Доходы будущих периодов в балансе

Типовые проводки в учете ДБП

Верное отражение в учете ДБП заключается в своевременных и корректных проводках. В том случае, если предприятием получен ДБП, при наличии унифицированных форм первичной документации, его надлежит отражать по счету 98 в соотношении с различными счетами. Счет 98 может корреспондироваться:

• по Дебету со счетами 68, 90 и 91;
• по Кредиту со счетами 08, 50, 51, 52, 55, 58, 73, 76, 86, 91, 94.

При поступлении тех денежных средств, которые надлежит отнести к будущим периодам, необходимо осуществить их оприходование на базе поступления кассового ордера или платежного поручения:

Дт 50, Дт 51/ Кт 98-1

В случае если доход получен в счет выполненных работ, облагаемых НДС, суммы этих доходов также облагаются налогом:

Дт 98-1/ Кт 68-2

После наступления периода, к которому доходы должны быть отнесены, они подлежат списанию:

Дт 98-1/ Кт 90-1

В случае безвозмездного получения ценностей при наличии передаточного акта делаются проводки:

Дт 08, Дт 10/ Кт 98-1

Сумму принятых к учету доходов списывают по мере отнесения на затраты, либо при начислении амортизации:

Дт 98-1/ Кт 91-1

При поступлениях субсидий, государственной помощи или грантов отражается проводка:

Дт 86/ Кт 98-2

Для отражения недостач прошлых лет их сумму показывают в проводках:

Дт 94/ Кт 98-3

Задолженность по недостачам необходимо отнести на непосредственного виновника:

Дт 73/ Кт 94

По мере того, как установленный виновный сотрудник гасит образовавшуюся задолженность, в учете делаются проводки:

Дт 50, Дт 70/ Кт 73

В случае удержания сумм недостачи из заработка сотрудника, либо поступления их в кассу, делаются проводки по учету ДБП в составе прочих:

Дт 98-3/ Кт 91-1

Инвентаризация счета 98

При инвентаризации ДБП необходимо проверить, насколько верно была сформирована их оценка. По мере принятия к учету, доходы оцениваются таким образом:

При инвентаризации, которая проводится в конце года, должно быть определено наличие остатков и их обоснованность.

Так, по субсчету 1 показываются исключительно доходы, которые в обязательном порядке необходимо отнести к следующему году.

По субсчету 2 отражается часть той стоимости безвозмездно полученных внеоборотных фондов, амортизация по которым на данный момент не была списана. Также здесь показана не переведенная в счета затрат стоимость материалов и товаров.

Помимо прочего, необходимо выверить, насколько корректно списывались суммы по активам и средствам, полученным на безвозмездной основе. Списание этих сумм должно проходить согласно начислению амортизации для основных фондов и по мере отнесения в расходы на продажу или производство для материальных ценностей.

Предлагаем посмотреть интересное видео по теме статьи.

Анализ ликвидности баланса

Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения = Стр. 1250 Форма 1 + Стр. 1240 Форма 1

Расчет наиболее ликвидных активов (А1) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Денежные средства и их эквиваленты + Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи = Стр. 010 Форма 1 + Стр. 011 Форма 1

Расчет быстрореализуемых активов (А2) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность + Производные финансовые инструменты + Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки + Прочие краткосрочные финансовые активы + Прочие краткосрочные активы = Стр. 016 Форма 1 + Стр. 012 Форма 1 + Стр. 013 Форма 1 + Стр. 015 Форма 1 + Стр. 019 Форма 1

Медленнореализуемые активы (А3)

Запасы + НДС по приобретенным ценностям + Долгосрочные финансовые вложения = Стр. 1210 Форма 1 + Стр. 1220 Форма 1 + Стр. 1170 Форма 1

Расчет медленнореализуемых активов (А3) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Запасы + Финансовые активы, удерживаемые до погашения + Текущий подоходный налог + Активы (или выбывающие группы), предназначенные для продажи + Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи + Производные финансовые инструменты + Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки + Финансовые активы, удерживаемые до погашения + Прочие долгосрочные финансовые активы + Долгосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность = Стр. 018 Форма 1 + Стр. 014 Форма 1 + Стр. 017 Форма 1 + Стр. 101 Форма 1 + Стр. 110 Форма 1 + Стр. 111 Форма 1 + Стр. 112 Форма 1 + Стр. 113 Форма 1 + Стр. 114 Форма 1 + Стр. 115 Форма 1

Расчет труднореализуемых активов (А4) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Инвестиции, учитываемые методом долевого участия + Инвестиционное имущество + Основные средства + Биологические активы + Разведочные и оценочные активы + Нематериальные активы + Отложенные налоговые активы + Прочие долгосрочные активы = Стр. 116 Форма 1 + Стр. 117 Форма 1 + Стр. 118 Форма 1 + Стр. 119 Форма 1 + Стр. 120 Форма 1 + Стр. 121 Форма 1 + Стр. 122 Форма 1 + Стр. 123 Форма 1

Расчет наиболее срочных пассивов (П1) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность + Текущие налоговые обязательства по подоходному налогу + Вознаграждения работникам = Стр. 213 Форма 1 + Стр. 215 Форма 1 + Стр. 216 Форма 1

Расчет краткосрочных обязательств (П2) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Краткосрочные заемные средства + Краткосрочные производные финансовые инструменты + Прочие краткосрочные финансовые обязательства + Краткосрочные резервы + Прочие краткосрочные обязательства + Обязательства выбывающих групп, предназначенных для продажи = Стр. 210 Форма 1 + Стр. 211 Форма 1 + Стр. 212 Форма 1 + Стр. 214 Форма 1 + Стр. 217 Форма 1 + Стр. 301 Форма 1

Постоянные пассивы (П4)

Капитал и резервы + Доходы будущих периодов + Оценочные обязательства = Стр. 1300 Форма 1 + Стр. 1530 Форма 1 + Стр. 1540 Форма 1

А1 – П1

Отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

А2 – П2

Отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

Разность медленнореализуемых активов (А3) и долгосрочных обязательств (П3

А3 – П3

Показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

Долгосрочные и краткосрочные оценочные обязательства в балансе: строки 1430 и 1540

Активы и источники фиксируются в балансе в зависимости от периода обращения. Не стали исключением и резервы по созданным ОО. Строка 1430 баланса отражает наличие оценочных обязательств, погашение которых растянуто во времени и не наступит в ближайшие 12 месяцев. Если же погашение ОО предполагается в течение года, то сумма резерва по нему будет фигурировать в строке № 1540 баланса.

Компании необходимо самостоятельно определить признаки отнесения резерва по фактору срочности. Для этого следует организовать четкий аналитический учет на счете 96 отдельно по каждому обязательству, а в учетной политике предприятия указать степень существенности, применяемую в качестве критерия к раскрытию информации по каждому из обязательств.

Вернемся к примеру, представленному выше. Допустим, что компания начала выполнение договоренностей, создав в октябре 2021г. резерв в сумме 500 тыс. руб. и рассчитав, что погасить его удастся в течение года.

Проводка по начислению резерва – Д/т 20 К/т 96 на сумму 500 тыс. руб.

По завершении года сумма резерва отразится как краткосрочные оценочные обязательства в балансе по строке 1540. Соответственно, при установлении предприятием более длительного срока погашения (свыше 12 месяцев), сумма резерва отразится в 4-м разделе баланса в строке 1430.

Кому нужны формы финансовой отчетности предприятия? Виды финансовой отчетности

Давайте разберем: кому необходимы данные из форм финансовой отчетности предприятия? Как правило, это инвесторы и акционеры. Они используют финансовую отчетность предприятия на предмет оценки рентабельности вложения своих инвестиций. Ниже в таблице представлены все пользователи финансовой отчетности предприятия.

Пользователь финансовой отчетности	Цель анализа финансовой отчетности
Инвесторы и акционеры	Оценка рентабельности своих инвестиций в предприятие
ФНС (Федеральная налоговая служба)	Оценка предприятия на предмет его налогоплатежности
Контрагенты	Оценка финансового состояния партнера
Банки	Оценка предприятия для выдачи кредита
Арбитражный суд	Для оценки факта банкротства предприятия

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Бухгалтерский баланс

В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:

• период, за который составляется баланс;
• номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
• название организации и ИНН;
• код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
• код вида экономической деятельности (ОКВЭД2);
• код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
• код формы собственности (ОКФС);
• единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
• адрес организации в соответствии с учредительными документами.

Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.

Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:

Наименование показателя	Код строки	Что отражается	Порядок отражения
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы	1150	Остаточная стоимость основных средств	Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство) Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01)
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	1170	Остаточная стоимость нематериальных активов и долгосрочных финансовых вложений	Сальдо по счету 04 – Сальдо по счету 05 Сальдо по счету 09 Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения)
Запасы	1210	Стоимость материально-производственных запасов	Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1170) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1170)
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Остаток денежных средств и их эквивалентов	Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57
Финансовые и другие оборотные активы	1230	Краткосрочные финансовые вложения, сумма задолженности различных дебиторов и прочие оборотные активы	Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения) Дебетовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63
БАЛАНС	1600	Стоимость всего имущества организации	Суммавсех строк актива баланса(рассчитывается автоматически)
ПАССИВ
Капитал и резервы	1300	Размер собственного капитала организации (уставный, добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль (убыток) и др.)	Сальдо по счетам 80, 82, 83, 84, 99 Сальдо по дебету счета 81
Целевые средства	1350	Сумма вступительных взносов и прочих целевых средств	Сальдо по счетам: 86 (в части целевых средств), 84
Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды	1360	Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива, инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств, величина специальных целевых фондов	Сальдо по счетам: 80, 82, 83, 84, 86 (в части неделимого фонда и целевых средств)
Долгосрочные заемные средства	1410	Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам	Сальдо по счету 67
Другие долгосрочные обязательства	1450	Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела	Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 77 , 86, 96 (в части долгосрочных обязательств)
Краткосрочные заемные средства	1510	Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам	Сальдо по счету 66
Кредиторская задолженность	1520	Сумма краткосрочной задолженности кредиторам	Кредитовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Другие краткосрочные обязательства	1550	Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела	Сальдо по счетам: 76, 86, 96, 98 (в части прочих краткосрочных обязательств)
БАЛАНС	1700	Сумма всех источников финансирования	Сумма всех строк пассива баланса (рассчитывается автоматически)

* — Строки заполняются в том случае, если организация – субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02.

** — Сумма убытка по строке 1300 указывается со знаком «минус».

*** — Строку «Капитал и резервы» заполняют коммерческие организации. Некоммерческие организации вместо строки «Капитал и резервы» заполняют строки «Целевые средства» и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды».

Что означает тот или иной коэффициент

В результате расчетов по формуле получается определенный коэффициент. На основании его можно судить об особенностях деятельности компании. Рассмотрим значение того или иного коэффициента:

• Меньше 0,3. Такой коэффициент говорит о том, что у компании есть затруднения с развитием. Также это говорит о зависимости от заемных средств, пониженной платежеспособности. Что это обозначает на практике? Организации будет сложно получить займы. Кредиторы будут отказывать фирме из-за ее низкой платежеспособности. Отказывать будут и инвесторы, так как инвестиции в такую компанию не «обещают» получения прибыли.
• От 0,3 до 0,6. Это среднее значение. Оно обозначает нормальную платежеспособность, относительную независимость компании от сторонних средств.
• Больше 0,6. Обозначает высокий уровень платежеспособности, независимость фирмы. Однако точная интерпретация определяется структурой нынешних займов, уровнем ликвидности средств.

Коэффициент 0,6 вовсе не обязательно свидетельствует о хорошем состоянии компании. Все зависит от специфики ее хозяйственной деятельности. Если фирма берет долгосрочные (со сроком погашения от 1 года) займы, коэффициент 0,6 обозначает зависимость компании от займов. Связано это с тем, что прибыль предприятия будет направляться на уплату процентов. По этой причине существуют сложности с модернизацией и расширением компании. Средств на это в достаточном объеме просто нет.

Важно! Если большая часть займов является краткосрочной (со сроком погашения до года), коэффициент больше 0,6 обозначает независимость от кредиторов, а также наличие средств для модернизации производства. Соответственно, в таких условиях компания может успешно развиваться

Если в компании наблюдается пониженный уровень ликвидности оборотных средств, успешной ее деятельность может считаться только в том случае, если коэффициент значительно превышает 0,6. Если он составляет ровно 0,6 или незначительно превышает этот уровень, это свидетельствует о недостатке свободных средств, которые могут быть направлены на улучшение производства.

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

При формировании бухгалтерской отчетности организации по каждому признанному в учете оценочному обязательству раскрывается (в случае существенности) как минимум следующая информация (п. 24 ПБУ 8/2010):

• величина, по которой оценочное обязательство отражено в бухгалтерском балансе организации, на начало и конец отчетного периода;
• сумма оценочного обязательства, признанная в отчетном периоде;
• сумма оценочного обязательства, списанная в счет отражения затрат или признания кредиторской задолженности в отчетном периоде;
• списанная в отчетном периоде сумма оценочного обязательства в связи с ее избыточностью или прекращением выполнения условий признания оценочного обязательства;
• увеличение оценочного обязательства в связи с ростом его приведенной стоимости за отчетный период (проценты);
• характер обязательства и ожидаемый срок его исполнения;
• неопределенность, существующая в отношении срока исполнения и (или) величины оценочного обязательства;
• ожидаемые суммы встречных требований или суммы требований к третьим лицам в возмещение расходов, которые организация понесет при исполнении обязательства, а также активы, признанные по этим требованиям в соответствии с п. 19 ПБУ 8/2010 как самостоятельные активы.

Таким образом, несмотря на то, что настоящим стандартом жестко не регламентирован перечень информации об оценочных обязательств, подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности, установленный минимум необходимо соблюсти.

Кроме того, в силу п. 25 ПБУ 8/2010 в бухгалтерской отчетности нужно раскрыть информацию по каждому условному обязательству. В данном случае законодателями предусмотрен следующий минимум:

• характер условного обязательства;
• оценочное значение или диапазон оценочных значений условного обязательства, если они поддаются определению;
• неопределенность, существующая в отношении срока исполнения и (или) величины обязательства;
• возможность поступлений в результате встречных требований или требований к третьим лицам в возмещение расходов, которые организация понесет при исполнении обязательства.

И только в тех случаях, когда по состоянию на отчетную дату уменьшение экономических выгод организации вследствие условного обязательства является маловероятным, организация может не раскрывать указанную информацию.

Что еще надо иметь в виду при раскрытии информации об оценочных обязательствах, условных обязательствах и условных активах (если, конечно, таковые объекты учета имеются)?

Во-первых, информация об оценочных обязательствах и условных обязательствах может раскрываться по их однородным группам (например, оценочные обязательства в связи с выданными организацией гарантиями, судебными разбирательствами). Если оценочное обязательство и условное обязательство возникли в результате одних и тех же фактов хозяйственной жизни, взаимосвязь между ними должна быть раскрыта (п. 26 ПБУ 8/2010).

Во-вторых, если поступление экономических выгод по условному активу вероятно, организация должна раскрыть по состоянию на конец отчетного периода характер условного актива, а также его оценочное значение или диапазон оценочных значений, если они поддаются определению (п. 27 ПБУ 8/2010).

В-третьих, законодателем предусмотрены исключительные случаи, когда организация может не раскрывать информацию об оценочных обязательствах, условных обязательствах и условных активах в объеме, предусмотренном настоящим стандартом. Это случаи, когда такая информация наносит или может нанести ущерб организации в ходе урегулирования последствий лежащих в их основе обязательств и фактов. В подобной ситуации организация должна указать общий характер соответствующего оценочного обязательства, условного обязательства или условного актива и причины, по которым более подробная информация не раскрывается (п. 28 ПБУ 8/2010).

Пример учета ликвидационного оценочного обязательства

Организация 31.12.2019 приобрела 10000 л. краски по 118 руб. за литр (в т.ч. 18 руб. – НДС). Краска используется для окрашивания готовой продукции. Для хранения приобретенной краски была арендована цистерна.

По условиям договора аренды, цистерну необходимо возвратить собственнику в исходном состоянии (отмыть) по окончанию срока действия договора (31.12.2021).

Невыполнение данного требования приведет к уплате неустойки 200 000 руб. Ожидаемая сумма затрат на отмывку цистерны в декабре 2021 г. составляет от 40 000 руб. до 60 000 руб. (определена исходя из текущей рыночной стоимости таких работ и динамики ее изменения за последние 3 года)

Предстоящие затраты на отмывку цистерны перед возвратом ее арендодателю должны быть признаны в качестве оценочного обязательства, так как соответствуют критериям признания:

1. у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать (обязанность установлена договором аренды цистерны);
2. уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно (отмывка цистерны приведет к расходам);
3. величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена (существует рынок услуг по отмывке цистерн, цены на котором могут использоваться для такой оценки).

Предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства составляет 24 месяца после отчетной даты, поэтому его необходимо оценивать по приведенной стоимости (п. 20 ПБУ 8/2010).

Ставка дисконтирования составила 15% (определена как сумма ключевой ставки Банка России (7,25%), которая действовала при признании оценочного обязательства, и премии за риск конкретной организации (7,75%) по мнению ее финансового директора).

Расчетная величина оценочного обязательства составила 50 000 руб. (определена на основании п. 17 ПБУ 8/2010 путем выбора из интервала значений с равновеликой вероятностью).

Приведенная величина оценочного обязательства по будущей отмывке цистерны рассчитана следующим образом:

В бухгалтерском учете организации операции, связанные с приобретением партии краски, отражаются следующим образом.

Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1 000 000 руб. – отражено приобретение партии краски;

Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 96 «Резервы предстоящих расходов» 37 807 руб. – признано оценочное обязательство по предстоящей отмывке цистерны.

31.12.2020 величина оценочного обязательства должна быть пересмотрена в связи с приближением срока его исполнения (остался 1 год):

В бухгалтерском учете организации операции, связанные с корректировкой приведенной стоимости оценочного обязательства, отражаются следующим образом.

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит сч. 96 «Резервы предстоящих расходов» 5671 руб. – признано увеличение оценочного обязательства (43 478 руб. – 37 807 руб.).

31.12.2018 величина оценочного обязательства должна быть пересмотрена в связи с наступлением срока его исполнения:

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит сч. 96 «Резервы предстоящих расходов» 6 522 руб. – признано увеличение оценочного обязательства (50 000 руб. – 43 478 руб.).

31.12.2021 цистерна отмыта. Стоимость работ по ее отмывке, осуществленных привлеченным подрядчиком, составила:

1. 65 000 руб.;
2. 45 000 руб.

В бухгалтерском учете организации операции, связанные с признанием затрат по отмывке цистерны, отражаются следующим образом.

Вариант 1.

Дебет сч. 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 50 000 руб. – затраты на отмывку цистерны отнесены на уменьшение оценочного обязательства;

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 15 000 руб. – превышение фактических затрат на отмывку цистерны над суммой признанного оценочного обязательства отнесено на прочие расходы организации.

Вариант 2.

Дебет сч. 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 50 000 руб. – затраты на отмывку цистерны отнесены на уменьшение оценочного обязательства;

Дебет сч. 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы» 5 000 руб. – неиспользованная сумма оценочного обязательства отнесена на прочие доходы организации.

Материал подготовлен на основе статьи А.Е. Иванова «Учет оценочных обязательств по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды на занимаемом ими участке: новации проекта федерального стандарта бухгалтерского учета «Запасы» в №6, 2018 журнала «Управленческий учет».

Анализ финансовых коэффициентов

Чтобы сделать выводы о финансовом положении компании, нужно не только проанализировать абсолютные показатели, но и рассчитать соотношения между ними, т.е. – коэффициенты. Их, как и абсолютные цифры, тоже надо изучать в динамике, чтобы сделать вывод о тенденциях развития бизнеса. Рассмотрим основные финансовые показатели, которые можно получить на основе данных бухгалтерской отчетности.

1. Рентабельность – отношение чистой прибыли к выручке или активам. Для ее расчета используют не только баланс, но и другую основную бухгалтерскую форму — отчет о финансовых результатах.

Если компания работает успешно, то у нее должны расти не только выручка и чистая прибыль, но и процент рентабельности.

Как возникают краткосрочные обязательства в баланс

Обязательства с коротким сроком исполнения возникают в бухгалтерском балансе по той причине, что бухгалтер не может предугадать величину доходов будущих периодов, как и объем прогнозируемых убытков. Например, из-за катастрофы техногенного характера могут случиться сбои в производстве и, соответственно, денежные потери. Вероятность подобных событий может расцениваться как небольшая, средняя и большая.

Бухгалтера компаний разделяют краткосрочные долги на 2 группы:

1. Точно определимые. Это выплаты, запланированные на будущее и подлежащие точному расчету (благодаря алгоритму расчета в законодательном акте или наличию точной суммы в договоре с заемщиком). При наличии таких долгов следует всегда проверять капитал на наличие средств для их оплаты. Примеры: дивиденды, счета, векселя, банковские кредиты.
2. Расчетные. К таким обязательствам относятся долги, сумму которых не получится выяснить до наступления даты выплаты. А так как расчетная дата в любом случае наступит, от бухгалтера требуется точно определить сумму к перечислению заемщику. Примеры: налог на прибыль, налог на имущество, гарантийные требования, отпускные.

Как рассчитать сумму текущих обязательств предприятия

Теперь, когда мы знаем, какие данные находят отражение в строках под кодом 1510-1550, можно перейти к алгоритму вычисления величины текущих обязательств предприятия

Знать объем совокупной задолженности со сроком погашения менее года важно для проведения оценки платежеспособности фирмы:

• если окажется, что компания не в состоянии справится с погашением краткосрочных (текущих) обязательств, значит, ее можно считать неплатежеспособной;
• чем ниже окажется показатель краткосрочных обязательств, тем выше платежеспособность и ликвидность организации.

Итак, ниже представлена схема расчета величины краткосрочных (текущих) обязательств компании:

Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 2-го раздела

Во 2-м разделе баланса расположены строки, отражающие стоимость имеющихся в компании на отчетную дату наиболее ликвидных активов – оборотных средств:

Строка бухгалтерского баланса	Расшифровка	Как формируется, по каким счетам берется сальдо
название	код
Запасы	1210	Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает: ТМЦ и производственное сырье – сч. 10, указывая дебетовое сальдо. Если фирма отражает стоимость ТМЦ в учетных ценах с использованием счетов 15 «Заготовление МЦ» и 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ», то к остатку по сч. 10 прибавляют дебетовое сальдо или вычитают кредитовое сальдо по сч. 16; остатки по незавершенному производству – сумма дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44. В этой строке аккумулируются все расходы предприятия, т. е. прямые и косвенные издержки, в том числе затраты, связанные с общим функционированием фирмы и ее управлением – оплата коммунальных услуг, связи, приобретения канцелярских принадлежностей, ремонт оргтехники и т.п.; сумма дебетовых остатков по товарным счетам 41 и 43 (за вычетом величины торговой наценки — кредитового сальдо по сч. 42 и размера резерва, созданного под обесценение ТМЦ – кредитового сальдо по сч. 14); дебетовый остаток по сч. 45 «Товары отгруженные»	Д/т 10 + Д/т 15 + Д/т 16 (или – К/т 16) + Д/т 20 + Д/т 21 + Д/т 23 +Д/т 28 + Д/т 29 + Д/т 41+ Д/т 43 – К/т 42– К/т 14 + Д/т 44 + Д/т 45
НДС по приобретенным ценностям	1220	Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ»	Д/т 19
Дебиторская задолженность	1230	Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками — 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался	Д/т 60 + Д/т 62 – К/т 63 + Д/т 68 + Д/т 69 + Д/т 70 + Д/т 71 + Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1) + Д/т 75 + Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов)	1240	Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73	Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 55/3 + Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям)
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.)	Д/т 50 (кроме 50/3) + Д/т 51 + Д/т 52 + Д/т 55 (кроме 55/3) + Д/т 57 + Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги)
Прочие оборотные активы	1260	Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94	Д/т 50/3 + Д/т 94
Итого по разделу II	1200	Итоговая строка по разделу	Сумма заполненных строк раздела
БАЛАНС	1600	Всего по активу баланса	Сумма строк 1100 и 1200

Что представляет собой коэффициент

Коэффициент маневренности – это значение эффективности деятельности компании.

Он определяет степень независимости фирмы от кредиторов. При этом учитываются оборотные средства. Высокий коэффициент обеспечивает большой объем оборотных средств.

Какие существуют способы пополнения оборотных средств?

Эти денежные средства – одно из условий активного развития фирмы. За их счет происходит расширение компании, модернизация ее составляющих. Для определения коэффициента нужно разделить оборотные средства на размер капитала. Этот показатель отображает данные аспекты:

• Какой процент средств компании имеется в обороте.
• Уровень финансовой независимости организации.

Независимость компании принципиальна для ее развития, предотвращения банкротства.

Расшифровка коэффициента исходя из динамики

Нельзя понять состояние компании исходя из одного показателя. Для получения точных результатов нужно регулярно определять коэффициенты и сравнивать их друг с другом. Отслеживание значения в годовой динамике помогает отследить успешность развития компании. Если наблюдается стабильный рост коэффициента, это обозначает следующие аспекты:

• Предприятие своевременно выплачивает займы и не берет все новые и новые кредиты.
• У предприятия есть ресурсы для расширения и модернизации, закупки нового оборудования.
• Компания имеет возможность продолжать финансирование своей деятельности даже в том случае, если доступ к займам закроется.
• Предприятие имеет возможность диверсифицировать производство.

Если коэффициент постепенно уменьшается, это свидетельствует о следующих фактах:

• Высокий уровень кредитной или общей платежной нагрузки. То есть у компании не хватает средств для самостоятельного финансирования своей деятельности.
• Пониженная прибыльность, возникшая вследствие неэффективного управления или других факторов.
• Невозможность в полном объеме инвестировать средства в модернизацию производства.
• Невозможность успешно диверсифицировать предприятие.

Об аналогичных характеристиках свидетельствует коэффициент, остающийся низким (0,3) на протяжении длительного времени.

ВАЖНО! Значение коэффициентов нужно анализировать на протяжении нескольких месяцев. Анализ динамики на протяжении другого времени (месяц, год) может не дать точных результатов

Анализ изменения коэффициента в течение одного месяца не отображает достаточной динамики. В этом случае показатель практически не изменится. Если же анализировать коэффициент на протяжении года, разброс значения будет слишком большим. Невозможно будет отследить причину изменения значения.

ВНИМАНИЕ! Что делать в том случае, если коэффициент снижается? Нужно искать причину. Следует отследить конкретный период, в котором произошло падение значения

Затем следует проанализировать, что именно произошло в этот период. Также причиной низкого коэффициента может являться неправильное управление компанией.

Доходы будущих периодов: что к ним относят

ДБП – средства, которые фактически были получены предприятием в нынешнем отчетном периоде, но должны учитываться впоследствии в других, еще не наступивших отрезках времени.

Рассматривая деятельность стандартной коммерческой организации, к ним в первую очередь следует отнести авансовые оплаты от покупателей за еще не предоставленные услуги или неотгруженные товары.

На момент непосредственного оприходования поступивших доходов, когда товары или услуги не доставлены клиентам, оплата за них должна относиться к пассиву. Это обусловлено тем, что в действительности обоюдные обязательства по заключенному имеющемуся договору еще не выполнены в полной мере, и данные денежные средства не заработаны организацией.

Обобщая вышесказанное, в актив баланса невозможно зачислить поступления, которые в текущий момент нельзя сопоставить с относящимися к ним расходами.