Учет расходов на оплату труда

Сроки выплаты заработка

Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.

Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 :

1. Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
2. Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Например, аванс за ноябрь нужно выплатить не позднее 30.11.2018. А остаток заработка перечислите не позднее 15 декабря. Однако 15.12.2018 — суббота. Если день выплат выпадает на нерабочий или праздничный день, то рассчитайте сотрудников заранее. Например, остаток за ноябрь придется перечислить до 14.12.2018.

Отметим, что на предприятии могут быть установлены и другие сроки расчетов с персоналом по оплате труда. Однако в таком случае предусмотрите, что в положении об оплате труда и коллективном договоре не должно быть размытых формулировок. Указывайте только конкретные числа. Например, 10 числа месяца. А вот указать в положении или коллективном договоре, что зарплата выплачивается с 5 по 10 число, нельзя.

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры:

Операция	Корреспонденция счетов	Первичный документ
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка	Дт 20 Кт 70	Расчетная ведомость (Т-51), кадровые приказы, табель учета рабочего времени
Начислена премия за месяц работникам управленческого аппарата	Дт 26 Кт 70	Приказ о премировании, расчетная ведомость (Т-51)
Начислена доплата за работу в выходной день сотруднику бухгалтерии	Дт 26 Кт 70	Табель учета рабочего времени, справка-расчет, Т-51
Начислено пособие по больничному листку работнику общепроизводственного отдела	Дт 25 Кт 70	Больничный лист, расчет среднего заработка, расчет пособия, Т-51
Начислен НДФЛ с доходов сотрудников за расчетный месяц	Дт 70 Кт 68.01	Регистр учета НДФЛ, Т-51
Удержана из заработной платы задолженность работника по выданному займу	Дт 70 Кт 73	Заявление сотрудника, Т-51
Выплачена из кассы заработная плата, проводки	Дт 70 Кт 50	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
Удержание из заработной платы по исполнительному листку	Дт 70 Кт 76	Исполнительный лист, справка-расчет, Т-51
Начислены страховые взносы	Дт 70 Кт 69	Карточка учета страхового обеспечения, бухгалтерские справки по начислению СВ
К том числе на ОПС	Дт 70 Кт 69.2
ОМС	Дт 70 Кт 69.3
ВНиМ	Дт 70 Кт 69.1
НС и ПЗ	Дт 70 Кт 69.11
Страховые взносы перечислены в ФНС и ФСС	Дт 69 Кт 51	Платежные поручения, заявки на кассовый расход, выписка о состоянии лицевого счета из банковской организации

В какой форме производится выплата заработной платы

Выплата заработной платы осуществляется в два этапа:

1. Выплата авансового платежа. Выплата аванса может осуществляться в пределах тарифной ставки сотрудника, от фактически отработанного периода;
2. Выплата остатка заработной платы:

Выплата начисленной заработной платы может осуществляться в двух формах:

1. Денежная форма оплаты: наличными и безналичными денежными средствами;
2. Натуральная форма оплаты: имущественными активами предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Оплата заработной платы в денежной форме может осуществляться двумя способами:

Наличными средствами через кассу предприятия. Если же денежных средств в кассе предприятия нет, то ее пополнение осуществляется путем их снятия с расчетного счета предприятия. Для этого кассиру или бухгалтеру предприятия понадобиться чековая книжка. Остаток денежных средств, предназначенных для выплаты заработной платы, либо депонируется, либо сдается обратно на расчетный счет предприятия.

Зарплата в натуральной форме может быть выдана следующими ценностями:

• Материалы и готовая продукция;
• Товары;
• Полуфабрикаты;
• Основные средства.

Зарплата в натуральной форме не может быть больше 20% от общей суммы заработной платы. Выдача зарплаты в натуральной форме должна осуществляться только при наличии заявления от сотрудника предприятия.

Д70 К50(51)

Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.

Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ:

1. Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
2. Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Например, аванс за ноябрь нужно выплатить не позднее 30.11.2018. А остаток заработка перечислите не позднее 15 декабря. Однако 15.12.2018 — суббота. Если день выплат выпадает на нерабочий или праздничный день, то рассчитайте сотрудников заранее. Например, остаток за ноябрь придется перечислить до 14.12.2018.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Отметим, что на предприятии могут быть установлены и другие сроки расчетов с персоналом по оплате труда. Однако в таком случае предусмотрите, что в положении об оплате труда и коллективном договоре не должно быть размытых формулировок. Указывайте только конкретные числа. Например, 10 числа месяца. А вот указать в положении или коллективном договоре, что зарплата выплачивается с 5 по 10 число, нельзя.

Операция	Корреспонденция счетов	Первичный документ
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка	Дт 20 Кт 70	Расчетная ведомость (Т-51), кадровые приказы, табель учета рабочего времени
Начислена премия за месяц работникам управленческого аппарата	Дт 26 Кт 70	Приказ о премировании, расчетная ведомость (Т-51)
Начислена доплата за работу в выходной день сотруднику бухгалтерии	Дт 26 Кт 70	Табель учета рабочего времени, справка-расчет, Т-51
Начислено пособие по больничному листку работнику общепроизводственного отдела	Дт 25 Кт 70	Больничный лист, расчет среднего заработка, расчет пособия, Т-51
Начислен НДФЛ с доходов сотрудников за расчетный месяц	Дт 70 Кт 68.01	Регистр учета НДФЛ, Т-51
Удержана из заработной платы задолженность работника по выданному займу	Дт 70 Кт 73	Заявление сотрудника, Т-51
Выплачена из кассы заработная плата, проводки	Дт 70 Кт 50	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
Удержание из заработной платы по исполнительному листку	Дт 70 Кт 76	Исполнительный лист, справка-расчет, Т-51
Начислены страховые взносы	Дт 70 Кт 69	Карточка учета страхового обеспечения, бухгалтерские справки по начислению СВ
К том числе на ОПС	Дт 70 Кт 69.2
ОМС	Дт 70 Кт 69.3
ВНиМ	Дт 70 Кт 69.1
НС и ПЗ	Дт 70 Кт 69.11
Страховые взносы перечислены в ФНС и ФСС	Дт 69 Кт 51	Платежные поручения, заявки на кассовый расход, выписка о состоянии лицевого счета из банковской организации

Повременная форма оплаты труда

Повременная СОТ применяется на тех предприятиях, где нет необходимости или возможности нормировать выработку. В рабочие функции сотрудников не входит производство товаров или услуг, поэтому оптимально – выплачивать заработную плату за время, а не за объем работы. Практически весь административно-хозяйственный персонал «сидит» на этой СОТ. Оплата труда будет производиться исходя из квалификации сотрудника и фактически отработанного времени в учётном периоде.

Особенности расчёта зарплаты при разных видах повременной СОТ

При простой повременной СОТ оплачивается время, отработанное в периоде. Периодами могут признаваться: часы, дни, месяцы и вариации этих периодов.

При премиальной – к зарплате за время добавляется премия за качество работы, исчисляемая в % от оклада по ставке. Премия может носить разовый характер или применяться на постоянной основе.

При окладной – работник вправе рассчитывать на ежемесячную зарплату в том размере, как она установлена в трудовом договоре. При достижении определённой квалификации (определяемой субъективно работодателем) оклад может быть повышен.

Сдельная система оплаты труда

Сдельная СОТ применяется организациями, которые предоставляют услуги, выполняют работы или же производят товар. Их прибыль напрямую зависит от скорости работы сотрудников, поэтому выгодно платить не за единицу времени, а за единицу выработки. Формула выплаты такова: сколько сделал – столько получил. Количество продукта умножается на цену за единицу (на сдельную расценку). Такая СОТ стимулирует сотрудников постоянно повышать выработку и качество работы. Второй показатель не менее важен, т.к. расчёт зарплаты производится по итогам периода строго после анализа работы. Т.е. если Петров произведёт 200 деталей, из которых 100 будут негодными, оплатят только 100.

Основанием начисления заработной платы будут документы, подтверждающие выполнение сотрудников личного производственного плана. Для того, чтобы облегчить подсчёт и минимизировать ошибки необходимо тщательно продумать систему учёта показателей сотрудников.

Как оплачивается труд при разных видах сдельной СОТ

При прямой — оплата производится за количество единиц выработки по одинаковой цене за каждую.

При прогрессивной – сдельная расценка повышается за каждую единицу сверх плана.

При премиальной – к зарплате, рассчитанной по прямой сдельной системе, добавляется премия за выполнение плана, сжатие сроков, отсутствие брака, экономность расхода материала и т.п.

При косвенной оплачивается труд вспомогательного персонала, размер оплаты установлен в процентах от зарплаты основного работника.

При аккордной зарплата начисляется за комплексное выполнение плана в общем, единица выработки в этом случае роли не играет. Различают:

• индивидуально-сдельную СОТ – зарплата за достижение собственных показателей;
• коллективную – зарплата одного человека зависит от успешного достижения поставленных целей всем коллективом. Данная система развивает командный дух в коллективе.

Регистры аналитического учета

Данные аналитического учета отражаются в регистрах. Предприятия могут самостоятельно разработать учетные формы и закрепить их в учетной политике. На практике в бухгалтерии предпочитают использовать бланки, ранее утвержденные как унифицированные формы:

Форма регистра	Период ведения	Описание
Лицевой счет № Т-54	Календарный год	Открывается при трудоустройстве работника, отражает все операции по начислению и выдаче сумм
Расчетно-платежная ведомость № Т-49 (или отдельно расчетная и платежная)	Однократно, на каждую операцию	Ведомость является итоговой формой для отражения информации по начислению и выплате з/платы
Карточка 1-НДФЛ	Календарный год	Содержит информацию о суммах, полученных работником за год помесячно и удержанном налоге
Регистр налогового учета	Помесячно	Разрабатывается предприятиями, используется для ведения налогового учета

Учетные регистры заполняются в электронном виде или на бумажном носителе. Выбор вида регистра аналитического учета определяется предприятием. Формы в обязательном порядке должны содержать информацию о работнике, виде и размере начислений, сумм удержаний. Учетные документы составляются в единственном экземпляре.

Синтетический и аналитический учет заработной платы

Для начисления зарплаты
и проводок используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данный
счет является синтетическим. Это означает, что на нем отражаются обобщенные
показатели хозяйственных операций и средств. Для записи применяется только их
денежное выражение. Соответственно, они ведутся в валюте Российской Федерации –
рублях.

К примеру, к такому типу счетов, относятся следующие счета: 80 «Уставный капитал», 10 «Материалы», 41 «Товары», 01 «Основные средства», и многие другие. Как следствие, отражение средств и операций по ним именуется синтетическим учетом.

Кредит счета 70 предназначен для отражения следующих показателей:

– оплата сотрудников –
корреспондирует счетам по которым учитываются производственные затраты и счета
отражающие другие источники затрат,

– оплата, которая была
начислена, с использованием резерва, который, в свою очередь, был образован для
отпускных выплат и ежегодно выплачиваемого вознаграждения по выслуге –
корреспондирует счету 96 «Резервы предстоящих расходов»,

– пособий – и других
равных им платежей – корреспондирует счет 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»,

– доходов, источник
которых – участие в капитале общества (АО или ООО), корреспондирует счет 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Дебет счета 70 отражает следующие выплаченные суммы:

– оплату труда;

– премии;

– пособия;

– доходы, связанные с
участием в капитале;

– налоги (НДФЛ);

– удержания по
исполнительным производствам.

Если какие либо суммы были начислены, но не были выданы (например, вследствие неявки работника, в том числе, командировка, нетрудоспособность, прогул, «невыясненные обстоятельства»), то они должны быть отражены проводкой по дебету рассматриваемого счета и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Предварительно данные суммы должны быть депонированы.

Как уже было замечено, в случае, когда начисляется заработная плата, для проводок используется 70 счет и корреспондирующие ему счета. По такому критерию как назначение расходов, можно выделить следующие виды зарплаты:

– расходы на нужды
управления,

– расходы на содержание
обслуживающих структур и подразделений,

– расходы на продажу
товаров и оказание услуг,

– расходы на
производственные цели,

– иные виды расходов,
связанных, как с производством, так и с реализацией продукции и т.д.

В связи с чем, при
начислении заработной платы в каждом случае используется свой корреспондирующий
«затратный» счет бухгалтерского учета.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для отражения управленческих расходов. Следовательно, на дебет это счета относится заработная плата сотрудников занимающих руководящие и управленческие должности: Здесь учитывается заработная плата руководителей, бухгалтеров, юристов и других работников, чей труд напрямую не связан с производством продукции или реализацией услуг.

Для заработной платы
сотрудников отделов сбыта и других расходов, связанных с реализацией продукции
предназначен дебет счета 44 «Расходы на продажу». Именно в этом счете
отражаются все затраты которые несет предприятие в связи с продажами
производимых или закупаемых товаров, реализацией услуг.

На многих предприятиях
еще остались обслуживающие подразделения, связанные с различным социально–бытовым
обслуживанием работников. Это могут быть детские сады, туристические базы,
столовые и т.д. Затраты по оплате труда работников занятых в этих
подразделениях учитываются по дебету предназначенного для этого счета 29
«Обслуживающие производства и хозяйства».

Счет 25
«Общепроизводственные расходы» предназначен для отражения расходов имеющих
общепроизводственное назначение. Для проводок связанных с начислением оплаты
труда он имеет значение как счет, в дебете которого, к примеру, отражается
информация об оплате труда мастеров цехов.

Зарплата рабочих, занятых в основном производстве, которая идет в расходы к основному производству, отражается в дебете 20 «Основное производство» проводкой: Дт 20 – Кт 70.

Аналитический учет
расчетов с персоналом по оплате труда ведется по каждому лицевому счету
работников.

Таким образом, организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда является значимым участком бухгалтерского учета, в связи с чем, возникает необходимость своевременного контроля и аудита таких операций.

• План и программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда
• Понятие и формы оплаты труда на современных предприятиях
• Аудит заработной платы: особенности организации и проведения в 2019 году

Просмотров
12 745

Бухучет у бюджетников

Чтобы вести учет зарплаты в бюджетных учреждениях в 2020 году бюджетники обязаны использовать счет 0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда».

Для организации достоверного синтетического учета необходимо детализировать информацию. Для этого предусмотрите соответствующие коды аналитического учета:

1. Код «1» или 0 302 11 000 — предназначен для отражения операций по начислению непосредственно заработной платы. К примеру, на данном бухсчете отражайте начисленный должностной оклад, стимулирующие, компенсационные выплаты. Если к заработку применяется территориальный (районный) коэффициент, то данные суммы отражайте с кодом «1». Также в группу отнесите суммы начисленных отпускных и больничное пособие за счет работодателя.
2. Код «2» или 0 302 12 000 — аккумулируется информация по прочим выплатам в пользу работников. Например, в данную группу относите начисления в пользу женщин, получающих пособие на ребеночка до трех лет. В настоящий момент размер такой выплаты — 50 рублей. Если в вашем регионе действует районный коэффициент, то его включите в группу с кодом «2».
3. Код «3» или 0 302 13 000 — в группу относите все расчеты по начислению пособий по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты за счет средств ФСС. То есть код «3» предназначен для отражения начислений на выплаты по оплате труда.

Начисление расходов по оплате труда отражается по кредиту счета 0 302 00 000, в корреспонденции со счетами:

• 0 109 00 000 — при отражении выплат в пользу работников, непосредственно участвующих в выполнении муниципального задания;
• 0 401 20 000 — для начисления выплат прочему персоналу.

Выплата аванса раньше установленного внутренним положением об оплате труда срока

По общему правилу, установленному законодательством, зарплата должна выплачиваться не позднее 15-го числа каждого следующего месяца. Отсюда следует, что аванс должен выплачиваться в промежутке между 16-м числом и последним днём текущего месяца. Но не всегда установленные внутренним положением даты расчета с персоналом выпадают на рабочие дни, тогда организация может выплатить аванс и зарплату раньше установленного срока.

Для примера рассмотрим ситуацию многим очень знакомую, в компании зарплата выплачивается 5-го числа, а аванс 20-го, новогодние праздники в России долгие и 5-е число в январе выпадает именно на них, поэтому сотрудники получат свои заработные платы 30 или 31 декабря до наступления длинных выходных.

Но встречаются и ситуации, когда работодатель без явных причин принимает решение о выплате зарплаты раньше утвержденного срока. В законодательстве нет запрета на выплату заработной платы раньше утвержденного срока, нарушением является только задержки по выплате. Несмотря на то, что явных запретов нет, есть определенные подводные камни, связанные как раз с тем, что заработную плату надо выплачивать каждые полмесяца и сама дата должна быть фиксирована.

Естественно ни в одной организации никто не будет менять трудовой договор и внутреннюю документацию из-за смещения срока выплаты заработной платы или аванса, а формально это уже является нарушением. Но риск попадания под административную ответственность невелик, так как не нарушаются права персонала организации по выплате заработной платы.

Пример по выплате аванса

Оклад сотрудника составляет 50 000,00 рублей в месяц. Аванс выплачивается 15 числа каждого месяца. Сотрудник полностью отработал первые полмесяца (11 рабочих дней). Всего в месяце 22 рабочих дня. Организация использует расчет аванса по фактически отработанному времени.

Расчет:

• Аванс составит = 50 000,00 *(11 / 22) = 25 000,00
• Оставшаяся часть заработной платы = 50 000,00 – 25 000,00 – 50 000,00*0,13 = 18 500,00

Бухгалтерский учет расчетов с работниками по зарплате

Сч Дт	Сч Кт	Наименование операции	Сумма, руб.	Документ-основание
26	70	Начислена зарплата	36 000	Расчет зарплаты
70	68.1	Удержан НДФЛ	4 680	Расчет зарплаты
70	76	Удержана сумма по исполнительному листу	7 830	Расчет зарплаты
26	69.1	Начислены взносы в ФСС	1 044	Расчет зарплаты
26	69.2	Взносы в ПФ	7 920	Расчет зарплаты
26	69.3	Взносы в ФФОМС	1 836	Расчет зарплаты
26	69.11	Страховые взносы по травматизму в ФСС	72	Расчет зарплаты
70	50	Зарплата выдана через кассу после удержаний	23 490	Расчетно-платежная ведомость
68.1	51	Перечислен НДФЛ	4 680	Платежное поручение
76	51	Перечислены алименты	7 830	Платежное поручение
69.1	51	Оплачены взносы в ФСС	1 044	Платежное поручение
69.2	51	Взносы в ПФ	7 920	Платежное поручение
69.3	51	Взносы в ФФОМС	1 836	Платежное поручение
69.11	51	Взносы на травматизм	72	Платежное поручение

Содержание операции	Дебет	Кредит	Примечание
Начислена заработная плата, проводка для руководящего персонала	26	70	Зарплата начисляется в полном объеме, независимо от суммы перечисленного аванса
Начислена ЗП работникам основного производства, проводка	20	70
НДФЛ: удержание из заработной платы, проводки	70	68
С расчетного счета выплачена заработная плата, проводка для аванса аналогичная	70	51
Выплачена из кассы заработная плата, проводка подойдет для отражения аванса	70	50
Страховые взносы	20 (по основному производству) 26 (по руководящему составу)	69/1 (ФСС) 69/2 (ОПС) 69/3 (ФФОМС)

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

• для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Д20 (44, 26, …) К69

https://www.youtube.com/watch?v=https:www.googleadservices.compageadaclk

Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:

• заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
• ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
• ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
• заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.

Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.

Операции	Д/т	К/т	Сумма в руб.
По расчетной ведомости начислена з/плата	20	70	42000,00
Удержан НДФЛ (42000 х 13%)	70	68	5460,00
Удержаны алименты ((42000 – 5460) х 33%)	70	76/1	12058,20
Сумма к выдаче на руки составила 24481,80 руб. (42000 – 5460 – 12058,20). Зарплата выплачена из кассы	70	50	24481,80
С суммы заработка Петрова перечислены:
Удержанный НДФЛ	68	51	5460,00
Алименты	76	51	12058,20
Из средств работодателя с общей суммы зарплаты Петрова начислены страхвзносы:
– ПФР (42000 х 22%)	20	69/2	9240,00
– ФСС (42000 х 2,9%)	20	69/1	1218,00
– ФОМС (42000 х 5,1%)	20	69/3	2142,00
– ФСС по «травматизму» 0,2% (42000 х 0,2%)	20	69/10	84,00
С расчетного счета компании перечислены взносы:
– ПФР	69/2	51	9240,00
– ФСС	69/1	51	1218,00
– ФОМС	69/3	51	2142,00
– ФСС (травматизм)	69/10	51	84,00

Правила начисления зарплаты и удержания из нее не зависят от вида деятельности предприятия и количества работающих. Рассмотрим порядок формирования и хронологии бухгалтерских записей по начислению и выплате зарплаты в фирме, занимающейся розничной торговлей.

ФИО	Должн.	Начислено (оклад)	НДФЛ	Алименты	Сумма на руки	Страховые отчисления
ПФР (22%)	ФСС (2,9%)	ФОМС (5,1%)	ФСС травматизм (0,2%)
Ралль И.М.	директор	60000	7800		52200	13200	1740	3060	120
Серов П.П.	менеджер	46000	5980	10005	30015	10120	1334	2346	92
Седова И.Р.	оператор	32000	4160		27840	7040	928	1632	64
Итого		138000	17940	10005	110055	30360	4002	7038	276

Дата	Операции	Д/т	К/т	Сумма в руб.
31.03	Начислена з/плата	44	70	138000
Удержан НДФЛ	70	68	17940
Удержаны алименты	70	76	10005
Начислены страхвзносы:
-ПФР	44	69/2	30360
-ФФОМС	44	69/3	7038
-ФСС	44	69/1	4002
-ФСС на «травматизм»	44	69/10	276
05.04	Зарплата перечислена работникам	70	51	110055
Перечислены алименты	76	51	10005
НДФЛ уплачен	68	51	17940
15.04	Перечислены страховые взносы:
-ПФР	69/2	51	30360
-ФФОМС	69/3	51	7038
-ФСС	69/1	51	4002
-ФСС на «травматизм»	69/10	51	276

Позитивные и негативные моменты различных форм оплаты труда

Форма начисления трудового вознаграждения помогает соблюсти баланс между интересами работников и работодателей. Все системы оплаты труда на сегодняшний день основаны на двух основных ее формах: повременной и сдельной

Когда мы рассматриваем плюсы и минусы этих форм, следует брать во внимание, что в разных случаях на первое место выходят интересы той либо другой стороны: иногда то, что служит интересам нанимателя, не так приятно для сотрудников, и наоборот

Плюсы и минусы сдельной оплаты

Сдельная оплата имеет свои плюсы как для персонала, так и для платящей стороны, поскольку во многом учитывает интересы и тех, и других.

Достоинства этой формы для сотрудников:

• прямая зависимость между количеством выполненного труда и начисляемым вознаграждением;
• работник мотивирован в увеличении производства;
• возможность увеличивать заработок путем повышения производительности;
• больше шансов для заработка при недостаточной квалификации.

Плюсы для работодателей:

• работодатель избавлен от необходимости контроля за количеством труда;
• нет риска оплачивать время, потраченное непроизводительно;
• к работе привлекаются в основном усердные работники, готовые трудиться интенсивно и с отдачей;
• производительность труда традиционно выше, чем при других формах оплаты.

Недостатки для персонала:

• учитывается только индивидуальный результат, а часто он зависит и от работы других людей, составляющих коллектив, а также от других факторов – оборудования, снабжения, иногда даже погоды, учесть и повлиять на которые работник не может;
• заработок неопределенный (из-за состояния здоровья и других факторов может быть снижена выработка, что делает затруднительным планирование выплат по постоянным финансовым обязательствам);
• при постоянной переработке плата за единицу труда может быть снижена, поскольку организации получит переизбыток и руководство может решить, что уровень оплаты не соответствует сложности работы (так называемый «эффект храповика»);
• зачастую ленивые работники «выезжают» за счет более усердных.

Минусы для нанимателя:

взамен количественного контроля необходимо усиливать контроль за качеством;
риски неосторожного обращения работников с техникой и оборудованием вследствие спешки, из-за чего возможны непредвиденные расходы на ремонт или компенсацию лечения в случае травм;
снижение коллективной мотивации (сдельщики не ориентированы на групповой результат, что мешает становлению сплоченного коллектива и работы на благо группы);
высокая кадровая текучесть (у сотрудников нет стимула долгосрочной работы);
невозможно оценить другие показатели сотрудников, такие, как аккуратность, ответственность, лояльность и др.;
трудности с установкой рабочих норм;
при некоторых формах организации труда сложно оценить индивидуальный вклад в выработку (например, на конвейере).

Плюсы и минусы повременной оплаты

Повременная система оплаты используется в тех отраслях, где трудно установить какую-либо норму и выявить единицу измерения продуктов труда. В результате НТР и дифференциации профессий таких сфер становится все больше. Такая оплата хороша еще в тех областях, где увеличение производительности нецелесообразно.

Позитивные моменты «повременки» для работодателя:

• простой способ расчета з/п;
• снижение затрат на контроль качества;
• персонал ориентирован на длительное сотрудничество;
• можно использовать групповую мотивацию и управление;
• сниженная текучесть персонала.

Плюсы для сотрудника:

• деньги начисляются фактически за пребывание на рабочем месте;
• гарантированные финансовые средства, выплачиваемые в определенное время, вне зависимости от неподдающихся учету факторов;
• болезнь и вынужденный простой не повлияют на финансовое обеспечение;
• работа в сплоченном коллективе.

Сложности и риски нанимателя:

• снижение стимула производительности труда сотрудников;
• необходимость постоянного контроля и стимуляции персонала;
• невозможность достичь полного контроля, «контроль над контролерами»;
• денежные издержки контроля (при одинаковой прибыли расходы на «повременке» будут больше, чем на сдельной системе);
• риск предпринимателя больше, чем у работника – одинаковую плату получают как продуктивный, так и ленивый, польза фирме меньше, а затраты одни и те же).

Недостатки для персонала:

• сравнительно меньшая оплата, чем на сдельной системе;
• оплата часто не связана напрямую с результатами и усилиями;
• возможная несправедливость распределения оплаты, когда менее инициативный и производительный работник получает столько же, или даже больше, чем старательный;
• трудовое напряжение и усилия сотрудника никак не влияют на оплату его труда.

Расчет алиментов

Если в бухгалтерию поступил исполнительный документ (решение суда) на уплату
алиментов, то из заработка работника нужно удержать указанные в этом документе
суммы. Алименты могут быть установлены в твердой сумме или в процентах от зарплаты.
Предельный размер удержаний при наличии алиментных обязательств составляет 70 %
дохода после вычета НДФЛ. По общему правилу размер алиментов составляет
1/4 от суммы дохода на одного ребенка,
1/3 — на двоих детей,
1/2 — на троих и более детей. По решению суда размер этих долей может быть
уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения
сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Пример расчета и начисления алиментов можно увидеть в задаче по бухучету — pасчет заработной платы.

Процесс расчета зарплаты в 1С УПП

После того, как в информационную базу были занесены все сведения о текущей выработке персонала, отклонениях от графика, разовых удержаниях и начислениях — выполняется расчет оплаты труда и начислений, связанных с ней.

Чтобы выполнить расчет заработной платы следует воспользоваться документом «Начисление заработной платы работникам компании».

Благодаря приложению можно создавать печатные формы различных видов, которые связаны с начислением денежных средств за работу.

Выплата зарплаты происходит с задействованием документа «Зарплата к выплате организации».

Для того чтобы распределить заработную плату по счетам всех сотрудников, в конфигурации был предусмотрен механизм обмена информацией — разработка Сбербанка РФ и компании 1С. Причем обмен данными об объеме перечисляемой заработной платы выполняется с задействованием стандарта XML. Данный механизм позволяет направлять в финансовое учреждение данные в электронном виде, которые нужны для открытия счетов сотрудников (на них будет начисляться зарплата). Еще благодаря данному механизму можно получить подтверждение от финансового учреждения об открытии счетов с определенными параметрами. При помощи механизма можно периодически начислять заработную плату на счет карты.

Налоговый учет

Налогообложение заработной платы производится в общеустановленном порядке, то есть начислять НДФЛ, ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на начисленные суммы необходимо по окончании месяца.

Исчисление и уплата НДФЛ, ЕСН и страховых взносов с так называемых промежуточных выплат заработной платы не производятся, и вот почему.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен такой доход за выполненные трудовые обязанности. Кроме того, исчисление сумм НДФЛ производится работодателем каждый месяц нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 243 НК РФ исчисление ежемесячных авансовых платежей по ЕСН производится по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца.

Поскольку объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для начисления взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, то начисляются и уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование так же, как ЕСН.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, согласно п. 4 ст. 22 Закона о социальном страховании, уплачиваются ежемесячно в срок, установленный банком для получения средств на выплату заработной платы за истекший месяц.

Примечание. В следующем номере журнала читайте статью «Договор с негосударственным и пенсионным фондом: отражение выплат в отчете».

А.Д.Головина

Консультант по налогообложению

Какие проводки использовать

Рассмотрим, как производится бухгалтерский учет расчетов с персоналом по заработной плате, на примере НКО — некоммерческое партнерство «Марафон».

• начисление зарплаты: Дт 26 Кт 70; выплата з/п Дт 70 Кт 51 — если вознаграждение переводится на банковский счет сотрудников. Если выплата производится через кассу, то Дт 70 Кт 50;
• Дт 26 Кт 70 — начислены отпускные, приходящиеся на отчетный период. Дт 97 Кт 70 — отпускные, приходящиеся на последующий период;
• Дт 70 Кт 68 — удержание НДФЛ;
• Дт 69.1.1 Кт 70 — начислен больничный лист (обычная нетрудоспособность). Дт 69.1.2 Кт 70 — больничный лист по травме, полученной на производстве;
• Дт 26 Кт 69 (субсчета меняются в зависимости от вида СВ и фонда) — начисление страховых взносов;
• Дт 91.2 Кт 73 — начисление материальной помощи. Дт 73 Кт 51 (50) — выплата материальной помощи;
• Дт 70 Кт 76.41 — удержание из з/п по исполнительному листу;
• Дт 86 Кт 26 — отнесение в конце расчетного периода расходов на заработную плату за счет средств целевого финансирования.