Аффилированные лица и организации: признаки, ответственность, права и обязанности

Особые соображения

С точки зрения обязательств, налогообложения и регулирования дочерние компании являются отдельными юридическими лицами. Однако материнские компании обязаны объединять финансовую отчетность дочерних компаний со своей финансовой отчетностью. Аффилированные группы могут выбрать подачу консолидированной налоговой декларации, которая объединяет все налоговые обязательства в единую декларацию. Чтобы быть включенным в возврат, аффилированное лицо должно иметь общую материнскую корпорацию (в дополнение к другим квалификационным факторам).

Перед подачей заявки каждое аффилированное лицо должно согласиться подать консолидированную налоговую декларацию. Затем все стороны должны подать форму IRS 1122. Преимущество подачи консолидированной налоговой декларации состоит в том, что она может уменьшить общее налоговое бремя компании, поскольку игнорирует продажи между участниками и позволяет убыткам одного участника компенсировать прибыль другого.

Однако консолидированные документы очень сложны и сложны, и к ним следует подходить с осторожностью

Актуальность регулирования аффилированных лиц в России

Цель регулирования института аффилированных лиц применительно к корпоративным отношениям обеспечение охраны интересов инвесторов от недобросовестной деятельности и злоупотреблений лиц, имеющих влияние на деятельность компаний. Актуальность данной темы очевидна, так как в России распространены имущественные споры, предметом которых является установление корпоративного контроля над компаниями путем недружественного поглощения. Эти методы ярко демонстрируют, насколько недалеко ушел современный российский бизнес от эпохи криминального предпринимательства начала девяностых годов прошлого века.

Мы коротко рассмотрели лицо аффилированное,  его признаки, взаимоотношения, основные права и обязанности, а также ответственность и правовое регулирование.

Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Как правильно вести список аффилированных лиц

Порядок учета аффилированных лиц для открытых и закрытых акционерных обществ, а также ООО примерно одинаков.

1 Руководитель юрлица издает приказ, в котором назначает лицо, ответственное за ведение перечня. Можно оставить контроль за собой, но целесообразнее переложить эту функцию на юриста.

2 Устанавливается частота обновления списка – раз в год, в полугодие или в квартал, все зависит от активности компании и взаимозависимых лиц на рынке акций. Законом такая частота не оговаривается.

3 Устанавливается место хранения перечня, а также срок, в который открывается доступ к нему. Если речь идет об ООО, список может храниться у гендиректора и предоставляться по требованию. ОАО обязаны размещать эти данные на своем официальном сайте. Требовать список к просмотру вправе заинтересованные лица: акционеры или участники ООО, кредитные организации.

4 Указывается лицо, имеющее право подписывать список.

Форму списка выбирает сама компания. В нем обязательно должны быть следующие пункты:

• название фирмы, ее юридический и почтовый адреса/ ФИО и адрес для физлица;
• дата возникновения аффилированности, событие (покупка акций, назначение на должность и т.д.).

Также здесь может присутствовать графа с размером доли в уставном капитале, которой владеет аффилированное лицо, и другая информация.

№	Полное фирменное наименование (наименование для некоммерческой организации) или фамилия, имя, отчество (если имеется) аффилированного лица	Место нахождения юрлица или место жительства физлица (указывается только с согласия физического лица)	Основание, по которому лицо признано аффилированным	Дата, с которой лицо признано аффилированным	Доля участия аффилированного лица в уставном капитале акционерного общества, %
9	Греф Герман Оскарович	Российская Федерация, г. Москва	1. Президент, Председатель Правления Банка 2. Председатель Правления Банка 3. Член Наблюдательного совета Банка 4. Принадлежит к группе лиц Банка	28.11.2007 28.11.2007 08.06.2018 28.11.2007	0,003096

Кто является аффилированным лицом

Законодатель предусмотрел, что аф. л. как стороной влияния в определенном смысле могут быть как физические, так и юридические лица (в т. ч. некоммерческие), а именно:

Физические лица:
член совета директоров АО;
руководитель или член коллегиального исполнительного органа;
лицо, принадлежащее к той же группе лиц, что и АО (по смыслу закона 135-ФЗ);
акционер с количеством акций более 20%.
Важно!

Суды (см. постановление Президиума ВАС РФ от 22.03.2012 по делу № А60-41550/2010-С) отмечают, что для определения аффилированности статус индивидуального предпринимателя или занятие предпринимательской деятельностью не требуются.

Юридические лица:
акционер с количеством акций более 20%;
члены финансово-промышленной группы и (или) группы лиц.
Важно!

Несмотря на наличие в законе указания на членство в финансово-промышленной группе как признак аф

л., такой критерий по сути уже не применяется, т. к. закон «О финансово-промышленных группах» от 30.11.1995 № 190-ФЗ утратил свою силу с 05.07.2007
Обратите внимание!

Как в доктрине, так и в судебной практике (см. постановление Президиума ВАС РФ от 06.12.2011 № 11523/11 и др.) дискуссионным остается вопрос о том, могут ли быть аф
л. публично-правовые образования, в т. ч. РФ (см. письмо ФАС от 27.03.2007 № АК/4056).

Кто может быть аффилированным лицом

Юридические лица могут быть аффилированными как с организациями, так и с физическими лицами. В их перечень входят:

• руководитель исполнительного органа юрлица. Например, Вагит Алекперов, формально владеющий 2,5% акций «Лукойла», – лицо, исполняющее полномочия единоличного исполнительного органа этой компании, а значит – аффилированное;
• член совета директоров, наблюдательного совета или другого коллегиального органа юрлица. Грегор Моват или Тимоти Демченко не имеют акций компании «Магнит», но в 2018 году являются членами ее совета директоров, и, соответственно, признаются аффилированными лицами;
• владельцы более чем 20% акций или долей в уставном капитале. Компания «Роснефтегаз» владеет 50% акций ПАО «Роснефть» и на этом основании является аффилированным лицом;
• зависимая организация, в которой этому юрлицу принадлежит больше 20% (например, дочерняя компания);
• фирмы, входящие в ту же группу лиц (об этом подробнее в следующей главе), что и данная компания.

Физические лица могут быть аффилированными:

• у организаций, в которых эти физлица распоряжаются более 20% долей в уставном капитале;
• у других компаний, входящих в ту же группу, что и физлицо.

Офшор — что это такое, самые популярные офшорные зоны мира + 6 интересных схем использования офшоров

Кто такие аффилированные лица в ООО

Общее понятие такого лица в законе отсутствует, оно описывается путем перечисления в единственной действующей в настоящее время ст. 4 закона РСФСР «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» от 22.03.1991 № 948-I.

Применительно к ООО это:

• член коллегиального органа управления, единоличный исполнительный орган;
• участник группы лиц, в которую включена организация;
• лица, обладающие более чем 20% уставного капитала;
• юридическое лицо, в котором ООО имеет право распоряжаться более чем 20% голосующих акций или уставного капитала (дочерние или зависимые общества, ст. 6 закона № 14-ФЗ);
• члены органов управления участников финансово-промышленной группы, в которую входит организация.

Аффилированные лица банка

АЛ любой из кредитных организаций может быть:

• физическое лицо, которое входит в руководящий орган (наблюдательный совет или совет директоров);
• единоличный руководитель кредитного учреждения, выполняющий роль исполнительного органа или член исполнительного органа;
• физическое лицо, которое является единственным членом исполнительного органа;
• акционер или дольщик банка, который получил право после покупки ценных бумаг распоряжаться более чем 20% акций или может распоряжаться более 20% голосов;
• юридическое лицо, которое приобрело более 20% акций банка или может распоряжаться более 20% общего количества голосов;
• юридические лица, вошедшие в единую с организацией финансово-промышленную группу.

Что такое аффилированность юридического лица

Аффилированными лицами для юридического лица являются:

• лица, которые владеют и распоряжаются более чем 20% акций или капитала компании;
• определенные как часть группы лиц, в которую входит компания;
• руководство группы лиц, в которую входят финансово-промышленные организации;
• сотрудники органов управления, включая директоров.

Для индивидуальных предпринимателей список аффилированных лиц иной:

• входящие в одну и ту же группу лиц, что и предприниматели;
• фирмы, где ИП имеет более 20% акций или капитала компании.

Существует ли необходимость предоставлять данные про аффилированные лица?

Согласно законодательству, которое посвящено проблемам монополизации, акционерные общества обязаны предоставлять такие перечни властям. Такой отчет требуется как перед государственными структурами, так и перед акционерами, так и для бухгалтерских отчетов.

Зачем необходим этот учет? Дело в том, что в случаях, когда одни предприниматели способны сильно влиять на коммерческие структуры, то могут появляться такие явления, как:

• необъективное и завышенное ценообразование;
• травля конкурирующих структур при помощи нерыночных методов;
• образование монополий.

Если такой процесс будет неконтролируемым, то это ведет к уничтожению целых рынков, причем на самом разном уровне. В Российской Федерации подобный учет ведет Антимонопольная служба.

Что такое аффилированный сайт?

Интернет-сайты, как и фирмы, могут быть аффилированными. Правда, при создании ресурсов-аффилиатов ставятся другие задачи. Цель их организации состоит в максимальном расширении информационного потока. Для этого формируются сайты-близнецы (их еще называют клонами), идентичные по содержанию, а иногда даже сходные внешне.

Объяснить это понятие помогает пример из реальной, а не виртуальной жизни, когда один и тот же продукт фасуется его продавцом в разные упаковки. В этом случае вероятность того, что покупатель выберет именно этот товар возрастает в разы (по количеству фиктивных разновидностей).

С этим явлением поисковые системы борются. Определить зависимость интернет-ресурсов достаточно просто: чаще всего у них общий IP-адрес, тождественный контент, одинаковая структура и верстка.

Опубликовано:

Добавить комментарий

Вам понравится

Часто задаваемые вопросы

Взаимозависимость лиц – это частный случай аффилированности. Используется в Налоговом кодексе РФ для описания компаний, связанных общими владельцами/менеджментом, видами деятельности и т.д. В законодательстве при всей схожести описаний есть и некоторая разница между аффилированными и взаимозависимыми лицами:

• аффилированным признается лицо, владеющее как минимум 20% акций или долей в уставном капитале другой компании; взаимозависимым – 25%;
• взаимозависимыми могут быть компании, в которых владельцами являются не только родители, усыновители и дети, но и опекуны;
• взаимозависимой компания может признать себя добровольно, аффилированной – только по объективным признакам.

Кто такой бенефициар (выгодоприобретатель), где посмотреть сведения о бенефициарных владельцах, как правильно заполнить анкету

Еще до 2016 года подобная сделка могла быть отменена только в рамках процедуры банкротства и только если сумма продажи была существенно занижена по сравнению с рыночной. Однако с 30 ноября 2016-го в статью 45 Налогового кодекса внесены изменения, согласно которым налоговую ответственность за компанию-неплательщика несут не только юридические лица, но и физические. Соответственно, если в следующий налоговый период налоги не будут своевременно уплачены, вашу сделку могут посчитать попыткой вывести имущество в интересах аффилированного лица. И обяжут вас возместить рыночную стоимость автомобилей – эта сумма пойдет в счет уплаты налогов.

Да, такие сделки попадают под пристальное внимание налоговых органов, поскольку в данном случае фирма супруги считается аффилированным лицом по отношению к ИП (относится к той же группе лиц). Сделки считаются коммерческими операциями между взаимозависимыми лицами

Будут исследоваться обстоятельства тендера, его условия и итоговая цена. Стоимость контракта сравнят с аналогичными в среднем по рынку. Если фирма находится в сложном финансовом положении, любые продажи взаимозависимому лицу могут рассматриваться как потенциальный вывод активов.

Признаки аффилированности юридических лиц

Общие характеристики заинтересованности участников сделок:

1. Наличие родственных/дружеских связей. Например, когда владелец бизнеса – родственник одной из сторон сделки.
2. Пересечение по общим людям, независимо от размера долив уставном фонде.
3. Зависимость экономического характера.

Признаки аффилированности компаний также находятся в зависимости от вида заинтересованности:

1. Юридическая. Аффилированность предприятия характеризуется наличием четкой прослеживаемости юридической связи между бенефициарами. Также сюда относится конфликт интересов. То есть когда совершаемые органом власти юридические действия продиктованы личной заинтересованностью человека на муниципальной службе.
2. Фактическая. Это вид практически недоказуем. Выявить аффилированность можно только, если контрагенты имеют одного главного акционера. Подобное может вскрыться при налоговой проверке. Примером является владение через оффшорные компании или привлечение родственников в качестве номинальных владельцев.
3. Экономическая. Она возникает при наличии зависимости производителя от единого поставщика. Так как наличие связи между клиентом и дебитором оказывает влияние на результат деятельности.

Еще один пример – аффилированность сайтов. Главный признак – заинтересованность. Подобные сайты играют второстепенную роль для более быстрого продвижения основного ресурса. Создается множество дорвеев, через которые пользователи переходят на «материнский» портал.

Признание лица аффилированным. Стать. Определение основных понятий

Информация об изменениях:

от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ в статью 4 настоящего Закона внесены изменения,по истечении девяноста дней после дня официального опубликования названного Федерального закона

Статья 4. Определение основных понятий

В настоящем Законе используются следующие понятия:

аффилированные лица — физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

аффилированными лицами юридического лица являются:

член его совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;

лица, принадлежащие к той, к которой принадлежит данное юридическое лицо;

лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;

юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;

если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его аффилированным лицам также относятся члены советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы;

аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являются:

лица, принадлежащие к той, к которой принадлежит данное физическое лицо;

юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

Тонкости деятельности взаимосвязанных организаций

Аффилиррованные компании имеют свои характерные особенности

При рассмотрении тематики об аффилированных фирмах, нужно учесть, что они имеют некоторые особенности в своей деятельности. В том числе:

Наличие единого направления деятельности у главной компании и той, что ее представляет. Это указывает на то, что важные решения принимаются организацией, которой отведена главенствующая роль.
Иногда допустимо, что будет сформирован совет из директоров. Это нужно для разрешения определенных вопросов

При этом принятие решения все же остается прерогативой головной фирмы.
Несмотря на наличие таких особенностей в деятельности компании, важно отметить, что ответственность будет делиться между обеими фирмами.
Если предприятие отнесено к взаимосвязанным, то не него не ложиться обязанность нести ответственность по долгам, сформированным филиалом или материнской фирмой.

В настоящее время разработано только три главных методики для направления деятельности подконтрольных предприятий. С указанной целью нужно выбрать лицо, которое будет выполнять функции генерального директора. Основанием его деятельности становится приказ, сформированный головной фирмой. При этом, вся ответственность за работу организации, в полном объеме ложиться на этого человека.

Также есть вариант, что выборы управляющего происходят посредством проведения коллегиального собрания. Третий вариант – назначение собрания, которое выполняет управляющие функции и среди этих граждан выбирается руководитель. В состав входят те, кто представляют филиалы и материнские компании. Последний становятся управленцами.

Аффилированная компания, что это такое простыми словами. Аффилированная компания

Аффилированная компания, как следует из первичного значения слова аффилированный – это компания, которая зависит от другой компании. Аффилированная компания — это подконтрольная компания, то есть полностью не свободная в своих действиях компания-участница совместного бизнеса. Обращение к этимологии понятия дает возможность предположить о содержательном родстве понятий и явлений, обозначаемых словами «аффилированная компания» и «ассоциированная компания».

Трудности в использовании объясняются возможным и допустимым широким толкованием аффилированной компании как компании, связанной каким-то образом с другой компанией. В тоже время ее узкое определение — компания, в которой другая компания имеет миноритарный интерес, то есть в ее собственности — менее 50

Права и обязанности аффилированной компании

Материнская и дочерняя организации связаны друг с другом общей хозяйственной деятельностью. Кроме того, право заключительного слова принадлежит материнской компании. Ответственность за неверное управленческое решение лежит на обеих сторонах. В то же время обе организации не отвечают за друг друга: если, например, аффилированная подконтрольная компания обанкротилась, то материнская организация не несет за это субсидиарной ответственности.

Способы руководства аффилированной компанией

Всего различаются три способа подконтрольной фирмой:

Генеральный директор. Материнская организация сама назначает руководителя, который принимает решения в одиночку и может на свое усмотрение распоряжаться имуществом, составляющим по 25% от общей балансовой стоимости. При этом руководитель несет полную ответственность за результаты деятельности аффилированной фирмы и их соответствие управляющих материнской организацией. Схема с привлечением генерального директора наиболее распространена.

Коллегиальный орган. Назначаются собрание правления и председатель правления. Такая форма имеет свои плюсы (например, проще решать сложные задачи коллективным умом), однако, в Российской Федерации не очень часто встречается: в нашей стране в моде авторитарность. Коллегиальный орган имеет интересную особенность: он должен включать примерно в равных пропорциях представителей материнской организации и ведущих субсидиарной фирмы.

Управляющая организация. Чаще всего сама материнская организация выступает управляющей и принимает все решения за «дочку». Однако такая форма руководства таит опасность: материнская фирма несет ответственность за убытки дочерней. Предъявить претензии управляющей фирме может любой акционер дочерней, владеющий хотя бы одним процентом акций. Выход, к которому прибегают многие материнские организации: создание двух компаний – непосредственно управляющей и самого . Управляющей выделяет минимальный (10 тыс. по российскому законодательству) – этой суммой ее и ограничивается.

Так какие же лица признаются аффилированными?

Глава 4 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) содержит статью 53.2 «Аффилированность», в которой закреплена отсылочная к специальному законодательству формулировка: в случаях, если Гражданский кодекс или другой закон ставит наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений связанности, наличие или отсутствие таких отношений определяется в соответствии с законом. При этом таким законом до сих пор является Закон РСФСР от 22.03.1991 г. № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках».

Аффилированные лица акционерного общества – это юридические и физические (занимающиеся предпринимательской деятельностью) лица, оказывающие влияние на деятельность общества. Ст. 4 Закона РСФСР о конкуренции определяет перечень критериев, на основании которых лица считаются аффилированными с предприятием:

• Члены его Совета директоров или иного коллегиального органа управления, члены коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа;
• Лица, относящиеся к группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;
• Лица, распоряжающиеся более чем 20% общего количества голосов, которые приходятся на голосующие акции или составляют уставный капитал АО;
• Юрлицо, в котором акционерное общество лицо правомочно распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции или составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

Дополнительно Закон РСФСР о конкуренции определяет такой критерий, как участие юридического лица в финансово-промышленной группе. Однако этот критерий относится только к тем объединениям юридических лиц, которые были созданы до 05.07.2007 г. в соответствии с Федеральным законом от 30.11.1995 г. № 190-ФЗ «О финансово-промышленных группах».

На практике зачастую возникает проблема отнесения лица к аффилированному на основании критерия «группа лиц». Данный критерий является самым широким критерием и одним из наиболее сложных в части применения. Под группой лиц понимается совокупность физических и (или) юридических лиц, действующих в едином экономическом интересе и соответствующих одному или нескольким признакам, определенным Федеральным законом от 26.07.2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции». Закон о защите конкуренции устанавливает, что группа лиц может быть образована на основании связи лиц с самим обществом, а также на основании наличия в нескольких группах единого члена.

Интересна позиция Федеральной антимонопольной службы РФ, которую, впрочем, поддержали и суды — группа лиц может быть образована на основании родственных связей при условии, что супруги, родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные браться и сестры физических лиц, аффилированных с АО, самостоятельно входят в группу лиц с другим юридическим лицом (Письмо ФАС России от 20.03.2008 г. № АЦ/5969).

Подводя итог, хотелось бы отметить, что в юриспруденции существует проблема урегулирования отношений с аффилированными лицами. Современная законодательная база не в полной мере способна регламентировать их деятельность. Неоднократные попытки обновить понятие аффилированных лиц и заполнить законодательные пробелы успехом не увенчались. А потому институт аффилированности в том виде, в котором он существует сейчас, нуждается в реформировании.

Watch this video on YouTube

Пути решения проблемы наличия «мертвых душ» в реестре закрытого акционерного общества. Как избавиться от мертвых душ в ЗАО

Пройдите тест и узнайте, возможно ли в Вашем акционерном обществе законно исключить миноритарных акционеров и «мёртвых душ», при этом получить 100% акций без их согласия
(в т.ч. из ЗАО и непубличных)

Авторы материала:

Н.П. Колесникова, заместитель генерального директора по юридическим вопросам АО «ИКТ»

Признаки аффилированного лица

Организация или человек признается аффилированным или взаимозависимым, если:

Обладает правом голосовать на собраниях организации.

• Владеет значимой долей, пакетом акций в уставном капитале, позволяющим ему оказывать влияние на решения участников или акционеров.
• Имеет право приостановить, отменить решение исполнительных органов, выступая членом правления.
• Наличие родственных связей с владельцами и руководителями компании, участниками совета директоров.

Согласно статьям НК РФ не только прямые родственные связи означают аффилированность: опекуны и опекаемые также относятся к прямым родственникам.

Группой лиц гражданина считаются и прочие организации, непосредственно связанные с его родственниками.

Важный момент отличия взаимозависимости от аффилированности:

1. Взаимозависимость признается добровольно, а аффилированность устанавливается только по соответствующим признакам.
2. Для признания аффилированности лицу достаточно владеть 20% уставного капитала другой фирмы, а для взаимозависимости необходимо 25% участия.

Признаки у физических лиц

Список должностных лиц, имеющих признаки аффилированности, указан в ст. 4 ФЗ «О конкуренции». Он практически идентичен положениям вышеобозначенных законодательных актов.

Главный признак аффилированности здесь — наличие между участниками сделки родственных связей. Факт аффилированности контрагента устанавливается в тех случаях, когда родственники:

• Выступают представителями, выгодоприобретателями или посредниками.
• Являются владельцами более 20% акций юридического лица, которое получит прибыль в результате совершения сделки.
• Находятся на руководящей должности в компании, являющейся конечным получателем дохода со сделки. К примеру, родственники выступают главным бухгалтером в одной компании и учредителем в другой фирме.

Признаки у юридических лиц

Обозначим теперь общие признаки аффилированности юридических лиц:

• Наличие или дружеских, или родственных связей. Например, когда бизнесмен является родственником одного из участников сделки.
• В уставных фондах компаний вклады от одних и тех же людей (вне зависимости от размера принадлежащей им доли).
• Наличие иных зависимостей экономического характера.

Разновидности взаимозависимости у юридических лиц

Признаки аффилированности у юридических лиц можно разделить на несколько категорий:

• Юридическая заинтересованность. Аффилированность предприятия будет характеризоваться наличием четкой прослеживаемой юридической связи между бенефициарами. Сюда также относится и конфликт интересов. Что это в данном случае? Когда сделка останавливается официальными надзорными органами из-за личной заинтересованности лица, находящегося на государственной службе.
• Фактическая заинтересованность. Как доказать аффилированность юридических лиц здесь? К сожалению, практика показывает, что этот вид заинтересованности практически недоказуем. Выявление аффилированности возможно только в том случае, если у контрагентов есть один и тот же главный акционер. Это может выявить налоговая проверка. Пример: владение офшорными компаниями, привлечение родственников к управлению фирмами в качестве номинальных владельцев.
• Экономическая заинтересованность. Случай взаимозависимости производителя и поставщика. Такая аффилированность предполагает наличие связи между дебитором и клиентом и оказывает свое влияние на результат сделки.

Это признаки аффилированности юридических лиц по ГК РФ. С развитием технологий появляются и новые примеры. Например, такая разновидность, как аффилированность сайтов. Создается несколько вспомогательных дочерних порталов для продвижения основного интернет-ресурса. Через эти сайты пользователи перенаправляются на материнский портал, что увеличивает в разы показатели его посещаемости.

Ответы на вопросы об аффилированных лицах

Ответим на некоторые вопросы об аффилированных лицах.

Вопрос № 1. Чем аффилированные лица отличаются от взаимозависимых? 

Собственно, взаимозависимые лица — это разновидность аффилированных. Такими признаются компании, которые связаны общими владельцами, видами деятельности и так далее. Но взаимозависимой компания может признать себя добровольно, а быть признанной аффилированной — только по признакам, которые были перечислены в этой статье.

До 2016 года такие сделки отменялись только в рамках процедуры банкротства и если цена покупки была заметно ниже рыночной. Но теперь действуют поправки в статью 45 Налогового кодекса, согласно которым ответственность за компанию-неплательщика налогов несут и юрлица, и физлица. Поэтому покупку автомобилей гендиректором могут счесть попыткой вывести имущество компании в пользу аффилированного лица. И заставят компенсировать рыночную стоимость автомобилей в счет уплаты налогов.

Вопрос № 3. Я индивидуальный предпринимать, а моей жене принадлежат 25% акций одного предприятия. По результатам тендера я стал поставщиком товаров для фирмы, акциями которой владеет моя супруга. Будут ли какие-то проблемы, связанные с тем, что мы с ней аффилированные лица? Никаких преференций в тендере мне не полагалось, я как ИП победил честно. 

Да, такие сделки относятся к деятельности аффилированных лиц и вызывают пристальное внимание налоговых органов. Будут проверены условия тендера, цены поставки сравнят с рыночными

Если никакие нарушения не будут выявлены, то сделка может состояться.

Что такое аффилированная компания. Аффилированная компания

Связанные друг с другом экономическими интересами компании, имеющие имущественные взаимоотношения и ведущие совместную хозяйственную деятельность.

Если одна компания создает дочернюю фирму, оба предприятия будут называться аффилированными. Материнская компания или та фирма, которая владеет контрольным пакетом акций, контролирует работу второй (субсидиарной) организации, поэтому последняя — не свободна в действиях и должна сотрудничать с основным предприятием.

Цели создания

Аффилированная компания, как фирма, владеющая пакетом акций основного предприятия в размере менее контрольного, создается по нескольким причинам:

• для оптимизации режима налогообложения — дробление позволяет использовать специальные налоговые режимы, снизить налоговую нагрузку;
• для улучшения управления бизнесом — например, если компания внедряет новые виды деятельности, целесообразно передать вновь созданной фирме одно из направлений работы;
• территориальное расширение — чтобы не создавать филиал в другом регионе, открывают аффилированную фирму, выполняющую функции подразделения;
• распределение ответственности — аффилированные компании, хотя и объединены хозяйственной деятельностью, не несут ответственность за долги друг друга. При банкротстве одной из них, другая может продолжить работу.

За материнским предприятием остается решающее слово в обсуждении дел, при этом ответственность за неверное управление лежит на обеих сторонах.

Руководство

Форма управления аффилированной организацией определяется на этапе ее создания, различаются три способа руководства подконтрольной компанией:

1. Материнская компания назначает генерального директора для принятия управленческих решений, он распоряжается 25% имущества, несет ответственность за результаты работы;
2. Создается коллегиальный орган, в который в равном количестве включают руководителей материнской организации и менеджеров субсидиарной фирмы. Решения принимаются на собрании правления;
3. Материнская компания выступает управляющим органом — самостоятельно принимает решение за дочернюю фирму, но в этом случае она несет ответственность за убытки подконтрольной организации.

Реже в качестве управляющего органа создается отдельная фирма, которая выполняет руководящую функцию.

Законодательные ограничения

Создание аффилированных компаний имеет некоторые ограничения, установленные российским законодательством:

• необходимо предоставлять данные об аффилированных лицах в рамках антимонопольной политики;
• за работой аффилированных компаний тщательно следят налоговые органы, чтобы исключить фиктивные операции в целях незаконного ухода от налогообложения;
• открытие аффилированной фирмы может скрывать под собой фиктивное дробление бизнеса, что приводит к наложению штрафов и уплате пени.

Работу аффилированных предприятий контролирует ФНС и ФАС во избежание сговора при ценообразовании, ухода от уплаты налогов, устранения конкуренции.

Дочерняя компания или аффилированная компания: обзор

В зависимости от уровня владения юридическим лицом в связанном бизнесе его можно назвать аффилированным, ассоциированным или дочерним предприятием материнской компании.

В большинстве случаев, аффилированное лицо и ассоциированное лицо используются как синонимы для описания компании с материнской компанией, которая владеет только миноритарной долей в собственности компании. Миноритарная доля – это владение или доля менее 50% компании.

Однако дочерняя компания – это бизнес, материнская компания которого владеет контрольным пакетом акций (что означает, что она является мажоритарным акционером 50% или более всех акций). Некоторые дочерние компании находятся в полной собственности, то есть материнская корпорация владеет 100% дочерней компании.

Как мажоритарный акционер материнская компания владеет дочерней компанией в достаточной степени, чтобы осуществлять контроль над ней, принимая решения, такие как назначение совета директоров или другие важные бизнес-решения.

Например, Disney-ABC Television Group, подразделение The Walt Disney Company ( дочерней компанией; ESPN является дочерней компанией, а Disney Channel – полностью дочерней компанией.

Ключевые выводы

• Дочерняя компания – это компания, материнская компания которой является мажоритарным акционером, которому принадлежит более 50% всех акций дочерней компании.
• Филиал используется для описания компании с материнской компанией, которая владеет только миноритарной долей в собственности аффилированного лица.
• Во многих случаях прямых иностранных инвестиций (ПИИ) компании создают дочерние и зависимые компании (а не слияния и поглощения) в принимающих странах, чтобы предотвратить любую негативную стигму, связанную с иностранной собственностью, или негативное мнение, связанное с принадлежностью сомнительной материнской компании.
• Владение аффилированным лицом или дочерней компанией может позволить компании расширить свою долю рынка на части мира, к которым у нее в противном случае не было бы доступа.