Бухгалтерские проводки по депозитам и процента

Где в балансе отражаются краткосрочные банковские депозиты

Депозит – это передача денежных средств, находящихся на расчётном счёте у клиента во временное пользование банку, на договорных условиях.

Это своего рода заёмные средства, которые предоставляет фирма банку. Любая организация, занимающаяся коммерческой деятельностью, предусматривает в передаче денежных средств на депозитный вклад – выгоду, которая выражается в получении процентов, за пользование средствами.

Давайте, в данной статье, наглядно рассмотрим, на каком счёте учитывается депозит и как происходит отражение депозита в балансе. В действующей системе бухгалтерского учёта существуют противоречия в учёте депозитных средств. Есть два варианта бухгалтерского учёта депозитных денежных средств, они учитываются на счёте:

1. 55.03 «Депозитный счета»;
2. 58.03 «Предоставленные займы».

Согласно действующему Плану счетов, выделен отдельный счёт по учёту депозитных средств, он называется 55.03.

Но так как депозит открывается организацией (фирмой), с целью получения материальной выгоды в виде процентов, то целесообразно его учитывать на счёте 58.03. Денежные средства на депозитный счёт поступают с расчётного счёта, при этом формируются бухгалтерские проводки:

1. Дебет сч. 55.03 «Депозитный счёт» и кредит сч. 51 «Расчётный счёт».

Если депозитный счёт открыт на период:

1. Если меньше 12 месяцев, то вложения учитывать в балансе надо во втором (II) разделе «Оборотные активы» также по строке «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов».
2. Больше 12 месяцев, то вложения учитывать в балансе надо в первом (I) разделе «Внеоборотные активы» по строке «Финансовые вложения»;

Выше написана ситуация применительно к счёту 58.03, что касается счёта 55.03, то он указывается во втором (II) разделе «Оборотные активы» по строке «Депозитный счета» к расшифровке строки «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Выбор способа учёта — на каком бухгалтерском счёте ваша организация будет учитывать депозитные денежные средства, зависит от того, что будет прописано в учётной политике вашей фирмы.

Досрочное расторжение договора, возврат депозита

03.07.2017 организация ООО «Торговый дом «Комплексный» досрочно расторгает договор на размещение депозита с кредитной организацией. Для отражения этой операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 создаем документ «Поступление на расчетный счет» в ручном режиме, заходим Банк и касса/Банковские выписки/Поступление.

Заполняем открывшуюся карточку документа:

1. «Счет учета» – выбираем счет 51 «Расчетные счета»;
2. «Вх. Номер» и «Вх. Дата» – указываем номер и дату банковского ордера;
3. «Плательщик» – выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
4. «Сумма» – указываем сумму нашего депозита 5 000 000,00 руб;
5. «Договор» – выбираем с видом «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
6. Статья ДДС – указываем «Возврат депозита»;
7. Счет расчетов – выбираем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
8. В поле назначение платежа: прописываем, за что нам перечисляют денежные средства, в рамках какого договора;
9. Поле «Счета расчетов» заполняется автоматически при выборе вида операции в документе «Поступление на расчетный счет»;
10. Провести депозит в 1С (его возврат) и закрыть.

Рис.3 Досрочное расторжение договора, возврат депозита

Так как организация досрочно расторгла договор на размещение депозита, нам необходимо пересчитать сумму процентов по пониженной ставке и отразить их в программе.

Для этого заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать – вид документа выбираем «Операция».

Заполняем открывшуюся карточку документа:

1. «От» – указываем дату учета операции 03.07.2017;
2. «Содержание» – прописываем содержание нашей операции;
3. «Сумма операции» – указываем сумму процента начисления за апрель, май, июнь, июль 2020 ). Сумма рассчитывается по формуле: 30 479,45руб.= ((5 000 000* 2,5%)/365)*(26+31+30+2) где (2,5% пониженная процентная ставка по договору, 365 количество дней в году, 26 количество дней за апрель, 31 количество дней за май, 30 количество дней за июнь, 2 количество дней за июль).

Далее нам необходимо указать проводки «по начислению банковских процентов» в табличной части документа.

Нажмите кнопку «Добавить в табличной части».

Заполняем табличную часть документа:

1. «Дебет» – выбираем субсчет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
2. «Субконто 2Дт» из справочника «Контрагенты», выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
3. «Субконто 3Дт» – выбираем депозитный договор « 55»;
4. «Субконто 4Дт» – указываем документ расчетов с контрагентами. В нашем примере это «Списание с расчетного счета 0000-000001 от 05.04.2017»;
5. «Кредит» выбираем счет 91.01 «Прочие доходы»;
6. «Субконто Кт2» – статья ДДС «Проценты к получению (уплате)»;
7. Записать и закрыть.

Рис.4 Проводки по начислению банковских процентов

Что нужно знать ↑

Проверка верности составления договора и прочих правовых аспектов сделки это прерогатива юридической службы. Бухгалтеру интересны только те условия договора, какие влияют на учетное отображение депозита.

Бухгалтера интересуют такие условия в договоре как:

Основные понятия

Депозит представляет собой банковский вклад, который открывается с целью получения дополнительной прибыли. При этом вкладчик открывает специальный счет в банке, пополняет его на желаемую сумму.

Бухгалтерский учет подразумевает отображение всех операций с денежными средствами экономического субъекта. Причем отразить нужно не только ход операций, но и все сопутствующие доходы/расходы.

Проценты по депозиту являют собой прибыль от вложений субъекта. Стало быть, если получены проценты по депозиту, то их должно отображать в учете.

При отражении процентов важно учитывать один из основополагающих принципов бухучета – принцип начислений. Согласно ему операции фиксируются по мере их возникновения, а не по факту оплаты и причисляются к периоду свершения операции

Данный принцип условно можно поделить на принципы:

С какой целью ведется

Денежная сумма, инвестированная для получения процентов, признается вложением финансового характера. На момент размещения эта инвестиция отображается в начальном своем объеме.

Средства, сохраняемые в качестве вкладов, могут отражаться на дебетовых счетах:

Отображение в учетной документации начисленных процентов необходимо для правильного определения полученной прибыли субъекта.

Сумма определяется исходя из указанной в договоре ставки, вне зависимости от срока выплаты процентных начислений.

Здесь сказано, что принявшая денежные средства на основании открытия вклада сторона (банк) обязуется вернуть сумму вклада вместе с начисленными процентами в определенном договором порядке.

Законные основания

Учет не зависит от факта поступления оплаты денежных средств.

С учетом данных нормативов проценты по депозитам, период действительности которых превышает длительность отчетного периода, необходимо учитывать в доходах с целью налогообложения прибыли налогоплательщика равномерно на окончание соответствующего отчетного периода.

Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Как мы уже отметили, периодичность начисления процентов, так же как и их ставка, — одно из обязательных условий договора. При начислении процентов у организации — владельца средств на основании банковских документов должна быть сформирована следующая проводка:

Дт 76 Кт 91.1.

Проценты по депозитам должны быть обязательно учтены в качестве внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, если организация применяет основной режим, или единого налога при УСН по мере их начисления (либо поступления) — п. 6 ст. 250 НК РФ.

Проценты могут перечисляться на расчетный счет лица по мере их начисления, а могут накапливаться на депозитном счете и выплачиваться единовременно лишь по истечении срока договора. Перечисление процентов на расчетный счет отразится корреспонденцией:

Дт 51 Кт 76.

Вы можете подтвердить сделанные нами выводы, в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Договоры поставки

Иногда гарантийные депозиты используются в сделках купли-продажи. Заказчик выполняет роль покупателя, а поставщик – исполнителя. В договоре поставки прописывается качество товара, условия поставок, срок приема продукции и компенсационные выплаты. Покупатель вносит авансовую сумму. Параллельно начинается процесс оформления банковской гарантии. Поставщик делает запрос в банк для проверки платежеспособности клиента. Если финансовое состояние клиента вопросов не вызывает, то поставщик отпускает товар без денег и дожидается полной оплаты. Клиент получает отсрочку платежа и погашает задолженность только по факту получения продукции.

Начисление процентов по депозиту: проводки

Депозит — это предоставление денежных средств в пользование банку на определенный срок за вознаграждение.

Между организацией и банком заключается договор банковского вклада. Банк открывает специальный счет, куда переводятся денежные средства организации. Организация не может распоряжаться переведенными на депозит денежными средствами до окончания срока действия договора. Существенными условиями депозитного договора являются:

• срок размещения вклада;
• дата возврата денежных средств;
• сумма вклада;
• размер вознаграждения за пользование средствами;
• порядок выплаты дохода по вкладу.

Бухгалтерские счета для учета депозитов

Размещение денежных средств на депозите дает организации доход в виде процентов.

Операции с денежными средствами, приносящие доход, называются финансовыми вложениями, для учета которых в рабочем плане счетов предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения».

Однако на счете 58 учитываются только финансовые вложения в виде паев и акций, долговых ценных бумаг, вкладов по договору простого товарищества и предоставленных займов.

Учет депозитов, согласно плану счетов, надо вести на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются дополнительные субсчета:

• 55.01 — аккредитивы;
• 55.02 — чековые книжки;
• 55.03 — депозитные счета.

Аналитический учет банковских вкладов ведется по каждому депозитному договору отдельно.

В зависимости от условий депозитные договоры можно разделить на две категории: с капитализацией процентов и без капитализации процентов.

Рассмотрим бухгалтерские проводки в обоих случаях.

Договор банковского вклада с капитализацией процентов

Капитализация означает, что после начисления проценты присоединяются к сумме вклада. Наиболее типовыми условиями размещения денежных средств является ежемесячное начисление процентов.

Например, организация разместила 100 000 рублей на 1 год под 6 % годовых с ежемесячным начислением вознаграждения за пользование денежными средствами и их капитализацией.

По окончании 1-го месяца вознаграждение рассчитывается от 100 000 рублей, и доход за 1-й месяц составит 500 руб.

Проценты по депозиту, проводки в случае капитализации процентов.

Договор банковского вклада без капитализации процентов

По договору банковского вклада без капитализации процентов, начисление вознаграждения за пользование денежными средствами на протяжении всего срока договора производится от суммы, размещенной на депозите. В нашем примере и в первый месяц, и во второй месяц, и во все последующие вознаграждение будут рассчитываться от 100 000 рублей — внесенной суммы.

При начислении процентов без их капитализации проводки будут те же, что и по договору с капитализацией дохода по вкладу.

Выплата процентов по депозитному договору

В зависимости от срока выплаты процентов различаются проводки по депозиту.

В зависимости от условий договора проценты могут выплачиваться ежемесячно или в конце срока — это наиболее распространенные условия депозитов.

Если доход по вкладу выплачивается ежемесячно, то к проводке по начислению процентов Дт 76.03 Кт 91.01 добавляется ежемесячная проводка по получению дохода по вкладу на расчетные счета Дт 51 Кт 76.03 или Дт 52 Кт 76.03.

Если проценты выплачиваются по окончании срока действия договора, а начисляются ежемесячно, то проводка по начислению процентов Дт 76.03 Кт 91.01 делается ежемесячно, а проводка по получению % делается один раз — в день получения процентов при закрытии депозита.

Проводка получения процентов по банковскому вкладу делается на основании банковской выписки.

Что такое депозит

Само понятие «банковский депозит» известно практически каждому. Но далеко не все понимают тонкостей депозитных счетов и смысла хранения денег в банке. Поэтому следует разобраться в алгоритме работы депозита во всех деталях.

Проводки по процентам по депозиту в бухгалтерском учете

Рассмотрим более подробно на примерах как отразить в проводках начисление процентов по депозиту.

Пример 1

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислил в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых с ежемесячной капитализацией процентов. Общая сумма начисленных процентов выплачивается в конце срока вместе с суммой депозита.

Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Пример 2

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислил в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года.

Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых. Проценты по депозиту начисляются начиная со дня следующего за днем перечисления денежных средств, включая день возвращения банком денежных средств вкладчику.

Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Пример 3

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислила в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года. Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых.

Организация ООО «ВЕСНА» обратилась в банк о расторжении договора и досрочном возвращении сумы депозита 15 мая 2016 года. По условиям договора при досрочном возвращении суммы депозита вкладчику проценты пересчитываются по ставке 0,03% годовых.

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Образец Депозитного договора можно скачать здесь ˃˃˃

Отражение депозитов по МСФО и российским стандартам отчетности

При применении к депозитам классификации финансовых активов по МСФО видно, что ко вкладам наиболее подходит их признание по амортизированной стоимости. То есть в соответствии с МСФО (IFRS) 9 “Финансовые инструменты” и МСФО (IAS) 39 “Финансовые инструменты: признание и оценка” :

• при первоначальном признании депозит будет оценен в размере внесенной на него суммы плюс затраты по сделке при их наличии (п. п. 5.1.1 и B5.1.2A МСФО (IFRS) 9);
• при последующем признании по амортизированной стоимости (п. 5.2.1 МСФО (IFRS) 9, п. п. 9 и AG5 – AG8 МСФО (IAS) 39);
• при необходимости создается оценочный резерв (п. 5.2.2 МСФО (IFRS) 9, п. п. 63 – 65 МСФО (IAS) 39).

Введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 02.04.2013 N 36н. Введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н.

А теперь вновь вернемся к вопросу, что такое депозит: денежное средство или финансовое вложение? Только ответ постараемся дать не со стороны учета, а со стороны отчетности. Сначала остановимся на том, каким образом МСФО проводят различие между денежными средствами и инвестициями. Эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или иных целей. Для того чтобы инвестиция могла классифицироваться как эквивалент денежных средств, она должна быть легко обратима в заранее известную сумму денежных средств и подвержена незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция классифицируется как эквивалент денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, например три месяца с даты приобретения или менее (п. 7 МСФО (IAS) 7 “Отчет о движении денежных средств” ).

Введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н.

Следует отметить, что МСФО не дают указаний, как вести бухгалтерский учет, а устанавливают единые требования к отчетности. Поэтому, когда на основании формулировок МСФО предприятием принимаются решения по учету, предполагается, что отчетность сформирована по данным учета, то есть бухгалтерские проводки совершены таким образом, чтобы на основании остатков по балансовым счетам сформировалась отчетность без каких-либо корректирующих записей.

Вместе с тем допустимы и даже в некоторой степени закономерны некоторые расхождения между учетом и отчетностью. В частности, это проявляется в том, что остатки по счетам баланса, группируемые в строки баланса, мигрируют между денежными эквивалентами и финансовыми вложениями. В результате на основании российских ПБУ независимо от того, как депозиты отражаются в бухгалтерском учете (на счете 55 или счете 58), в отчетности они показываются следующим образом.

     Срок депозита     

      Строка баланса

       Основание       

Депозиты               до востребования       

"Денежные средства       и денежные эквиваленты"  (код 1250)               

Пункт 5 ПБУ 23/2011    "Отчет о движении      денежных средств" 

Депозиты со сроком     обращения (погашения)  не более 12 месяцев    после отчетной даты    

"Финансовые вложения     (за исключением денежных эквивалентов)" (код 1240)

Пункт 19 ПБУ 4/99      "Бухгалтерская         отчетность организации", п. 41 ПБУ 19/02  

Депозиты со сроком     обращения (погашения)  более 12 месяцев после отчетной даты          

"Финансовые вложения"    (код 1170)               

Утверждено Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н. Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.

О.Е.Орлова

Эксперт журнала

“Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения”

Основные бухгалтерские проводки при проведении депозитных операций

банк физический депозит процент

Привлекаемые депозиты отражаются на балансовых счетах в разделах 3 и 4 главы А баланса кредитной организации. Счета по учету депозитов являются пассивными. Аналитический учет привлеченных средств (депозитов) осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому заключенному договору.

План счетов предусматривает учет депозитов по срокам их размещения в банке. При этом выделяют депозиты до востребования и срочные депозиты. Срочные депозиты — это денежные средства, внесенные в банк на определенный фиксированный срок, что требует соответствующего отражения в бухгалтерском учете коммерческого банка.

Каждый из указанных счетов подразделяется на счета второго порядка в зависимости от срока вложения средств:

Аналогичным образом учитываются вклады на балансовом счете 426 «Депозиты физических лиц — нерезидентов».

На счетах «до востребования» учитываются денежные средства, подлежащие возврату по первому требованию вкладчика или при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна.

Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операции. Группировка счетов по срокам до их окончания должна производиться программным путем.

Кредитовое сальдо по счетам учета депозитов означает задолженность банка по привлеченным средствам. Оборот по кредиту отражает суммы, поступившие от владельцев депозитов для зачисления на их счета, а также проценты, начисленные по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к сумме вклада. По дебету счетов отражается выплата сумм депозита (и процентов по нему, если они присоединены к сумме вклада). Операции по зачислению средств на депозитные счета и их выплате с этих счетов проводятся в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами банков.

При внесении физическим лицом наличных денежных средств в кассу банка при открытии депозита оформляется приходный кассовый ордер и делается следующая проводка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт423 (02—07) «Депозиты физических лиц».

Если денежные средства во вклад перечисляются безналичным путем с текущего счета вкладчика на основании платежного поручения, то совершается проводка:

Дт 40817 «Текущие счета»

Кт 423 (02—07) «Депозиты физических лиц».

При возврате суммы вклада по окончании срока действия договора банковского вклада совершаются обратные бухгалтерские проводки:

а) Дт 423 (02—07) «Депозиты физических лиц»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»;

б) Дт 423 (02—07) «Депозиты физических лиц»

Кт 40817 «Текущие счета».

При несвоевременном возврате банком вкладов физическим лицам — вкладчиком проводка такая:

Дт 423 (02—07) «Депозиты физических лиц»

Кт 476 (03—05) «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов — физических лиц».

Срочные вклады граждан по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиками переносятся на открытые им счета «до востребования»:

Кт 42301 «Депозиты физических лиц» («до востребования»)

Дт 423 (02—07) «Депозиты физических лиц» (срочные).

или

Дт 40817 «Прочие счета — физические лица»

Начисление процентов по депозитным (вкладным) операциям отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Дт 70606 «Расходы»

Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц»

Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов».

При выплате процентов по вкладу физическому лицу наличными деньгами через кассу банка:

Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

При выплате процентов физическому лицу в безналичной форме возможны следующие проводки:

а) Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц»

Кт 42301 «Депозиты физических лиц» («до востребования») — при истечении срока вклада и закрытии счета;

б) Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц»

Кт 423 (02—07) «Депозиты физических лиц» (срочные) — при капитализации процентов, т.е. если проценты причисляются к вкладу.