно на всех налоговых режимах и даже при отсутствии реальной деятельности компании. Вести бухгалтерию может сам руководитель, штатный специалист или специализированная аутсорсинговая компания. Стоимость бухгалтерских услуг для ООО будет зависеть от объема работы: количества хозяйственных операций, сложности выбранного режима, численности работников, способа ведения учета.

Для наших пользователей, желающих самостоятельно вести бухгалтерию ООО, мы хотим предложить онлайн-программу 1С Предприниматель. Это абсолютно новый инструмент для повышения эффективности бизнеса, который позволяет:

• вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет;
• проводить расчеты с контрагентами;
• выставлять и оплачивать счета и платежные поручения;
• рассчитывать любые выплаты работникам;
• сохранять все документы ООО в единой базе;
• анализировать продажи, доходы и расходы;
• выбирать минимально возможную налоговую нагрузку и др.

Необходимые мероприятия переходного момента

Объем работы, который предстоит провести в организации в связи с утратой права на упрощенные методы бухучета, зависит от того, насколько широко организация пользовалась «учетными льготами».

1. Если руководитель организации использовал свое право самостоятельно вести бухучет, то при утрате права на упрощенные методы учета он обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо своей организации либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (п. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ). Руководитель может в зависимости от объема учетной работы передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту (п. 7 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, письмо Минфина РФ от 03.02.2017 N 07-01-10/5865).

2. Организации необходимо внести изменения в учетную политику для целей бухгалтерского учета в связи с необходимостью применения ранее не используемых стандартов бухгалтерского учета или с необходимость исключения из учетной политики способов учета, допустимых только при упрощенном учете. Данные изменения вводятся с начал года и оформляются приказом (распоряжением) руководителя (п. 8, п. 11, п. 12 ПБУ 1/2008).

Так, если организация утратила право на упрощенный учет с 2020 года, то с начала 2020 года организация обязана применять все ПБУ в полном объеме (конечно, при наличии соответствующих объектов учета).

Как показывает практика, при переходе к полноценному бухгалтерскому учету у большинства малых предприятий возникает необходимость отразить оценочное обязательство по расходам на оплату отпускных сотрудникам (ПБУ 8/2010), а также отразить отложенный налог на прибыль (ПБУ 18/02), в пояснениях к отчетности раскрыть информацию об аффилированных лицах (ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»). Для строительных организаций, утративших право на упрощенный бухучет, становится обязательным применение ПБУ 2/2008 с признанием выручки по готовности.

Также следует проанализировать применяемые в организации методы формирования первоначальной стоимости основных средств (см. п. 8.1 ПБУ 6/01), порядок оценки материально-производственных (см. п. 13.1 ПБУ 5/01), порядок признания расходов на приобретение нематериальных активов (см. п. 3.1 ПБУ 14/2007) и другие разрешенные отступления от правил оценки и отражения в учете фактов хозяйственной жизни, допустимые для упрощенных способов бухучета и нуждающиеся в изменении при переходе к общим правилам учета.

То есть малому предприятию необходимо провести актуализацию учетной политики для целей бухгалтерского учета в связи с утратой права на упрощенные способы учета. При этом необходимо учесть изменения, внесенные в ПБУ с 01.01.2020 г.

Учет спецификиВашей организации

Грамотная Учетная политика помогает обосновывать свою позицию при налоговых проверках, экономить на налогах.

Заказать звонок

3. Организации следует скорректировать состав форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и заполнить все надлежащие формы (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложения в виде пояснений к балансу и отчету о финансовых результатах в табличной и текстовой форме)

С учетом того, что упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах включают показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), при переходе к общим формам организации особое внимание следует обратить на необходимость детализации показателей форм отчетности. С одной стороны, организация определяет ее самостоятельно (п. 3 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н), а с другой стороны при определении детализации следует учитывать, что сведения об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно:

— в случае их существенности;

— если без знания о них заинтересованные пользователи не смогут оценить финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности (п. 11 ПБУ 4/99).

Уровень существенности показателей организация определяет самостоятельно, исходя из величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. С целью детализации показателей форм отчетности допустимо установить как общий критерий существенности, так и индивидуальные критерии для отдельных (наиболее значимых для организации) статей отчетности.

Существенность показателей отчетности

При определении несоответствия данных в отчетности прошлых лет необходимо определить, является ли информация по ошибочному показателю существенной. Признак существенности определяется по возможности оказания влияния на решения, принимаемые по данным бухгалтерской отчетности. Признак существенности устанавливается в размере 5% суммы статью от общей величины актива или обязательств. Предприятие имеет право самостоятельно закрепить абсолютную величину существенности и придерживаться показателя при внесении исправительных записей. Вы можете ознакомиться с примером упрощенной формы баланса.

Нулевой бухбаланс по УСН

Формирование нулевого бухбаланса по упрощенке потребуется, если предприятие зарегистрировано, но деятельность не велась. Обязанность предоставления отчетности сохраняется за компанией независимо от наличия фактической деятельности вплоть до того момента, пока она не снимется с регистрационного учета в ФНС.

Для того чтобы разобраться, как правильно заполнить баланс при УСН при отсутствии деятельности, упрощенцу потребуется уточнить следующие данные:

1. Величина уставного капитала: его создание происходит к моменту начала деятельности, следовательно, сведения должны присутствовать даже в нулевом документе.
2. Задолженность вкладчиков: если доли не погашены, то этот факт отражается в пассиве баланса упрощенца.
3. Задолженность в бюджет — для определения ее размера бухгалтеру компании следует обратиться в ИФНС и прочие госорганы и провести сверку по платежам и обязательствам. Долги перед бюджетом у фирмы, не начавшей деятельность, могут быть, к примеру, по госпошлине при изменении сведений в уставе.

С образцом и нюансами составления нулевого баланса вы можете познакомиться на нашем сайте.

Часто задаваемые вопросы ↑

Вопросы, возникающие при формировании бухгалтерского баланса:

1. Что нужно знать новичку.
2. С какого периода сдает бухгалтерский баланс.
3. Каким образом проводить анализ.

Как правильно сделать отчет новичку

Малые предприятия могут сдавать бухгалтерский баланс по упрощенной форме. При этом образец заполнения баланса рассматривался выше.

Поэтому можно использовать в качестве примера приведенный образец или воспользоваться услугами опытного бухгалтера.

Также существуют специальные программы, такие как Бухгалтерия 1С, которые предназначены для автоматизации бухгалтерского и налогового учета.

Если налогоплательщику нужно применить технологию штрихового кодирования, чтобы автоматизировать торговый процесс, тогда понадобиться программа 1С предприятие.

Однако для кодирования необходимо будет установить специальный штрих код в 1С.

С какого года сдают баланс на упрощенке

Новый порядок подачи отчетности, согласно с которым небольшие предприятия также обязаны вести бухгалтерский учет был утвержден в 2011 г.

Как проводится анализ?

Основной целью бухгалтерского анализа является получение максимально полной оценки хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ помогает вывести положительные и отрицательные закономерности в отношении прибыли налогоплательщика, а также структурной эффективности организации.

Эксперты рекомендуют начинать анализ с оценки основных тенденций и постепенно переходить к использованию финансовых коэффициентов. Для проведения бухгалтерского анализа можно использовать два способа, вертикальный и горизонтальный.

В первом случае налогоплательщик проводит оценку изменений статей баланса, а во втором использует сравнительные характеристики каждой отдельной позиции.

На основании полученных результатов опытный специалист сможет спрогнозировать перспективы развития анализируемого предприятия. Тогда как руководитель организации сможет устранить выявленные недочеты.

Отражение в документе дебиторской задолженности

Невыполнение договорных обязательств нередко приводит к возникновению дебиторской задолженности.

Экономическая выгода от такой задолженности выражается в получении денежных средств по факту ее погашения. Следовательно, дебиторская задолженность может быть признана активом предприятия, если есть вероятность ее погашения.

При отсутствии такой вероятности, задолженность нужно списать. Если сумму задолженности невозможно оценить, то она не может быть признана активом.

Как следствие дебиторская задолженность не отображается в балансе налогоплательщика и определяется как оборотный актив организации. При этом задолженность отражается без учета резерва по сомнительным долгам.

Видео: какое налогообложение выбрать? УСН или ЕНВД?

https://youtube.com/watch?v=ZGET2ajypv0

Заканчивая обзор вопроса о составлении отчетности, а также о том, с какого года необходимо сдавать бухгалтерский баланс следует выделить несколько моментов.

Организации, избравшие УСН, могут вести упрощенную бухгалтерскую отчетность. При этом сформированный баланс помогает налогоплательщикам увидеть реальное финансовое состояние предприятия.

Если деятельность организации приостановлена и по итогам отчетного периода нет дохода или убытков, тогда можно сдавать нулевой баланс.

Кто вправе сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность

В части 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» сказано, что применять упрощенные способы ведения бухучета и сдавать упрощенную бухотчетность вправе:

• субъекты малого предпринимательства;
• некоммерческие организации;
• участники проекта «Сколково».

Подробностям упрощенного бухучета посвящена Информация Минфина России № ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности». Из пункта 17 этого документа следует, что обязательными формами упрощенной бухотчетности являются баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств. А отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств нужно сдавать только в том случае, если без них невозможно оценить финансовое положение компании.

В комментируемом письме № БА-4-1/15052@ приведены все без исключения формы упрощенной бухгалтерской отчетности за 2019 год. Кроме того, в письме содержатся контрольные соотношения, которые рекомендуется использовать при проверке упрощенных форм. Рассмотрим наиболее важные соотношения.

Баланс для УСН – пример

Обычно при составлении баланса у небольших компаний вызывает затруднение, куда отнести те или иные доходы и расходы. Чтобы яснее понимать, как составить баланс ООО на УСН, обойдемся без «дебетов/кредитов», а постараемся как можно проще разъяснить, как составить баланс по упрощенной форме.

приобретены основные средства (ОС) со сроком использования 4 года – 160 тыс. руб.;

в расходы включено 50% от стоимости ОС (амортизация) – 80 тыс. руб.;

на складе лежат товары на 120 тыс. руб.;

на расчетном счете денежных средств – 78 тыс. руб., в кассе наличных средств не осталось;

закуплено товаров у поставщиков на сумму 5320 тыс. руб.;

товаров было продано на сумму 6410 тыс. руб., (5200 руб. плюс торговая наценка 1210 тыс. руб.); при этом за покупателями числится долг в сумме 141 тыс. руб.;

получено за услуги доставки товара от покупателей – 37 тыс. руб.;

потрачено на бензин и ГСМ – 50 тыс. руб.;

уплачено транспортного налога – 15 тыс. руб.;

начислена заработная плата персоналу 600 тыс. руб., остаток зарплаты, невыплаченной на конец года – 60 тыс. руб.;

начислен НДФЛ – 78 тыс. руб., остаток неуплаченного налога – 8 тыс. руб.;

начислены обязательные страховые взносы – 195 тыс. руб., неуплаченных на конец года осталось 25 тыс. руб.;

прочие расходы фирмы (канцтовары, комиссия банка за ведение и обслуживание расчетного счета, хозтовары) составили – 40 тыс. руб.;

задолженность поставщикам за товары на конец года – 73 тыс. руб.;

для пополнения оборотных средств организация взяла краткосрочный кредит на 6 месяцев, остаток задолженности по которому на конец года – 112 тыс. руб.;

на конец года не уплачен налог при УСН – 6 тыс. руб.

Как в балансе ООО «Вымпел» сгруппировать эти показатели?

Актив:

К материальным внеоборотным активам (строка 1150) относят оборудование к установке и ОС по остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС составляет: 160 – 80 = 80 (стоимость приобретения за минусом амортизации, отнесенной на расходы).

Нематериальных, финансовых и других внеоборотных активов (например, лицензий, акций) в ООО нет, поэтому строка 1170 не заполняется.

К запасам по стр. 1210 (товары, материалы, готовая продукция) отнесли товары и материалы, находящиеся на складе – 120 тыс. руб.

Денежные средства и денежные эквиваленты на расчетном счете и в кассе (стр. 1250) – 78 тыс. руб.

К финансовым и другим оборотным активам причисляют дебиторскую задолженность третьих лиц (к примеру, подотчетных лиц, покупателей за поставленные, но не оплаченные товары и услуги, авансы поставщикам), поэтому в строку 1230 включен долг покупателей – 141 тыс. руб.

Пассив:

Сначала подсчитаем расходы и прибыль.

Расходы от обычной деятельности компании составили 6260 тыс. руб. (5320 (оплата поставщикам) + 80 (амортизация ОС) + 50 (ГСМ) + 15 (транспортный налог) + 600 (зарплата)+ 195 (страхвносы на зарплату)).

Прочие расходы за год – 40 тыс. руб.

Итого расходов за год: 6260 + 40 = 6300 тыс. руб.

Выручка от деятельности: 6447 тыс. руб. (6410 (продано товаров) + 37 (услуги доставки).

Налог при УСН за год составил: (6447 – 6300) х 15% = 22 тыс. руб.

Чистая прибыль от деятельности составила: 125 тыс. руб. (6447 – 6300 – 22).

В пассив баланса записали:

В строку 1300 «Капитал и резервы» включили уставный капитал (10 тыс. руб.) и прибыль от ведения деятельности (125 тыс. руб.), итого – 135 тыс. руб.

К краткосрочным заемным средствам со сроком погашения менее 12 месяцев (стр. 1510) отнесли банковский кредит – 112 тыс. руб.

Кредиторская задолженность (стр. 1520) включает долги компании: по заработной плате (60 тыс. руб.) + по НДФЛ (8 тыс. руб.) + по страхвзносам (25 тыс. руб.) + задолженность поставщикам (73 тыс. руб.) + налог УСН (6 тыс. руб.) = 172 тыс. руб.

Так как долгосрочных заемных средств и обязательств у фирмы нет, по строкам 1410, 1450 ставится прочерк.

Другие краткосрочные обязательства (доходы будущих периодов, резервы расходов) также отсутствуют (строка 1550) – ставим прочерк.

Данные в балансе приводятся за три года – за отчетный год и за каждый из двух предшествующих ему. Так как компания в примере создана в 2019 г., графы баланса за предыдущие 2 года она не заполняет.

В конце бланка баланса ставится подпись руководителя и расшифровка его фамилии, указывается дата заполнения. Для представления в ИФНС используется форма баланса с кодами строк, скачать которую можно ниже.

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах по упрощенной форме

Отчет о финансовых результатах для малых фирм состоит из семи строк.

Отражать данные необходимо за отчетный и прошлый год.

Расходы и убытки отражают в скобках.

Выручку как всегда нужно отражать за вычетом НДС и акцизов, а в расходы по обычным видам деятельности включают себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Коды по строкам указывают в самостоятельно добавленной графе по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 Приказа N 66н). Коды берут из Приложения N 4 к Приказу N 66н.

Перечислим, что входит в укрупненные статьи упрощенного отчета о финансовых результатах.

Итак, первый показатель в упрощенном отчете тот же, что и в документе, составляемом по общей форме. Это выручка.

Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». В ней подлежат суммарному отражению целых три показателя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Следующие три строки также взяты из отчета общей формы. Это «Проценты к уплате», «Прочие доходы», «Прочие расходы».

Предпоследний показатель «Налоги на прибыль (доходы)» — для отражения результатов налогообложения. В частности, здесь указывают налог, уплачиваемый при УСН.

И последний показатель — чистая прибыль (убыток).

Одноименная строка есть и в отчете общей формы.

Чтобы рассчитать итоговое значение, надо просуммировать все предыдущие строки.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Налог накладывается при этом режиме на потенциальный доход по конкретному виду деятельности. Также учитывается региональный коэффициент, который может, как увеличить, так и уменьшить сумму оплаты по декларации на «вменёнке».

Что влияет на расчёт налога при ЕНВД:

1. Базовая доходность бизнеса. Прописывается в НК РФ.
2. Величина физического показателя. По-своему для каждого конкретного типа деятельности предпринимателей.
3. Коэффициенты К1 и К2. К1 — коэффициент-дефлятор равен ещё с 2015 года 1,798. К2 — корректирующий коэффициент меняется в зависимости от региональной установки.

Формула расчёта налога на ЕНВД: базовая доходность* К1 * К2 * налоговая ставка в 15 процентов.

Время подачи отчётности и время на оплату налоговых показателей:

• 1-ый квартал — до 20 апреля — отчётность и до 25 апреля — налог.
• 2-ой — до 20 июля и до 25 июля соответственно.
• 3-ий — до 20 и 25 октября соответственно.
• 4-ый — до 20 и 25 января соответственно.

Виды отчётности ООО

Кроме управленческой отчётности, которая является внутренней, все организации обязаны сдавать, как минимум, три вида отчётов:

• налоговые;
• бухгалтерские;
• по работникам.

Кроме того, в зависимости от направления бизнеса, может потребоваться сдача специализированной отчётности. Например, продавцы алкоголя обязаны сообщать в Росалкогольрегулирование сведения об объёмах закупок и продаж.

Если организация ведёт деятельность, в её отчетности будут содержаться значимые показатели: доходы, расходы, налоговая база, перечисленные страховые взносы, налоговые платежи и т.д. Если же бизнес стоит на паузе, то таких показателей не будет. Вместо них в отчетах проставляют нули, поэтому и называется такая отчётность нулевой.

Тем не менее, никакого освобождения от сдачи отчётов неработающее ООО не получает. Сроки представления нулевой отчётности такие же, как для отчётов с показателями.

Налоговая отчётность

К налоговой отчётности относятся декларации по определённому налогу и книги учёта доходов и расходов для определения налоговой базы. Кроме того, формально в состав налоговой отчётности включают также расчёты по НФДЛ и страховым взносам. Однако их удобнее отнести к отчётам за работников, ведь если персонала нет, то и расчёты сдавать не придётся.

Итак, вид и сроки сдачи налоговых деклараций зависят от системы налогообложения, которую выбрало ООО после регистрации. Надо сказать, что после отмены ЕНВД выбор здесь довольно скромный:

• УСН в вариантах «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
• ЕСХН или сельхозналог, предназначен только для сельхозпроизводителей, рыболовецких производств и тех, кто оказывает им определённые услуги;
• ОСНО или основной режим, на котором оказываются все организации, если они не заявили о выборе УСН или ЕСХН.

На ОСНО отчётность сложнее. Во-первых, здесь платят два налога – НДС и налог на прибыль. Во-вторых, декларации сдают не раз в год, а каждый квартал:

• по НДС – не позднее 25 числа после отчётного квартала;
• по налогу на прибыль – не позднее 28 числа после отчётного квартала.

В-третьих, декларации по НДС принимают только в электронном виде, с использованием усиленной квалифицированной ЭЦП.

С 2021 года юридические лица не сдают декларации по транспорту и земельным участкам. При наличии объектов налогообложения платить налоги надо на основании уведомлений от ИФНС. Но декларацию по имуществу не отменили, поэтому если в ООО числится недвижимость, отчитаться по ней необходимо не позже 30 марта.