Заполняем отчет о прибылях и убытках форма №2 (скачать бланк отчета)

Куда предоставляется

Законами устанавливается, что бухгалтерская отчетность и входящий в ее состав бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдаются:

• В соответствующие налоговые органы — подавать ее нужно по месту регистрации. В связи с этим, если у субъекта существуют обособленные подразделения, он не должен направлять свои отчеты в ИФНС. Их сведения включаются в консолидированные отчет головной компании, которая сдает его по своему юридическому адресу.
• В территориальные органы Росстата — направлять отчетность необходимо в обязательном порядке, если компания не хочет, чтобы применили к ней штрафы в достаточно крупных размерах.
• Владельцам и учредителям фирмы — отчет за год должен ими утверждаться.
• Иным государственным органам, если это напрямую указано в федеральных законах.

При заключении крупных контрактов партнеры могут в подтверждение благонадежности и финансовой состоятельности запросить у контрагентов бухгалтерскую отчетность.

Руководство может принять решение предоставить ее или отказать. Однако, оно должно понимать, что эти данные можно получить, воспользовавшись специальными программами или сервисами проверки партнеров.

Внимание! Также довольно часто формы отчетности запрашиваются банками и иными кредитными организациями при получении компанией различных кредитов. Например, если необходимо получить. кредит на развитие или открытие бизнеса

кредит на развитие или открытие бизнеса

Закон устанавливает, что пакет бухгалтерской отчетности, в который также включен бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдается:

• Для налогового органа — по месту регистрации организации. Если у фирмы есть отдельные подразделения и филиалы, то бухгалтерскую отчетность по своему расположению они не подают. Сведения по ним включаются в общую сводную отчетность головной организации, которая отправляет ее по своему расположению.
• Органы Росстата — необходимо отправлять в те же сроки, что и в ФНС. Если это не сделать, к компании и ответственным лицам будут применяться штрафы.
• Учредителям, владельцам компании — они должны произвести утверждение отчетности;
• Иным органам, если это прямо указано в действующем законодательстве.

Если производится заключение крупного контракта на поставку или оказание услуг, то стороны могут попросить друг друга предоставить комплект бухгалтерской отчетности.

Однако это производится только по обоюдному согласию, и администрация компании имеет право отказать в этом. Но такой отказ в настоящее время несущественен, поскольку существует множество сервисов, которые могут произвести проверку контрагента по ИНН либо ОГРН.

Внимание! Очень часто отчетность запрашивают банковские учреждения, при рассмотрении ими заявок на предоставление кредита. Особенно если ООО или ИП берет. кредит на развитие бизнеса

кредит на развитие бизнеса

Как заполнить отчет о прибылях и убытках форма 2: полная версия

Заполняя отчет о финансовых результатах форма 2, следует придерживаться определенной последовательности.

Под названием отчета записывается рассматриваемый период. Далее в таблице, справа, отражается дата составления отчета. Ниже надо записать полное или сокращенное наименование фирмы, а табличной части – код постановки на учет в Росстате.

Потом отражается ИНН отчитывающейся фирмы. Далее словами записывается наименование основного вида деятельности, которую осуществляет компания, а цифрами указывается код ОКВЭД 2.

В следующей строке указывается организационная форма и форма собственности организации и рядом проставляются соответствующие коды. Далее фиксируется используемая единица измерения.

Сам отчет представляет собой таблицу, в сроках которой отражаются показатели деятельности компании, а в столбах – их значение в рассматриваемый период времени и аналогичный ему предыдущий. Таким образом происходит сравнение двух периодов деятельности.

В строке 2110 следует отразить полученный за отчетный период доход от всех видов деятельности. Это показатель равен кредитовому обороту по сч. 90.1. При этом из суммы выручки следует убрать НДС.

В следующих строках этого подраздела можно расшифровать суммы дохода по видам деятельности. Малые предприятия этого могут не делать.

В строке 2210 отражается сумма произведенных предприятием расходов на изготовление продукции или оказание услуг (работ). Отражается сумма по обороту сч. 90.2.

При этом в зависимости от используемого метода формирования себестоимости, в сумму расходов могут входить управленческие расходы или нет. Если они не входят в себестоимость, эти суммы отражаются в строке 2220.

При необходимости здесь также делается расшифровка расходов по направлениям деятельности.

Вам будет интересно:

Сроки сдачи отчетности в 2021 году в таблице, изменения, размер штрафа за непредоставление

В строке 2100 определяется валовая прибыль (убыток), которая считается как разность строки 2120 и строки 2210.

В строке 2210 следует записать произведенные предприятием расходы на продажу продукции, товара и т. д.

После этого в строке 2200 считается прибыль от продаж, которая равна разности строк 2100 и строк 2210, и строки 2220.

Далее в строке 2310 указываются доходы, поступившие в организацию в качестве дивидендов от других юрлиц, прочие поступления от участия компании как учредителя.

Строка 2320 используется для отражения в ней начисленных процентов по предоставленным заемным средствам.

В строке 2330 фиксируются проценты, которые компания должна уплатить за использование привлеченных заемных средств.

Строка 2340 включает в себя суммы выручки, полученной от неосновных видов деятельности, в том числе реализацию основных средств, материалов и т. д.

В строке 2350 отражаются суммы произведенных расходов по неосновным видам деятельности, в том числе остаточная стоимость реализованного имущества и затраты на проданные материалов.

В строке 2300 считается прибыль предприятия до налогообложения. Она равна сумме строк 2200, 2310, 2340, из которой вычитаются показатели строк 2330,2350.

В строке 2410 следует отразить рассчитанные на основании соответствующих деклараций налог на прибыль. Он определяется в декларациях на прибыль.

В строке 2421 следует записать сумму постоянного налогового обязательства или актива, которые повлияли на бухгалтерскую прибыль в текущем году.

Строки 2430 и 2450 отражают расхождения между показателями доходов и расходов по бухгалтерскому и налоговому учету, которые считаются временные, так как их принятие к учету может происходить в разные периоды. При этом в строке 2430 отражается сумма налога, которая увеличит его в будущем, а в строке 2450 — уменьшит.

В строке 2460 надо отражать суммы показателей, которые не были рассмотрены и учтены ранее, тем не менее влияют на прибыль компании. Например, это могут быть различные штрафы, торговый сбор, и т. д. Показатель может принимать положительное значение (оборот по ДТ 99 больше оборота по КТ 99), или отрицательное значение (наоборот).

Строка 2400 определяется как разность строки 2300 и строки 2410, к которой прибавляются (вычитаются) строки 2430, 2450, 2460.

В строке 2510 фиксируется изменение стоимости имущества по переоценке, а в строке 2520 — прочие результаты, которые не учитываются при определении прибыли.

В строке 2500 отражается скорректированный показатель прибыли, он равен сумме строки 2400 плюс строки 2510 и 2520.

Строки 2900 и 2910 заполняются справочно и включают в себя информацию о базовой и разводненной прибыли на акцию.

В конце документ подписывает руководитель и ставит дату утверждения документа.

Как отчитаться о ведении бухгалтерского учета

Основное требование к бухгалтерской отчетности — достоверность отражения финансового состояния предприятия. Пользователи бухгалтерской отчетности — не только государство, но и собственники компании, которые должны на ее основе принимать взвешенные управленческие и экономические решения.

Для утверждения бухгалтерской отчетности собственниками компании существуют определенные сроки.

Представить бухотчетность в ИФНС необходимо не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (п. 5 ст. 18 закона № 402-ФЗ). Отчетным периодом, как правило, является календарный год. Исключение — создание, реорганизация или ликвидация организации.

Из вышесказанного делаем вывод, что сроки представления бухгалтерской отчетности в налоговую и сроки ее утверждения собранием собственников разные, поэтому допустима сдача в налоговую неутвержденной отчетности.

Начиная с отчетности за 2020 год для бухгалтеров приняли послабление — исключили требование представлять бухгалтерскую отчетность также в органы статистики. Эти изменения внесены законом от 26.07.2019 № 247-ФЗ.

Отчетность необходимо отправлять только в электронном виде по ТКС (п. 5 ст. 18 закона № 402-ФЗ). 

Внутренние отчеты о прибылях и убытках

В отчетах о прибылях и убытках, подготовленных для внутрифирменного использования, можно встретить и такие термины, как:

• себестоимость реализованной продукции;
• валовая прибыль;
• резервы на покрытие безнадежных долгов.

Себестоимость реализованной продукции

Себестоимость реализованной продукции более точно характеризуется как себестоимость товаров и услуг, на которые были выставлены счета-фактуры покупателям. Она рассчитывается следующим образом:

	$ млн.
Стоимость товарно-материальных запасов и незавершенного производства на начало финансового года	430
плюс
Товары, закупленные и производственные издержки понесенные	2248
минус
Стоимость товарно-материальных запасов и незавершенного производства на конец финансового года	-514
равно
Себестоимость реализованной продукции	2164

Валовая прибыль

Валовая прибыль рассчитывается следующим образом.

	$ млн.
Объем продаж	3372
минус
Себестоимость реализованной продукции	2164
равно
Валовая прибыль	1208

Чтобы вычислить прибыль от операций (operating profit), из валовой прибыли вычитают оптовые и розничные торговые издержки, а также административные и прочие операционные расходы.

Резервы на покрытие безнадежных долгов

Если клиент попал под кризисное управление или ликвидацию и нет шансов получить просроченный долг даже частично, то этот долг должен быть списан и приплюсован к счету прибылей и убытков.В конце каждого финансового года должна делаться оценка вероятной суммы безнадежных долгов и подсчитываться сумма фактически списанных долгов. Бухгалтеры называют такие оценочные суммы резервами.Ежегодное начисление на счет прибылей и убытков рассчитывается следующим образом:

	$ тыс.
Резервы на покрытие безнадежных долгов на конец года	52
плюс
Списанные безнадежные долги	17
минус	69
Резервы на покрытие безнадежных долгов на начало года	45
Начислено на счет	—
прибылей и убытков	24

Такая схема может показаться весьма запутанной, но это не так. В течение финансового года безнадежные долги составили 17 000 долл. Кроме того, резервирование по вероятным безнадежным долгам увеличилось на 7000 долл., с 45 000 до 52 000 долл. Таким образом, общее начисление на счет прибылей и убытков составляет 17 000 долл. плюс 7000 долл., что равно 24 000 долл.

Выплата дивидендов

Дивиденды на акции котируемых на бирже компаний обычно выплачиваются дважды в год. Промежуточный дивиденд выплачивается после объявления результатов первого полугодия. Что касается итогового дивиденда, то дирекция компании вносит предложение относительно его величины и после его одобрения на годовом общем собрании он выплачивается акционерам. Многие частные компании предпочитают вообще не платить дивиденды, либо выплачивать лишь итоговый дивиденд.Если дивиденд составляет, например, 1,0 цент на акцию, то подоходный налог вычитается по стандартной ставке. При ставке налога в 25% акционер получит;

чистую дивидендную выплату в размере 0,75 цента на акцию

и

налоговый кредит (см. ниже) в 0,25 цента на акцию.

В конце каждого квартала (31 марта и т. д.) и финансового года компании, вслед за выплатой любого чистого дивиденда акционерам компания обязана перевести в национальную налоговую службу сумму налоговых кредитов в качестве авансового платежа налога на корпорации. Эта сумма засчитывается компанией при последующих платежах налога на корпорации.

Налоговый кредит

В Великобритании при выплате акционеру дивидендов из них вычитается сумма налогового кредита, соответствующая стандартной ставке подоходного налога. Это означает, что стандартная ставка подоходного налога вычитается автоматически, точно так же как это делается в отношении доходов, выплачиваемых пайщикам «строительных обществ».В отношении тех акционеров, которые должны платить более высокую ставку подоходного налога, и тех, которые вообще не должны платить подоходный налог вследствие их низких доходов, налоговая служба производит ежегодный перерасчет окончательной суммы подоходного налога, уплачиваемого с полученных дивидендов. Это делается на основании представленной акционером декларации о доходах, в которой он обязан отразить полученные чистые дивиденды и налоговые кредиты.

Сведения из бухучета, отражаемые в строке 2460

Соответствующий показатель рассматриваемой строки отчета берется из сведений аналитического учета по счету 99 в части вышеуказанной информации.

Показатель строки «Прочее» равен значению, получившемуся в результате вычитания из значения оборотов по Дт 99 (в части штрафов, списанных отложенных налоговых активов) значения оборотов по Кт 99 (в части списанных отложенных налоговых обязательств).

В случае превышения дебетового показателя над кредитовым оборотом соответствующее значение включается в отчет в окружении круглых скобок.

Если же между кредитовыми и дебетовыми оборотами разница положительная, то значение указывается в строке 2460 без скобок.

Если предприятие, заполняющее данную форму отчета, – «спецрежимник» и не является плательщиком налога на прибыль, то в рассматриваемой строке оно отражает суммы соответствующего налога, уплачиваемого на таком спецрежиме (напр., УСН или ЕНВД).

Заполнение строки 2350

В строке 2350 «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах указываются затраты, связанные с получением соответствующего прочего дохода. Для заполнения берется оборот по дебету счета 91 субсчет 91.2 за отчетный период. Сюда не входят данные по счетам:

• оплаты процентов;
• НДС;
• акцизов;
• других обязательных платежей от своих контрагентов.

Величина прочих затрат может не показываться отдельной строкой, а быть учтенной в доходах по строке 2340, если это не противоречит правилам бухучета организации, и она не является существенной по результатам общего бизнеса компании.

К сведению. Существенность в общем показателе финансового результата обычно сравнивается с цифрой в 5% и более, но предприятие имеет право самостоятельно определить это значение и отразить его внутренним документом.

Существуют два варианта записи данных по строке 2350:

1. Развернуто – в строчке показывается итоговое значение дебетового оборота по субсчету 91.2 без НДС, акцизов, процентов к уплате.
2. Свернуто – указывается дебетовый оборот по несальдированным затратам по субсчету 91.2 за минусом кредитового оборота по сальдированным прочим доходам (субсчет 91.1) без затрат по ним.

Итоговая величина затрат, не относящихся к основным, записывается в отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Как заполнять отчет о финансовых результатах

Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:

• валовая прибыль (убыток);
• прибыль (убыток) от продаж;
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• чистая прибыль (убыток).

Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.

У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Структура документа

Общий принцип структурирования отчета — в отражении показателей, которые позволяют получить представление о том, убыточна фирма или прибыльна. Ключевые сведения, имеющие к этому отношение, фиксируются в самом начале документа (это выручка, данные по продажам, расходы — включая управленческие).

После того как основная информация, отражающая эффективность работы предприятия, зафиксирована в документе, в отчет вписываются дополнительные показатели, имеющие отношение к формированию доходов или расходов — например, проценты от вкладов (или, наоборот, долговые обязательства), цифры, отражающие результаты бизнес-активностей фирмы до налогообложения. Затем вычисляется прибыльность компании после уплаты необходимых сборов в бюджет и также фиксируется в отчете. Формируется, таким образом, конечный финансовый результат — чистая прибыль (либо, наоборот, убыток) за налоговый период.

Актуальная форма 2 по ОКУД 0710002

Как уже упоминалось ранее, актуальная форма 2, характеризующая образование прибыли (убытков) юридического лица за определенные промежутки времени, именуется сейчас отчетом о финансовых результатах. Такое наименование для данной отчетной формы устанавливается теперь пунктом первым статьи четырнадцатой 402-ФЗ от 06.12.2011 (Закона «О бухучете»).

Соответственно, применяется эта форма с той отчетности, которая составлялась и подавалась организациями за 2011 год. При этом корректировка наименования данной формы, утверждена еще в 2010 году приказом Минфина РФ №66н от 02.07.2010, произошла лишь в 2015 году (согласно приказу Минфина РФ №57н от 06.04.2015).

По сути, переименование бланка формы 2 стало единственной модификацией этого отчета с 2010 года – с того самого момента, когда данная форма была впервые регламентирована (введена) приказом 66н.

Помимо изменения названия, конечно, были произведены определенные изменения во второй таблице рассматриваемого отчета (касательно слова «справочно»).

Кроме того, из стандартного шаблона отчетного бланка окончательно убрали подпись главбуха предприятия-налогоплательщика, которая, однако, еще с отчетности за 2011 год перестала считаться обязательной.

Несмотря на переименование, форму 2, официально именуемую сейчас отчетом о финансовых результатах, иногда по-прежнему называют отчетом о прибылях и убытках, поскольку суть её мало изменилась после изменения названия.

Таким образом, все эти обозначения – форма 2 финансовой отчетности, отчет о финансовых результатах (сокращенно – ОФР), отчет о прибылях/убытках – считаются тождественными, что позволяет сегодня свободно применять их в отношении конкретного бланка.

Сроки и место сдачи в 2019 году

Годовой отчет о финансовых результатах, как и годовой баланс, обязательно сдается организацией в территориальные подразделения контролирующих инстанций – налоговой службы (ФНС) и статистического ведомства (Росстат).

Так, форма 2 за минувший 2018 год составляется бухгалтерами организации на протяжении первого квартала нынешнего 2019 года. Направить отдельные экземпляры ОФР обеим вышеупомянутым госструктурам следует не позднее 01 (первого) апреля 2019 года.

Кто должен сдавать?

Форма 2, как и баланс, является неотъемлемой составляющей годовой отчетности организации. В обязательном порядке она заполняется только юридическими лицами – без каких-либо исключений.

Однако ОФР может составляться бухгалтером организации не только за отчетный год в целом (как это устанавливается общеобязательными нормативными требованиями), но и за промежуточные периоды в рамках отчетного года (за девять месяцев, полугодие, квартал, месяц).

Для промежуточных периодов

Отчетность промежуточных периодов не считается обязательной.

Как показывает практика, она может потребоваться следующим пользователям:

• контрагентам/партнерам компании;
• инвесторам (потенциальным, действующим);
• банкам, иным кредитно-финансовым структурам;
• учредителям (собственникам) предприятия;
• менеджменту (руководству) организации;
• экономическим, финансовым подразделениям предприятия.

Бывает и так, что промежуточный отчет о финансовых результатах просто составляется за конкретный интервал (квартал, месяц, декада месяца).

Как вариант, он может формироваться с учетом неполного месяца (как правило, последнего в анализируемом периоде).

Каким способом представить

Еще совсем недавно компании могли выбирать, в какой форме сдавать бухгалтерскую отчетность: на бумаге или через интернет.

Но с отчетности за 2021 год остался только один способ — представить баланс и прочие формы по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).

Исключение сделано лишь для субъектов малого предпринимательства. По итогам 2021 года они могут сдать отчеты, в том числе о финансовых результатах, на бумаге. Но по итогам 2020 года и более поздних периодов для них будут действовать общие правила. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.

Определение

Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) — это табличное представление финансовых результатов деятельности организации за определенный период. Наряду с Бухгалтерским балансом, Отчет о прибылях и убытках является одной из двух важнейших форм бухгалтерской отчётности (форма №2). Начиная с отчетности за 2012 год данную форму переименовали в «Отчет о финансовых результатах», при этом суть и состав показателей не изменился.

Отчет о прибылях и убытка раскрывает ключевые финансовые показатели работы предприятия, такие как выручка, себестоимость продаж, коммерчески и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также итоговый финансовый результат.

В отличие от Баланса, где данные приводятся по состоянию на определенную дату, Отчет о прибылях и убытках содержит показатели за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Что отражает отчет о прибыли и убытках

Современная форма 2 называется отчетом о финансовых результатах (п. 1 ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Применяется она с отчетности за 2011 год, хотя изменения в текст приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, утвердившего эту форму, в части названия были внесены только в 2015 году (приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н).

Это переименование, собственно, стало единственным (не считая ряда манипуляций со словом «справочно» во 2-й таблице отчета) изменением содержания формы отчета о прибылях и убытках с момента его утверждения приказом № 66н. Одновременно из подписей под ним исчезла подпись главного бухгалтера, которая не считалась обязательной уже с отчета за 2011 год.

В 2019 году бланк отчета о финансовых результатах претерпел некоторые правки. В шапке документа:

• ОКВЭД заменен на ОКВЭД 2;
• единица измерения в млн.руб. упрзднена;
• исключен код «385.

Изменения в табличной части начнут действовать с отчетной кампании за 2020 год. Но обновленный бланк можно использовать и раньше. Основные правки в табличной части следующие:

• строка 2410 переименована «Налог на прибыль» (вместо «Текущий налог на прибыль»);
• убрали строки 2421, 2430, 2450, посвященные налоговым обязательствам (активам);
• добавили строки 2411 «Текущий налог на прибыль», 2412 «Отложенный налог на прибыль», 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

Общие итоговые цифры в отчете о прибылях и убытках за определенный период показывают, каким и из чего сложился финансовый результат организации. Эти цифры приводят в сопоставлении с аналогичным периодом как минимум 1 предшествующего года. Таким образом, отчет о прибылях и убытках дает возможность анализировать показатели не только на отчетную дату, но и в динамике.

Обязательной и предназначенной для представления в ИФНС является годовая отчетность.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сдавать отчетность в Росстат теперь необязательно. Об этом и о других изменениях, которые произошли в порядке сдачи начиная с отчетности за 2019 год, читайте здесь

Также нужно иметь в виду, что в связи с введением режима нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая 2020 года срок сдачи бухгалтерской отчетности продлен до первого после карантина рабочего дня. Для большинства организаций крайней отчетной датой является 12.05.2020. Подробнее об этом читайте здесь.

Ее неотъемлемая составная часть – форма 2, которую вместе с бухбалансом заполняют все без исключения юрлица.

Отчет, составляемый на промежуточные даты отчетного года, может понадобиться:

• экономической службе;
• руководителям;
• учредителям;
• банкам;
• инвесторам;
• контрагентам.

Как правило, его формируют по тем же принципам (нарастающим итогом с учетом данных по закрытию очередного месяца года). Однако может быть востребован и отчет, составленный за конкретный период (месяц или квартал) или включающий в себя неполный последний месяц.

Зачем нужен данный документ

В отчете регистрируется движение финансовых средств на предприятии в отчетный период. Сюда включаются доходы, расходы, убытки и прибыли организации которые рассчитываются нарастающим итогом от начала и до конца года.

Правила и порядок заполнения

Отчет заполняется по строгой схеме и содержит следующие компоненты:

• Валовая прибыль. Этот параметр позволяет выделить наиболее перспективные направления деятельности и рационализировать финансовые потоки. Является одним из основных показателей, характеризующих результаты работы компании.
• Доходы. Сюда входят дивиденды от инвестиций, проценты от любого рода вкладов и денег на счету, которые увеличивают бюджет. Но основной статьей является выручка, которая состоит не только из дохода от продаж, но и выплат за оказание услуг, платежей за аренду, дивидендов и прибыли другого рода.
• Расходы. В эту категорию относятся убытки от продаж или неверных экономических решений, проценты к уплате, а также расходы любого рода (аренда помещений, трата на материалы, заработные выплаты и т.д.).

Расчет чистой прибыли

Данные за прошедшие периоды нужно брать из прошлогодних отчетов. Если данные отсутствуют, то в соответствующих строках нужно поставить прочерки.

Обратите внимание! Форма отчета утверждена Минфином, поэтому изменять ее ни в коем случае нельзя. Можно только дополнять пояснениями, которые расшифровывают содержание отдельных пунктов