Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль

Новая декларация по налогу на прибыль за 4 квартал 2021 года: пример

Образец отчета представим, опираясь на следующую информацию:

Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2021 г. осуществляется на основе следующих данных:

Показатели	За 2021 г. (руб.)
Выручка от реализации (В) без НДС	5150000
Внереализационные доходы (ВД) — продажа материалов от ликвидации ОС	1040000
Расходы по производству продукции (ПР) всего, в т. ч.:	2700000
— отчисления в фонды	1000000
Внереализационные расходы (ВР) всего, в т. ч.:	362000
— проценты, уплаченные по кредиту	170000
— связанные с ликвидацией ОС	192000
Итого прибыль:	3128000

Авансовые платежи в 2021 г. составили 269600 руб. (в т.ч. 40440 руб. – в федеральный, 229160 руб. — в региональный бюджет).

Заполнив титульную часть отчета, начинают оформление данных в приложениях к Л02, затем их переносят непосредственно в Л02 и раздел 1:

Раздел	Код строки	Сумма	Расшифровка
Пр.1 Л02	010	5150000	Выручка, в т.ч.:
011	5150000	— от реализации собственной продукции
040	5150000	Всего доход от продаж
100, 102	1040000	Внереализ. доход от продажи ликвидируемых ОС
Пр. 2 Л02	010	2700000	Расходы по ПР
040	1000000	Косвенные затраты, в т.ч.:
041	1000000	— страховые взносы в фонды
130	2700000	Итого признаваемых затрат
200	362000	Внереализационные расходы:
201	170000	— проценты по кредиту
204	192000	— расходы на ликвидацию ОС
Л02	010	5150000	Выручка (стр. 040 прил. 1Л 02) с начала года
020	1040000	Внереализ. доходы (стр. 100 прил. 1 Л02)
030	2700000	Расходы (стр. 130 прил. 2 Л02)
040	362000	Внереализ. расходы (стр. 200 прил. 2 Л02)
060	3128000	Прибыль с начала года (5150000 + 1040000 – 2700000 – 362000)
100	3128000	Налоговая база
140, 150, 160	Ставки ННП
180	625600	Сумма начисленного ННП всего, в т.ч.:
190	93840	— в федеральный бюджет – 3128000 х 3%
200	531760	— в региональный бюджет – 3128000 х 17%
210	269600	Сумма ранее начисленных авансовых платежей, в т.ч.:
220	40440	— в ФБ
230	229160	— в РБ
270	53400	ННП к доплате в ФБ (93840 – 40440)
280	302600	ННП к доплате в РБ (531760 – 229160)
Раздел 1 подр. 1.2	010	Код ОКТМО
120,130,140	17800	Сумма платежа в ФБ в месяц (53400 / 3)
220,230,240	100867	Сумма платежа в РБ (302600 / 3)

Декларация на прибыль в 2021 году по ПО ООО «Торис» будет заполнена построчно в соответствии с представленной таблицей. Образец заполнения приведен ниже:

Какие существуют методы признания совершенных доходов и расходов

Согласно установленным законодательно правилам, признать произведенные затраты и полученные расходы можно двумя путями:

• по начислению;
• кассовым.

Первый метод подразумевает принятие расходов в расчет лишь в периоде, подвергающемся предоставлению отчетности, в котором они производились, при этом не важно, когда средства поступили на счет получателя. Согласно кассовому методу, все компании, кроме кредитных организаций, могут самостоятельно определить день, когда был получен доход или совершена затрата, если за предшествующие 12 месяцев общая выручка конторы не получилась больше миллиона на каждые три месяца

Когда используется этот метод, получаемый доход засчитывается при поступлении денег на банковский счет или непосредственно в кассу компании. Расходы учитываются также, при фактически произведенной оплате, при этом имеют место быть следующие особенности:

Согласно кассовому методу, все компании, кроме кредитных организаций, могут самостоятельно определить день, когда был получен доход или совершена затрата, если за предшествующие 12 месяцев общая выручка конторы не получилась больше миллиона на каждые три месяца. Когда используется этот метод, получаемый доход засчитывается при поступлении денег на банковский счет или непосредственно в кассу компании. Расходы учитываются также, при фактически произведенной оплате, при этом имеют место быть следующие особенности:

• затраты на покупку производственных ресурсов принимаются в расчет в полной сумме расходов когда производится их списание в работу;
• процедура признания амортизации признается лишь в момент оплаты налогоплательщиком использующегося в работе амортизируемого имущества;
• затраты на налоговые выплаты и другие сборы также включаются в единый состав расходов компании в полной величине.

Расшифровка строки 041 налога на прибыль

Все организации, которые применяют общую систему налогообложения, обязаны уплачивать 20 % от прибыли своей компании в соответствующие бюджеты Бюджетной системы России. Подтверждением правильности расчетов и полноты перечислений по данному обязательству является декларация по форме КНД 1151006.

Особенности заполнения, актуальный бланк и сроки сдачи отчета раскрыты в отдельном материале: «Декларация по налогу на прибыль в 2019 году: заполнение и сдача». Теперь определим, что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль.

Что учитывать в 041 строке

Что относить к косвенным затратам? В данном случае налогоплательщикам следует учитывать суммы налоговых обязательств и платежей по страховым взносам, которые были начислены и уплачены в течение расчетного периода. Однако законодатели предусмотрели исключения: операции, поименованные в ст. 270 НК РФ , в состав косвенных не включают.

Напомним, что в связи с изменением фискального законодательства в части страховых взносов ( глава 34 НК РФ ) информация о страховом обеспечении отнесена к налоговым платежам. Следовательно, подлежит отражению в соответствующих графах налоговой отчетности.

Какие суммы включать

Сразу оговоримся, что порядок отражения косвенных расходов в налоговой декларации напрямую зависит от метода ведения бухгалтерского учета в организации. Так, если компания в своей учетной политике прописала, что ведет учет методом начисления, то в отчетность включают суммы начислений.

В случае если в учетной политике выбран кассовый метод ведения бухучета, то в состав косвенных расходов учитывают только суммы произведенных платежей, то есть по факту уплаты обязательств в соответствующие бюджеты.

Конкретный список, что включить в стр. 041

Какие суммы включить в косвенные расходы при составлении декларации?

Строка 041 налога на прибыль включает:

1. Обязательства по транспортному налогу, если в собственности фирмы имеется автомобиль (транспортное средство).
2. Имущественные налоговые обязательства, уплачиваемые в бюджет со стоимости имущественных активов, находящихся в собственности субъекта.
3. НДПИ, если деятельность компании связана с использованием природных ресурсов и недр земли.
4. Взносы по страховому обеспечению: ОПС, ОМС, ВНиМ (кроме взносов НС и ПЗ).
5. Платежи за землю и земельные участки, принадлежащие компании.
6. Водный налог.
7. Сборы, уплачиваемые в госбюджет за пользование различными видами, объектами животного мира.
8. Суммы восстановленного входного НДС, ранее принятого к вычету, по льготной деятельности или за счет бюджетного финансирования ( ст. 170 НК РФ ).
9. Государственные пошлины, кроме сумм, которые были уплачены за регистрацию объектов основных средств и были включены в стоимость этого объекта.

Отметим, что при составлении декларации по налогу на прибыль косвенные расходы строки 041 не включают:

1. Акцизы и НДС, предъявленные покупателям.
2. Сумма исчисленного (уплаченного) налога на прибыль.
3. Платежи, внесенные за загрязнение окружающей среды.
4. Суммы пеней, штрафов и неустоек, начисленных по налоговым обязательствам.
5. Суммы исчисленного ЕНВД при совмещении налоговых режимов.

Исчерпывающий перечень обязательств, которые не должны быть учтены в 041 строке, поименован в статье 270 НК РФ .

Налог на прибыль

В декларации по налогу на прибыль в строке 041 в приложении №2 к листу 02 за 3 кв. 2011 г я поставила начисленные налоги по имущесту и экологии.

Налоги по земельному, транспортному,имущество и экологии я буду включать в декларации за год,правильно или нет?Или нужно было включать платежи по земельному и транспортному налогам в строку 041 за 3 квартал?Подскажите пожайлуста,у меня сейчас проверка и я не знаю что делать.

В соответсвии с Порядком заполнения декларации в строку 041 Приложения 2 к листу 02, указываются суммы налогов и сборов (за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ). Не нужно включать в эту строку суммы страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование.

Я не вижу разницы по данному вопросу между 3 кварталом и годом.

Налог на имущество в строке 041

По строке 041 отражается налог на имущество по ОС рассчитанный исходя и из среднегодовой и из кадастровой стоимости имущества.

Госпошлина в строке 041

Отражение госпошлины также имеет ряд особенностей:

• Не следует включать по строке 041 госпошлину, уплаченную за рассмотрение иска в Арбитражном суде. Данный вид расхода относится к судебным издержкам и показывается по строчке 200 приложения №2 листа 02 в составе внереализационных расходов.
• А вот госпошлину за регистрацию договора, прав собственности, нотариальное заверение документов можно показать по строке 041.

Как заполнить документ

Правила предусматривают заполнение всех разделов отчета. Не имеет значения, подает плательщик ежемесячную или ежеквартальную форму. Для организаций с квартальными авансами пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль такова:

1. Заполняем титульный лист.
2. Вводим информацию в раздел 1.
3. Формируем подраздел 1.1, лист 02 и приложения № 1 и 2 к нему.

Остальные листы и разделы заполняются по необходимости.

При формировании отчета необходимо соблюдать ряд нюансов и особенностей:

1. На титульном листе указываются сведения об учреждении-налогоплательщике. Если декларацию заполняют правопреемники реорганизованной фирмы, то им надлежит указывать ИНН, КПП, которые были у них до момента реорганизации. Аналогичные данные укажите и при изменении полномочий обособленного подразделения или его закрытии. С кодами по процедурам реорганизации и ликвидации ознакомьтесь в регламенте по заполнению декларации (приложение № 1 к порядку).
2. В листе 08 формы по КНД 1151006 отражаются сведения о корректировке налога на основании проведенных сделок с зависимыми контрагентами по ценам, установленным ниже рыночных. В листе 09 и приложении № 1 указываются данные об учете доходности контролируемых иностранных компаний. Эта информация заполняется непосредственно контролирующими лицами.
3. В листе 02 предусмотрено поле для введения кодов плательщиков налога на прибыль. В форме появилось несколько новых кодов. Некоторые строки предназначены для заполнения организациями, участвующими в региональных инвестиционных проектах. В лист 02 вносится и информация о торговом сборе, который уменьшает сумму платежа.
4. При заполнении строк с кодами 241 и 242 в листе 06 (приложение № 1) указывают отчисления на формирование имущества для обеспечения основной деятельности по уставу и страхового резерва соответственно. В этом листе отсутствуют позиции для указания убытков.
5. Страховые взносы отражаются так же, как и основные налоговые платежи. Их указывают в строках 040, 041 приложения № 2 к листу 02. Взносы, отчисляемые на несчастные случаи и профессиональные заболевания, отражаются по общему правилу. Если в соответствии с учетной политикой часть взносов на НС относится к прямым расходам, то их прописывают в строке 010 приложения № 2. Остальная часть взносов на травматизм, которая относится к косвенным расходам, указывается только в строке 040 приложения № 2 к листу 02.

Как заполнить годовую декларацию по налогу на прибыль?

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за год заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в годовую декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться, в том числе приложение №4 к листу 02, листы 07, 08, 09.

В годовую декларацию не включается подраздел 1.2 разд. 1.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за год вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за год заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в годовую декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться, в том числе приложение №4 к листу 02, листы 07, 08, 09.

Я подготовила для вас образцы заполнения декларации по налогу на прибыль, которые я нашла в системе «КонсультантПлюс». Переходите по ссылкам, будет интересно:

• Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал.
• Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие.
• Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за год.

Если у вас есть предложения и темы, которые хотелось бы обсудить в нашем блоге – оставляйте комментарии.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 октября 2016 г. N 03-03-06/3/58657 О заполнении некоммерческой организацией листа 07 декларации по налогу на прибыль организаций

25 ноября 2016

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о порядке заполнения некоммерческой организацией Листа 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» Декларации по налогу на прибыль организаций и сообщает следующее.

Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» Декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме», заполняют организации, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Особенности заполнения Листа 07 определены в разделе XV Приложения N 2 приказа ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@.

Согласно данному разделу, основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.

В силу нормы пункта 14 статьи 250 НК РФ имущество (в том числе денежные средства), полученное некоммерческой организацией в рамках целевых поступлений и использованное не по целевому назначению, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов.

Вопрос о целевом использовании основных средств, полученных в качестве целевых поступлений, должен решаться в зависимости от условий его использования.

В случае, если использование основного средства осуществляется в уставной некоммерческой деятельности, то, по мнению Департамента налоговой и таможенной политики, положения пункта 14 статьи 250 НК РФ в данном случае не применяются.

Одновременно сообщаем, что пожертвования, не учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании пункта 2 статьи 251 НК РФ, должны признаваться таковыми на основании статьи 582 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), которой определено данное понятие и установлен перечень организаций и учреждений, имеющих право на получение пожертвований. Организации, не поименованные в данной статье ГК РФ не вправе получать пожертвования.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов

Образец внесения данных в декларацию по прибыли

Рассмотрим вариант заполнения декларации по налогу на прибыль за 2020 год ООО «Март».

ООО «Март» в 2021 году получило следующие результаты работы:
ДОХОДЫ:
Выручка от реализации	6 000 000 рублей
Выручка от реализации амортизируемого имущества	500 000 рублей
РАСХОДЫ:
Прямые расходы	3 800 000 рублей
Косвенные расходы	1 500 000 рублей
Расходы при продаже амортизируемого имущества	300 000 рублей
Внереализационные расходы	80 000 рублей
ПРОЧЕЕ
Не перенесенный убыток прошлых лет	20 000 рублей
Амортизация	150 000 рублей
Налоги, сборы и взносы, исчисленные в соответствии с законодательством РФ	500 000 рублей

Законодательная база

Приказ ФНС № ММВ-7-3/ от 23.09.2019 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» Приказ ФНС № ЕД-7-3/ от 11.09.2020 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 № ММВ-7-3/ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»» (начало действия документа — с отчета за 2020 год)

Письмо ФНС № СД-4-3/ от 22.04.2020 «О рекомендуемых форматах представления уведомлений»

Заполнение декларации по налогу на прибыль: состав и порядок

Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• лист 02;
• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02.

Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.

Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.

Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.

Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:

• I квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Налог на прибыль Объект налогообложения

Доходы Классификация доходов

Доходы — это суммы полученные от основного вида деятельности (доходы от реализации), а также от прочих видов деятельности (внереализационные доходы). Такие как: доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и т.д. При исчислении налога на прибыль все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и приобретенных ранее, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений, за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права, выраженных как в денежной, так и натуральной формах.

Внереализационные доходы.

Внереализационными доходами являются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ, например такие как:

• от долевого участия в других организациях;
• в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
• от сдачи имущества в аренду;
• в виде процентов, по договорам кредита, займа, банковского вклада;
• и т.д.

Доходы исчисляются на основании документов налогового учета, первичных и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы.

Часть доходов освобождена от налогообложения. Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении предусмотрен ст. 251 НК РФ. :

•  в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка;
• доход в виде взносов в уставный капитал юридического лица;
• в виде имущества или средств, полученных по договорам кредита или займа;
• в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором;
• других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

Расходы.

Расходы — это документально подтвержденные и экономически обоснованные понесённые затраты организации. Их можно разделить на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (стоимость сырья и материалов, зарплата работников, амортизация основных средств и т.д.), и на внереализационные расходы (судебные и арбитражные сборы, отрицательная курсовая разница и др.). Также, существует закрытый перечень расходов, не  учитываемых при исчислении налога на прибыль. Например: взносы в уставный капитал, дивиденды,  погашение займов и т.д.

— Прямые (ст. 318 НК РФ)

• Материальные расходы (пп.1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ);
• Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (ст. 256-259 НК РФ);
• Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 255 НК РФ).

— Косвенные (ст. 318 НК РФ) —

все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ):

• расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
• проценты по долговым обязательствам;
• расходы на выпуск собственных ценных бумаг;
• расходы в виде отрицательной курсовой разницы, от переоценки имущества в виде валютных ценностей;
• затраты в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика;
• расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты;
• расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и т.д.

 Прямые расходы

ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Таким образом, прямые расходы учитываются в уменьшение базы по налогу на прибыль по мере реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике организации перечень прямых расходов для целей налогообложения, связанных с производством товаров (работ, услуг).

Сумма косвенных расходов

на производство и реализацию товаров (работ, услуг), осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода в полном объеме.

Расходы, оговоренные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные юридическим лицом доходы. Данный перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все расходы, перечисленные в данном перечне, не могут уменьшать доходы организации.

Пример заполнения приложения второго к листу 02

Допустим, в 2016 году ООО «Фундамент» понесла следующие затраты:

Суть операции	Сумма, руб. (без НДС)
Приобретены материалы, необходимые для производства готовой продукции	100 000
На оплату топлива и энергетики израсходовано (данные виды затрат являются косвенными, согласно требованиям учетной политики предприятия)	60 000
Зарплата сотрудников со страховыми взносами, в т. ч.:
— администрация — менеджеры	400 000 690 000
Амортизация:
— по техническому обслуживанию — по зданию администрации	150 000 50 000
Внереализационные расходы:
— проценты по кредиту (ст. 201) — расходы на расчетно-кассовое обслуживание — амортизация по имуществу, переданного в аренду — убытки прошлых лет (ст. 301)	5 400 3 000 1 500 12 000
Списание морально устаревшего компьютера:
— первоначальная стоимость (ст. 131) — начисленная амортизация — убыток от списания компьютера (20000,00 – 19000,00 = 100 руб.) (ст. 204)	20 000 19 900 100
Прямые расходы (ст. 010): 100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 руб.
Косвенные расходы (040): 60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 руб.
Итого признанные расходы (ст. 130): 940 000 + 510 000 = 1 450 000 руб.
Внереализационные расходы (ст. 200): 5 400 + 3 000 + 1 500 + 12 000 = 21 900 руб.

Пример заполнения приложения второго ко второму листу прибыльной декларации изложен ниже:

Новая декларация по налогу на прибыль за год: что изменилось

В основной массе, поправки в скорректированном документе имеют технический характер:

• изменены штрих-коды страниц,
• из титула исключена строка о регистрационном номере декларации,
• в лист 02 добавлены строки для участников специальных инвестиционных контрактов и резидентов территорий опережающего развития;
• дополнен перечень кодов для признака плательщика налога на прибыль (ННП) в приложении № 4 к листу 02 (Л02) и приложении № 5 к Л02 (список из 14 кодов вырос до 19),
• добавлены строки, объединяющие и выделяющие сумму иных налогооблагаемых расходов (прил. Г к Л02),
• в листе 04 (Л04) дополнен список облагаемых доходов (их стало 9 вместо — теперь в нем выделяют доходы, полученные при ликвидации предприятия,
• конкретизировано название листа 08. Его заполняют компании не только самостоятельно скорректировашие доходы, но и сформировавшие подобные правки по результатам взаимосогласительной процедуры согласно международному договору РФ.

Серьезное изменение в бланке касается компаний, поименованных в реестре соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) в соответствии с законом № 69-ФЗ от 01.04.2020. Сведения о доходах/расходах, величине базы и сумме начисленного ННП, возникших при выполнении СЗПК, теперь аккумулируются в приложении № 2 к декларации. Ранее в нем фиксировалась информация о доходах физлица, выплаченных ему от операций с ценными бумагами, но законом № 321-ФЗ от 29.09.2019 отражение подобных сведений упразднено.

Новая редакция документа вступает в силу с 01.01.2021, т.е. декларация по прибыли за 2021 год должна быть оформлена уже на новом бланке.

Срок представления налоговой декларации по прибыли за год не изменился: сдать отчет поитогам года необходимо не позднее 29.03.2021, так как 28.03.2021 – выходной день.

Таким образом, декларация о прибыли организаций 4 квартала 2020 (т.е. за 2021 год, поскольку данные в отчете считаются нарастанием с начала финансового года) сдается в обновленной форме, но в те же сроки, что и прежде.

Что представляет собой налог на прибыль

Этот вид отчисления является одним из самых важных налогов федерального уровня. Он играет две роли:

• распределительную;
• регулирующую.

Все нюансы данной разновидности отображены в Налоговом Кодексе Российской Федерации, в главе №25.

Согласно установленному порядку, выплачивают в казну страны отчисление организации, не люди (они платят за получаемый доход). Делятся же компании по признаку принадлежности к стране на две основные группы:

• организации, являющиеся российскими;
• организации зарубежных компаний, филиалы, ведущие деятельность на территории нашей страны с помощью открытых представительств, или принимающие прибыль от находящихся в ней источников.

В данный список для иностранцев не включают лишь зарубежные компании, выступающие соорганизаторами России по спортивным мероприятиям мирового значения — игр для олимпийцев и паралимпийцев, проходящих на территории РФ в 2014 году.

Освобождены от выплат за получение прибыли компании:

• выбравшие систему налогообложения упрощенного характера;
• платят ЕНВД по направлениям деятельности;
• отдают государству деньги по единой сельскохозяйственной налоговой повинности;
• представляют игорное предпринимательство.

По какой форме отчитываться по налогу на прибыль

1. Изменили назначение приложения № 2. Новое название: «Сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме налога».
2. Поменяли штрихкоды.
3. Доработали лист 02: приложения № 4 (признаки налогоплательщика), № 5 (расчет распределения налога для обособленных подразделений), № 7 (разделы А и Г) к листу 02.

С 2021 года в декларации учли льготный порядок налогообложения для:

• резидентов Арктики (российской части);
• IT-компаний;
• предприятий, которые перерабатывают углеводород в продукты нефтехимии и производят сжиженный природный газ.

ВАЖНО!

ФНС решила внести в налоговую декларацию по налогу на прибыль изменения в связи с поправками в НК РФ. Новую форму налогоплательщики будут использовать для отчетности за 2021 год. Подробнее: ФНС изменит форму налоговой декларации по налогу на прибыль с 2022 года.

Шаг 4. Заполняем необходимые приложения к листу 02

Приложение № 1 предназначено для детализации доходной части. В строке 010 указывается итоговая выручка за год, в 011 — доходность от реализации собственных товаров, в 012 — поступления от перепродажи приобретенной продукции. В позиции 040 отражается суммарная величина доходности от реализации, а в 100 — аналогичные сведения по внереализационным доходам. Остальные графы заполняются при необходимости.

Актуальный пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 2021 году — за 3-й квартал:

В приложении № 2 декларации указываются итоговые данные по расходной части. В строке 010 прописываются затраты на реализацию, в 020 — прямые расходы налогоплательщиков, занимающихся оптовой и розничной торговлей, в 030 — стоимость реализованной приобретенной продукции. Эти строки заполняются компаниями, использующими метод начисления для дальнейшего признания доходов и расходов.

В графу 040 в обязательном порядке вносятся суммарные данные по косвенным издержкам.

Остальные строки вплоть до 073 заполняются по необходимости.

Строка 080 декларации определяет все затраты, непосредственно связанные с реализацией основных средств.

Суммируются все издержки компании в строке 130.

Приложение № 3 к листу 02 декларации заполняется только в особых случаях — при выполнении предприятием в отчетном периоде следующих действий:

• реализация амортизируемого имущества;
• продажа непогашенной дебиторской задолженности;
• расходование средств на обслуживание производства;
• наличие поступлений или издержек по договорам доверительного управления имуществом;
• продажа земли, приобретенной в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

Подведем итоги

Как видите, заполнить декларацию по налогу на прибыль довольно просто, нужно лишь внимательно разобраться в некоторых нюансах. Вопросы налогообложения обычно требуют наличия в компании опытного бухгалтера. Этой установки следует придерживаться всем руководителям организаций и владельцам компаний, так как, желая сэкономить на профессиональных сотрудниках, можно запросто получить целый «воз» штрафов от налоговой инспекции.

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

8-804-333-11-40 (Работаем по всей России)

Это быстро и бесплатно!

Итоги

По строке 041 декларации по прибыли, находящейся в приложении № 02 к листу 02, отражают расшифровку налоговых платежей, включенных в состав косвенных расходов за период, которому посвящена декларация. В действующей форме в число этих платежей входят не только налоги, сборы и таможенные платежи, но и страховые взносы, подчиняющиеся положениям НК РФ. Не показывают в этой строке взносы на травматизм и налоги (сборы, взносы), не уменьшающие базу по прибыли.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Подготовка к сдаче отчетности по налогу на прибыль — задача не из легких. Учитывая, что форма за 2019 год обновилась, придется изрядно потрудиться, чтобы безошибочно внести в нее все данные. Мы рассказали о заполнении всех разделов отчета: подробно о тех, которые оформляют практически все хозсубъекты, менее подробно — о тех, которые понадобятся узкому кругу, а также привели пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2019 год.